旅游饮食服务企业应交税金的核算
【税会实务】旅游、饮食服务企业利润分配的核算
【税会实务】旅游、饮食服务企业利润分配的核算一、利润分配核算的账户设置旅游、饮食服务企业应设置“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”等账户对企业的利润分配情况进行核算。
1．“利润分配”账户“利润分配”账户核算旅游、饮食服务企业净利润的分配(或净亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。
该账户借方登记企业提取的盈余公积、应付投资者的利润以及年末自“本年利润”账户贷方转入的全年净亏损；贷方登记盈余公积的弥亏数以及年末自“本年利润”账户借方转入的全年累计净利润；期末贷方余额反映企业累积的未分配利润数额；若为借方余额，则反映企业累积的尚未弥补的净亏损数额。
该账户下设12个明细账户：(1)其他转入(即盈余公积补亏)；(2)提取法定盈余公积；(3)提取法定公益金；(4)提取储备基金；(5)提取企业发展基金；(6)提取职工奖励及福利基金；(7)利润归还投资；(8)应付优先股股利；(9)提取任意盈余公积；(10)应付普通股股利；(11)转作资本(股本)的普通股股利；(12)“未分配利润”。
其中：(4)、(5)、(6)和(7)是外资企业设置的明细账户；(8)、(9)、(10)和(11)是股份有限公司设置的明细账户，非股份有限公司性质的旅游、饮食服务企业在计提应向投资者分配的利润时，可将“应付普通股股利”明细账户改为“应付股利”明细账户，以示区别。
2．“盈余公积”账户“盈余公积”账户核算旅游、饮食服务企业盈余公积(包括公益金)的提取、使用和结余情况。
该账户贷方登记盈余公积的提取数额；借方登记盈余公积的使用数额；期末贷方余额反映企业提取的盈余公积结余数额；其明细账可按盈余公积的种类设置，下设“法定盈余公积”、“法定公益金”和“任意盈余公积”三个明细账户。
3．“应付股利”账户二、利润分配的账务处理(一)一般盈余公积及其账务处理1．盈余公积的概念、分类和用途盈余公积是指旅游、饮食服务企业按照规定从净利润中提取的积累资金，它是企业所有者权益的重要组成部分。
餐饮业税费怎么样计算公式
餐饮业税费怎么样计算公式在餐饮业经营中，税费是一个不可忽视的成本，合理计算税费对于餐饮企业的经营至关重要。
税费的计算涉及到多个方面，包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
本文将从这些方面为大家介绍餐饮业税费的计算公式。
一、增值税。
增值税是餐饮业最常见的税费之一。
增值税的计算公式为：增值税 = 销售额×增值税率进项税额。
其中，销售额是指餐饮业的实际销售收入，增值税率是由国家规定的税率，进项税额是指餐饮业购买原材料或者服务时支付的增值税。
在计算增值税时，餐饮业需要注意以下几点：1. 税率，根据国家规定的税率，餐饮业需要按照相应的税率计算增值税。
2. 进项税额，餐饮业在购买原材料或者服务时支付的增值税可以作为进项税额抵扣。
3. 销售额，餐饮业的销售额需要减去免税额和应税额之和得到应纳税额。
二、所得税。
餐饮业的所得税主要是指企业所得税和个人所得税。
企业所得税的计算公式为：企业所得税 = 应纳税所得额×税率速算扣除数。
其中，应纳税所得额是指餐饮业的实际利润，税率是由国家规定的税率，速算扣除数是一个固定值。
个人所得税的计算公式为：个人所得税 = 应纳税所得额×税率速算扣除数。
在计算所得税时，餐饮业需要注意以下几点：1. 应纳税所得额，餐饮业的应纳税所得额需要减去免税额和应税额之和得到应纳税额。
2. 税率，根据国家规定的税率，餐饮业需要按照相应的税率计算所得税。
3. 速算扣除数，速算扣除数是一个固定值，根据国家规定的标准进行计算。
三、城市维护建设税。
城市维护建设税是餐饮业需要缴纳的一项税费，计算公式为：城市维护建设税 = 销售额×城市维护建设税率。
在计算城市维护建设税时，餐饮业需要注意以下几点：1. 销售额，餐饮业的销售额是指实际销售收入，根据销售额和城市维护建设税率计算得到城市维护建设税。
2. 城市维护建设税率，城市维护建设税率是由国家规定的税率，餐饮业需要按照相应的税率计算城市维护建设税。
旅游餐饮服务企业的会计核算
知识点2 旅游餐饮服务企业会计核算的特点
成本核算的特殊性
例如餐饮业生产、销售、服务过程均集中在较短时间内完成，数量少，但是品种、 花样繁多，在会计核算上很难像制造企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计 算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项 费用支出。
知识点2 旅行社营业收入的核算
确定旅行社营业收入
旅行社营业收入通常应在旅游团队结束旅游时确认营业收入。但是，如果旅游ห้องสมุดไป่ตู้的旅 游开始日期和结束日期分属于不同的期间，则应当按照完工百分比法进行营业收入的 确认。确定完工比例一般采用以下两种方法： ① 按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。这种方法主要以劳务量为标准确定提 供劳务交易的完工程度； ② 按已经发生的成本占估计总成本的比例。
知识点1 旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务与制造业、商业的经营业务相比，具有其独有的特点。 （一）没有固定的服务场所 无须为客人提供服务设施交通工具依靠民航、铁路和出租汽车公司，住宿依靠宾馆 饭店、餐馆，浏览依靠名胜古迹和秀丽的风光。
知识点1 旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务的特点
例如：旅游活动是一种新型的、高级的综合消费， 相应地，旅游企业是一种新兴的、综合性的社会 服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买 多方面。的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅 游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游 服务企业，也涉及民航、铁路、文物、园艺、工 艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有 生产、销售和服务职能。
旅游、餐饮服务企业应交税金的会计核算
旅游、餐饮服务企业应交税金的会计核算应交税金是指旅游、饮食服务企业依法交纳的各种税金。
主要包括：营业税、增值税、消费税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、城市维护建设税、水利建设基金、教育费附加、所得税、个人所得税等。
在这些税种中，除印花税不需要预计应交数外，其余税金均需要先计提，计提的应交税金通过“应交税金”账户核算。
该账户贷方登记计提的应交税金数，借方登记向税务部门交纳的税金数，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税金，如为借方余额，则反映企业多交或尚未抵扣的税金。
该账户应按税种设置明细账，进行明细核算。
旅游、饮食服务企业计提各种税金时，应借记有关账户，贷记“应交税金”账户；上交各种税金时，应借记“应交税金”账户，贷记“银行存款”账户。
因各种税金上交的核算基本相同(只是明细账户不同)，所以不再赘述。
下面主要介绍旅游、饮食服务企业计提各种应交税金的核算。
(一)营业税1．营业税概述(1)营业税的征收范围营业税是旅游、饮食服务企业最重要的一个税种，它是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
应纳营业税的劳务是指除加工、修理、修配劳务以外的其他所有劳务。
(2)营业税的税率按规定，服务业(如旅店业、饮食业、旅游业等)的营业税率为5％。
服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业等。
歌舞厅等娱乐业营业税率在5％-20％之间。
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。
具体包括：经营歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及以娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
转让无形资产和销售不动产的营业税率均为5％。
(3)应纳营业税额的计算旅游、饮食服务企业应按照营业额和规定的税率计算应纳税额，应纳营业税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率公式中“营业额”的确定是关键。
【税会实务】旅游、饮食服务企业库存商品的核算
【税会实务】旅游、饮食服务企业库存商品的核算旅游、饮食服务企业为了方便顾客，适应多种消费需要，还兼营商品销售业务，如旅游商店、饭店商品部和商场出售各类生活用品、工艺品、纪念品、首饰、礼品、土特产等；饮食企业出售酒、烟、冷饮等；照相企业出售胶卷、照相材料等。
一、库存商品的核算方法旅游、饮食服务企业零售商品经营的特点是：品种复杂，销售次数频繁、数量零星，销售对象主要是个人，一般不需填制发票，业务手续比较简单。
根据经营上的特点，在会计核算上多采用售价金额核算法，也有的采用进价金额核算法。
各旅游、饮食服务企业可根据自身的实际情况和管理要求选用不同的核算方法。
(一)进价金额核算法进价金额核算法是指对库存商品的总分类核算和明细分类核算都按进价金额记账而不实行实物数量核算的一种方法。
基本内容是：1．建立实物负责制，各实物负责人要对所经管的商品负完全责任，保证购销相符，即要求各实物负责人对其经营商品的数量、质量承担全部经济责任。
2．库存商品的总账和明细账均按进价金额登记。
3．商品销售后，只反映商品销售收入，不随时结转商品销售成本；一般在月末或各批商品销售完毕后，通过对库存商品的实地盘点，按进价确定期末结存金额，然后倒计本期商品销售成本。
进价金额核算法一般适用于经营品种不多的企业或鲜活商品。
(二)售价金额核算法售价金额核算法，又称“售价记账、实物负责制”，是指按照售价金额核算库存商品增减变动和结存状况的一种方法。
旅游、饮食服务企业附设的商场、商品部、小卖部等主要采用这种核算方法。
其基本内容包括：1．建立实物负责制。
采用售价金额核算法首先必须明确实物负责人，按实物负责人分户对库存商品进行明细核算。
2．库存商品按售价记账。
财会部门对库存商品的总分类账户和明细账户，均以售价记账，明细账按实物负责人分户设置，以商品的售价金额控制各实物负责人所经营商品数量的增减变化和结存情况。
3．设置“商品进销差价”账户。
平时库存商品的收、发、存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品进销差价”账户。
【税会实务】旅游、饮食服务企业其他货币资金的核算
【税会实务】旅游、饮食服务企业其他货币资金的核算(一)其他货币资金的概念和种类其他货币资金是指旅游、饮食服务企业除现金和银行存款以外的具有专门用途的货币资金。
按存放地点和用途的不同分为外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。
(二)其他货币资金核算的账户设置旅游、饮食服务企业应设置“其他货币资金”账户, 反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况。
该账户借方登记其他货币资金的增加数额；贷方登记其他货币资金的减少数额；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。
该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“在途货币资金”等明细账。
有信用卡业务的企业, 还应在“信用卡”明细账中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。
(三)外埠存款的核算外埠存款是指旅游、饮食服务企业到外地进行临时或零星采购, 汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业汇出款项时, 应填制“汇款委托书”, 并加盖“采购资金”字样。
汇入银行对汇入的采购款项, 以汇款企业的名义开立采购账户。
采购资金存款不计利息, 除采购员差旅费可以支取少量现金外, 一律转账。
采购专户只付不收, 付完结束为止。
旅游、饮食服务企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时, 根据银行汇款回单, 借“其他货币资金——外埠存款“账户, 贷记“银行存款”账户；收到采购员交来用外埠存款购买货物的发票账单等报销凭证时, 借记“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户, 贷记“其他货币资金——外埠存款”账户；企业将多余的外埠存款转回本地的开户银行时, 根据银行的收账通知, 借记“银行存款”账户, 贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。
旅游、饮食服务企业在对购进货物进行账务处理时, 要注意对增值税的处理。
按增值税条例规定, 增值税是指对在我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游和饮食服务企业的会计制度主要包括以下几个方面的内容：
1. 资产类帐目：包括固定资产、流动资产和无形资产等，需要准确记录和核算企业拥有的各种资产，并进行资产折旧和摊销等相关处理。
2. 负债类帐目：包括企业的短期借款、长期借款、应付账款等。
需要准确记录和核算企业的各种负债，并进行负债的计提和偿还等相关处理。
3. 所有者权益类帐目：包括企业的股本、利润等。
需要准确记录和核算企业的所有者权益，并进行利润分配和股本变动等相关处理。
4. 收入类帐目：包括旅游和饮食服务企业的销售收入、其他业务收入等。
需要准确记录和核算企业的各项收入，并进行相关的收入确认和结转等处理。
5. 成本类帐目：包括旅游和饮食服务企业的直接成本、间接成本等。
需要准确记录和核算各项成本，并进行成本分配和结转等处理。
6. 费用类帐目：包括旅游和饮食服务企业的各项费用，如管理费用、销售费用和财务费用等。
需要准确记录和核算各项费用，并进行费用的计提和支付等处理。
7. 资金类帐目：包括旅游和饮食服务企业的现金、银行存款等。
需要准确记录和核算企业的各项资金，并进行资金的收付和管理等处理。
此外，旅游和饮食服务企业的会计制度还需按照国家相关法律法规的规定进行合规性的处理，如税收和财务报告等方面的要求。
同时，根据企业的规模和特点，还可以根据实际情况进行相应的调整和补充。
【税会实务】旅游、饮食服务企业其他应交款的核算
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【税会实务】旅游、饮食服务企业其他应交款的核算
(一)其他应交款的项目及核算的账户设置其他应交款是指旅游、饮食服务企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项。
包括应交的教育费附加、应交的住房公积金等。
旅游、饮食服务企业应设置“其他应交款”账户，核算其他应交款的计提和上交情况。
该账户的贷方登记计提的应交纳的各种款项，借方登记实际交纳的款项；期末贷方余额则反映企业尚未交纳的其他应交款项，期末如为借方余额则反映企业多交的其他应交款项。
该账户应按其他应交款的种类设置明细账进行明细核算。
(二)其他应交款的账务处理旅游、饮食服务企业按规定计算出应交纳的其他应交款时，应借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出(指其他业务应交纳的教育费附加)”等账户，贷记“其他应交款”账户；实际上交时，借记“其他应交款”账户，贷记“银行存款”账户。
下面主要介绍教育费附加的账务处理。
教育费附加是指国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。
它与城市维护建设税的计提基数一样，都是按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。
旅游、饮食服务企业应按当期实际交纳的营业税、增值税、消费税的税额和规定的教育费附加率(目前为3％)计算应交的教育费附加。
应交的教育费附加的计算公式为：
应交的教育费附加=（应交营业税+应交消费税+应交增值税）×教育费附加率
【例】立信咨询公司2003年8月份按应交营业税额4 500元的3％。
旅游饮食服务企业所得税的核算
旅游饮食服务企业所得税的核算(一)所得税的性质所得税是根据旅游、饮食服务企业所得额征收的一种税。
它是在净利润前扣除的一项费用支出。
将所得税作为费用处理，符合收入与费用配比的原则。
按税法规定，所有企业均应当就其经营所得和其他所得(包括来源于中国境内、境外的所得)，缴纳所得税。
(二)所得税的计算旅游、饮食服务企业应按应纳税所得额和规定的税率计算应缴纳的所得税额。
其计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×所得税率公式中的“所得税率”除实行减税或免税的企业外，统一为33％；应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
纳税人的收入总额包括：经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入以及其他收入。
纳税人准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。
按规定，旅游、饮食服务企业购建固定资产、对外投资等资本性支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除。
旅游、饮食服务企业应严格遵守税法规定，正确计算应纳税所得额。
凡是财务、会计处理与税法规定不一致的，应依照税法规定予以调整，按税法规定允许扣除的金额扣除。
在实际计算时，应纳税所得额通常在会计利润的基础上调整求得。
计算公式为：应纳税所得额=（会计利润+或-纳税调整项目）×所得税率公式中的“纳税调整项目”主要是指税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
旅游、饮食服务企业在计算应缴所得税时，对于在5年弥补期内的未弥补亏损，可用税前利润先行弥补。
因为依据税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的税前利润弥补；下一纳税年度的税前利润不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
旅游、饮食服务企业的所得税应按年计算，分月或者分季预缴。
月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
为简化计算，每月或季度预缴所得税时一般按税前会计利润计算，年终为保证年度内纳税准确，再调整税前会计利润与纳税所得之间的差额对纳税的影响数额。
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业的会计制度可以包括以下方面的内容：
1. 会计核算原则：按照企业会计准则进行核算，明确会计报表的编制方法和会计要素的确认和计量原则。
2. 会计政策：确定企业会计政策，如货币计量单位、报表日期等，以确保会计信息的准确和可比性。
3. 资产管理：包括固定资产的购置、投资项目的补助和优惠政策的处理等，还包括资产折旧、摊销和减值准备的计提等方面。
4. 成本核算：对产品的生产成本和销售成本进行核算，包括直接材料、直接人工和制造费用的分摊等。
5. 收入核算：对旅游、饮食服务企业的收入进行准确核算，包括确定收入的实现条件和确认时间、确认收入的方法等。
6. 费用核算：对企业经营活动中的各项费用进行准确的核算，包括人员工资、租金、水电费、摊销费用等。
7. 税务处理：根据税法规定，对企业的应纳税额进行核算，并及时缴纳各项税款。
8. 财务报告编制：按期编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，以及补充附注和管理层讨论与分析等。
9. 外部报告：按规定向税务、工商等相关部门提交企业的财务报表和其他金融信息。
以上是旅游、饮食服务企业会计制度的一般内容，具体制度的设计还需根据企业的经营特点和实际情况进行具体规定和补充。
旅游服务业的会计账务处理流程
旅游服务业的会计账务处理流程旅行社会计做账的流程(一)旅游、饮食服务企业会计的概念旅游、饮食服务企业会计是企业会计的一个分支，是企业管理的重要组成部分。
它以货币为计量单位，采用专门方法，收集处理经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，是谋求优化经济效益的一种管理活动。
(二)旅游、饮食服务企业会计的核算范围(1)从产业结构方面看，旅游、饮食服务都属于第三产业，具体包括旅游业、饮食业和服务业。
A.旅游业是国民经济的一个重要部门。
它凭借旅游资源，以旅游设施为条件，为人们的旅游游览服务，是一个资金周转快，换汇成本低的行业。
B.饮食业是利用一定的设施，通过职工的烹饪技术，将主、副原材料加工为菜肴或食品，同时提供消费设施、场所和服务，满足消费者的需要，直接为消费者服务。
C.服务业是利用企业的场所和设施，如职工提供的服务和具有特殊技术的劳动，达到满足消费者住宿、卫生美容、精神文化生活及衣着等方面的需要，直接为消费者服务。
(2)从会计核算方面看，《旅游、饮食服务企业会计制度》规定，旅游、饮食服务企业包括旅行社、饭店(宾馆、酒店)、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。
不在《旅游、饮食服务企业会计制度》中核算的服务企业有旅游车船公司、旅游商贸公司等。
(三)旅游、饮食服务企业会计的特点中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区企业会计的特点是由会计对象决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。
由于旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。
与工业企业和商品流通企业相比，在会计核算上表现为以下特点：1.核算方法不同旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。
例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。
《旅游、饮食服务企业会计制度》[2]
![《旅游、饮食服务企业会计制度》[2]](https://img.taocdn.com/s3/m/b7a94034172ded630a1cb64b.png)
《旅游、饮食服务企业会计制度》一、总说明(一)为了贯彻执行《企业会计准则》,规范旅游、饮食服务企业的会计核算,特制定本制度。
(二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业,包括旅行社、饭店(宾馆、酒店)、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。
原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司,执行相应的行业会计制度,不执行本制度。
(三)企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表格式的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记帐簿,查阅帐目,实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时,应填制会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只填科目编号,不填科目名称。
(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明,由本制度规定;企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出;年度会计报表应于年度终了后35天内报出。
法律、法规另有规定的从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。
封面上应注明:企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。
(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。
旅游饮食服务行业会计核算探讨
旅游饮食服务行业会计核算探讨旅游饮食服务行业是指为游客和旅行者提供餐饮服务的行业，包括餐厅、酒店、快餐店、咖啡馆等。
在这一行业中，会计核算非常重要，可以帮助企业管理成本、控制经营风险、提高盈利能力。
下面将对旅游饮食服务行业的会计核算进行探讨。
首先，旅游饮食服务行业的会计核算包括成本核算和财务报表编制两个方面。
成本核算是指对企业生产和经营活动中的各项成本进行核算和计算，包括原材料成本、人工成本、间接费用等。
在旅游饮食服务行业，成本核算对于控制成本、提高盈利能力非常重要。
企业可以通过成本核算发现成本高、效益低的环节，采取相应的措施进行成本控制和管理。
此外，成本核算还可以为企业提供决策依据，如制定产品定价策略、优化产品组合等。
其次，旅游饮食服务行业的财务报表编制包括资产负债表、损益表和现金流量表等。
资产负债表反映了企业在特定时间点的资产和负债状况，可以帮助企业了解自己的资金运作情况、资产结构和负债规模等。
损益表反映了企业在一定期间内的经营成果，包括收入、成本和盈利等。
现金流量表反映了企业的现金收入和支出情况，可以帮助企业掌握自己的现金流量状况和做好现金管理。
通过财务报表编制，企业可以了解自己的经营情况、盈利能力和现金流动性，为经营决策提供参考依据。
此外，在旅游饮食服务行业的会计核算中，还有一些特殊的问题需要注意。
首先是税收问题，不同国家和地区对于旅游饮食服务业的税收政策不尽相同，企业需要了解并遵守当地的税法规定，合理规划税务筹划。
其次是财务风险的管理，由于旅游饮食服务行业的特殊性，存在着食品安全、客户满意度等方面的经营风险，企业需要通过会计核算及时发现和管理这些风险，并采取相应措施降低风险对企业经营的影响。
综上所述，旅游饮食服务行业的会计核算对于企业的经营管理非常重要。
通过成本核算，企业可以掌握自己的成本构成和成本控制情况，提高经营效益；通过财务报表编制，企业可以了解自己的经营状况、盈利能力和现金流动性，为经营决策提供参考依据。
旅游业收入及税额计算公式
旅游业收入及税额计算公式随着全球经济的发展和人民生活水平的提高，旅游业已经成为了许多国家重要的经济支柱之一。
旅游业的发展不仅为国家带来了丰厚的收入，也为就业和经济增长做出了重要贡献。
然而，对于旅游业来说，税收是不可避免的。
对于政府来说，旅游业的税收收入也是非常重要的一部分。
因此，了解旅游业收入及税额的计算公式对于旅游从业者和政府部门来说都是非常重要的。
首先，我们来看一下旅游业收入的计算公式。
旅游业的收入主要来自于旅游者的消费支出，包括住宿、交通、餐饮、购物等。
根据国际旅游组织（UNWTO）的统计数据，旅游业收入的计算公式可以表示为：旅游业收入 = 旅游者消费支出 + 其他旅游相关收入。
其中，旅游者消费支出是指旅游者在旅游目的地的消费支出，包括住宿费、交通费、餐饮费、购物费等。
其他旅游相关收入包括旅游业相关的服务收入、旅游业相关的产品销售收入等。
在计算旅游业收入时，需要考虑到不同类型的旅游业务对收入的贡献。
例如，对于酒店业来说，收入主要来自于住宿费；对于交通业来说，收入主要来自于交通费；对于餐饮业来说，收入主要来自于餐饮费。
因此，在计算旅游业收入时，需要对不同类型的旅游业务分别进行统计和计算。
接下来，我们来看一下旅游业税额的计算公式。
旅游业的税收主要包括增值税、营业税、所得税等。
旅游业税额的计算公式可以表示为：旅游业税额 = 旅游业收入×税率。
其中，税率是根据当地税法规定的税率来确定的。
不同国家和地区的税率不同，因此在计算旅游业税额时需要根据当地税法规定的税率来确定。
在计算旅游业税额时，需要注意到税收政策的变化对税额的影响。
例如，一些国家和地区可能会对旅游业实行税收优惠政策，减免或减少旅游业税额；而一些国家和地区可能会对旅游业实行税收调整政策，增加旅游业税额。
因此，在计算旅游业税额时，需要及时了解和掌握税收政策的变化，以便准确计算税额。
总之，了解旅游业收入及税额的计算公式对于旅游从业者和政府部门来说都是非常重要的。
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业会计制度旅游、饮食服务企业会计制度一、总说明（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。
（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。
原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不执行本制度。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。
法律、法规另有规定的从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。
封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报。
（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释。
酒店餐饮服务业税金的核算
酒店餐饮服务业税金的核算一、概述酒店餐饮企业的财务人员要做好税务工作，必须很好解决以下的几个方面的工作：1。
明确所在企业所从事的业务的种类；2。
认真分析每一种业务的经济性质以及该业务需要交纳的税种；3.按照税法的要求，准确地计算企业应该交纳的税款金额，并进行正确的会计处理；4。
及时进行税务申报,并缴纳税款。
酒店餐饮服务业的税种主要为营业税、企业所得税、房产税、城市维护建设税、增值税等。
二、酒店餐饮服务业的税金（一）营业税营业税是对服务类企业所征收的主要税种，是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所征收的税种.酒店、餐馆、旅店、酒吧、茶馆等,都是典型的服务类企业，因此征收营业税.营业税是按经营收入净额的一定比例证收的，经营收入净额是指扣除折扣后的实收款，如酒店客房对房价打折,网吧对非繁忙时段上网打折，扣除折扣款为实收款，即净额。
营业税税额不受成本、费用高低的影响.1。
酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率（1）服务业的具体税目服务业,指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
服务业的营业税税率为5%.(2）娱乐业的具体税目娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务,包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所,以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
娱乐业执行5％～20％的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。
所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质,准确划分税目.这将直接影响企业税收负担。
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旅游饮食服务企业应交税金的核算应交税金是指旅游、饮食服务企业依法交纳的各种税金。
主要包括：营业税、增值税、消费税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、城市维护建设税、所得税、个人所得税等。
在这些税种中，除印花税不需要预计应交数外，其余税金均需要先计提，计提的应交税金通过“应交税金”账户核算。
该账户贷方登记计提的应交税金数，借方登记向税务部门交纳的税金数，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税金，如为借方余额，则反映企业多交或尚未抵扣的税金。
该账户应按税种设置明细账，进行明细核算。
旅游、饮食服务企业计提各种税金时，应借记有关账户，贷记“应交税金”账户；上交各种税金时，应借记“应交税金”账户，贷记“银行存款”账户。
因各种税金上交的核算基本相同(只是明细账户不同)，所以不再赘述。
下面主要介绍旅游、饮食服务企业计提各种应交税金的核算。
(一)营业税1．营业税概述(1)营业税的征收范围营业税是旅游、饮食服务企业最重要的一个税种，它是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
应纳营业税的劳务是指除加工、修理、修配劳务以外的其他所有劳务。
(2)营业税的税率按规定，服务业(如旅店业、饮食业、旅游业等)的营业税率为5％。
服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业等。
歌舞厅等娱乐业营业税率在5％-20％之间。
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。
具体包括：经营歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及以娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
转让无形资产和销售不动产的营业税率均为5％。
(3)应纳营业税额的计算旅游、饮食服务企业应按照营业额和规定的税率计算应纳税额，应纳营业税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率公式中“营业额”的确定是关键。
旅游、代理和娱乐业在确定营业额时，应遵守以下规定：①旅游企业组团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，应以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额作为营业额；若组织旅游团在中国境内旅游，则以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
②代理业以从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额等。
其中，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的发布费后的余额。
③娱乐业应以向顾客收取的各项费用(包括门票、烟酒饮料收费等)为营业额。
(4)营业税的起征点现行营业税法对纳税人取得的属于营业税征收范围的收入金额规定了起征点。
纳税人营业额没有超过起征点的收入，免予征收营业税；达到或超过起征点的，则按营业额全额计算应纳税额。
按期纳税的起征点为月营业额200-800元；按次纳税的起征点为每次(日)营业额50元。
2．营业税计提的账务处理旅游、饮食服务企业按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税时，应借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金——应交营业税”账户；对于计提的其他业务应交的营业税，则应计入“其他业务支出”账户；销售不动产和转让无形资产应交的营业税，则分别列支在“固定资产清理”和“其他业务支出”账户。
其中，销售不动产和转让无形资产应交营业税的核算，已分别在第六章和第七章中介绍。
【例】泰山服务社5月份营业额为320 000元，适用的营业税率为5％。
月末计提当月应交营业税时，根据有关凭证，编制会计分录如下：借：主营业务税金及附加16 000贷：应交税金——应交营业税16 000(二)增值税旅游、饮食服务企业的商品部、附属商场等都属于增值税的征收范围。
尽管旅游、饮食服务企业征收增值税的范围不广泛，但其在与工业、商业等其他企业发生业务往来时，经常会涉及到增值税。
1．增值税概述(1)增值税的征收范围和税率增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税，属于价外税。
依据企业的会计核算制度是否健全和销售额的大小，增值税的纳税企业分为一般纳税企业和小规模纳税企业两类。
一般纳税企业和小规模纳税企业实行不同的税率。
一般纳税企业的税率分三档：17％、13％和零税率。
其中，基本税率为17％，绝大部分货物均适用此税率。
小规模纳税企业按征收率计征。
纳税人如果兼营非应税劳务，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务。
不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
(2)应交增值税的计算①一般纳税人应交增值税的计算一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。
销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
其计算公式为：销项税额=销售额×税率进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税。
②小规模纳税人应交增值税的计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按销售额计征。
其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率公式中的销售额为不含税销售额，如企业采用销售额和应纳税额合并定价方法，则应将含税销售额换算成不含税销售额。
不含税销售额的计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）按规定，小规模纳税人购进货物无论是否具有增值税专用发票，支付的增值税均不计人进项税额；不得由销项税额抵扣，而计入购进货物的成本中。
2．增值税核算的账户设置增值税的一般纳税企业应设置“应交税金——应交增值税”多栏式明细账。
该明细账户借方登记企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、上交当月的增值税、月末转出的未交增值税；贷方登记企业销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税、出口货物退税、转出的进项税额、月末转出的多交增值税；期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。
该明细账应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税金”账户下设置“未交增值税”明细账户，核算月末从“应交税金——应交增值税”明细账户转入的当月未交或多交的增值税。
小规模纳税企业的“应交税金——应交增值税”明细账户，采用三栏式，核算企业应交和上交的增值税。
该明细账户贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税，期末贷方余额为尚未交纳的增值税，如为借方余额，则表示多交纳的增值税。
3．增值税的账务处理(1)一般纳税企业增值税的账务处理①购进货物或接受应税劳务增值税的一般纳税企业购进货物或接受应税劳务，应按照增值税专用发票或完税凭证(指进口货物)上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户，按照专用发票上记载的应计人货物成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”等账户，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户。
购人货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，应计人所购入货物或接受劳务的成本中。
②销售货物增值税的一般纳税企业销售货物或提供应税劳务，应按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等账户，按收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户，按确认的收入，贷记“主营业务收入”账户。
将自产或委托加工的货物用于非应税项目或用于集体福利消费、对外投资、无偿赠送等时，应视同销售货物计算增值税的销项税额，借记“在建工程”、“应付福利费”、“长期股权投资”、“营业外支出”等账户，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。
③进项税额转出增值税的一般纳税企业在购进的货物发生非正常损失，以及购进货物改变用途等情况下，应将进项税额从“进项税额”专栏中转入有关账户，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等账户，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”账户。
④月末转出多交增值税和未交增值税月份终了，增值税的一般纳税企业计算出当月应交未交的增值税时，应编制如下会计分录：借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金——未交增值税对于当月多交的增值税，结转时，应编制会计分录如下：借：应交税金——未交增值税贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税)经过结转，月份终了，“应交税金——应交增值税”账户的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。
⑤交纳增值税增值税一般纳税企业上交增值税时，应区分上交的是当月应交的增值税还是以前月份欠交的增值税进行会计处理。
当月交纳当月应交的增值税时，通过“应交税金——应交增值税(已交税金)”账户进行；当月交纳以前各期未交的增值税时，则通过“应交税金——未交增值税”账户进行。
【例1】某大饭店附属的百货商场为增值税的一般纳税企业，适用的增值税率为17％，5月31日“应交税金——应交增值税”账户为借方余额48 000元，该借方余额可从下月的销项税额中抵扣。
该饭店6月份发生的与增值税有关的业务及其会计处理如下：①本月购买商品，增值税专用发票上注明的价款总计为720 000元，增值税额合计为122400元，款项均以银行存款支付。
借：库存商品720 000应交税金——应交增值税(进项税额) 122 400贷：银行存款842 400②对外投资一批商品，该商品的成本价为420 000元，计税价格为492 000元，应交纳的增值税额为83 640元。
借：长期股权投资503 640贷：库存商品420 000应交税金——应交增值税(销项税额) 83 640③本月销售商品的总售价为280 800元(含增值税)，销售款项均已存入银行。
借：银行存款280 800贷：主营业务收入240 000应交税金——应交增值税(销项税额) 40 800④在建工程领用一批商品，该批商品的购进成本为360 000元，支付的增值税进项税额为61 200元。
借：在建工程421 200贷：库存商品360 000应交税金——应交增值税(进项税额转出) 61 200⑤月末一批商品发生非常损失，该批商品的购进价为120 000元，增值税进项税额为20 400元。
借：待处理财产损溢140 400贷：库存商品120 000应交税金——应交增值税(进项税额转出) 20 400⑥用银行存款交纳本月增值税30 000元。