财务预算编制与跟踪(PPT 66页)
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财务预算的编制流程PPT培训课件
营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。 目标成本=预期收入预期利润 （三）与同行业相比，成本水平偏高的企业 （二）长期以利润最大化作为财务管理目标的企业 以目标净资产利润率为编制起点的编制流程是以净资产利润率最大化作为财务管理目标的情况下采用的一种编制流程。 设定目标成本一般有两种方式 模拟市场核算，实行成本否决做法 四、以目标产量为编制起点的编制流程的适用范围 有助于整体市场的迅速扩大，提高企业市场应变能力和竞争优势，使企业快速成长；
• 这时，采用以目标销量为编制起点的编制流程来 四、以目标利润为起点流程的适用范围
成熟期的企业，生产技术比较先进而且成熟，产品质量比较稳定，市场销路比较畅通，市场竞争能力比较强，市场占有率比较稳定， 企业生产经营的主要目标就是获取利润
编制财务预算，有助于企业适应市场营销的需要，
以销定产。
四、以目标销量为起点流程的适用范围
• 以目标销量为编制起点的编制流程是指以目标销量为核 心指标，以销售预测为基础来确定目标销量，根据目标 销量来编制销售预算，根据销售预算和预计期初、期末 合理库存来编制生产预算，继而编制管理预算、投资预 算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预 算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。
三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点
• （二）缺点 • 可能会造成产品过度开发，不利于企业
长远发展； • 不利于提高企业盈利水平； • 只追求目标销量还可能会导致过度赊销，
增加企业坏账损失。
四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （一）处在成长期的企业 有利于积极组织现金流入、有效控制现金流出、实现现金的收支平衡，保持企业良好的财务状况。
• （一）处在成熟期的企业 • 成熟期的企业，市场销售相对稳定，市场扩张速
• 这时，采用以目标销量为编制起点的编制流程来 四、以目标利润为起点流程的适用范围
成熟期的企业，生产技术比较先进而且成熟，产品质量比较稳定，市场销路比较畅通，市场竞争能力比较强，市场占有率比较稳定， 企业生产经营的主要目标就是获取利润
编制财务预算，有助于企业适应市场营销的需要，
以销定产。
四、以目标销量为起点流程的适用范围
• 以目标销量为编制起点的编制流程是指以目标销量为核 心指标，以销售预测为基础来确定目标销量，根据目标 销量来编制销售预算，根据销售预算和预计期初、期末 合理库存来编制生产预算，继而编制管理预算、投资预 算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预 算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。
三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点
• （二）缺点 • 可能会造成产品过度开发，不利于企业
长远发展； • 不利于提高企业盈利水平； • 只追求目标销量还可能会导致过度赊销，
增加企业坏账损失。
四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （一）处在成长期的企业 有利于积极组织现金流入、有效控制现金流出、实现现金的收支平衡，保持企业良好的财务状况。
• （一）处在成熟期的企业 • 成熟期的企业，市场销售相对稳定，市场扩张速
财务管理的基本方法-财务预测的内容ppt66页btrc.pptx
同等可能法
中庸者的选择——假定各种状态发生 的概率是相同的，以1/ｎ为权数计算 期望值，选择期望值最高的方案。
最
大
最 小
最大最小后悔值法就是选择使后悔值最小的 方法。
后
悔 值
该自然状态下的最大收益
法
—某方案在该自然状态下的最大收益
某方案在该自然状态下的 后悔值
第三节 财务预算
财务预算的意义 财务预算的方法 现金预算和预计财务报表的编制
直接人工成本预算 制造费用预算
经营和管理费用预算
期初现金余额
+现金收入
现
—现金支出
金
现金余缺
现金筹措
预
和运用
算
预计财务报表
预计资产负债表 以货币形式反映预算期末财务状况的总括
性预算 预计利润表 以货币为单位，全面综合反映预算期内经
营成果的利润计划
财务报 告
第四节 财务控制
财务控制的概念
特点
只考评成本费用而不考评收益 只对可控成本承担责任。 只对责任成本进行考核和控制。
利润责任中心
含义
对利润负责的责任中心。
具体包括
一般是具有产品独立收入来源的较高阶层，它 们有产品或劳务的生产经营权。
分类
自然利润中心 人为利润中心
考核指标
利润中心边际贡献总额、
利润中心负责人可控成本总额、
财务控制的特征
组织机构
人员配置
财
组织保证
责任制度
务
预算保证
健全的财务预算。完善的 指标分解
控 制
信息反馈系统
会计信息系统是进行财务控 制必不可少的保证
的
基
激励控制
第5章-财务预算的编制过程PPT课件
2021/7/24
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• 基本编制原理如下： • （一）材料耗用量预算 • 某产品材料耗用量＝该产品生产量×该产品材料消耗定
额 • 材料耗用总量＝∑各种产品材料耗用量 • （二）材料采购量预算 • 材料采购量＝∑（各种产品材料耗用量＋期末合理库存
量－期初库存量）
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• （三）材料采购成本预算 • 材料采购成本＝∑（各种材料采购量预算数×该种材料
预计销售量
80 80 80 85 900 1 200 1 100 800
17% 50% 30% 20% 100 100 100 95 600 900 1 000 1 100
2021/7/24
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A、B两种产品销售收入预算表如表5-3所示
表5-3
单位：元
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
交易性金融资产
应收账款 存货 流动资产合计 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产 长期资产合计
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资产总计
（略）
5 000 0
30 000 21 100 56 100 245 000 15 000 230 000 230 000
1 500 231 500
短期借款 应付账款 应付股利
第五章 财务预算编制过程
• 1、经营活动预算的编制 • 2、投资活动预算的编制 • 3、筹资活动预算的编制 • 4、现金流量预算的编制 • 5、财务状况预算的编制 • 6、经营成果预算的编制
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• 没有市场的产品无法实现其应有的价值,即使 生产出来也将成为长期的存货。
• 所以，在市场竞争越来越激烈的环境下，企 业一般都需要以销定产，也就是基于销售预 算来编制其他预算。
预计财务报表编制及分析PPT课件(66页)
• “现金流”是创业公司的命脉，事关公司的生死。
• 以下三方面的细节，将决定创业公司的财务预测 （现金流预测）是否合理、真实、可信。
收入
成本
分析调整
收入
产品/服务定价 成本+期望利润
与市场同类产品比较
客户人数
分销：直接向分销商询问 每月的大概销量
直销：考虑广告的投放， 并利用普遍的广告有效率
来估算出客户数量
– 预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末 企业预期财务状况的信息，它有助于管理当局预测未 来期间的经营状况，并采取适当的改进措施。
• （二）编制预计资产负债表的依据和目的
– 它是利用本期期初资产负债表，根据预计利润表和销售、 生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
– 编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务 状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分 析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算， 以改善财务状况。
单位：万元 年末数 年初数 资料来源
货币资金
交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资
产 其他流动资产 流动资产合计
短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
其他应付款
预计负债 一年内到期的非流动负债
怎样做好创业公司的财务预测？ 最需要关注的因素有哪些？
现金流
预计财务报表
一、预计财务报表概述
• （一）预计财务报表的含义
– 是指专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和 经营成果的报表的总称。包括预计利润表和预计资产负 债表等。预计财务报表是在日常业务预算、特种决策预 算和现金预算的基础上汇总编制而成的。通常先编制预 计利润表，然后编制预计资产负债表。
《财务预算编制方法》课件
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编制预算的注意事项
要考虑公司战略、市场变化、经济环境等因素，并确保编制过程透明、合理、可 行。
财务预算编制的方法
自上而下法
The top-down method involves setting overall budget targets and then allocating the budget to different departments or activities.
《财务预算编制方法》 PPT课件
财务预算编制是指根据企业的战略与目标，制定财务计划和预测的过程。本 课件将介绍财务预算的概念、种类、编制方法、执行和监控等内容，以及未 来发展趋势。
什么是财务预算？
定义财务预算的概念
财务预算是指企业为实现经营目标而编制的预测财务计划，涵盖资金、收入、支出等方面。
预算编制的目的及作用
未来财务预算发展趋势
随着科技的发展和经济的变化，财务预算 将趋向数字化、智能化，更加注重数据分 析和预测能力。
优缺点及适用场景
The top-down method provides a more centralized control, while the bottom-up method allows for more departmental involvement. The choice of method depends on the organization's structure and culture.
自下而上法
The bottom-up method involves collecting detailed budget proposals from different departments or individuals and creating an overall budget based on these proposals.
《财务预算表的编制》PPT课件
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
制造费用预算分析表
制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人 工以外的生产费用。以成本的性质为划分依据， 制造费用可以分为变动制造费用和固定制造费用 两种类型。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
财务费用预算分析表
财务费用预算是指企业对筹集生产经营所需资金 而发生的一些利息的收入、支出以及手续费的预 算，包括利息收入、利息支出和汇兑收益等。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
管理费用预算分析表
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所 发生的各项管理费用，包括由企业统一负担的工 会经费、折旧费、保险费、办公费和低值易耗品 摊销等。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
营业费用预算分析表
营业费用预算是指企业为了实现销售预算所支付 的费用预算，它以销售预算为基础，包括业务费、 广告费和运输费等。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
产品成本预算分析表
产品成本预算是生产预算、销售预算和制造费用 预算的汇总，包括产品的单位成本职”通车――Excel在财务管理中的应用
现金预算分析表
现金预算是企业对现金流动进行预计和管理的重要工具，是 用来反映未来某一期间的一切现金收入和支出，以及二者对 抵后的现金余缺数的预算。 现金预算包括现金收入、现金支出、现金溢余或短缺、资金 的筹集和运用四个部分。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
预算损益表的编制
预算损益表是在销售、成本、各项费用等预算表的基础 上编制的，他和实际损益表的内容、格式相同，只不过 其数字是面向预算期的。通过编制预算损益表，可以了 解到企业预期的盈利水平。
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•为什么？ 为什么？ 为什么 •怎么样和什么时候？ 怎么样和什么时候？ 怎么样和什么时候 •谁？ 谁 •什么？ 什么？ 什么 原则 形式和周期 主演者 分析
预算跟踪 = 衡量为了行动
目标 预算 调整目标 调整行动 决定 实际情况 会计
形式
文件
与
周期
每星期，每月的详细计划
模式化、有评论、 文件颁布
价格
价格差异 差异的差异 实际价格 预算价格 数量差异
数量
预 算 数 量 实 际 数 量
如果只有一个产品
•计算公式 计算公式 价格差异： 实际价格 预算价格)× 价格差异：(实际价格 - 预算价格 ×实际数量 数量差异： 实际数量 预算数量)× 数量差异：(实际数量 - 预算数量 ×预算价格 实际数量× 预算数量× 总差异 ：(实际数量×实际价格 预算数量×预算数量 实际数量 实际价格)-(预算数量 预算数量) 价格差异+数量差异 总差异 价格差异 数量差异=总差异 数量差异
收入中心 目标： 目标：以最低的费用来创造最高的收入 特征： 特征：
•控制和掌握销售额(销售计划书、零售价...) •控制销售部的开销(人力、物力、促销政策…)
生产成本中心 目标：以最低的成本， 目标：以最低的成本，在质量符合要求 的情况下， 的情况下，完成客户要求的产品或服务 特征
•容易明确的产品或服务 •有规律的业务并且容易衡量 •可以很合理的推算出预算(根据销量→产量、 生产程序和物料清单) •控制生产部的开销(人力、物力、促销政策…)
三个层次关系
长期计划 程序繁忙
战略
实现
展开
管理
经营
短期计划 反应要快
第二章 预算和预算组织
定义： 定义：
企业在经过对市场的分析后， 企业在经过对市场的分析后 ， 再制定目标以及达到 目标的计划书， 目标的计划书 ， 预算的作用是把目标及计划书变成 财务会计数据(公司的信息系统 ，以便于将来的控制。 财务会计数据 公司的信息系统)，以便于将来的控制。 公司的信息系统
首先收集所有关于下期工作量信息 (工作量的趋势 工作量的趋势...) 工作量的趋势
工作量的减少： • •技术性下岗 •兼职 •旷工或缺席 工作量增加： •加班
计算出基础成本
•每类员工的毛工资 •年度双薪 •休假补贴 •车贴补助 •目标奖励 •根据业绩的提成
计算出基础成本
•工资的增长幅度(集体和个人) •带薪休假 •福利平均比例(根据员工级别计算)
有一个负责人
有一个或几个任务
通过预算来表达
四种最常见的责任中心
如：一家分公司
利润中心
收入中心
如：分公司的销售部
生产成本中心
如：分公司的工厂
酌量成本中心
如：分公司的财务部
利润中心 目标： 目标：创造最高的利润 特征
•中心的负责人有改变重要参数的权利如：产量、 价格、人力、物力… •中心的业务处在一个竞争市场上
通过控制来达到目标！ 通过控制来达到目标！
预算的价值
1)企业战略计划的第一年 2)把行动变成数据 3)预测结果 4)通过预算来分析公司的组织 •谁做什么？ •用什么方法和资源来做？ 5)利用预算来作为公司的内部沟通工具
预算制作方法
通常有两种方法来做预算 •强制性的预算 强制性的预算 •建议性的预算 建议性的预算
《价格》 价格》
折扣 销售量 销售队伍 促销活动
售价
《成本》 成本》
销售预算(分割 销售预算 分割) 分割
•根据产品或产品类型 根据产品或产品类型 •根据责任中心 根据责任中心 •根据地理区域 根据地理区域 •根据客户 根据客户 •根据销售渠道 根据销售渠道 •根据月份 根据月份
人事预算
人事预算
பைடு நூலகம்
讨论会议
经常开会议(每月，每星期)
汇报会议与调整工作
责任中心的负责人 提出调整方案
主演者
高层管理 + 责任中心主管 控制员
决定和实施调整行动
预算跟踪的主演角色 •准备文件和会议 •建议调整行动 •跟踪
差异分析
总差异来源于好几种差异的综合 差异分析的目标是算清楚每种差异带来的影响
如果只有一个产品
仪表板 收集信息为了行动
目标 •衡量 •分析 •采取调整行动 实际情况
不是为了改变目标
⇒ 是改变轨道以便达到目标！ 是改变轨道以便达到目标！
五个原则：
1) 协调 2) 确切 3) 紧急 4) 效率 5) 参照
协调
和组织协调
总部 仪表板 A部门 仪表板 生产 仪表板 B部门 仪表板 销售 仪表板 C部门 仪表板 行政 仪表板
多种产品情况下的差异计算方法
•计算公式 计算公式 数量差异： 实际数量 预算数量)× 数量差异：(实际数量 - 预算数量 ×预算加权单品毛利 以总量来算 价格差异：(实际单品毛利 - 预算单品毛利 ×实际数量 以每个单品来算 价格差异： 实际单品毛利 预算单品毛利)× 分布差异： 实际数量 按预算分布的实际数量)× 实际数量-按预算分布的实际数量 分布差异：(实际数量 按预算分布的实际数量 × 预算单品毛利
预算跟踪 信息的类型 会计信息
(费用和收入)
仪表板 所有类型 很快
(天、星期、月)
信息的期限
根据 会计周期而定
很多，很全 综合的，差异分析 信息的阐述 (但不一定有分析) 关键指数
预算跟踪
预算跟踪 = 控制例外
只有有意义的差异才值得分析！
-X% 或-XK元
预算
-X% 或-XK元
预算跟踪的四方面
•人事预算是一项很繁琐的事 1) 首先收集所有关于下期工作量信息(人员数量...) 2) 计算出基础成本 3) 建立起一个模式
首先收集所有关于下期工作量信息 (人员数量 人员数量...) 人员数量
每种类型员工的数量： • •高级管理人员 •中级管理人员 •初级管理人员 •一般技术性人员 •一般员工 •兼职员工
预测，战略目标计划，3-5年预算(1)
第一层：控制战略 第一层：
选择新方向，移动计划书(3) 实际情况，战略仪表板(2)
效绩目标，行动计划，年度预算
第二层：控制管理 第二层：
评估，调整行动(3) 每月跟踪，管理仪表板(2)
经营目标，标准，制度(1)
第三层：控制经营 第三层：
调整行动(3) 现场情况，经营仪表板(2)
•有项目才有 •控制成本才能赚钱
综合： 综合：
预算责任中心 酌量成本中心 生产成本中心 生产计划 收入中心 利润中心 项目中心 销售计划 X X 掌握 计划 成本 X X X X X X X X 营业额 利润
第三章 最主要的预算
销售预算
销售目标
营业额
将来的收款
零售价
销售量
公司的业务
行动计划
各个责任中心准备详细的预算建议书
1) 明确目标 2) 构思行动计划和预算建议 3) 分析和评估预算 4) 和上级讨论，决定预算
最终拍板决定年度预算
1) 所有预算建议书的合并 2) 制定预算损益表、现金预算表和资产负债表 3) 最终通过预算 4) 颁布预算
预算责任中心
分配责任，给予预算！ 分配责任，给予预算！ 把公司分割为责任中心， 把公司分割为责任中心，也就是管理中心
参照
仪表板的内容 •效绩指数 •实际结果(营业额，当期，累积) •参照数据(目标，以前结果，假设) •评论、建议(调整措施建议，会议小节) • ( ) •年末预估 •差异分析、连续预算(数字加比率)
计算模式
现有 员工类型 的数量 预估
-新聘 -离职 数量 日期
工作总月数 每月平均 福利费 总数 (员工数量x工作月数) 毛工资
比率 金额
•管理人员 •一般技术人员 •一般员工 •其他 总数
投资预算
投资是： 投资是：
•把金融资源变成固定资产或无形资产，目标在于 日后能带来利润 •接受目前一大项的现金支出(肯定的，短期的)， 为了日后现金的收入(预估的，长期的)
效率
行动 •仪表板的最终目标不是制作数字和欣赏数字，而是让 管理者能控制他的业务
-差异分析 -构思调整行动 -向上级汇报 -实施决策
⇒ 确保充分的利用仪表板
效率
组织行动 •组织仪表板分析讨论会议，在会议上每个中心负责人 分析他当期的效绩，提出调整方案
这样能确保
-仪表板的成功 -调整措施的协调
⇒ 确保充分的组织仪表板程序(内部控制程序) 确保充分的组织仪表板程序(内部控制程序)
紧急
仪表板的制作和传布速度 •仪表板的制作速度和频率有直接关系，两者必须协调
频率 天 星期 月 季度 期限(短于) +1天 +3天 +10天 +21天
•仪表板的制作速度比精确性更加重要 •因此，有时制作仪表板必须要预估一些情况
⇒ 制定一个明确的时间表，明确预 制定一个明确的时间表， 估的规则，要简单要快！ 估的规则，要简单要快！
以每个单品来算
实际数量× 预算数量× 总差异 ：(实际数量×实际价格 预算数量×预算数量 实际数量 实际价格)-(预算数量 预算数量) 价格差异+数量差异 分布差异 价格差异 数量差异+分布差异 总差异 数量差异 分布差异=总差异
仪表板
收集信息为了行动
定义： •仪表板是一项很好的沟通工具，控制员利用它来 向管理者们提供一些业务最关键之处的信息 •仪表板提供的信息应该是综合的和明了的 •仪表板的功能是让管理者根据所提供的信息来行动 •仪表板也是一个衡量工具，通过它的指航管理者 可以达到预期的目标
投资的主要问题
投资是： •牺牲当前的资源，为了得到今后更多的利益 时间 回报率 风险
投资问题是： 投资问题是： 决定投资的话，首先： 决定投资的话，首先：
预算跟踪 = 衡量为了行动
目标 预算 调整目标 调整行动 决定 实际情况 会计
形式
文件
与
周期
每星期，每月的详细计划
模式化、有评论、 文件颁布
价格
价格差异 差异的差异 实际价格 预算价格 数量差异
数量
预 算 数 量 实 际 数 量
如果只有一个产品
•计算公式 计算公式 价格差异： 实际价格 预算价格)× 价格差异：(实际价格 - 预算价格 ×实际数量 数量差异： 实际数量 预算数量)× 数量差异：(实际数量 - 预算数量 ×预算价格 实际数量× 预算数量× 总差异 ：(实际数量×实际价格 预算数量×预算数量 实际数量 实际价格)-(预算数量 预算数量) 价格差异+数量差异 总差异 价格差异 数量差异=总差异 数量差异
收入中心 目标： 目标：以最低的费用来创造最高的收入 特征： 特征：
•控制和掌握销售额(销售计划书、零售价...) •控制销售部的开销(人力、物力、促销政策…)
生产成本中心 目标：以最低的成本， 目标：以最低的成本，在质量符合要求 的情况下， 的情况下，完成客户要求的产品或服务 特征
•容易明确的产品或服务 •有规律的业务并且容易衡量 •可以很合理的推算出预算(根据销量→产量、 生产程序和物料清单) •控制生产部的开销(人力、物力、促销政策…)
三个层次关系
长期计划 程序繁忙
战略
实现
展开
管理
经营
短期计划 反应要快
第二章 预算和预算组织
定义： 定义：
企业在经过对市场的分析后， 企业在经过对市场的分析后 ， 再制定目标以及达到 目标的计划书， 目标的计划书 ， 预算的作用是把目标及计划书变成 财务会计数据(公司的信息系统 ，以便于将来的控制。 财务会计数据 公司的信息系统)，以便于将来的控制。 公司的信息系统
首先收集所有关于下期工作量信息 (工作量的趋势 工作量的趋势...) 工作量的趋势
工作量的减少： • •技术性下岗 •兼职 •旷工或缺席 工作量增加： •加班
计算出基础成本
•每类员工的毛工资 •年度双薪 •休假补贴 •车贴补助 •目标奖励 •根据业绩的提成
计算出基础成本
•工资的增长幅度(集体和个人) •带薪休假 •福利平均比例(根据员工级别计算)
有一个负责人
有一个或几个任务
通过预算来表达
四种最常见的责任中心
如：一家分公司
利润中心
收入中心
如：分公司的销售部
生产成本中心
如：分公司的工厂
酌量成本中心
如：分公司的财务部
利润中心 目标： 目标：创造最高的利润 特征
•中心的负责人有改变重要参数的权利如：产量、 价格、人力、物力… •中心的业务处在一个竞争市场上
通过控制来达到目标！ 通过控制来达到目标！
预算的价值
1)企业战略计划的第一年 2)把行动变成数据 3)预测结果 4)通过预算来分析公司的组织 •谁做什么？ •用什么方法和资源来做？ 5)利用预算来作为公司的内部沟通工具
预算制作方法
通常有两种方法来做预算 •强制性的预算 强制性的预算 •建议性的预算 建议性的预算
《价格》 价格》
折扣 销售量 销售队伍 促销活动
售价
《成本》 成本》
销售预算(分割 销售预算 分割) 分割
•根据产品或产品类型 根据产品或产品类型 •根据责任中心 根据责任中心 •根据地理区域 根据地理区域 •根据客户 根据客户 •根据销售渠道 根据销售渠道 •根据月份 根据月份
人事预算
人事预算
பைடு நூலகம்
讨论会议
经常开会议(每月，每星期)
汇报会议与调整工作
责任中心的负责人 提出调整方案
主演者
高层管理 + 责任中心主管 控制员
决定和实施调整行动
预算跟踪的主演角色 •准备文件和会议 •建议调整行动 •跟踪
差异分析
总差异来源于好几种差异的综合 差异分析的目标是算清楚每种差异带来的影响
如果只有一个产品
仪表板 收集信息为了行动
目标 •衡量 •分析 •采取调整行动 实际情况
不是为了改变目标
⇒ 是改变轨道以便达到目标！ 是改变轨道以便达到目标！
五个原则：
1) 协调 2) 确切 3) 紧急 4) 效率 5) 参照
协调
和组织协调
总部 仪表板 A部门 仪表板 生产 仪表板 B部门 仪表板 销售 仪表板 C部门 仪表板 行政 仪表板
多种产品情况下的差异计算方法
•计算公式 计算公式 数量差异： 实际数量 预算数量)× 数量差异：(实际数量 - 预算数量 ×预算加权单品毛利 以总量来算 价格差异：(实际单品毛利 - 预算单品毛利 ×实际数量 以每个单品来算 价格差异： 实际单品毛利 预算单品毛利)× 分布差异： 实际数量 按预算分布的实际数量)× 实际数量-按预算分布的实际数量 分布差异：(实际数量 按预算分布的实际数量 × 预算单品毛利
预算跟踪 信息的类型 会计信息
(费用和收入)
仪表板 所有类型 很快
(天、星期、月)
信息的期限
根据 会计周期而定
很多，很全 综合的，差异分析 信息的阐述 (但不一定有分析) 关键指数
预算跟踪
预算跟踪 = 控制例外
只有有意义的差异才值得分析！
-X% 或-XK元
预算
-X% 或-XK元
预算跟踪的四方面
•人事预算是一项很繁琐的事 1) 首先收集所有关于下期工作量信息(人员数量...) 2) 计算出基础成本 3) 建立起一个模式
首先收集所有关于下期工作量信息 (人员数量 人员数量...) 人员数量
每种类型员工的数量： • •高级管理人员 •中级管理人员 •初级管理人员 •一般技术性人员 •一般员工 •兼职员工
预测，战略目标计划，3-5年预算(1)
第一层：控制战略 第一层：
选择新方向，移动计划书(3) 实际情况，战略仪表板(2)
效绩目标，行动计划，年度预算
第二层：控制管理 第二层：
评估，调整行动(3) 每月跟踪，管理仪表板(2)
经营目标，标准，制度(1)
第三层：控制经营 第三层：
调整行动(3) 现场情况，经营仪表板(2)
•有项目才有 •控制成本才能赚钱
综合： 综合：
预算责任中心 酌量成本中心 生产成本中心 生产计划 收入中心 利润中心 项目中心 销售计划 X X 掌握 计划 成本 X X X X X X X X 营业额 利润
第三章 最主要的预算
销售预算
销售目标
营业额
将来的收款
零售价
销售量
公司的业务
行动计划
各个责任中心准备详细的预算建议书
1) 明确目标 2) 构思行动计划和预算建议 3) 分析和评估预算 4) 和上级讨论，决定预算
最终拍板决定年度预算
1) 所有预算建议书的合并 2) 制定预算损益表、现金预算表和资产负债表 3) 最终通过预算 4) 颁布预算
预算责任中心
分配责任，给予预算！ 分配责任，给予预算！ 把公司分割为责任中心， 把公司分割为责任中心，也就是管理中心
参照
仪表板的内容 •效绩指数 •实际结果(营业额，当期，累积) •参照数据(目标，以前结果，假设) •评论、建议(调整措施建议，会议小节) • ( ) •年末预估 •差异分析、连续预算(数字加比率)
计算模式
现有 员工类型 的数量 预估
-新聘 -离职 数量 日期
工作总月数 每月平均 福利费 总数 (员工数量x工作月数) 毛工资
比率 金额
•管理人员 •一般技术人员 •一般员工 •其他 总数
投资预算
投资是： 投资是：
•把金融资源变成固定资产或无形资产，目标在于 日后能带来利润 •接受目前一大项的现金支出(肯定的，短期的)， 为了日后现金的收入(预估的，长期的)
效率
行动 •仪表板的最终目标不是制作数字和欣赏数字，而是让 管理者能控制他的业务
-差异分析 -构思调整行动 -向上级汇报 -实施决策
⇒ 确保充分的利用仪表板
效率
组织行动 •组织仪表板分析讨论会议，在会议上每个中心负责人 分析他当期的效绩，提出调整方案
这样能确保
-仪表板的成功 -调整措施的协调
⇒ 确保充分的组织仪表板程序(内部控制程序) 确保充分的组织仪表板程序(内部控制程序)
紧急
仪表板的制作和传布速度 •仪表板的制作速度和频率有直接关系，两者必须协调
频率 天 星期 月 季度 期限(短于) +1天 +3天 +10天 +21天
•仪表板的制作速度比精确性更加重要 •因此，有时制作仪表板必须要预估一些情况
⇒ 制定一个明确的时间表，明确预 制定一个明确的时间表， 估的规则，要简单要快！ 估的规则，要简单要快！
以每个单品来算
实际数量× 预算数量× 总差异 ：(实际数量×实际价格 预算数量×预算数量 实际数量 实际价格)-(预算数量 预算数量) 价格差异+数量差异 分布差异 价格差异 数量差异+分布差异 总差异 数量差异 分布差异=总差异
仪表板
收集信息为了行动
定义： •仪表板是一项很好的沟通工具，控制员利用它来 向管理者们提供一些业务最关键之处的信息 •仪表板提供的信息应该是综合的和明了的 •仪表板的功能是让管理者根据所提供的信息来行动 •仪表板也是一个衡量工具，通过它的指航管理者 可以达到预期的目标
投资的主要问题
投资是： •牺牲当前的资源，为了得到今后更多的利益 时间 回报率 风险
投资问题是： 投资问题是： 决定投资的话，首先： 决定投资的话，首先：