【会计实操经验】增值税免税收入的会计处理

会计经验：免税税金账务处理

免税税金账务处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。

因此，其会计处理也有所不同。

一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。

如销售残疾人专用品；2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定；3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

如对数控机床产品实行增值税先征后返。

（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。

（1）用于新建项目。

实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。

作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本（2）用于改建扩建、技术改造。

收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。

作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款-xx专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程-xx工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：借：专项应付款-xx专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程（3）用于归还长期借款。

经批准归还长期借款，即贷改投时，可转为国家资本金。

作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。

国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。

增值税免税收入如何进行会计处理

增值税免税收入如何进行会计处理《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。

增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。

一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。

究竟采用哪种方法更合理？两种方法的分析诊断1.价税分离记账法政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。

如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来？会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。

同时，免税只是免征本环节的增值税。

而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。

2．价税合计记账法政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。

会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。

2007年1月26日天津市保税区国家税务局《关于防伪税控一机多票系统纳税人开具免税货物增值税普通发票有关问题的通知》规定，防伪税控一机多票系统纳税人暂以零税率开具免税货物的增值税普通发票。

【会计实操经验】免税收入如何处理

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【会计实操经验】免税收入如何处理
1、税法规定：免税收入，本身已构成应税收入但予以免除，属于税收优惠项目。

具体包括以下4项：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

会计规定：1.按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，国债一般作为持有至到期投资，期末会计上按照确认的利息收入，税法上按国债利息免税，不计入当期应纳税所得额，所以需要纳税调整，但不产生暂时性差异。

2.《企业会计准则解释第3号》第一条规定：采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

即准则解释第3号不再区分是否为清算性股利，而是一律将其作为投资收益性质的股利，计入当期损益。

例1甲公司2009年以5000万元取得到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入250万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。

2009年底持有至到期投资账面价值为 5250万元。

【会计实操经验】增值税免税收入如何会计处理

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【会计实操经验】增值税免税收入如何会计处理
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。

增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。

一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。

究竟采用哪种方法更合理?
两种方法的分析诊断
1.价税分离记账法
政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件)第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。

会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。

如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来?
会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。

税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。

同时，免税只是免征本环节的增值税。

而价税。

免征增值税的账务处理

免征增值税的账务处理展开全文1.你好、我司是农业企业，增值税免税，免征增值税部分是否需要计入“其他收益”对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。

对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

2.对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，是否作为政府补助，计入其他收益还是按照减免的后的销售额全额记收入，借：应收账款贷：主营业务收入？根据您提供的信息，免征的增值税部分计入营业收入。

3.请问：增值税小规模纳税人征收率由3%减为1%，这2%的差额需要计入“其他收益”吗？我们现行的做法是直接按1%做应交增值税，2%没有做账务处理。

最新的财政部问答出来后，有点疑惑，这2%要不要计入其他收益？盼回复！企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

4.小规模纳税人减免的增值税贷方计入哪个科目？企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理。

5.小规模纳税人月销售额不超过15万季度销售额不超过45万减免的增值税是计入营业外收入还是其他收益？企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

6.2020年1-3月我司享受了房产税及城镇土地使用税减免税政策，我司前期并没有对该减免金额进行账务处理。

现我司正在年度审计，事务所要求我司对该笔减免金额进行账务处理计入其他收益，即：借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税/应交城镇土地使用税借：应交税费-应交房产税/应交城镇土地使用税贷：其他收益所以，我想问疫情期间的房产税及城镇土地使用税减免是否需要进行账务处理？如需账务处理，是否是通过其他收益科目？谢谢。

企业享受法定免征增值税的会计处理

企业享受法定免征增值税的会计处理随着国家税收政策的调整和优化，许多企业可以享受法定免征增值税的政策，这对企业的发展和经营带来了积极的影响。

为了正确处理这一政策，企业需要在会计处理方面做出相应的调整和合规操作。

首先，企业需要了解哪些情况下可以享受法定免征增值税。

根据相关法律法规，符合以下条件的企业可以享受法定免征增值税政策：一是农、林、牧、渔户的农产品销售收入；二是农产品初次加工企业的农产品销售收入；三是居民个人出租住房的租金收入；四是个体工商户的销售额不超过税法规定的免税额；五是零散小额入网户的销售额不超过税法规定的免税额；六是残疾人康复性收入；七是事业单位对社会提供扶贫、救助活动所获取的收入等。

企业需要确保自身的情况符合相关政策规定。

在会计处理方面，企业需要注意以下几个方面。

首先，在会计凭证的填制过程中，企业应当正确地把握增值税免税收入的科目处理。

根据不同的免税情况，免税收入可以分为不同的科目。

例如，农产品销售收入可以记入“铝塑户外椅销售收入”科目，个体工商户的销售额可以记入“个体工商户销售额”科目等。

企业应当根据自身的情况，正确选择相应的科目进行记账处理。

其次，在会计账簿的编制过程中，企业需要将增值税免税收入单独列示。

这是为了方便企业及税务部门核对和查验免税收入的情况。

企业可以在财务报表中设立一个单独的栏目，将免税收入进行汇总并列示其中。

同时，企业也需要做好相应的注释和解释，确保免税收入的真实性、准确性和可核查性。

另外，在会计核算和报表编制过程中，企业需要保持相关凭证和票据的完整性和规范性。

增值税免税收入的凭证和票据应当按照相关要求进行编制和保管。

企业应当准确记录收入的来源和数量，并妥善保管相应的凭证和票据。

这有助于确保企业在税务审计等情况下，能够提供相关的凭证和票据证明免税收入的合法性和真实性。

最后，企业应当及时了解和了解税务部门的相关政策和要求。

税务政策的变化可能会对企业享受免征增值税的条件和方法产生影响。

项目免税的增值税的会计账务处理

项目免税的增值税的会计账务处理项目免税是指纳税人发生特定应税行为免征增值税，项目免税不区分纳税人身份，无论是一般纳税人还是小规模纳税人,符合条件的均可免征增值税。

如纳税人为境外工程项目提供建筑服务免征增值税、农业生产者销售自产的农产品免征增值税、统借统还业务取得的利息收入免征增值税等。

根据《财政部关于印发‹增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号，以下简称22号文）的规定f对于当期直接减免的增值税,借记"应交税费—应交增值税（减免税款）"科目，贷记损益类相关科目。

22号文的处理思路是，将减免的税款单独核算，同时确认损益，笔者认为，这种处理方法存在一定的弊端，举例说明如下：例1甲公司为一般纳税人建筑企业，所属A项目为施工地点在境外，2020年10月自业主收取工程款人民币1090万）L JO根据22号文的规定，甲公司应先将1090万元的免税销售额进行价税分离，确认"销项税额"1090+L09χ9%=90万元，然后再将90万元作为免税额计入"减免税款"专栏，同时确认损益。

借：银行存款1090万元贷：合同结算-价款结算1000万元应交税费-应交增值税（销项税额）90万元借：应交税费-应交增值税（减免税款）90万元贷：其他收益等90万元项目免税的经济实质是国家对纳税人收取的销售额免于计提销项税额，同时要求纳税人应将对应的进项税额作转出,纳税人对外开具的发票"税额"栏显示"***",纳税申报时不单独体现销项税额，因此，本着税会处理一致的原则，会计核算无需单独体现免税额，应直接按照价税合计金额（免税销售额）确认收入。

例1的会计处理应为：借：银行存款1090万元贷：合同结算一价款结算1090万元综上，对于项目免税业务，企业应根据已收取或应收取的全部价款和价外费用，借记"银行存款""应收账款""合同资产"等科目，贷记"主营业务收入""合同结算"等科目，免税额不予反映。

会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理

会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理增值税直接免征是指一些纳税人根据国家规定，在一定情况下免征增值税。

这些情况包括免征农业生产者销售自产农产品、免征农民个体工商户销售自产农产品、免征科研机构自行研制的产品销售等。

那么，在会计实务中，如何进行增值税直接免征的会计处理呢？首先，需要明确的是，增值税直接免征是指增值税的实际应缴部分不再计入税负，因此在会计处理中不会存在增值税的借贷科目。

对于增值税直接免征的纳税人来说，其销售的产品或服务不再计入增值税负债，也不会影响到增值税的税金减免。

其次，在会计报表中，需要作以下调整：1.营业收入调整：增值税直接免征的纳税人不会计入增值税税收收入，而直接将销售收入计入营业收入。

因此，在会计处理中，应将增值税免征部分的销售收入调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。

2.应付税金调整：增值税直接免征的纳税人在销售产品或提供服务时不再计入增值税税负，因此在会计处理中，应将免征部分的应付税金调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。

3.营业成本调整：对于免征增值税的纳税人来说，其采购的原材料和服务不会计入增值税税费，因此在会计处理中，应将免征部分的采购成本调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。

需要注意的是，在会计处理中，需要详细记录免征增值税的销售收入和采购成本，并将其分别调整到其他应付款或非流动负债类科目中。

同时，财务报表中的其他科目不受影响，仍按照一般规则进行处理。

最后，在会计报表中披露免税销售收入和免税采购成本的明细，以便外部利益相关者了解公司的增值税免税情况。

总而言之，增值税直接免征是一种特殊的税收政策，在会计实务中需要将免征部分的销售收入、采购成本和应付税金等调整到其他应付款或非流动负债类科目中，并在财务报表中披露免税销售收入和免税采购成本的明细。

这样可以保证会计报表的准确性和可靠性，同时满足财务报告的披露要求。

会计经验：免征增值税账务处理

免征增值税账务处理
一、直接减免的增值税会计处理
（一）纳税人全部销售货物免征增值税的会计处理
1．销售收入
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
2．如果购进货物或劳务时已经明确要用于免税项目的生产或者销售，其购进货物和费用的进项税额应计入成本和费用，不用做进项税额转出。

3．如果其进项税额已做应交增值税（进项税额），则做进项转出。

借：主营业务成本（或相应成本和费用科目）
贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）
（二）纳税人销售的货物部分免征增值税的会计处理
1．销售免税部份会计分录同上（一）1处理。

2．按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本或费用。

但是在购进货物部分用于应税项目、部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，按增值税条例规定，采用比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转
出的进项税额。

会计分录同（一）3处理。

二、即征即退、先征后退、先征后返的增值税会计处理
借：银行存款
贷：补贴收入减免增值税
年终，将补贴收入账户的余额结转至本年利润账户中去。

借：补贴收入
贷：本年利润
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理

会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理
会计实务中，增值税直接免征是指根据税法规定，一些特定的交易可
以免征增值税。

这些交易包括出口货物、境外运输服务、金银首饰销售等。

对于这些交易，企业在会计处理上需要进行相应的操作。

首先，对于出口货物，企业需要开具增值税发票，但在填写发票时需
要特别注意，发票的税率应该填写为0%。

企业需要将出口货物的销售收
入记入营业收入科目。

同时，企业还需要将相应的增值税税额记在期间损
益表的税金及附加科目。

其次，对于境外运输服务，企业需要开具增值税专用发票。

境外运输
服务的销售收入同样记入营业收入科目，但税率也应该填写为0%。

而增
值税税额则记在期间损益表的税金及附加科目。

再次，对于金银首饰销售，这类交易属于增值税直接免征，企业可以
不开具增值税发票。

金银首饰的销售收入记入营业收入科目，不需要记入
增值税税额。

此外，还有一些其他的增值税直接免征的交易，如金融服务、医疗卫
生等。

对于这些交易，企业也需要根据具体情况进行会计处理。

需要注意的是，企业在进行会计处理时，应遵守相关的会计准则和税
法规定，确保会计处理的准确性和规范性。

此外，企业还需要保留好相关
的凭证和账册，以备税务部门查验。

综上所述，增值税直接免征的会计处理需要根据具体交易进行区分。

对于出口货物和境外运输服务，需要开具增值税发票，但税率应填写为0%；而金银首饰销售则不需要开具增值税发票。

企业要根据具体情况将销
售收入和增值税税额记录在相应的科目中，并遵守相关的会计准则和税法规定。

增值税直接免征怎么进行会计处理

增值税直接免征怎么进⾏会计处理增值税是在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈缴纳的⼀种税收。

但根据关政策规定，有些经营业务是免征增值税的，像经营饲料、农膜、种⼦、化肥、农药、农机等。

对于经营这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务，有些纳税⼈也计算增值税，本⽂拟依据现⾏政策和有关规定，结合会计实务考试的重点内容，以案例的形式对该问题进⾏分析。

案例分析：某公司购进⼀批农膜，增值税专⽤发票上注明农膜价款150万元，增值税税额19.5万元。

货款已经⽀付，农膜已验收⼊库。

当⽉该批农膜已全部销售，取得价款200万元。

1.该公司为⼀般纳税⼈时，会计处理为：(单位：万元)购进农膜时：借：库存商品150应交税费———应交增值税(进项税额)19.5贷：银⾏存款169.5销售农膜时：借：银⾏存款200贷：主营业务收⼊176.99〔200÷(1+13%)〕应交税费———应交增值税(销项税额)23.01〔200÷(1+13%)×13%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税(减免税款)3.51(23.01-19.5)贷：营业外收⼊3.512.该公司为⼩规模纳税⼈企业时，会计处理为：购进农膜时：借：库存商品169.5贷：银⾏存款169.5销售农膜时：借：银⾏存款200贷：主营业务收⼊194.17〔200÷(1+3%)〕应交税费———应交增值税5.83〔200÷(1+3%)×3%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税5.83贷：营业外收⼊5.83其实，上⾯的⼀般纳税⼈企业和⼩规模纳税⼈企业，对于直接免征增值税业务的会计处理都是错误的。

根据《财政部关于增值税会计处理的规定》，企业购⼊货物及接受应税劳务直接⽤于⾮应税项⽬，或直接⽤于免税项⽬以及直接⽤于集体福利和个⼈消费的，其专⽤发票上注明的增值税额，计⼊购⼊货物及接受劳务的成本。

增值税免税收入如何进行会计处理

增值税免税收入如何进行会计处理一、确认免税收入首先，企业需要确定是否符合免税条件，如果符合免税条件，则确认对应收入为免税收入。

根据《企业会计准则第17号，财务报告编制》（以下简称《准则17号》），免税收入是指企业取得并不因免征增值税而享受减免或退还增值税的收入，包括政府给予的补贴收入等。

二、提供必要的证明文件对于免税收入，企业需要提供相应的证明文件来支持免税的合法性。

例如，企业可以提供税务机关出具的免税证明，或者政府相关政策文件等。

三、编制会计凭证和账簿根据免税收入的性质和金额，企业需要编制相应的会计凭证，并记录在账簿中。

根据《准则17号》，免税收入应当分计入损益表和利润表。

对于一般的免税收入，会计凭证的科目可以选择“其他收入”科目。

具体会计凭证的科目可以根据企业的实际情况来确定。

四、会计报表的编制企业根据免税收入的金额和性质，将其分别计入相应的会计报表中。

1.利润表将免税收入的金额计入利润表中的其他收入科目。

2.资产负债表免税收入可能会影响企业的现金、应收账款等资产以及应付账款等负债，因此需要相应地调整资产负债表中的相关科目。

五、进行纳税申报和缴税免税收入虽然在会计处理上不需要缴纳增值税，但企业在纳税申报和缴税时仍需按规定填报相关表格和报表，并通过税务机关进行审查和核实。

企业需要按照税务机关要求进行报税，并在规定的时间内缴纳应缴纳的税款。

六、注意事项1.免税收入的确认必须符合实质经济事项，不能存在虚假交易行为。

2.企业在确认免税收入的同时，需要仔细核对相关证明文件和合同，以确保免税的合法性。

3.在记录免税收入时，要确保凭证的完整性和准确性，以便于审计和披露。

4.在申报纳税和缴税时，要遵守国家税收法规和相关政策，确保按时交纳税款，避免发生罚款或纳税违法行为。

综上所述，增值税免税收入的会计处理需要根据相关会计准则进行，包括确认免税收入、提供证明文件、编制会计凭证和账簿、会计报表的编制，以及纳税申报和缴税等步骤。

记账实操-增值税减免的会计处理

记账实操-增值税减免的会计处理
对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的相关规定进行会计处理
借：应交税费——应交增值税(减免税款)
贷：其他收益
2024年最新税收优惠政策
01 企业所得税
1.小微企业，年利润在300万以下、员工不超过300人、总资产不超过5000万，按5%征收企业所得税。

2.小型微利企业，年应纳税所得额超过300万元的部分减按
25%计入应纳税所得额。

02 增值税
1.小规模纳税人继续执行增值税减按1%征收。

2.月销售额10万以下(含)小规模纳税人，并且开具的是普通发票，免征增值税。

超过30万全额征税。

3.附加税：通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，可以享受减征50%最新的优惠政策。

按照已缴纳的增值税的一定比例缴纳。

03 个人所得税（经营所得）
2023年1月1日-2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本优惠政策。

注意:个人分红所得税依然是按照20%缴纳。

会计经验：增值税小规模纳税人免征增值税会计处理

增值税小规模纳税人免征增值税会计处理增值税小规模纳税人免征增值税会计处理小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。

【例1】2014年2月5日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款3090元(含增值税)，货款存入银行。

会计分录如下：借：银行存款3090贷：主营业务收入3000应交税费应交增值税90【例2】2013年8月25日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款10300元(含增值税)，货款存入银行。

会计分录如下：借：银行存款10300贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税300月末，小微企业计算本月销售额在达到国家规定的免征增值税条件20000元以下时，将本月应交增值税转入当期营业外收入。

【例3】2013年8月31日，某小规模纳税人企业统计本月生产销售产品收入总额为13000元会计分录如下：借：应交税费应缴增值税390贷：营业外收入390期末，将上述损益类科目转入本年利润科目。

借：主要营业收入13000营业外收入390贷：本年利润13390营业税纳税人的处理营业税纳税人，无论是否小微企业，只要月应税营业额不超过2万元即可免营业税。

否则，月营业额超过2万元，就需要全额申报缴纳纳营业税。

【例4】2014年1月，某小饭店月营业额20000元整，均存入银行。

会计处理如下：借：银行存款20000贷：主营业务收入20000【例5】2014年2月，某小酒店月营业额21000元整，均存入银行。

适用营业税税率为5%。

会计处理如下：借：银行存款21000贷：主营业务收入21000结算并结转营业税：借：营业税金及附加1050贷：应交税费应交营业税1050上缴营业税：借：应交税费应交营业税1050贷：银行存款1050小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

【会计实操经验】小微企业免征增值税的会计处理应该这样做!

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【会计实操经验】小微企业免征增值税的会计处理应该这样做！
小微企业免征增值税的会计处理规定发生重大变化
2016年12月财政部正式发布了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)，该文件第二条账务处理第十项关于小微企业免征增值税的会计处理规定：“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益”。

但是这里的“当期损益”并未明确规定计入那个损益类科目，实务操作中大部分企业参照之前《财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)规定，“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入”。

小微企业在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入“营业外收入”科目，也有小微企业认为免征增值税属于日常活动中取得的经济利益总流入，符合《收入》准则中有关“收入”的定义，将有关应交增值税转入“主营业务收入”科目，即还原为含税收入，这样处理还有利于增加企业所得税中业务招待费和广告和业务宣传费的扣除基数。

【案例】2×17年第一季度，某A小规模纳税人公司销售产品，当季度取得销售收入5万元(不含税)，其中：1月3.5万元、2月0.4万元，3月1.1万元。

会计处理如下：。