营业税法XX
税收征管法实施细则全文.doc
xx年最新税收征管法实施细那么全文根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定，制定本细那么。
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第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定，制定本细那么。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细那么;税收征管法及本细那么没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务;其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建立的总体规划、技术标准、技术方案与实施方法;各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施方法，做好本地区税务系统信息化建立的具体工作。
第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准那么和效劳标准。
上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正;下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。
下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。
第七条税务机关根据检举人的奉献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。
奖励资金具体使用方法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。
第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处分、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有以下关系之一的，应当回避：(一)夫妻关系;(二)直系血亲关系;(三)三代以内旁系血亲关系;(四)近姻亲关系;(五)可能影响公正执法的其他利害关系。
我国现行税收种类
我国主要税收种类一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率一般为6%，从事货物批发或零售等税法列举项目的征收率为4%.增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至10日的征期内申报纳税。
二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。
征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。
消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
三、营业税对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。
四、企业所得税对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。
企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业所得税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。
即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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医疗机构税收政策
医疗机构税收政策一、非营利性医疗机构、营利性医疗机构目前我国税收政策对营利性医疗机构、非营利性医疗机构是不一样的。
营利性医疗机构和非营利性医疗机构，是由卫生行政部门核定，并不由税务部门认定。
它不是按照投资主体是民间还是国家来划分的，而是按照运作模式来划分的，所以有不少民营私立医院登记为非营利性医疗机构，要注意分清非营利性医疗机构、营利性医疗机构和下面企业所得税所涉与的非营利组织〔由税务机关根据〔财税[2022]123 号文认定〕的区别。
二、增值税1、无论营利性和非营利性医疗机构的药房，只要分离为独立的药品零售企业，就应缴纳增值税；2、医院自产自用的制剂：营利性医疗机构自其取得执业登记之日起免税三年后，恢复征收增值税，而非营利性医疗机构免税。
附：详细〔一〕、符合条件的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构部分收入免征增值税依据：《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》〔财税〔2000〕42 号〕，摘要：自 20XX7 月 10 日起，〔一〕对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征增值税。
医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以与与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务〔下同〕。
对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
〔二〕对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起， 3 年内赋予下列优惠：对其自产自用的制剂免征增值税。
3 年免税期满后恢复征税。
〔三〕对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入〔含疫苗接种和调拨、销售收入〕，免征增值税。
上述医疗机构具体包括：各级各类医院、门诊部〔所〕、社区卫生服务中心〔站〕、急救中心〔站〕、城乡卫生院、护理院〔所〕、疗养院、临床检验中心等。
上述疾病控制、妇幼保健等卫生机构具体包括：各级政府与有关部门举办的卫生防疫站〔疾病控制中心〕、各种专科疾病防治站〔所〕，各级政府举办的妇幼保健所〔站〕、母婴保健机构、儿童保健机构等，各级政府举办的血站〔血液中心〕。
公司运营到底要交哪些税费
公司经营到底要交哪些税费许多人只知道公司经营需要交税纳税，但是，很多人却并不知道，到底要交哪些税，交多少，怎么交？一般而言，企业首先是根据其经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率。
而从交税的项目而言，大体要分为三项：流转税（包括营业税、增值税等）、所得税（包括企业所得税、个人所得税）、和一些其他税种（包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等）。
下面详细来具体谈谈内外资公司经营到底要交哪些税：一、流转税，主要包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加税等。
流转税是按企业的营业收入的百分比计征。
1、增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
增值税按销售收入17%、13%、6%、3%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人、小规模工业企业和商业企业纳税人）三种情况增值税税目税率销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物17％粮食、食用植物油13％自来水、暖气、石油液化气、天然气等13％图书、报纸、杂志13％饲料、化肥、农药、农机、农膜13％一般纳税人销售自来水、文物商店和拍卖行的货物、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料6%运输发票上的运费金额7%抵扣工厂回收的废旧物资10%抵扣小规模纳税人工业企业和商业企业3%计算公式: 应交增值税=销项税额-进项税额2、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），一定比例:3%、5%和5%-20%缴纳；营业税税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%—20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%3、城市维护建设税(简称：城建税)是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。
《税收征管法相关内容》
《税收征管法相关内容》1、农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税管理，海关征收的关税及代征的增值税、消费税、适用其他的法律、法规的规定。
2、税务行政主体—税务机关、税务行政管理相对人—纳税人、扣缴义务人和其他单位。
3、税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税义务人、者扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系②直系血亲关系③三代以内的旁系血亲关系④近姻关系⑤可能影响公正执法的其他关系。
4、税务登记管理：开业登记：一般在30日内从事生经营的纳税人，自领取营业执照之日税务登记其他纳税人自发生纳税义务之日税务登记扣缴义务人自发生扣缴义务之日扣缴税务登记（或在税务登记证上登记扣缴事项）非独立核算分支机构自设立分支机构之日注册税务登记承租经营自承租承包合同签订之日临时税务登记境外企业来中国从事建安自项目合同或协议签订之日临时税务登记外出经营在连续12个月累计超过180天的，应当自期满之日起30日内临时税务登记纳税人应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，或应当自发生变化（不需要变更工商登记）30日内办理税务登记。
5、税务登记表的种类。
内资企业、个体经营、分支机构、其他单位、涉外企业等5种。
税务机关应当在30日内核发税务登记证。
6、纳税人解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在办理工商登记注销前，先办理税务登记注销手续；不需要办理工商注销手续的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日注销税务登记。
8、《外管证》的有效期为30日，最长不会超过180日。
应当自有效期届满后10日内核销。
9、税务登记包括。
开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记。
10、纳税人办理下列事项时，应提供税务登记证：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收证明；办理停业、歇业；其他税务事项11、税务登记证实行定期验证和换证制度（没有定期验证和换证的，法律责任与新办登记法律责任相同），遗失的15日报税务机关，并登报申明作废，凭申明到税务机关补办。
银行营业税及附加税金计提方法
1.冲销已计入损益的应收利息. 借:应收利息 贷:利息收入
2.转入表外 收入:表外应收未收利息
3.收回时 借:活期存款 贷:利息收入 付出:未收贷款利息
❖ (二)贴现利息收入 1.计算 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数 贴现额=到期值-贴现息 贴现天数计算举例 例1、2003年5月15日，大连某公司持所收取的
出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人 为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。 贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天 承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的 划款日期。 贴现天数=108+3=111天
2.处理
例2. 9月30日泰兴公司向开户银行某商业银行A 支行贴现一张面额为9万元的商业汇票,汇票到 期日为11月29日.月贴现率为3‰.
年费、跨行查询收费、跨行取现收费 2、挂失手续费收入 3、汇兑手续费收入
对私手续费收入不含：代理发行国债收入、 代理兑付国债收入、金银买卖收入、结售汇收 益、外汇买卖收益。
（三）账务处理 1、账户的设置
手续费收入
结转至“本 年利润”账 户数
收取的手续 费收入数
有的银行通过以下两个科目核算： “对公中间业务收入”，“对私中间业务收入”
4.375万
其他应交款—应交教育费附加 13.125万
对营业税的几点补充
一、个人贷款利息收入
个人贷款种类：
1、一般个人贷款，包括个人消费贷款、下岗职 工再就业贷款等。
2、个人按揭贷款，主要包括住房按揭贷款、商业 用房按揭贷款、汽车按揭贷款等采取按月等额 还款的个人贷款品种。
利息收入的核算： 1、定期结息的个人贷款品种，同对公贷款 借：现金（活期储蓄存款） 贷：个人消费贷款 利息收入 2、个人按揭贷款由于按月归还有两种方式，等额 本息还款法和等额本金还款法，利息计算上也有 所不同。
KTV在开业前需要缴纳那些的税款
我们国家是一个法制的国家，及时缴纳各种税金是每个公民应尽的义务。
谁都不想在开业的第一天就有税务人员上门来找麻烦，KTV作为比较特殊的行业也要特别注意，国家对于KTV要求的法律法规更是严格，那么下面我们就来了解一下KTV开业前应该缴纳哪些税款：
基本税种：
1、营业税按营业收入20%缴纳；
2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；
3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；
4、文化事业建设费按营业收入的3%缴纳；
5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；
6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；
7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；
8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；
9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；
10、发放工资代扣代缴个人所得税。
以上内容就是KTV在开业钱应缴纳的税款的相关内容，希望对这方面的有需要的提供有所帮助。
新编经济法教程习题
试题1、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。
A、缝纫业务B、单位将不动产无偿赠与他人C、以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为D、以无形资产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为答案：B解析：根据营业税法律制度的规定：①以无形资产、不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税；②单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。
选项A应当征收增值税。
试题2、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，可由移交人委托他人代办交接，但应当经过下列哪种人员的批准（）。
A、会计机构负责人或会计主管人员B、单位领导人C、企业主管部门D、政府采购部门答案：B解析：会计移交人员因故不能亲自办理会计工作交接手续的，经单位领导人批准，可以委托他人代办交接手续。
试题3、根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。
下列符合我国《仲裁法》规定可以申请仲裁解决的是（）。
A、甲与其任职单位的劳动合同争议B、甲、乙两人的遗产继承纠纷C、甲企业与银行签订的流动资金贷款合同纠纷D、甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷答案：C解析：根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。
不适用《仲裁法》的情形包括：①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②行政争议；③劳动争议；④农业承包合同。
试题4、根据《营业税暂行条例》及有关税收制度的规定，下列项目中不免征营业税是（）。
A、博物馆的门票收入B、单位的技术转让收入C、个人转让著作权的收入D、个人新建建筑物后销售的收入答案：D解析：本题旨在考查营业税的免税规定。
根据《营业税暂行条例》的规定，单位或个人自己新建建筑物后销售的行为，视同提供应税劳务，应为营业税纳税人，不属于免征营业税的情况。
《经营墓地如何纳税？》
《经营墓地如何纳税？》第一篇。
经营墓地如何纳税。
经营墓地如何纳税。
问：我公司经营墓地，主要收入为墓地（阁位）的土地永久使用权、墓地建造费、自使用之日起二十年护墓管理费。
我公司应当按何种税目缴纳营业税。
是否需要缴纳土地增值税、土地使用税、房产税等税种。
答：1、营业税《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔xx〕149号）规定，转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。
销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。
服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。
目前总局对经营墓地相关收费如何缴纳营业税没有明确规定，以下地方政策供参考：《厦门市地方税务局关于墓地使用权转让收入征收营业税问题的通知》（厦地税函〔xx〕22号）规定，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、财政部、国家税务总局《关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税〔xx〕61号）的规定，并经请示财政部、国家税务总局明确：转让墓地使用权不纳入免征营业税的殡葬业务范围，从xx年1月1日起，对墓地使用权转让收入征收营业税，税目按“服务业——租赁业”。
《辽宁省地方税务局关于对出售墓地行为征收营业税有关问题的公告》（辽宁省地方税务局公告xx年第3号）第一条规定，经营墓地的纳税人，对出售的墓地进行投资修建的（指修建墓穴、墓碑等建筑物或构筑物），应按“销售不动产”税目征收营业税。
第二条规定，经营墓地的纳税人，属于仅提供墓地，没有进行投资修建墓穴、墓碑等建筑物或构筑物的，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
营业税登记证明
营业税登记证明一、证明内容根据《中华人民共和国营业税法》及相关法规规定，我单位取得了合法的营业税登记证明。
本证明内容如下：1. 企业基本信息企业名称：XXX有限公司统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx注册地址：XX省XX市XX区XX街道XX号法定代表人：XXX注册资本：XXX万元人民币企业类型：有限责任公司2. 营业范围我们公司的营业范围包括但不限于：- 商品批发、零售- 进出口贸易- 电子商务服务- 仓储物流服务- 商务咨询- 技术开发与推广- 其他合法的商业活动二、证明效力该营业税登记证明为我公司依法申请并经税务机关审核后颁发，具有法律效力。
在我公司的经营及相关活动中，我公司将按照国家有关税法和税务规定履行相应义务，如实申报税款，配合税务机关的税收稽查和征收工作。
三、使用范围本证明可用于下列事项：1. 向各级政府、部门、机构申请开展业务活动；2. 向合作方、供应商提供合作凭证；3. 向金融机构申请融资、贷款等金融服务；4. 作为登记在册的商业实体认证，并提供相关业务证明。
四、有效期限该营业税登记证明自颁发之日起生效，有效期限为XXXX年，有效期届满后请及时办理证照的更新和年度验收等相关手续，如需继续经营业务。
五、联系方式如有任何问题或需要进一步核实营业税登记证明的真实性，请联系以下联系方式：公司名称：XXX有限公司公司地址：XX省XX市XX区XX街道XX号电话：XXX-XXXXXXX邮箱：*************六、其他说明本营业税登记证明仅供我公司在相关业务中使用，请注意保管，如有遗失请及时向税务机关补办。
以上即为我公司的营业税登记证明，谢谢合作！。
第一条根据《XX国XX法》《XX国外资企业法》《XX国外资企
合经营章程第一章总则第一条根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国外资企业法实施细则》等中国其它有关的法律、法规及**市有关管理规定, (以下简称甲方)与 (以下简称乙方）于年月日在**市XX区设立有限公司（以下简称合——公司）。
为了便于管理,特制定本章程。
第二条合公司名称：合公司的法定地址：法定代表人:国籍：职务:身份证号码: 电话：第三条甲、乙双方的名称、法定地址、法定代表人为:甲方：法定地址：法定代表人: 职务：国籍:身份证号码:电话：乙方：法定地址：法定代表人：职务：国籍: 身份证号码:电话：第四条合公司的法律形式为有限责任公司。
第五条合公司具有中华人民共和国法人资格，受中国法律管辖与保护，其一切活动必须遵守中国法律、法令和有关条例规定。
第二章公司的经营目的、范围、规模、产品销售第六条合公司宗旨及经营目的是：采用世界先进的经营管理生产技术，生产和销售等产品：并在质量和价格等方面具有国际市场的竞争力,使投资**方获得满意的经济效益。
第七条合公司经营范围：第八条独资公司的生产规模：年产量，产值达。
第九条产品的销售：合公司的产品内外销售比例由企业视市场情况自行确定。
第三章投资总额与注册资本第十条合公司的投资总额为万美元,其中厂房装修万美元，购买设备万美元，流动资金万美元；注册资本为，其中甲方出资，以现汇实物作价投入，占注册资本的;乙方出资，以现汇实物作价投入，占注册资本的。
第十一条注册资本认缴出资额自领取工商营业执照起三个月内投入出资额的,其余认缴出资额公司计划自领取工商营业执照起二年内投入完毕。
投资总额以内注册资本以外的资金由投资者自行筹措解决.第十二条合公司首期认缴出资额自领取工商营业执照起三个月内投入出资额的，其余认缴出资额公司计划自领取工商营业执照起二年内投入完毕.投资总额以内注册资本以外的资金由投资者自行筹措解决。
第十三条合**方应按经营合同规定的期限缴清**自的出资额.第十四条合**方缴足出资额后，由合公司聘请中国注册的会计师验资,以出具验资报告为准，并据此发给出资证明书。
2016 财税36号文件 附件一
附件1：营业税改征增值税试点实施方法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民XX国境内〔以下称境内〕销售效劳、无形资产或者不动产〔以下称应税行为〕的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本方法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人〔以下统称承包人〕以发包人、出租人、被挂靠人〔以下统称发包人〕名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否那么，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额〔以下称应税销售额〕超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
具体登记方法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条中华人民XX国境外〔以下称境外〕单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购置方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体方法由财政部和国家税务总局另行制定。
第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进展增值税会计核算。
第二章征税X围第九条应税行为的具体X围，按照本方法所附的?销售效劳、无形资产、不动产注释?执行。
房屋租赁收入的营业税税率是多少
房屋租赁收入的营业税税率是多少房屋租赁税是必须要交的一笔税务,它是由出租方来缴纳的。
下面的内容由店铺为您整理了房屋租赁收入的营业税税率，供你参考。
房屋出租缴纳税款分四种情况一、个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表)。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。
5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。
税额不足1元，按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。
二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠)：1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。
2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
5.免征城镇土地使用税。
6.免征印花税。
三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。
店铺税收合同7篇
店铺税收合同7篇篇1甲方（店铺所有人）：____________________身份证号码：__________________________联系方式：____________________________乙方（税务部门）：____________________税务部门编号：________________________联系方式：____________________________鉴于甲方拥有并经营一家店铺，需按照国家税收法规履行相应税收义务，现甲乙双方就店铺税收事宜达成如下合同协议：第一条税收事项1. 甲方应按照相关法律法规及政策规定，按时足额缴纳店铺涉及的各项税费。
2. 乙方应依据国家税收法律法规和政策规定，对甲方所缴纳的税费进行征收管理。
第二条税种及税率1. 根据店铺业务性质，甲方应缴纳的税种包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税等。
2. 税率按照国家税收法律法规和政策规定执行，甲方应按照规定的税率缴纳税费。
第三条税收征收方式1. 乙方应按照税收征收程序对甲方进行税务登记、纳税申报、税款征收等工作。
2. 甲方应按照税收征收程序要求，按时向乙方申报纳税信息，并缴纳相应税款。
第四条税收优惠1. 在符合国家税收法律法规和政策规定的前提下，乙方应按照相关规定给予甲方相应的税收优惠。
2. 甲方应按照税收优惠政策的条件要求，积极申请并享受相关税收优惠。
第五条保密条款1. 甲乙双方应对涉及到的商业机密、税务信息等进行保密，不得泄露给第三方。
2. 在合同履行过程中，双方应妥善保管相关资料和文件，防止信息泄露。
第六条违约责任1. 若甲方未按时足额缴纳税费，乙方有权按照国家税收法律法规和政策规定对甲方进行处罚。
2. 若乙方未按照合同约定履行相应职责，应承担违约责任，并赔偿甲方因此造成的损失。
第七条合同变更与解除1. 若甲乙双方需要变更或解除本合同，应协商一致并书面确认。
2. 本合同的变更与解除应符合国家法律法规和政策规定。
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（2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税
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营业税法XX
2、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营 业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力 价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
【例题】某建筑公司于2009年1月承包甲单位的一项 建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式 进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该 建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给 予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提 供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳 营业税为（ ）万元。 A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25
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营业税法XX
【例题·计算题】甲公司经境外乙公司许可使用 某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10 万元。甲公司应代扣代缴的营业税?
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营业税法XX
第二节
税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
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营业税法XX
纳税人从事安装工程作业，
凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括 设备的价款在内。
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营业税法XX
3、单位或者个人自己新建（简称自建）建筑物后销售 和单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送 其他单位或者个人；
按下列顺序确定其营业额：
（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格 核定；
请计算该公司3月份应纳营业税额。
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营业税法XX
(二)建筑业
1、纳税人将建筑工程分包给其他单位的， 营业额 =取得的全部价款和价外费用-支付给其他单位分包款
【例题】甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某 房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又 将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑 公司。
有形动产租赁服务
—包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
鉴证咨询服务
—包括认证服务，鉴证服务和一般咨询服务如法律、税务、会计服务以及内部管
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营业税法XX
境内：
（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内；
（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内；
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营业税法XX
（一）交通运输业
纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个 人的，
营业额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他单位 或者个人的运输费用
【例题·计算题】某运输公司2009年3月份发生下列业 务：取得客运收入200000元，付给境外运输企业运 费150000元；取得货运收入300000元，其中支付给 其他联运单位运费100000元。
（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。
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营业税法XX
视同发生应税行为：
（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无 偿赠送其他单位或者个人；
（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建） 建筑物后销售，其所发生的自建行为；
（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以 其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个 人的运输费用后的余额为营业额；
（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费 用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、 交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费 后的余额为营业额；
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营业税法XX
（二）纳税人的特殊规定
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，
承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人） 发生应税行为，承包人以发包人、出租人、 被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营 并由发包人承担相关法律责任的，以发包人 为纳税人；
否则以承包人为纳税人。
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营业税法XX
商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余 额为营业额；
卖出价 买入价
同一会计年度末，将不同纳税出现的正负差 汇总 计算并缴纳营业税。
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营业税பைடு நூலகம்XX
【例题】某银行2010年第二季度买卖企业债券出 现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付 564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季 度转让企业债券取得收入690万元，在转让企 业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行 第三季度上述业务应纳营业税税额？
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营业税法XX
4．金融经纪业务和其他金融业务。 手续费（佣金）类的全部收入。
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营业税法XX
【例题】某市工商银行2010年第3季度取得如下收入：
计算第3季度交纳的营业税。 （1）为电信部门代收电话费取得手续费收入80
万元；
（2）销售各种凭证取得收入30万元；
（3）向某商业企业发放周转性贷款取得利息收 入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；
二、扣缴义务人
（一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托 发放贷款的金融机构为扣缴义务人；
（二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定 确定营业税扣缴义务人: 1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的， 以总承包人为扣缴义务人。 2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形 之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建 设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：
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营业税法XX
（4）7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万 元，贷款年利率5.6％，期限2年，9月30日， 生产企业未向银行支付利息；
（5）7月1日购进有价证券330万元，其中包括 到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收 到），9月28日以400万元卖出。
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营业税法XX
储金业务的营业额=(期初储金余额+期末余 额)×50%×1年期存款的月利率。
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营业税法XX
[例] 某保险公司2010年收取企财险保费1 000万元，
（四）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳 税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的， 其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务 人。
（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务 人；
（六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作 权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；
（七）财政部规定的其他扣缴义务人。
（2）计算该建筑公司当年应纳销售不动产营业税： 销售不动产的营业税
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营业税法XX
（三）金融保险业
1.一般贷款业务： 以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚
息）。
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营业税法XX
2．融资租赁业务。（营改增）
（融资租赁经营是否属于金融行业，关键看是 否经过中国人民银行和外经贸部门批准，经 过批准的可纳入金融业的融资租赁业务）。
营业税法XX
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2020/11/30
营业税法XX
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或销售不动产的单位和个人所取 得的营业额征收的一种流转税。
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营业税法XX
第一节 纳税人与扣缴义务人
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营业税法XX
一、纳税人
（一）一般规定: 在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保
暂时不包括的行业：销售不动产和建筑业、邮电通信服务、娱 乐服务、金融服务和保险服务、生活性服务业。
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营业税法XX
交通运输服务
—包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
研发和技术服务
—包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察 勘探服务。
信息技术服务
5．保险业务营业额 （1）办理初保业务为收取的全部保险费。
不扣除分保费支出。
——对分保人取得的分保费收入不再交营 业税。
例：A保险公司2010年承保一项保险业务，并取 得保费收入900万元后，又付保费300万元请B 保险公司提供分保险。
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营业税法XX
（3）储金业务：
以被保险人所交保险资金的利息收入为保费收 入，保险期满后将保险资金本金返还给被保 险人。
险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业，服务业）、转让无形资产、 销售不动产的单位和个人 。
营业税改征增值税试点行业： （一）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务 （二）、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业] 1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等） 4、物流辅助服务 5、有形动产租赁服务 6、鉴证咨询服务
—指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、 运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计 及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
文化创意服务
—包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服 务。
物流辅助服务
—包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输 代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部 价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为 营业额；
（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价 减去买入价后的余额为营业额；
（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
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