自考中国税制重点简答汇总

简单说明我国中央税和地方税的划分依据。

标准答案：中央税：属于税源集中，收入较大的税；地方税：税源分散，与地方经济联系密切的税；中央和地方共享税：兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性。

简述税务机关的权利。

标准答案：执法的相对独立权；征税权（税务机关最基本的权利）；税法解释权；估税权；委托代征权；责令提供纳税担保权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。

简述“三性”特征的关系。

标准答案：（1）“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。

（2）无偿性是税收的本质的体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。

（3）强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。

（4）固定性是强制性的必然结果。

（5）税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。

简述全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的区别。

标准答案：（1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同。

全累负担重，超累负担轻。

（2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。

（3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。

（4）在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。

税负转嫁的方式主要有哪几种？标准答案：（1）前转（由卖方向买方转嫁）；（2）后转（由买方向卖方转嫁，厂商让利）；（3）消转（提高效益，消化掉税负）。

试比较比例税率、累进税率和定额税率的优缺点。

标准答案：——比例税率：优点：（1）计算简便。

（2）不论征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税。

缺点：对收入调节的效果不理想。

就高，低收入者难以承受。

就低，对高收入者缺乏调节作用。

——累进税率：优点：（1）最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平。

（2）据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距。

缺点：计算和征收都比较复杂。

——定额税率：优点：（1）计算简便，适用于从量计征的税种。

（2）征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。

（3）有利于企业改进包装。

（4）有利于促进企业提高产品质量。

缺点：客观上会减少税收收入。

论述现代国家税收的经济职能。

标准答案：（1）调节总供求平衡。

一般而言，当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，，应采取增税政策；当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，应采取减税政策。

（2）调节资源配置。

直接税，主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，进而影响投资倾向；间接税直接影响的是消费水平，进而影响投资规模的变化，同样影响投资倾向。

因此，政府应该充分运用税收手段，制定合理的税收政策，以维持投资水平的合理性和资源配置的有效性。

（3）调节社会财富分配。

一般而言，人头税、累退税不利于公平分配，而比例税、累进税有利于公平。

如何理解税收这一概念？标准答案：（1）从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。

（2）从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。

（3）从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。

（4）从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。

（5）从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

经济职能主要表现在：调节总供求平衡；调节资源配置；调节社会财富分配。

（6）从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。

简述亚当.斯密的税收原则。

标准答案：平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例。

确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收。

便利：即在征税时间,地点，方法上要方便纳税人。

节约：即向国民征税要适量，不能过多。

简述威廉.配弟的税收原则。

标准答案：公平：即课税不偏袒谁，而且不太重。

简便：即手续简单，征收方便。

节约：即征收费用不能过多，应尽量节省。

简述我国2003年以来新一轮税制改革的基本思路。

标准答案：按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定较快增长的前提下，适应经济形势和国家宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。

简述我国1994年税制改革的必要性。

标准答案：(1)税制改革是建立和完善市场经济的需要.(2)是加强宏观调控的需要，因为税收是宏观调控最重要的手段之一。

(3)是整个经济体制配套改革的需要。

(4)是处理好国与企分配关系，中央与地方分配关系的需要。

(5)是国家规范经济管理，与国际惯例接轨的需要。

简评我国的两步利改税改革。

标准答案：我国两步利改税改革存在一些问题，出现了失误，主要原因在于：(1)客观原因：税制改革超前，配套改革没跟上。

(2)主观原因：理论准备不足，主要是利改税的概念不准确，以税代利的依据不充分。

(3)否定了“非税论”，却走向了“税收万能论”的极端。

论述现代西方税收稳定原则。

标准答案：1）含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。

2）实现途径：(1)发挥税收“内在稳定器”作用：税收随经济的增长、衰退而自动增减，从而减轻经济周期的波动。

(2)发挥税收“相机抉择(人为稳定器)”作用：政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动。

论述我国1994年税制改革的主要内容。

标准答案：1）所得税改革(1)企业所得税改革：第一步，统一内资企业所得税。

第二步，统一内外资企业所得税。

(2)个人所得税改革：建立统一的个人所得税及三税合一。

论述瓦格纳的四端九项原则。

标准答案：1) 财政收入原则(1)充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。

(2)弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。

2) 国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则)(1)税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。

(2)税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

3) 社会公平原则(1)普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。

(2)平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。

4) 税务行政原则(1)确实原则：税收法令必须简明确实。

(2)便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑。

(3)征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。

简述我国出口退税政策的三种形式。

标准答案：（1）出口免税并退税：对货物在出口销售环节不征增值税；对货物在出口前实际承担的增值税，按规定的退税率计算后予以退还。

（2）出口免税不退税：在出口销售环节不征增值税，但出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。

（3）出口不免税也不退税。

出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节。

照常征税；出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款。

适用这个政策的主要是税法列举限制或禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香等。

简述实行扣税法计算增值税的优点。

标准答案：实行扣税法的好处主要是：凭发货票扣税，具有国家统一严格管理的外部凭证作依据，计算准确可靠，又不必与成本核算挂钩，只需把发票上注明的税款累计起来，就可以求出应扣除的税额，大大简化了税额的计算，较容易被纳税人接受，从而有利于增值税的推行。

同时，实行扣税法，还可以对纳税人的纳税情况进行交叉审计，防止偷漏税。

简述价内税的优缺点。

标准答案：价内税的优点在于：流转税包含在价格之内，税大则利小，税小则利大，国家可以通过制定高低不同的税率直接影响产品以及企业的利润，从而发挥调节生产的特殊作用，使流转税成为国家实现宏观控制的重要经济杠杆。

价内税的缺点在于：价格的变化会影响税收，反之亦然，因此，双方都难以灵活调节。

论述我国增值税转型的含义、原因和意义。

标准答案：含义：实行增值税的国家对于购入固定资产，如厂房、机器、设备等是否扣除，如何扣除规定不尽相同。

增值税也因之分为三种不同的类型。

消费型增值税：即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除。

收入型增值税：即征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分的已纳税款。

生产型的增值税：即不允许扣除外购固定资产的已纳税款。

增值税转型是指我国现行的增值税由生产型增值税转为消费型增值税。

原因：（一）1996年以后，我国宏观经济矛盾出现明显变化，从以往的大多数商品供不应求，转变为供过于求。

供求矛盾的这种反向变化，要求政府采取积极的财政税收政策来刺激消费，鼓励投资，推动国民经济的持续稳定发展。

此时，如继续实行生产型增值税，显然违背政府调节宏观经济的政策目标。

（二）另外，生产型增值税在运行中也暴露出一些突出问题：一是重复课税对资本性货物来说依然存在，易于拉动生产成本的增加，增加期初投资的扩建支资本，加重企业的负担；二是给凭发票注明税款抵扣制度的实施带来麻烦，在进货时，不但要索取增值税发票，还要区分资本性货物的标准和范围；三是由生产型增值税导致的出口退税不彻底，使国内产品在国际市场的竞争能力大为削弱。

意义：1.消费型增值税可以彻底消除阶梯式流转税重复征税带来的各种弊端，可以将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步。

2. 消费型增值税与其他两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多。

3.与我国的经济形势相适应，有利于促进宏观经济增长。

论述增值税的作用。

标准答案：1）有利于生产经营结构合理化(1) 具有道道征税的普遍性，又具有按增值额征税的合理性。

从而有利于专业化协作生产的发展。

(2) 适应各种生产组织机构的建立。

2）有利于扩大国际贸易往来,保护国内产品的生产(1) 实行出口退税，有利于出口的发展。

(2) 实行进口增值税，有利于维护国家利益保护国内产品的生产。

3）有利于国家普遍，稳定，及时地取得财政收入(1) 普遍：因为增值税实行道道征收(2) 及时：即随销售额的实现而征收(3) 稳定：①其征税对象为增值额，它不受经济结构变动的影响。

②采用专用发票，从制度上有效地控制了税源。

简述消费税的作用。

(1) 调节消费：①调节消费结构；②限制消费规模；③诱导消费行为。

(2) 增加国家财政收入。

简述我国关于进口货物原产地的确认标准。

我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

——“全部产地生产标准”：进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。

——“实质性加工标准”：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。