税法营业税法
第四章：营业税税法
①按建筑业营业税＝组价×3%＝｛〔4000×40%×（1＋10%）〕 ÷（1－3%）｝×3%＝54.43（万元）
②按销售不动产营业税＝售价×5%＝7000×5%＝350（万元） 共纳营业税＝54.43＋350＝404.43（万元）
例，甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公 司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工 程以7000万元分包给乙建筑公司。要求：请分别计算有关各方 应缴纳和应扣缴的营业税税款。
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2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方 如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物 资和动力的价款在内； 纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为 安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
建筑业的营业税
组价＝工程成本（×1（－13＋%）成本利润率）
应纳税额＝组价×3%
销售不动产的营业税 应纳税额＝销售价格×5%
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关于自建楼房营业税举例
例3-2，某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成 本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总 售价7000万元。（当地营业税成本利润率为10%）
3. 餐饮服务
娱乐场所提供饮食服务属于娱乐业，并入娱乐场所 的营业额。 4. 播映 电视电台等媒体播映广告属于服务业中的广告业 电视电台等媒体播映广告以外的节目属于文化业
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税目、税率总结
• 3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化
体育业
• 5%：金融业、服务业、转让无形资产、销售不
税法的分类
税法的分类税法是国家对纳税人进行征税和管理的法律规定。
根据不同的分类标准，税法可以分为多个类别，包括所得税法、增值税法、企业所得税法、个人所得税法、资源税法、消费税法等。
下面将对这些税法进行一一介绍。
所得税法是国家对个人和企业所得进行征税的法律规定。
根据不同的所得来源和纳税人类型，所得税法又可以分为企业所得税法和个人所得税法。
企业所得税法主要规定了企业所得的计算方法、税率、减免政策等内容。
个人所得税法则规定了个人所得的计算方法、税率、起征点、扣除项目等内容。
增值税法是国家对商品和劳务的增值额进行征税的法律规定。
增值税法主要包括一般增值税法和小规模纳税人增值税法。
一般增值税法适用于年销售额超过一定额度的纳税人，小规模纳税人增值税法适用于年销售额未达到一定额度的纳税人。
增值税法规定了纳税人应当如何计算增值税、申报纳税、享受税收优惠等。
资源税法是国家对自然资源的开采和利用所得进行征税的法律规定。
资源税法主要针对石油、天然气、煤炭、矿产等资源的开采企业征收资源税。
资源税法规定了资源税的计算方法、税率、减免政策等内容。
消费税法是国家对特定商品和劳务进行征税的法律规定。
消费税法主要针对烟草、酒类、高档化妆品、汽车等特定商品进行征税。
消费税法规定了消费税的计算方法、税率、征收范围等内容。
除了以上几种税法之外，还有其他一些分类的税法，如营业税法、房产税法、车辆购置税法等。
这些税法分别针对不同的领域和对象进行征税。
营业税法主要适用于企业的营业收入；房产税法主要针对个人和企业的房产进行征税；车辆购置税法主要针对购买机动车辆的个人和企业进行征税。
税法作为国家的重要法律规定，对于维护税收秩序和促进经济发展具有重要作用。
纳税人应当依法履行纳税义务，遵守税法规定，避免违法行为。
同时，税法也应当不断完善和调整，以适应国家经济发展和税收政策的需要。
只有税法与时俱进，才能更好地实现税收管理的目标。
营业税法--注册会计师辅导《税法》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。
【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。
◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税特点：1.实行普遍征收，按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。
（2）和价格的关系不一样。
增值税是价外税，营业税是价內税。
营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。
（3）计税方法不一样。
增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。
三、营业税改征增值税试点:1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
营业税的计算方法与适用范围
营业税的计算方法与适用范围营业税是一种广泛适用于各行各业的税收，对于企业经营活动具有重要影响。
正确计算营业税，合理掌握适用范围，对企业财务管理至关重要。
本文将介绍营业税的计算方法和适用范围，以帮助企业准确遵循税收政策并进行合规运营。
一、营业税的计算方法营业税的计算方法根据不同类型的企业和营业项目有所不同。
一般来说，计算营业税需要考虑两个主要因素，即应税项目和税率。
1. 应税项目应税项目是指企业的具体经营活动，根据国家有关税法的规定，一些常见的应税项目包括商品销售、服务提供、技术转让和房地产销售等。
企业需要根据自身实际经营情况，结合税法规定，明确应税项目，以便正确计算税额。
2. 税率税率是营业税计算中的另一个重要因素。
根据国家税收政策的不同，不同的应税项目适用不同的税率。
企业需要了解税法对于各个应税项目的税率规定，并且根据自身实际情况，选择适用的税率进行计算。
需要注意的是，税率的确定通常需要参考税法的有关规定，并遵循国家税务机关的指导。
针对特定的应税项目，营业税的计算方法可能存在进一步的细节和复杂性。
企业应当根据具体情况，参考相关的法规和规定，以确保计算的准确性和合规性。
二、营业税的适用范围营业税适用范围广泛，几乎涵盖了所有的企业经营活动。
主要的适用范围包括：1. 商品销售商品销售是营业税最常见的适用范围之一。
企业通过售卖商品获得收入时，根据销售额计算应交的营业税。
税率根据不同的商品可能有所差异。
2. 服务提供提供服务的企业也适用营业税。
比如餐饮、住宿、娱乐等行业，企业通过向消费者提供服务获得收入，按照服务收入计算税额。
3. 技术转让技术转让也适用营业税。
当企业将自有技术转让给他人并收取相应的费用时，根据技术转让收入计算应交的营业税。
4. 房地产销售房地产销售也是营业税适用的范围之一。
企业通过售卖房地产获得收入时，需按照相应规定计算营业税。
需要注意的是，根据国家税收政策的不同，营业税的适用范围和税率可能会有所调整。
第八章 税法
（八）纳税地点 纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣代缴义务人）申 报缴纳税款的地点。
（九）税收优惠 税收优惠是国家在税收方面给予纳税人 和征税对象的各种优待的总称。
减免、免税、退税、再投资抵免、加速折旧、亏损 弥补、延期纳税
（十）违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人 采取的惩罚措施。 违法行为：欠税、偷税、骗税、抗税 限期缴纳、加收滞纳金、或罚款
（二）增值税法的基本内容
1.纳税人
纳税人为在中国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人 和小规模纳税人。 2．征税范围
现行增值税的征税范围包括：销售或者 进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。
3．税率
我国增值税的税率可以分为三个基本
档次，分别是：（1）基本税率是17％。
关系；另一类是征税过程中发生的社会关
系。
三、税法的构成要素
税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要 件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具 体表现。
(一)税法主体
税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。
（二）征税客体
征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商 品、所得、财产等。
1,005
5
6
超过35,000元至55,000元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
30
35
2,755
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用）
级
数
税法(第4章流转税法营业税法)
4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理
• 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 • 纳税兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的 营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应 纳税额；未分别核算的，从高适用税率。 • 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 • 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值 税的货物，即为混合销售行为。 • 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经 营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税； 其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务， 应当征收营业税。 • 4.3.2.3 兼营行为的税务处理
4.3 营业税额计算与征收
• 4.3.1 营业税额的计算 • 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 • 4.3.3 营业税的征收管理
4.3.1 营业税额的计算
• 应纳税额＝营业额×税率 • 4.3.1.1 计税依据的一般规定 • 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向 对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。 • 4.3.1.2 计税依据的具体规定 • 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例
• 4.1 营业税基础理论 • 4.2 营业税基本法律内容 • 4.3 营业税额计算与征收
4.1 营业税基础理论
• 4.1.1 营业税的概念 • 4.1.2 营业税的特点和作用
4.1.1 营业税的概念
• 4.1.1.1 营业税的定义 • 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收 入征收的一种税。在我国，是指对在我国 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人，就其营业额征收的 一种税。 • 4.1.1.2 营业税的由来
营业税法讲解
第四章营业税法第一节纳税义务人（熟悉）一、纳税义务人：1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。
2.境内劳务判定的几种情况：二、扣缴义务人的确定1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、着作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（）。
（2001年考题）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人【答案】BCD第二节税目、税率（掌握）营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。
税目税税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业?5% （2003年）四、邮电通信业? 3%五、文化体育业? 3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5-20%第三节计税依据（掌握）针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有（这部分内容2003年有补充）：一、交通运输业1.运输企业自境内运送旅客或货物出境，余额为营业额。
2.运输企业从事境内联运业务，余额为营业额。
二、建筑业1.建筑业的总包、分包或者转包，余额为营业额。
税法中的营业税计算方法总结
税法中的营业税计算方法总结税法中的营业税是指一种根据营业额或销售额征收的税收，是企业根据其销售额或营业额向国家缴纳的一种税款。
营业税的计算方法因地区和具体行业而有所不同，但是总体来说，营业税的计算可以分为两种方法，即税额逐笔计算法和税额比例计算法。
本文将对这两种计算方法进行详细介绍和总结。
一、税额逐笔计算法税额逐笔计算法是指根据企业每一项销售额或营业额进行单独计算税款的方法。
具体计算公式如下：税额 = 销售额（或营业额） ×税率其中，税率是根据地方和行业而有所不同的比例，可以根据国家相关政策和法规进行查询或咨询税务机构获得。
税额逐笔计算法的优点是能够精确计算每一项销售额或营业额所需缴纳的税款，因此对于销售额较小但税率较高的企业来说，可以减少税款的负担。
然而，该方法的缺点在于计算繁琐，需要对每一项销售额进行单独计算，增加了企业的财务管理成本。
二、税额比例计算法税额比例计算法是指根据统一的比例计算整体销售额或营业额所需缴纳的税款的方法。
具体计算公式如下：税额 = 销售额总和（或营业额总和） ×税率在税额比例计算法中，销售额或营业额总和是指企业在一定时期内所有销售额或营业额的总和，税率与税额逐笔计算法相同，根据地方和行业可查询或咨询税务机构获得。
税额比例计算法的优点在于简单明了，省去了对每一项销售额进行单独计算的步骤，可以减少企业的财务管理负担。
然而，该方法的缺点是无法准确反映企业每一项销售额所需缴纳的税款，因此对于销售额较大但税率较低的企业来说，可能会增加税款的负担。
综上所述，税法中的营业税计算方法主要包括税额逐笔计算法和税额比例计算法。
对于企业来说，可以根据自身情况选择合适的计算方法。
对于销售额较小但税率较高的企业来说，税额逐笔计算法可以精确计算税款，减少负担；对于销售额较大但税率较低的企业来说，税额比例计算法可以简化计算过程，减少管理成本。
同时，企业应严格按照相关税法法规进行纳税申报，避免违法行为的发生。
经济法概论 第八章 税法(自考资料)
• 第二节
流转税法
以商品及劳务的流转额为征税对象的税类
一、增值税法
（一）以商品生产流通和劳务中各环节的新增价 值和商品附加值为征税对象的一种流转税。 （二）纳税主体 1.小规模纳税人；2.一般纳税人 （三）税率及税额计算 1.低税率；2.零税率；3.基本税率 （四）增值税专用发票 （五）纳税地点
（六）免税范围 （七）增值税起征点 （八）纳税义务发生时间 （九）纳税期限
二、营业税法
（一）纳税主体 （二）营业税的税目、税率和计税办法 （三）营业税的减免 （四）营业税的起征点 （五）营业税的纳税地点 （六）营业税纳税时间
三、消费税法
（一）纳税主体 （二）消费税的税目与税率 （三）消费税的计算 （四）纳税义务发生时间 （五）纳税期限与地点
四、印花税法
（一）纳税主体 （二）印花税征税范围 （三）税目、税率与计税依据 （四）印花税的减免 （五）违反印花税规定的责任
第八章
• 第一节
税法
税法概述 一、税收与税法 二、税法的基本结构
（一）税收法律关系的主体 1.征税主体 2.纳税主体 （二）税收法律体系关系的内容 1.征税主体的义务 2.纳税主体的权利
（三）征税对象 （四）税目与计税依据 （五）税率 1.比例税率；2.累进税率；3.固定税率 （六）纳税环节、期限与地点 （七）税的减免 1.起征点；2.免征额；3.附加和加成 （八）违反税法得税法 二、外企所得税法 三、个人所得税法
• 第四节
税收征收管理 一、税务登记制度
（一）设立登记；（二）变更登记；（三）终止 登记；（四）账户建立
二、账簿、凭证管理制度 三、纳税申报制度
两种申报方式
四、税务检查 五、法律责任
（一）行政责任；（二）刑事责任
营业税的计算及应用举例 (税法一)
营业税的计算及应用举例一、营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算公式为应纳税额=营业额x税率应纳税额按人民币计算。
纳税人按外汇结算营业收入的，应当按规定先折算成人民币后，再计算应纳税额。
外汇折算成人民币的方法，一般是以收到外汇收入的当天或当月1日国家公布的外汇牌价(原则上为中间价)折算成人民币；对于金融机构，则按收到外汇收入的当天或当季季末国家公布的外汇牌价折算成人民币。
保险业按收到外汇收入的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币。
不论是收到外汇收入的当天还是当月1日国家公布的外汇牌价进行折算，纳税人应当事先确定采用其中一种方法，并且一旦确定，在一个纳税年度内不得变动。
对货物运输业代开发票纳税人实行定期定额征收方法，凡核定的营业额低于当地确定的营业额起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业额起征点的，代开发票时按规定征收税款。
单位和个人利用自备车辆对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，带开票时对其按次征收。
对开票纳税人实行定期定额征收方法时，为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：(1)在代开发票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收(代征)营业税；(2)代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。
(3)代开票纳税人在缴纳定额税款时，如其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；如完税凭证上注明的税款小于定额税款的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。
二、应纳税额计算应用举例【例4—1]鸿运公司主营业务为汽车货物运输，经主管税务机关批准使用运输企业发票。
是按“交通运输业”税目征收营业税的单位。
该公司2004年取得运输货物收入1200万元，其中运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入100万元，支付给其他运输企业的运费(由鸿运公司统一收取价款)200万元；销售货物并负责运输所售货物共取得收入300万元；派本单位卡车司机赴S国为该国某公司提供劳务，鸿运公司取得收入50万元；附设非独立核算的搬家公司取得收入20万元。
税法最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)
营业税税目税率表营业税起征点:按期纳税，月营业额5000—20000元；按次纳税，每次（日）营业额300—500元。
企业所得税税率表增值税税率表（新）2009年新变动：1、购入固定资产,进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
3、取消原增值税政策中对于矿产品的13％优惠税率，对其恢复17％的法定税率。
4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别,增值税税率降为3%。
增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000—20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元；按次纳税的,为每次(日)销售额300—500元。
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（一)县以下小型水力发电单位生产的电力；（二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13％恢复到17％。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4％征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产,减按2％征收率征收增值税.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。
营业税法XXXX
－5%）
宋丽娟 税法 营业税
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自建 住房销售例题
【例题】建筑公司自建写字楼18万平方米，工程成本 每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售 自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼 无偿赠送给乙单位。计算该建筑公司当年应纳建筑 业和销售不动产营业税。
（1）计算该建筑公司当年应纳建筑业营业税： 应纳建筑业营业税
宋丽娟 税法 营业税
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纳税人从事安装工程作业，
凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括 设备的价款在内。
宋丽娟 税法 营业税
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3、单位或者个人自己新建（简称自建）建筑物后销售 和单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送 其他单位或者个人；
按下列顺序确定其营业额：
（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格 核定；
宋丽娟 税法 营业税
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视同发生应税行为：
（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无 偿赠送其他单位或者个人；
（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建） 建筑物后销售，其所发生的自建行为；
（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
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（二）纳税人的特殊规定
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，
（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价 减去买入价后的余额为营业额；
（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
宋丽娟 税法 营业税
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三、计税依据的具体规定
宋丽娟 税法 营业税
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（一）交通运输业
纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个 人的，
营业额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他单位 或者个人的运输费用
两税法的主要内容
两税法的主要内容两税法是人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国营业税法》和《中华人民共和国消费税法》，同时于1994年5月1日起执行的税法。
两税法的主要内容包括了税率、征收范围、纳税义务人、税收计算等多个方面，现在就来逐一介绍。
一、税率营业税根据征收的物品或劳务的不同，分为不同的税率。
主要有17%、13%、11%、6%、3%和1%六档税率。
而消费税一般按照征收产品的类别、种类、性质和规格来确定税率。
对于对环境极为恶劣的商品、奢侈品等，税率高达50%。
对于其他一些消费品则税率则比较低，从5%到20%不等。
二、征收范围营业税的征收范围包含商品及劳务的销售、承包工程、房地产、金融保险业等领域。
而消费税则是对酒类、烟草、汽车等特定的商品进行征收。
两税法规定的税收范围广泛，且征收的目的是向商品企业征税，以增加政府财政收入。
三、纳税义务人纳税义务人是指符合营业税和消费税立法规定的规定征税对象。
纳税人必须依据法律规定的原则，准确、规范地申报纳税信息。
纳税义务人包括有限责任公司、个体工商户、个人独资企业、外商投资企业等经营实体，每个纳税人都有纳税义务和责任。
四、税收计算营业税和消费税的计算方法根据不同的税率及税收的对象而不同。
对于营业税，征收的税费按照销售金额来计算，乘以相应的营业税税率即可。
而消费税的征收则是按照征收对象的具体尺寸、重量等因素进行计算。
总之，两税法的主要内容包括了税率、征收范围、纳税义务人、税收计算等多个方面。
这些要素的规定与制度的完善，有助于促进税收制度的健康发展，提高企业透明度和公平性，完善税收征收政策，维护税收依法、依规、依公共利益的制度性基础。
对于国家财政收入的稳定和企业的发展，都具有至关重要的意义。
2023年最新营业税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新营业税法税率表及其新旧税
目税率对比表
一、引言
随着2023年的到来，营业税法进行了一系列的调整与修订，其中最重要的变化之一就是税率的调整。
本文将详细介绍2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行对比，以便企业和个人了解新法对营业税的影响。
二、2023年最新营业税法税率表
根据最新修订的营业税法，以下是2023年的最新税率表：
三、新旧税目税率对比表
为了更好地了解新法对营业税的调整，下表列出了2022年旧税目税率与2023年新税目税率的对比：
四、税率调整对企业和个人的影响
税率调整对企业和个人都有一定的影响。
对于企业来说，税率的提高意味着他们需要支付更多的税费，可能会增加企业的负担。
而对于个人来说，税率的调整将直接影响他们的消费和生活水平。
然而，税率的调整也有一定的积极影响。
适当调高税率有助于政府增加财政收入，进而提供更多的公共服务和基础设施建设。
此外，税率的调整还可以优化经济结构，引导资源向更有益的行业和领域转移。
五、总结
本文介绍了2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行了对比。
税率的调整对企业和个人都有一定的影响，需要企业和个人根据自身情况进行合理的财务规划和调整。
同时，税率的调整也有积极的影响，能够促进财政收入增加和经济结构优化。
希望本文能够对读者在了解和应用2023年最新营业税法税率表有所帮助。
> 注：本文所提供的信息仅供参考，请读者在具体操作前务必以最新的法规和政策为准。
两税法名词解释考研
两税法名词解释考研
两税法是指增值税法和营业税法，它们是税收领域中的两部重要法律。
下面是两税法中常见的名词解释：
1. 增值税：是指按照货物和劳务的增值额计算的税款。
2. 营业税：是指按照企业销售额的一定比例计算的税款。
3. 小规模纳税人：是指生产经营规模较小的个体工商户、合伙企业和独资企业等，他们的税额和税种可能会有一定的优惠政策。
4. 普通纳税人：是指生产经营规模较大的企业，他们需要按照国家规定的税率和办税程序纳税。
5. 税基：是指被征税的对象或者收入额。
6. 税率：是指税法规定的税款和税基的比例。
7. 纳税申报：是指纳税人向税务机关提交纳税申报表，用于申报应纳税款的过程。
8. 纳税申报表：是用于纳税人进行纳税申报的表格，包括增值税、营业税等申报表。
5.营业税法
计税价格= 营业成本或工程成本×（1+成本利润率） 1－营业儿园、养老院、残疾人福 利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服 务； （2）残疾人员个人为社会提供的劳务；
（3）医院、诊所和其他医疗机构提供医疗 服务；
（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务， 学生勤工俭学提供的劳务； （5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、 农牧保险及相关技术培训业务，家禽、牲畜、 水生动物的配种和疾病防治； （6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、 展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举 办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、 宗教活动的门票收入。
（5）办初保业务 ——向被保险人收取的全部保险费 （6）单位或个人演出 ——以全部票价收入或包场收入－付给 提供演出场所单位、演出公司或经纪人的 费用 （7）娱乐业 ——向顾客收取的各项费用，包括门票 收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费 等
3．营业额的核定
（1）当月——平均价格 （2）最近时期——平均价格 （3）核定计税价格
2．起征点
（1）按期纳税——200-800元 （2）按次纳税——每次（日）50元
3．不征税
（六）纳税义务发生时间、纳税期限 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限
（七）纳税地点
1. 提供应税劳务 2. 从事运输业务 3. 转让土地使用权 ——劳务发生地 ——机构所在地 ——土地所在地
4. 转让其他无形资产——机构所在地 5. 销售不动产 ——不动产所在地
（二）征税范围
1．有偿提供应税劳务
2．转让无形资产 3．销售不动产
（三）税率
（四）计税依据和计税方法 应纳营业税额=营业额×税率 1．确定营业额的一般原则
2．确定营业额的特殊情况
（1）运输企业从事联运业务 ——实际取得营业额 （2）建筑业的总承包人将工程分包或转包 ——工程全部承包额－付给分包人价款 （3）旅游业务 ——以全部收费－为旅游者支付给其他 单位的食宿、交通等费用 （4）一般贷款业务 ——贷款利息收入（包括加息、罚息等）
税法课件：营业税法
2024/5/10
营业税法
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第四节 营业税的计税依据及应纳 税额的计算
二、营业税计税依据的具体规定及应纳税额的计算 （一）交通运输业 交通运输业的计税营业额，是指从事交通运输的纳税
人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价 款和价外费用。 【例4－1】兴庆运输公司2010年3月取得客运收入19 万元、货运收入30万元，并向旅客收取客运保险费收 入1万元；经营联运业务取得全程运费10万元，支付其 他联运企业运费6万元，请计算兴庆运输公司当月应纳 的营业税。 【答案】营业额＝[19＋30＋1＋（10－6）]＝54 应纳营业税＝54×3%＝1.62（万元）
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营业税法
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第四节 营业税的计税依据及应纳 税额的计算
（二）建筑业 建筑业的计税营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程
作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价 款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。 【例4－2】太华建筑公司与兰泰房地产开发商签订一项建筑工程 施工承包合同，合同注明的建筑业劳务价款为8000元（其中安装 的设备价款为2000万元，建设方提供设备），同时提供建筑材料 1000万元。太华建筑公司将1500万元的安装工程分包给圣鼎建筑 公司。工程竣工后，兰泰房地产开发商支付给太华建筑公司材料 差价款600万元，提前竣工奖150万元。请计算太华建筑公司应纳 的营业税。 【答案】计税营业额＝8000＋1000－2000－1500＋600＋150＝ 6250（万元） 应纳营业税＝6250×3%＝187.5（万元）
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营业税法
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第四节 营业税的计税依据及应纳 税额的计算
营业税为价内税，其税款的计算较之前面的增 值税、消费税要简单，其应纳税额的计算公式 为：
第四章 营业税法(二)
1.对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由，税务机关按下列顺序核定其营业额（同类价格或组成计税价）：
①按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
②按其他纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
[答疑编号3888040201]
『答案解析』甲团营业额＝（4500－1600－400－300－600）*36＝57600 （元）
乙团营业额＝6800×30－144000 ＝60000（元）
应缴纳的营业税额＝（57600＋60000）×5%＝5880（元）
【典型例题4－10】
5.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征营业税。
6.高校后勤经济实体：为师生提供的公寓餐饮服务性收入免征营业税；向社会人员提供服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。
2.计税依据：取得的营业收入额。
六、娱乐业（5%～20%）
1.税目：为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
4.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题
（1）核算：销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其自产货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其自产货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，其建筑业应税劳务的营业额由主管地方税务机关核定。（混合销售行为的兼营化处理）
新增知识点：
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2012年1月1日起，首先在上海市实行在交通运输 业、部分现代服务业等生产性服务业进行营业税改 征增值税试点。
增加增值税两档税率：11%和6% 2012年9月1日起，北京市实行“营改增”试点。
❖ 征税范围较广 ❖ 税率较低，计算简便 ❖ 价内税 ❖ 税收负担具有转嫁性
三、营业税与增值税的区别
❖两者范围不同 ❖两者与价格的关系不同 ❖两者的计税方法不同Leabharlann 货物有形动产 应税消费品
增值税 消费税
销 售
不动产、 无形资产
营业税
劳务
交、建、金、邮、 文、娱、服
加工、修理修配
增值税
第四章 营业税法
售不动产是有偿的。
❖ 所称有偿，是指取得货币、货物或者其他
经济利益。
单位或者个体工商户聘用的员 工为本单位或者雇主提供条例 规定的劳务，不包括在内。
2、中国境内：
1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； 2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单 位或者个人在境内； 3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 4）所销售或者出租的不动产在境内。
2、提供建筑业劳务的扣缴义务人
❖ 工程实行总承包、分包方式的，总承包人为扣缴义 务人；
❖ 从事跨地区工程提供建筑业劳务或劳务发生地未办 理税务登记的，无论工程是否实行分包，可以建设 单位和个人为扣缴义务人。
3、委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放 贷款的金融机构为扣缴义务人。
4、单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款 以售票者为扣缴义务人。
(一)交通运输业
陆路运输 水路运输 航空运输
管道运输 装卸搬运
(二)建筑业
建筑 安装 修缮
装饰 工程作业
(三)金融保险业
贷款
融资租赁
金融商品 转让
金融经纪和其 他金融业务
保险
(四)邮政通信业
邮政：包括传递函件 或包件、邮汇、报刊 发行、邮务物品销售、 邮政储蓄及其他邮政 业务。
电信：包括电报、电 传、电话、电话机安 装、电信物品销售及 其他电信业务。
程租 轮船＋操作人员 —— 交通运输业 3％
轮船 期租 轮船＋操作人员船 方东）（负出担租 交通运输业 3％
光租 轮船
承租方负担
服务业 （租赁）
5％
湿租 飞机＋机组人员承租方负担 交通运输业 3％
飞机
干租 飞机
承租方负担
服务业 （租赁）
5％
四、特殊情况及其税务处理
1、视同发生应税行为 ❖ 单位或者个人将不动产或者土地使用权无
营业税法
第一节 营业税概述 第二节 营业税构成要素 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税税收优惠 第五节 营业税征收管理
一、营业税的涵义 营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人所 取得的营业额为课税对象而征收的一种商品 劳务税。
二、营业税的特点
第一节 营业税概述 第二节 营业税构成要素 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税税收优惠 第五节 营业税征收管理
一、纳税义务人（Taxpayer）
（一）纳税人的一般规定
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳 税人。
1、有偿提供应税行为 ❖ 所称提供应税劳务、转让无形资产或者销
偿赠送其他单位或者个人，或转让不动产 有限产权或永久使用权，应视同销售不动 产或土地使用权。 ❖ 单位或者个人自己新建（以下简称自建） 建筑物后销售，其所发生的自建行为。
2、混合销售行为
根据主业判断
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为 混合销售行为。
以从事货物的生产、批发或者零售为主的企业、企 业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为 销售货物，不缴纳营业税，征增值税；
练习：
下列经营者属于营业税纳税人的是（ D ）。 A.从事修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位 C.从事缝纫业务的个体经营者 D.从事货物保管业务的单位
（二）纳税人的特殊规定
1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承 租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承 包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人） 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发 包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
代理业 旅店业 饮食业 租赁业
旅游业 广告业 仓储业 其他服务业
税目
三、税率
税率
1．交通运输业
3%
2．建筑业
3%
3．金融保险业
5%
4．邮电通信业
3%
5．文化体育业
3%
6．娱乐业
5—20%
7．服务业
5%
8．转让无形资产
5%
9．销售不动产
5%
注意事项：
租赁物 类型 租出对象 固定费用 适用税目 税率
税法
Taxation Laws
营业税法
Business Tax
营业税法是国家制定的用于调整营业税 征纳双方权利与义务关系的法律规范。
现行营业税的基本规范是2008年11月5日国务院第 34次常务会议修订通过、自2009年1月1日起施行 的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院第 540号令）。
5、分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、
商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 7、财政部规定的其他扣缴义务人。
二、征税范围（税目）
3大征税范围 9个税目
①交通运输 ②建筑 ③邮电通信 劳务 ④金融保险 ⑤文化体育 ⑥娱乐业 ⑦服务业 ⑧转让无形资产 ⑨销售不动产
2、中央铁路运营业务：铁道部 合资铁路运营业务：合资铁路公司 地方铁路运营业务: 地方铁路管理机构 基建临管线运营业务:基建临管线管理机构
3、建筑安装业务实行分包或转包的:分包人或转包人
（三）扣缴义务人
1、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未 设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人； 没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。
(五)文化体育业
文化业：经营文化活动 体育业：举办各种体 的业务，包括表演、播 育比赛和为体育比赛 映、经营游览场所和各 或体育活动提供场所 种展览、培训活动，举 的业务。 办讲座、讲演、报告会， 资料的借阅业务等。
(六)娱乐业
为娱乐活动提供场所和服务的业务 为娱乐场所提供饮食和其他服务
(七)服务业