税法练习题

一、我国某机械制造有限公司系增值税一般纳税人， 2010年度生产经营情况如下：

(1)销售产品取得不含税收入9000万元

(2)产品销售成本3300万元;

(3)销售税金及附加200万元;

(4)销售费用1000万元(其中广告费350万元);财务费用200万元;

(5)管理费用1200万元(其中业务招待费85万元;新产品研究开发费30万元);

(6)营业外支出800万元(其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，广告赞助支出50万元)。请算出应纳税所得额。

答案

(1)2010年销售收入=9000(万元)

广告费用扣除限额=9000×15%=1350(万元)

实际发生350万元，准予据实扣除。

业务招待费限额=9000×5‰=45(万元)，实际发生额的60%=85×60%=51(万元)，准予扣除45万元。

新产品研发费用，加计扣除，扣除额为45万元。

(2)2010年利润总额=9000-3300-200-1000-200-1200-800=2300(万元)

公益捐赠税前扣除限额=2300×12%=276(万元)

实际公益捐赠额=150(万元)

实际公益捐赠未超过税法规定的扣除限额，赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。

(3)应纳税所得额=9000-3300-200-1000-200-（1200-85-30）-45-45-

（800-50）=2375(万元)

二. 某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006年应纳税所得额为－10万元，2007年应纳税所得额为－15万元。2008年度有关经营情况如下：

全年实现产品销售收入5030万元，营业外收入20万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；2008年度结转产品销售成本3000万元；营业税金及附加130万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)；发生财务费用12万元，发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元)；发生营业外支出70万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元) 。

根据所给资料，计算该厂2008年应缴纳的企业所得税。

答案：

（1）国库券利息收入免征所得税；

（3）广告费实际发生150万元

广告费税前列支限额＝5030×15％＝754.5（万元），不需调整；

（5）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50％从其纳税所得中扣除（后面计算）；

会计利润=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806（万元）捐赠扣除限额=806×12%=96.72万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，可全额在所得税前扣除；因排污不当被环保部门罚款1万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除；

（8）所得税额的计算：

应税所得额＝806-20-90×50%+1＝742（万元）

补亏后纳税所得额＝742-10-15＝717（万元）

应纳企业所得税＝717×25%＝179.25（万元）

三、某工程师2012年1—12月取得如下所得：

1. 每月工资收入7000元；按照国家规定标准缴纳养老保险1000元，失业保险100元，住房公积金500元，

2.2月一次取得年终奖金12000元；

3.6月取得1年期存款利息3000元；

4.3月其投资的股份企业为其购买40万元的住房一套。

计算李某全年应缴纳的个人所得税

答案

1）应税工资所得=7000-1000-100-500-3500=1900（元）适用税率10%，速算扣除数为105

工资应纳税额=1900*10%-105=85（元）

全年工资应纳税额=85×12=1020（元）

2）全年一次性奖金：12000÷12=1000，税率3%

全年一次性奖金应纳税额=12000×3%=360（元）

3）存款利息免征

4）从被投资企业获得的房屋视为股息利息红利所得

应纳税额=400000*20%=80000（元）

全年应纳税额=108+360+80000=80468（元）

四：王某是一位作家，2012年发生以下收入：

1）3月出版一篇短篇小说集取得稿费5万元，后被电视剧制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元；

2）3月份为某单位讲座获得酬金6000元；

3）5月份又为一单位讲座取得酬金30000元；

4）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，境外单位支付酬金2000美元（已纳个人所得税80美元）（外汇牌价6.32）

5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，已缴纳营业税等相关税费140元，8月发生漏雨修缮费600元。

计算王某在3—8月应如何缴纳个人所得税。

答案解析：

1）稿酬纳税由出版社代扣，

应纳税额=50000*（1-20%）*14%=5600

2）改编许可属特许权使用费，由电视制作中心代扣，

应纳税额=10000*（1-20%）*20%=1600

3）3月讲座属劳务报酬，由支付单位代扣，

应纳税额=6000*（1-20%）*20%=960

4）5月讲座属劳务报酬=30000*（1-20%）*30%-2000=5200

5）6月境外讲座属劳务报酬，自行申报纳税，

抵免限额=2000*6.32*（1-20%）*20%=2022.4，大于实际纳税80*6.32=505.6，按505.6扣除，

应纳税额= 2022.4 -505.6=1516.8

6）租金，应自行申报纳税

租金应纳税额=（2000-140-800）*10%+（2000-140-600-800）*10%=106+46=152

五、某生产企业（增值税一般纳税人）具有出口经营权，适用增值

税税率17%，退税率15%。2014年1月的生产经营情况如下：（1）外购原材料取得增值税专用发票，注明价款1000万元，原材料已验收入库；其中40%用于职工福利。

（2）外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、其中30% 用于企业基建工程；

（3）以外购80万元的原材料委托某公司（增值税一般纳税人）加工货物，支付加工费并取得增值税专用发票，注明价款30万元、支付运输加工货物的不含税运输费用6.36万元并取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；