浅谈纳税评估中的税务约谈取证方法和技巧

浅谈纳税评估中的税务约谈取证方法和技巧
税务约谈是纳税评估工作的一个重要环节，它是评估人员验证审核分
析结果，了解问题真相的重要渠道。

一方面，约谈是给纳税人自查自纠、自我纠错的机会，另一方面，成功的约谈可以让税务机关尽快查
明疑点原因、或消除疑点，从而避免进入实地核查、税务稽查环节，
降低纳税成本。

因此说约谈人员掌握和运用约谈的一些基本方法和技
巧非常必要。

一、税务约谈取证的基本工作程序
纳税评估约谈，即约请纳税人到税务机关，就评估人员在案头审核分析中发现的疑点问题面对面进行说明。

对纳税评估中发现的需要提
请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，由主管税务机关
约谈纳税人。

当在确定评估对象后，在疑点分析阶段无法解除纳税人存在的问题，认为有必要进一步调查取证时，经所在税源管理部门批准，可通知纳
税人就评估分析发现的疑点问题进行充分说明、解释，并提供相关的
材料、账簿、凭证等举证资料，以证实疑点问题的存在与否。

二、税务约谈取证的工作要求
（一）对纳税人进行约谈举证需经所在税源管理部门批准, 约谈举证之前，应事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人,《税务约谈通知书》中应告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。

（国税发[2 005]43号《纳税评估管理办法》（试行）19条）
（二）约谈的对象主要是企业财务会计人员。

因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门另行安排；纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。

税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

（三）约谈过程中，原则上要有2名评估人员同时参加，并做好纳税评估的约谈笔录。

（国税发[2005]40号14条）
（四）根据约谈举证结果，区别不同情况分别流转：疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接制做评估结论；发现评估对象明显存在错误或税收违法、违章行为的转入评估处理环节；经约谈举证疑点不能排除，需进一步深入调查的，应转入实地核查环节。

三、约谈前约谈人员应注意的问题
（一）约谈取证，体现一定限度内的柔性执法。

实际上，纳税人的违法违章行为大多数是非主观故意的，推行约谈举证，就是保护纳税人的陈述权、申辩权的行使，给纳税人自查自纠机会。

约谈举证不但不会弱化税法的刚性，反而因为我们税务机关的纳税服务与辅导进一步促进纳税人对税法遵守。

（二）在约谈中应当平等相待和尊重纳税人。

有位心理学家说：“人类所有的情绪中，最强烈的莫过于渴望被别人重视和尊重。

”纳税人是追求经济利益最大化的经济人，更重要的，他同时也是一个社会自然人，人人都渴望受到尊重、肯定和赞美。

因此在约谈中要彼此尊重，以诚相待，实现有效沟通。

（三）约谈人员自身应树立良好的自身形象，即“美感效应”。

约谈人员的良好形象包括外在形象和内在形象。

外观形象就是在约谈时，要着装整齐、不卑不亢、不居高临下、颐指气使、谈吐亲切；内在形象，就是要充分体现税务人员的内在素质、素养，通过良好形象的展示，对被约谈人员产生“美感效应”，再加上我们的一个微笑、一句赞美的语言、一声“谢谢”，征纳关系就在这潜移默化中达到了和谐，就这样营造出良好的约谈氛围。

四、税务约谈的技巧
（一）税务约谈当中开场白、中段、结尾的谈话技巧
约谈的开始阶段：类似于开场白的彼此交谈。

这一阶段的谈话时间不长，但所要交谈的内容却是重要的，为进行进一步交谈好铺垫。

交谈的主要内容包括：约谈双方的介绍、约谈的目的、企业的基本情况等。

通过这一阶段的印象交谈，考查被约谈人的专业知识水平等，以便下一阶段的谈话更能有的放矢。

约谈的实质阶段：这个阶段如何进行要具体根据评估分析发现的问题及被约谈人陈述的情况而定。

针对不同的行业特点、紧扣实质性问题和重点问题来约谈，同时需要讲究方法和技巧。

问什么，约谈人员事先应当心中有数，应当由表及里，由浅到深；怎么问，约谈人员应当根据第一阶段谈话掌握的企业和被约谈人的总体情况，有针对性地采取一些策略。

总体上应当保持谈话的平和气氛，纳税评估约谈毕竟不是案件讯问。

在约谈过程中，被约谈人可以根据约谈人员的需要，或陈述的需要，提供必要的、证明其陈述真实性的相关资料。

约谈的结尾阶段：分结论性和非结论性两类。

通过约谈，被约谈人能够对评估分析中发现的问题进行充分说明，并提供相关的证明资料，或者承认评估分析中发现的问题存在，并愿意接受评估处理的，此时约谈人员结束谈话应当是结论性的，应当告知被约谈人如何进行自查、调账、补税。

相反，如果被约谈人不能对评估分析中发现的问题进行充分说明，提供不了相关的证明资料，或者不承认评估分析中发现的
问题，不愿意接受评估处理的，则约谈人员结束谈话应当是非结论性的，要告知被约谈人准备接受实地核查。

（二）税务约谈过程中的询问技巧
1.抓住疑点问题，在询问过程中运用辩证思维的方法，着眼全局，找准突破口。

从纳税人的角度去考虑问题，要把所有的可能性尽最大可能想全面，先找出对方是否存在可以解释的合理原因，在得到否定的答案后，再将疑点正面抛出，使对方无法自圆其说。

2.与约谈人拉近距离，谈话中捕捉有用信息。

对于一些疑点问题而一时又难以直接求证的，先与被约谈人拉拉家常，聊聊经营情况和经营的难处，拉近与被约谈人的距离，以减少被约谈纳税人的排斥心理，尽量多从被约谈人的叙述中捕捉一些有用的信息。

3.对多个约谈人单独询问，让其难有沟通的时间。

约谈时可将企业的法人代表和会计同时约到税务机关，会计、法人代表，互不知晓，先询问其中一人，让另一人在一旁等候，谈完后再交换，不让他们有单独接触的机会。

（三）税务约谈过程中应把握的三个重点
1. 约谈前应进行认真周密调查，事先做好充分准备。

评估人员首先要查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料，然后向税务机关其他岗位了解情况，以全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、
日常纳税情况、发票管理及税款缴纳情况。

在此基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲。

不仅如此还要从纳税人同行业企业了解税负、物耗、能耗等指标水平，把握约谈的主动权。

2.把握纳税评估与税务稽查的区别。

纳税评估主要是对纳税人申报纳税的准确性、真实性进行评估判断，不论是性质、形式，还是手段，程序，与税务稽查都有本质上的区别，税务稽查体现的是一种威慑性、强制性的检查，而评估则是一种辅导性的管理。

因此，评估人员在与纳税人约谈时，一是要以交流的语气谈话，这样有助于纳税人接受谈话。

二是对确实属于工作一时疏忽造成申报不实的，应当肯定纳税人的工作，对纳税人进行必要的纳税辅导，帮助其纠正失误。

约谈中切忌与纳税人发生争执、争吵。

3.贯穿服务理念，辅导和帮助纳税人化解申报风险。

在约谈过程中不失时机地进行纳税辅导，对企业详细辅导税收政策、法规，更重要的是辅导和帮助纳税人进行财务调整，加强财务会计核算，给企业一定自查自纠的机会，从而使纳税人化解申报风险。

总之，要练就精湛的评估约谈技巧，需要我们不断提升综合素质，培养敏锐的洞察力，掌握全面的税收法律法规，积累丰富的专业知识，这样才能增强驾驭与处理各种复杂情况的能力。