出口退税新政策课件

出口退（免）税新政策讲解吴远征一、外商投资企业采购国产设备退税政策停止执行过渡期内的有关事项（财税[2008]176号）、国税发【2008】121号、（苏国税函【2009】第058号）有关内容介绍（一）根据我省实际情况，对外商投资企业同时符合财税[2008]176号第二条规定三个条件的购进国产设备原则上继续执行增值税退税政策。

其中，《项目采购国产设备清单》可在2009年6月30日前出具并取得。

三个条件是：1、2008年11月9日以前获得《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》，并已于2008年12月31日以前在主管税务机关备案；2、2009年6月30日以前实际购进国产设备并开具增值税专用发票，且已在主管税务机关申报退税；3、购进的国产设备已列入《项目采购国产设备清单》。

（二）对2006年7月1日前已经有关部门按照规定批准的外商投资项目，凡未按国税发[2006]111号文件规定办理退税的，外商投资企业可凭外商投资项目批准证书及采购国产设备相关情况在2009年2月28日前直接向省国税局（进出口处）提出申请，经批准可按照国税发[1999]171号的规定办理退税，逾期不再办理。

省国税局批准的上述外商投资项目采购的国产设备，外商投资企业须在2009年6月30日前，凭外商投资项目批准证书及采购国产设备的增值税专用发票以及其他现行规定凭证资料向其主管税务机关申请退税。

对所有增值税专用发票进行函调，在审核无误的基础上办理退税。

(三)外商投资企业符合“全部直接出口”鼓励类采购国产设备退税期限，原来是主管税务机关审核审批待五年监管期满之后给予退税。

现改为，审核审批后即可退税，但要加强监管，对在五年监管期内（对此前已审核审批未退税的，已审核审批之日为计算五年监管期的起始日）产品没有全部出口的，要追回已退税款。

（四）外商投资企业购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。

外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。

在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值×适用税率国产设备净值是指企业按照财务会计制度计提折旧后计算的设备净值。

（五）项目确认书的办理，需在项目按规定核准并在国产设备采购合同签订后三个月内，由项目业主单位按程序向发展改革部门提出申请。

每个项目只能办理一个项目确认书，设备清单原则上应与项目确认书同时出具。

对于部分项目建设时间长、采购设备规模大，在办理项目确认书时无法确定全部设备清单的项目，可以采取一次办理项目确认书，分批确认项目清单的方式，但清单确认每年不得超过两次。

（六）属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后，应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日到主管税务机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税。

（七）自2009年1月1日起，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策停止执行。

下列文件及条款同时废止：（一）《国家税务总局关于印发<外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法>的通知》（国税发[1997]171号）；（二）《财政部国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税[2004]116号）第一条；（三）《财政部国家税务总局关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知》（财税[2006]61号）；（四）《国家税务总局国家发展和改革委员会关于印发〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发[2006]111号）；（五）《国家税务总局关于外商投资企业以包工包料方式委托承建企业购买国产设备退税问题的通知》（国税函[2007]637号）。

二、国税部门应对国际金融危机做好出口退税工作的具体措施（一）税务总局的要求（国税函【2009】第024号）1、认真落实国家提高出口退税率政策。

各地税务机关要及时下载出口退税率文库，把出口退税政策调整落到实处，通过各种渠道向出口企业做好宣传、辅导工作，增强出口企业抵御金融危机的能力，帮助出口企业渡过难关。

2、进一步提高出口退税工作效率，加快出口退税进度。

各级税务机关在受理出口企业的出口退（免）税申报后，要切实提高工作效率，在按照现行出口退税有关规定认真审核的基础上，及时、准确的办理出口退税，有效提高出口退税进度。

各地如果出现出口退税计划不足的情况，要及时向税务总局反映，申请追加计划。

不得以计划不足等原因拖延办理出口退税。

3、积极研究优化出口退税流程。

各级税务机关要牢固树立纳税服务意识，进一步改进工作作风，积极研究优化出口退税流程、提高出口退税效率的措施。

对于切实可行的优化方案，如果属于本级税务机关职权范围内可以决定的，可在认真研究后执行；如果超出本级税务机关职权范围，可逐级向上级税务机关提出建议。

4、进一步加强出口退税管理，严防骗取出口退税案件发生。

为防止不法份子利用提高出口退税率之机骗取出口退税，各地税务机关在落实提高出口退税率的政策、加快出口退税进度的同时，必须继续做好防范和打击骗取出口退税的工作。

各级税务机关除认真审核出口企业出口货物的退税申报资料、单证及其相关电子信息外，还应对出口企业的出口增长及生产经营等情况进行分析、评估，发现涉嫌骗取出口退税的要认真调查核实并按规定处理。

（二）省国税局的要求（苏国税函【2008】第292号）1、切实贯彻落实好各项出口退税政策。

2、推行快速便捷的出口退税绿色通道。

对出口船舶、大型机电设备企业；从事自主创新产品、国家重点新产品以及部分高新技术产品生产出口的企业；被评为“中国世界名牌产品”、“中国名牌产品”和“中国驰名商标”产品生产出口企业；年出口额超过一定规模的从事机械装备制造业的生产企业；大型出口企业等实行“先退税后核销”的出口退税管理办法（详见附件）。

3、全面实行出口企业免于提供或出口企业留存收汇核销单管理办法。

实行出口收汇核销网上报审的出口企业，在退税申报时，取消纸质出口收汇核销单；其他出口企业在退税申报时，出口收汇核销单全部留存企业备查，免于提供。

同时对分类等级为A、B类的出口企业，实行年度终了后一次性比对出口收汇核销单电子信息的办法，平时不对审出口收汇核销信息。

4、继续深化和完善出口退税分类管理办法。

对A类企业实行出口凭证留企业备查，凭申报退税的电子数据审核审批退税，对B类企业采取简化审核程序，事后抽查审核。

各地可结合本地实际，进一步扩大A、B类企业范围，加快退税进度。

5、继续深化和完善出口退税“八项承诺”制度。

改进退税申报方式，推行网上申报，进一步缩短出口退税的审核时限，加快退税进度。

6、切实转变作风，加强调查研究工作。

随着外贸形势的发展，出口退税政策管理工作中遇到的新情况、新问题不断，各级主管税务机关要进一步加强调查研究工作，及时研究和解决问题。

（三）苏州市国税局积极促进开放型经济发展具体措施1.运用电子信息办理退税手续，实现退库“无纸化”。

200 8年底退税部门与国库部门实现电子信息对接传递，退库平均周期由三天缩短为一天。

2.加快重点企业退税进度。

对重点企业、信誉好的大企业实行“先退税后核销”的办法，出口即可退税，事后再补报材料，提高退税效率，有效缓解了企业的资金压力。

目前，正在扩大“先退税后核销”企业的范围，力争上半年达到200户。

3.支持新办企业和小型企业发展。

按政策规定，新发生出口业务的企业和年出口额在400万元以下的小型企业在一年内计算出来的应退税额暂时不能办理退库，要到第13月集中退库。

造成企业资金压力较大，影响中小企业发展。

国税机关本着“敢于负责、敢于突破、敢于争取”的思路，创新举措，在加强审核、强化管理的前提下，对新发生出口业务企业和小型企业实行按月退税。

4.落实出口企业服务举措。

积极拓展出口退税“绿色通道”功能，通过网络发送企业退税申报信息并反馈审核信息，避免企业重复上门、多次往返；开展人性化的提醒服务，提醒企业在规定的限期内及时办理退税审批手续，避免企业不必要的损失；加强与擎天公司的协调，确保退税软件及时更新到位，提高服务质量，帮助企业共度难关；加强对出口退税率提高后的政策宣传辅导，确保政策及时贯彻落实到位。

5、进一步简化申报资料。

出口收汇核销单免于提供，全部留存企业备查；针对海关无纸化通关试点的情况，适时采取调整措施，方便企业。

6、实事求是，鼓励有外销订单、辐射能力强的生产企业拉动同类产品、类似产品、配套产品的出口。

7、定点联系，个性化服务。

针对大型、重点出口企业，明确专人进行个性化税收服务，定期分析企业申报资料，主动到户了解生产经营情况，做好服务台账；对申报差错较多、质量不高的企业，专门集中办税人员进行面对面的辅导。

8、在政策范围内，尽力帮助企业降低税收风险，减少技术性差错带来的损失。

9、加强对“走出去”企业的调研服务。

将鼓励“走出去”的退税政策设置专栏放在外网醒目位置上。

配合外经局的调研服务，帮助企业用足用好相关政策。

10、加快审核速度，力争对生产企业退税申报期内申报的退（免）税，当月底前办理退库。

五、生产企业进料加工手册税务核销的有关要求（一）进料加工手册登记。

开展进料加工业务的生产企业，在该手册出口货物首次退税申报前，应持下列资料向主管退税税务机关办理手册登记手续。

1、实行手册管理的企业，需提供海关核发的《进料加工登记手册》，及据此填报的《生产企业进料加工登记申报表》；2、实行联网监管电子账册管理的企业，需提供易关通系统打印的电子账册，内容包括账册编号、加工种类、申报日期、结束有效期等，及据此填报的《生产企业进料加工登记申报表》。

（二）计划分配率的确定和退（免）税的计算。

主管退税税务机关原则上应按照手册上的计划进口总值和出口总值计算的计划分配率进行备案登记。

（三）手册核销。

生产企业自海关对手册结案完毕之日起下一个纳税申报期内（15日前），持《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》向海关申请手册核销时提供的进、出口汇总表，核销平衡表，手册核销情况的说明及海关的手册结案通知书等资料，向主管退税税务机关申报手册的税收核销（手册复印件等其他核销资料由企业留存备查）。

（四）已核销手册的抽查复核。

主管退税税务机关每月应抽取一定数量的已核销手册，与海关的实际核销情况进行核对，以保证手册核销数据的一致性。

经核对不符或者留存资料不齐的，应及时查明原因，属于企业弄虚作假的，应按《征管法》及其实施细则的规定进行处理。

六、深加工结转、来料加工等免税业务的税收处理1、手册登记管理。

手册登记管理。

生产企业在海关申领涉及出口免税货物的加工贸易手册后，应于取得海关核发的《加工贸易手册》后的下一个退税申报期内，向主管退税税务机关办理手册登记手续。