消费税新政策解析
消费税法_
• 金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收 消费税：
• （1）纳税人从事零售业务（含以旧换新）的，在零售时 纳税；
• （2）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、 奖励等方面的，在移送时纳税；
• （3）带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。 • 4.批发环节 • 自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征
（1）一般规定
全部价款
+
价外费用
•价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、 违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质 的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入， 均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1） 向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫 运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人 将该项发票转交给购货方。
（1）一般规定 （2）组成计税价格
（1）一般规定
• 等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月 销售的同类消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未 完结，则应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为 同类产品的销售价格（上述“同类消费品的销售价格”， 是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销 售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的， 应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品如果销 售价格明显偏低又无正当理由，或无销售价格的，不得加 权平均计算）
消费税法
2023年5月6日星期六
内容提要
消费税概述 消费税税款计算 消费税纳税申报 消费税出口退税
第一节
消费税概述
一、消费税的性质
消费税纳税环节的总结：退税、免税和减免相关政策解析
消费税纳税环节的总结：退税、免税和减免相关政策解析。
一、退税消费税退税是指在我国境内生产的、用于出口的货物，其征收的消费税部分可以退还给生产厂家。
退税政策的出台，是为了促进我国出口经济的发展，提高我国企业在全球市场上的竞争力。
下面是一些退税政策的具体解析。
（一）出口商品对于出口税款，一些商品是可以100%退税的。
具体的，是我国政府根据不同行业和不同产品规定相应的退税比例。
目前，退税比例高的行业，主要是高新技术、机电产品和化工产品等。
（二）附加税和增值税在我国，除了消费税，还有附加税和增值税等税种。
对于出口税款中涉及到附加税和增值税部分，也可以进行退税。
不过，退税比例相对较低。
（三）内销商品对于内销商品，目前也有一些退税政策。
具体而言，是对于一些重要的商品和机电产品等，可以给予部分退税的优惠政策。
二、免税消费税免税是指在我国的部分商品和劳务中减免或者免征消费税。
这些商品和劳务，在免税政策下无需缴纳消费税。
下面是一免税政策的具体解析。
（一）出口商品对于出口的商品，其消费税是可以全部或部分免税的。
具体而言，在一些特定的情况下，消费税没有征收的义务。
比如，对外贸易企业在销售出口商品时，可以享受免征消费税的优惠政策。
（二）生产资料在我国，对于一些生产资料，如农业机械、农药、化肥、养殖渔具等，是有免税政策的。
（三）教育、卫生和文化事业对于一些教育、卫生和文化事业中的服务和商品，也可以享受免税政策。
比如，对于文化体育比赛中的门票，养老福利服务和疫苗等医疗器械，都可以享受消费税的免税政策。
三、减免消费税减免是指在我国消费税的征收过程中，对一部分货物和劳务所征收的税额，进行减免的政策。
消费税减免的目的，是为了支持一些特定行业和发展方向。
下面是一些消费税减免政策的具体解析。
（一）环保机械和产品在我国，为了推动绿色生产，对于一些环保机械和产品，是可以享受消费税减免的。
这些机械和产品包括垃圾处理设备、环保净化器、节能实用技术和水处理设备等。
生产企业消费税有关疑难问题税务处理解析
—
—
品成 本 ， 税人 进 口应税消费 品应 纳的消费税 ， 与关 税 纳 应
一
起 计入进 口消费品的采购 成本 。按采购成 本包 括关税 和消费税 ， 借记 “ 物资采购 ” 等科 目； 按海关完 税凭 证上 注 明的增 值税额 ， 借记 “ 应交 税费——应 交增 值 税 （ 项 税 进
一
借 ： 料采购 材
２８９８ １５７０＋２８０ ＋１００ ） ２２２ （８４２ ７２ ８ ５０ ０
应 交税 费一 应交增值税 （ 进项税额 ） ３ ８９ ．６ ８０ ７７
贷： 预付账款一美元户 （６０ ８０ ０美元 ×６９ ５３０ ．） ９４ ０
银 行存 款一 美元 户 （０ １５ １３美元 ×６９ ３ １０ ．８ ．）
啤酒 的 关 税 税 率 为 １ ％ ， 酒 的 消 费 税 税 额 为 ２０元 ／ ５ 啤 ５
吨。
二、 生产 企 业 “ 、 、 税 ” 例 分 析 免 抵 退 举 例 ２某 有进 出 口经 营 权 的 生 产 企 业 （ 般 纳 税 人 ） ： 一 ， 主要 生 产 销 售 某 著 名 品 牌 化 妆 品 ， 企 业 采 用 实 际 成 本 该
姜 洁
（ 北 财 经 大 学 职 业 技 术 学 院 ， 宁 大 连 １６２ ） 东 辽 １０３
［ 摘
要］消 费税是 为 了调 节消 费结构 、 抑制 不合理 消 费行 为 ， 在普 遍征收 增值税 的基础 上对 特殊 消 费
品征收 的一 种税 ， 消费税在 生产环节征税 中， 由于其复合 计税 的特点 ， 实务操作 带来 了许 多困难。 以外购 、 给
组织存货 核算 ， 上期 末留抵税 额 １０ ０ ０元。各类 货 物适 用
消费税法律制度
消费税法律制度自产自用1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。
2.平均销售价格还是最高销售价格？（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
（2）纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的（如无偿赠送他人），按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据计算征收消费税。
【解释】在计算增值税销项税额时，上述两种情况均按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。
【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是（）。
（2014年）A.将自产小汽车用于广告宣传B.将自产小汽车用于抵偿债务C.将自产小汽车用于管理部门D.将自产小汽车用于职工奖励【答案】B【例题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有（）。
（2018年）A.自产应税消费品用于换取生产资料B.自产应税消费品用于对外捐赠C.自产应税消费品用于换取消费资料D.自产应税消费品用于投资入股【答案】ACD【例题3•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。
已知小汽车消费税税率为5%。
根据消费税法律制度的规定，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
（2016年）A.1×5×5%=0.25（万元）B.1×10×5%=0.5（万元）C.1×12×5%=0.6（万元）D.1×5×（1+5%）×5%=0.2625（万元）【答案】C【解析】（1）消费税：纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”（12万元/辆）作为计税依据计征消费税；（2）增值税：按照“平均销售价格”作为计税依据，销项税额=1×10×16%=1.6（万元）。
人民大2024曹越《税法(第5版)》PPT第3章 消费税
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
消费税参考答案及解析
消费税参考答案及解析一、单项选择题1．【答案】C【解析】消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。
2．【答案】C【解析】A选项是复合计税；B选项采用比例税率；D选项有两档定额税率；只有黄酒采用单一定额税率。
3．【答案】B【解析】本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。
药膏不属于消费税的征收范围，所以不征收消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。
委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。
4．【答案】D【解析】外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
5、去掉6、【答案】D【解析】注意吨与斤的换算，1吨：1000公斤=2000斤从量税=0．8×2000×0．5=800(元)从价税组成计税价格=[0．8×40000×(1+10％)+800]÷(1－20％)×20％=9000(元)该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。
7、【答案】A【解析】A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D 中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。
8、【答案】B【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费(含代垫辅料费)也为不含增值税的费用。
消费税法律制度34
【考题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是（）。
（2013年）A.高档西服B.汽油C.电冰箱D.电视机【答案】B【考题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。
（2013年）A.柴油B.摩托车C.珠宝玉石D.烟丝【答案】ABCD【考题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。
（2014年）A.电动汽车C.调味料酒D.农用拖拉机【答案】B【考题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
（2015年）A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒【答案】BCD【解析】电动汽车不征收消费税。
【考题5•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
（2015年）A.体育上用的发令纸B.爆竹C.礼花弹D.组合烟花【答案】A【解析】（1）选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；（2）选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。
【考题6•判断题】购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。
（）（2015年）【答案】×【考题7•判断题】企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。
（）（2015年）【答案】×【解析】（1）宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，属于应税消费品；（2）宝石坯不属于在商业零售环节征收消费税的“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰”，应按照规定在进口环节、生产销售环节以及委托加工环节征收消费税。
【考题8•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征收范围的是（）。
（2018年）A.啤酒C.电脑D.电池【答案】C【解析】电脑不属于消费税的征税范围。
【考题9•单选题】根据消费税法律制度规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。
（2018年）A.葡萄酒B.果木酒C.药酒D.调味料酒【答案】D【解析】消费税“酒”税目的相关规定：（1）酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；（2）调味料酒不征收消费税；（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
《税收筹划(第六版)》第3章消费税的税收筹划
(2)筹划要点。企业可以通过确定不同的销售方式 来达到递延税款的目的。例如, 企业面临赊销和直 接收款销售两个选择。若企业选择直接收款销售, 则应在当期确定销售额并按时缴纳消费税;若企业 选择赊销,并在书面合同中约定收款日期,则其纳税 义务发生时间为合同约定的收款日当天,不仅能够 递延税款缴纳,还能节约大量流动资金。
(2)委托加工应税消费品。委托方委托加工的应税消费品 收回后,继续用于生产应税消费品销售的,其加工环节缴纳 的消费税税款可以扣除。
(3)进口应税消费品。单位和个人进口应税消费品,应于报 关进口时在海关申报缴纳消费税。
(3)进口应税消费品。应于报关进口时在海关申报缴纳消 费税。
(4)批发应税消费品。从2009年5月1日起,在卷烟的批发 环节加征一道税率为5%的从价税。从价税税率11%,并按 0.005元/支加征从量税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消 费品在商业批发环节只缴纳增值税,不缴纳消费税。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团 体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。消费税 纳税人所指的单位和个人也包括外商投资企业、外国企业 和外国公民。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工 和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地 在境内。
此外,对消费税的纳税人有一些特殊规定。例如,对委托加 工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方 交货时代收代缴税款;对进口的应税消费品,以进口人或其 代理人为纳税人。
税法三、消费税
目录
01 相关条例 02 应纳税额的计算
03 纳税申报 04 出口退税
成2.22222.12功PPT四要 2…素
纳税义务人
纳税环节
消费税税目
消费税税率
3.1.1 消费税
消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消 费税以消费品为课税对象,在此情况下,税收随价格转嫁给消费者负担,消费 者是间接的纳税人,实际的税负人。消费税属于价内税,并实行单一环节征收 ,一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售 等环节中,由于价款中已包含了消费税,因此不必再缴纳消费税。 我国消费税的特点:(1)征收范围具有选择性,我国仅选择部分消费品征收消 费税,消费税目前设置15个税目,征税范围是有限的。(2)征税环节具有单一 性,消费税的纳税环节主要确定在生产、委托加工环节或进口环节(除个别消 费品在零售环节)。(3)平均税率水平比较高且税负差异大,对需要限制或控 制的消费品,通常税负较重。(4)征收方法具有灵活性,既有从量定额的征收 方法,又有从价定率的征收方法,还有复合征收方法。(5)税负具有转嫁性,消 费者为税负的最终负担者。
1
一、生产销售环节应纳税额的计算
2
二、进口环节应纳税额的计算
3
三、委托加工环节应纳税额的计算
4
四、出口退税环节应纳税额的计算
பைடு நூலகம்
一、 生产销售环节（一）直接对外销售应纳税额的计算
1.从价定率 公式：应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率
【例】红日化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2018年9月5日向某大型商场销售高档化妆品 一批,开具增值税专用发票,取得不含税销售额40万元,增值税额6.4万元;9月12日向某单位销 售高档化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4.64万元。计算该企业9月应纳消费税 税额。 解析:
税法 消费税
例:某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委 托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位 不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭 炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴 的消费税。已知鞭炮的适用税率15% 。 解：（1）组成计税价格＝（30＋4）÷（1－15%） ＝40（万元） （2）应代收代缴消费税＝40×15%＝6（万元）
例：某外贸公司，2004 年3 月从国外进口一批应税
消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90 万
（二）销售数量的确定
销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品 的数量。具体规定为： 1．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数 量。 2．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移 送使用数量。 3．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应 税消费品数量。 4．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费 品进口的数量。
（3）从价定率和从量定额复合计算 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯 类白酒采用复合计算方法。其基本计算公式为： 应纳税额＝应税销售数量×定额税率 ＋应税销售额×比例税率 例：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，8月份销售 粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算 白酒企业8月应缴纳的消费税额。已知：白酒适用比例税 率20%，定额税率每500克0.5元 解：应纳税额=50×2000×0.00005＋150×20%=35（万元）
没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价 格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计 算公式： 组成计税价格＝（成本十利润）÷（l－消费税 税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计 算公式： 组成计税价格＝（成本十利润十自产自用数量× 定额税率）÷（1 －消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×适用税率
关于马来西亚GST消费税的解析
随着电商平台的兴起，越来越多的人开始了网上购物，国内电商直播的商品价格会比淘宝便宜许多，这也就让许多身处国外的华人开始心动，他们对比价格后觉得在国内买货物通过物流运过来的成本有时候会比在国外当地买便宜点，所以越来越多的人开始了跨境购物，所购买的商品通过国际货运公司运输送到自己手上。
很多客户对于跨境物流是一头雾水，不知道该怎么操作也不知道自己除了需要支付运费以外是否需要支付其他的费用。
这篇文章主要介绍了关于马来西亚关税的问题。
希望能对大家在以后运输货物中有所帮助。
国际货运代理有限公司马来西亚消费税(Goods and Services Tax简称GST) 措施已经落实在 2015 年 4 月 1 日实行并以税率为6%的消费税是政府向应纳税的物品及服务征收的税项，包括所有进口物品及服务，所有注册厂商将作为政府协助者向纳税者征收消费税。
马來西亚消费税（Goods and Services Tax），是一种基于商品或服务增值而征收的税制。
消费税将会取代目前的销售税及服务税（SST）。
销售税及服务税（SST）属于单一层面的征税方式，而消费税则是多层次征税方式。
在生产与分销的供应链中，各中间商自行申报消费税。
由于中间商可索回消费税，因此对他们而言，这税务不属于生产成本。
供应链的每一个层面，即商品及服务的每一个生产及分销层面，包括进口商品及服务，都须缴付消费税。
但是，不是所有商品及服务都需缴付消费税。
基本日常必需品，如：白米、糖、盐、面粉、食用油、草药、香料等都是属于零税率供应。
另外，其他的如教育和医疗服务，公共交通服务如巴士，火车，德士等也是属于豁免供应。
马来西亚消费税（GST）物资分类如下：•标准税率物资 (Standard Rated Supply)-商品与服务消费纳税率-6%• 0%税率物资 (Zero-Rated Supply)-无消费税。
基本品如白米、糖、油、盐、公共交通、保健及私人教育及其它等等不征收消费税。
第三章消费税解析
卷烟：复合征税
税目
甲类（≧7 0元/条）
比例 税率
56%
定额税率
每支
每标准条 每标准 （200支） 箱（5万
支）
0.003元/ 0.6元/条 150元/
支
箱
乙类 36% 0.003元/ 0.6元/条 150元/
（ ＜ 70
支Байду номын сангаас
箱
元/条）
白酒：复合征税
税目 白酒
比例税 率
20%
每斤
定额税率 每500克 每500ml
• 消费税实行价内税，只在应税消费品。的生产、委托加工 和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款 中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消 费者承担。
流转税结构
增值税
消费税
混合销售行为 兼营非应税劳务
营业税
烟、酒、化妆 品、小汽车等 14种消费品
增值税与消费税的比较
差异方面 征税范围
0.5元
例题1
多选：下列关于消费税纳税环节的正确说法是（ ）
A、进口的钻石在进口环节缴纳消费税 B、进口的化妆品在进口环节缴纳消费税 C、委托个体工商户加工的应税消费品，收回后由委托方
缴纳消费税 D、首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税
答案：BCD
例题2
多选：下列应税消费品销售，不需缴纳消费税的有（ ） A、销售使用过的小轿车 B、零售商销售的烟花爆竹 C、商业零售进口钻石饰品 D、直接销售委托加工收回的白酒
第三章 消费税
Consumption tax
3.1消费税概述
• 消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税 收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批 发商或零售商征收。
新消费税法实施细则消费品税收政策变化解析
新消费税法实施细则消费品税收政策变化解析新消费税法实施细则：消费品税收政策变化解析随着我国经济的快速发展和消费水平的提高，消费税作为一种重要的财政手段，对消费品征收税收，以调节经济结构和促进可持续发展起到至关重要的作用。
为了适应经济形势的变化和现代化的需求，我国于近期出台了新的消费税法实施细则，对消费品税收政策进行了一系列的变化。
本文将针对新消费税法实施细则的消费品税收政策变化进行解析。
一、消费税法实施细则的背景近年来，我国消费税政策一直在不断调整和优化，以适应市场需求和社会发展的要求。
为了进一步完善消费品税收政策，提高税收效益，促进消费结构优化和可持续发展，我国制定了新的消费税法实施细则，对消费品税收政策进行了全面修订和改革。
二、消费品税收政策变化解析1.税收范围扩大新的消费税法实施细则将原有消费品税的征税范围进行了扩大，涵盖了更广泛的消费品类别。
除了传统的烟草、酒类等特殊消费品外，还将高档消费品、豪华车等纳入了征税范围，以增加税收收入并促进消费结构调整。
2.税率调整新消费税法实施细则对纳税产品的税率进行了调整。
针对不同种类的消费品，税率有所增减。
例如，对于一些环境友好的绿色消费品，税率有所减少，以鼓励人们选择环保产品；而对于高消费品、奢侈品等，税率有所提高，以引导消费行为向更加理性和可持续方向发展。
3.减税政策新的消费税法实施细则中增设了一系列减税政策，旨在促进民生福利的提升和经济发展的协调。
减税政策主要包括对低收入群体购买特定消费品给予税收优惠、对农村地区的基本生活必需品减免消费税等。
通过减税政策的实施，可以促进社会公平，提高消费品的购买能力，进而拉动经济增长。
4.税收征收管理的规范新消费税法实施细则不仅对税收政策进行了变化，还对相关的征收管理进行了进一步规范。
强化执法力度、加强监督管理等措施将有效降低逃税行为的发生，提高税收征收的效率和公平性。
5.税收收入的使用追踪和公示新的消费税法实施细则还要求征收和管理部门定期公开税收收入的使用情况，以及对各类消费品征税政策实施的效果评估报告，以便公众对税收政策有更清晰的了解和监督。
新税收政策解析及筹划运用
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增值税政策解析
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企业所得税政策解析
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个人所得税政策解析
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营业税政策解析
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其他税收政策解析
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企业税收筹划思路
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一、增值税政策解析
• （一）增值税抵扣方面 • （二）政策优惠方面 • （三）发票管理方面 • （四）税率适用方面 • （五）进口免税方面 • （六）出口退税方面
•
自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，
无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取
得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增
值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返
还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进
项税金计算公式如下：
• 当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金× 所购货物适用的增值税税率
•
一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放
弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税
务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有
关规定计算缴纳增值税。 二、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未
认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税 一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。
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• 五、关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有 关问题的通知（国税函[2007]第350号）
•
纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内
进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实
际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应
当作进项税额转出。现明确如下： 纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是
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最新减税降费政策解析
最新减税降费政策解析近年来，减税降费一直是中国政府关注的热点问题。
为了推动经济发展，中国政府频繁出台新的减税降费政策。
本文将对最新减税降费政策进行全面解析，帮助读者更好地了解政策内容和影响。
一、减税降费的背景与目的减税降费作为经济发展的重要手段，对于激发市场活力、提升企业竞争力具有重要作用。
根据最新政策解析，中国政府实施减税降费的主要背景和目的有以下几个方面。
首先，减税降费是应对当前国内外经济形势下经济增速下滑的重要措施。
通过减轻企业负担，鼓励企业投资，提升经济增长速度。
其次，减税降费是为了调整经济结构，促进产业优化升级。
通过降低企业税负和社保缴费，推动企业加大研发投入，提升技术创新能力，推动传统产业转型升级。
最后，减税降费是为了增强市场活力，激发消费潜力。
通过降低消费税率和个人所得税，提高个人可支配收入，增加消费者购买力，促进消费市场的繁荣。
二、最新减税降费政策的主要内容根据最新政策解析，最新减税降费政策的主要内容包括税率调整、减免政策和增值税改革等方面。
税率调整是最新减税降费政策的核心内容之一。
根据政府的要求，针对不同行业和税种，对企业所得税、增值税和消费税等税率进行了相应的调整。
这些调整将减轻企业负担，提高企业竞争力。
减免政策也是最新减税降费政策的重要组成部分。
通过设立特定的减免政策，针对性地为符合条件的企业减轻负担，降低税收支付额。
这些减免政策将鼓励企业增加投资，激发市场活力。
增值税改革是最新减税降费政策的重要举措。
根据政府的要求，对增值税制度进行了改革，主要包括增值税率下调和增值税完全抵扣政策的实施。
这个改革将减轻企业税负，促进企业发展。
三、最新减税降费政策的影响与意义最新减税降费政策的实施对于促进经济发展、增强市场活力具有重要影响与意义。
首先，减税降费政策将提升企业竞争力，促进经济增长。
通过降低企业税负和社保缴费，企业将有更多资金用于技术创新和扩大生产规模，提升综合竞争力。
其次，减税降费政策将激发市场活力，促进消费增长。
电商所涉税收政策解析
电商所涉税收政策解析随着电子商务的蓬勃发展，电商所涉税收政策成为了一个备受关注的话题。
税收作为国家治理的一项重要工作，集中体现了国家对于某一经济活动的宏观规划和引导。
那么，电商所涉税收政策该如何解析呢？一、电商所涉税种电商所涉及到的税种包括了：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税和关税等，每一种税种都有着不同的征收标准。
1、增值税增值税是电商领域最重要的一种税种，主要包括VAT、营业税、消费税等。
根据《中华人民共和国增值税法实施条例》的规定，电子商务企业应将收取的增值税及时纳入国库。
2、消费税电商所涉及的消费税主要是电子产品、家电、汽车等高消费品的税收。
对于这些大宗商品，电商平台亦需按照相关规定开具发票，并缴纳相应的消费税。
3、企业所得税和个人所得税虽然电商企业较少涉及到这两种税种，但一些个体电商如淘宝店铺、代购等需要缴纳个人所得税。
对于企业所得税，电商企业应按照规定进行申报和缴纳。
二、跨境电商所涉及税收政策随着跨境电商的发展，跨境电商所涉及到的税收问题也随之浮出水面。
1、进口增值税根据2016年4月8日国家税务总局发布的《跨境电商综合试验区有关增值税及消费税政策的公告》，申报的跨境电商的订单游客购物离境退税额与国内销售订单应征收进口增值税税率相同，均按照17%的标准征收；对于个人物品海外直邮模式的，按照跨境电商零售进口总值按5%扣留代征的模式进行征收。
2、跨境电商行邮税跨境电商行邮税政策，与2016年底更改，涉及到：商品应属海关总署公布的跨境电商综合试验区清单目录之一；已实行的综试区出口退税政策，停止执行；到位率低于2%、总金额不足10万的累计纳税额，免征跨境电商行邮税；超出免征额度的，采取按税率征收模式。
三、电商平台的纳税义务对于电商平台，满足下列情形需要提供“三方电商纳税打印证明”和“电商台账证明”等纳税证明：1、对于企业而言，需要在纳税期内持续三个月处于欠税状态时，缴纳当期的税款，方可继续享受电商平台的优惠政策；2、对于个体电商而言，需要在纳税期内能够保持三个月的连续纳税记录，方可享受电商平台的优惠政策。
个人出境消费税政策调整解析
个人出境消费税政策调整解析近年来，随着我国国民经济的快速发展和人民生活水平的提高，出境旅游成为越来越多人的选择。
然而，随着出境游的增加，个人出境消费税政策也随之调整。
本文将对个人出境消费税政策的调整进行解析，为读者提供了解相关政策的全面了解。
一、政策背景个人出境消费税政策的调整，与我国经济发展和消费升级密切相关。
随着人们收入水平的提高，对于华丽海外购物和奢侈品的需求也越来越高。
然而，个人出境消费所带来的对外资金流动和跨国购物的热潮也给我国经济带来了一定的压力。
因此，政府逐渐调整个人出境消费税政策，以平衡境内外消费的利益。
二、个人出境消费税政策调整内容个人出境消费税政策的调整主要涉及以下方面：1.免税额度的调整：政府根据我国经济发展水平和物价情况，对个人出境购物的免税额度进行了调整。
目的是合理控制境外购物的金额，促进国内商品消费。
2.商品种类的限制：政府根据经济发展需要，对个人出境购物的商品种类进行了限制。
特别是一些高级奢侈品和受到环保限制的商品，在个人出境购物时需要经过相关审批程序。
3.购物凭证的要求：为了规范个人出境消费行为，政府要求个人在购物时需保存购物凭证，并在出境时出示相关凭证。
这一举措可以方便税务机关监管和核实个人消费金额。
4.税率的调整：政府对个人出境消费税的率进行了调整，根据商品种类和消费金额来确定相应的税率。
这一措施旨在合理引导个人出境消费行为，使其更加符合国家利益。
三、调整的影响与意义个人出境消费税政策的调整对个人消费者、企业和国家经济都产生了一定影响和意义。
首先，对个人消费者来说，税收的调整意味着他们需要更加理智地进行出境购物。
税率的调整和商品种类的限制可以帮助他们更好地控制消费金额，避免过度消费和不必要的浪费。
其次，对于企业来说，税收的调整可以帮助他们更好地规划和发展出境市场。
尤其是在商品种类的限制方面，企业应当注意适应政策的调整，开发出更加符合政策要求的产品。
最后，对于国家经济来说，税收的调整可以更好地平衡国内外消费的利益，促进国内经济的发展。
第二节消费税(修改)
第二节消费税（注:消费税一般只在一个环节交，即合起来只缴纳一次）消费税的纳税人（了解）在中华人民共和国境内“生产、委托加工和进口”消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
考点一、征税范围（★★）（一）生产应税消费品1.纳税人生产的应税消费品，于“销售时”纳税。
【注意】2.纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
(即视同销售)3.工业企业以外的单位和个人下列行为视同应税消费品的生产行为，征收消费税：（1）.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售；（2）.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售；（即税率差额）（二）委托加工应税消费品1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
2.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
【理解】实质重于形式3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税。
委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回后缴纳消费税。
4.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
5.委托方将收回的应税消费品：（1）以不高于受托方的计税价出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。
（即委托方只交一次消费税）（2）以高于受托方的计税价出售的，不为直接出售，缴纳消费税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
（即委托方第二次只缴消费税差额）（三）进口应税消费品报关进口时缴纳，海关代征。
（四）零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品1.金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
金银首饰消费税解析
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
目前，我国消费税的应税消费品有11大类，其中金银首饰消费税的征管比较特殊，而且国家先后出台了多部文件对其征管进行调整，因此，我们有必要对金银首饰消费税的若干政策作一了解。
一、金银首饰消费税纳税环节我国的消费税实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。
但是金银首饰消费税的纳税环节比较特殊。
根据财税[1994]95号文要求，从1995年1月1日起，金银首饰消费税的征收由生产销售环节改为在零售环节。
实际上，目前在零售环节缴纳消费税的，只有金银首饰和钻石及钻石饰品（从2002年起）。
二、金银首饰加工业务金银首饰加工业务包括带料加工和以旧换新（含翻新改制）。
与其他应税消费品的加工业务相比，金银首饰加工业务的消费税具有很多特殊性：1、金银首饰委托加工的纳税人一般应税消费品的委托加工，其消费税纳税义务人是委托加工者，受托加工者只是代收代缴义务人；1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
消费税的征收管理
消费税的征收管理相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。
本文档将对消费税的征收管理进行介绍，包括纳税义务发生时间、纳税地点和应税消费品退货的消费税处理。
一、纳税义务发生时间（一）销售应税消费品1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
2.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（二）自产自用应税消费品为移送使用的当天。
（三）委托加工应税消费品为纳税人提货的当天。
（四）进口应税消费品为报关进口的当天。
纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是( )。
（2023年）A.签收货物的当天B.报关进口的当天C.支付货款的当天D.签订合同的当天【答案】B【解析】进口的应税消费品，消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。
下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。
（2022年）A.将自产应税消费品换取消费资料，在消费品移送当天缴纳消费税B.将自产应税消费品用于投资入股，在办理股权证时缴纳消费税C.将自产应税消费品用于偿还债务，在办理偿债手续时缴纳消费税D.将自产应税消费品换取生产资料，在生产资料入库时缴纳消费税【答案】A【解析】纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
二、纳税地点1.纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
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一、纳税义务人（条例第一条）
（一）关于境内（细则第二条第二款） （二）关于单位和个人（细则第二条第一款）
二、税目税率
（条例第二条）
（一）税目税率的具体规定 （二）适用税率的特殊规定（条例第三条）
1、兼营不同税率的应当缴纳消费税的消 费品的概念（细则第四条） 2、关于销售（细则第五条）
规定（条例第十二条）
十、消费税的税收优惠（条例第十一条）
十一、其他规定
（一）消费税补缴申报地点（细则第二十二条） （二）消费税申请退税地点（细则第二十三条）
十二、取消的条款（条例第十七条、第十八条、细
则第二十二条、第二十六条）
十三、燃油税与成品油税费改革
国发【2008】37号 、财税
【2008】167号 、财税【2008】168
（一）自产自用基本规定（条例第四条）、(细则第六条)
（二）自产自用应税消费品应纳税额的计算（条例第七条）
1、关于“自产自用征消费税的消费品” （细则第十
五条第一款）
2、关于“同类消费品的销售价格”
款）
（细则十五条第二
3、关于“成本”、“利润” （细则第十六条）、（细
则第十七条）
八、委托加工应税消费品消费税政策
税额的应税消费品，计量单位的换
算标准（细则第十条）
（三）核定计税价格 1、核定计税价格的前提条件（条
例第十条）
2、核定权限（细则第二十一条）
五、申报与缴纳
（一）纳税义务发生时间（条例第四条）、
（细则第八条）
（二）纳税地点（条例第十三条）、（细则第二
十四条）
六、纳税期限（条例第十四条、十五条）
七、自产自用应税消费品政策
号 、国税函【2008】1072号
三、应税消费品的具体征税范围（细则第三条） 四、计税方法（条例第五条第一款）
(一)销售额（条例第六条）
1、销售额核算的基本要求（条例第
五条第二款、细则第十一条）
2、销售额的具体规定（细则第十二条）
3、价外费用（细则第十四条）
4、包装物押金（细则第十三条）
（二）销售数量（细则第九条）
1、实行从量定额办法计算应纳
（一）品应纳税 额的计算（条例第八条）
1、关于“销售价格”
（细则第十五条第二款） （细则第十八条）
2、关于“材料成本”
3、关于“加工费”
（细则第十九条）
九、进口应税消费品消费税政策
（一）进口应税消费品应纳税额的
计算（条例第九条）
（二）关于关税完税价格（细则第二十条） （三）进口环节征收消费税的其他