营业税计算题
营业税法练习题含答案
第四章营业税法（答案分离版）一、单项选择题1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事修理业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（）。
A.光租和干租业务按服务业征营业税B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税3.营业税的税率形式是（）。
A.单一比例税率B.行业差别比例税率C.地区差别比例税率D.幅度比例税率4.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。
A.运输公司运营售票收入按5%B.转让无形资产按3%C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5%D.电信设备及电路的出租业务按5%5.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据6.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额7.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。
该公司当月应纳营业税为（）万元。
A.1.35B.1.75C.1.85D.2.258.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。
营业税习题及答案
一、单项选择题1、纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，一并征收营业税的适用范围是（）。
A、一切企业、单位及个人B、国有企业C、非从事货物的生产、批发或零售的企业、单位及个人D、从事货物的生产、批发或零售的企业、单位及个人2、以下说法正确的是（）。
A、运输企业出租船舶的收入按照水上运输业征税B、搬家业务按照服务业征税C、打捞不属于运输业不征税D、装卸搬运属于交通运输业3、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可免纳营业税的是（）。
A、房地产开发公司预收购房定金B、生产企业销售货物并负责运输所售货物C、企业将闲置的设备出租给其他企业使用D、人民银行委托金融机构向企业贷款4、根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。
A、境内企业转让境外的房产B、组织游客跨省旅游C、在境内组织游客出境旅游D、境外企业将无形资产转让给境内个人使用5、下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。
A、卖冰棍的个人B、将不动产无偿赠送给他人的行政单位C、生产集邮商品的企业D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位6、下列经营者中，属于营业纳税人的是（）。
A、从事修配业的个人B、发生销售货物并负责运输所售货物的生产企业C、从事缝纫业务的个体户D、从事货物保管业务的单位7、下列劳务中属于营业税非应税劳务的是（）。
A、安装B、修缮C、修理D、仓储8、下列项目中，属于营业税计税依据的是（）。
A、保险业的利息收入B、歌舞厅收取的各项收入C、联运业务总收入D、金融机构出售有价证券的全部收入9、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（）。
A、运输企业销售货物并负责运输所售货物B、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C、商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务10、下列属于营业税混合销售行为的是（）。
营业税习题及答案
一、单选题1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）A．卖冰棍的个人B.将不动产无偿赠送给他人的行政单位C．生产集邮商品的企业D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位2．根据营业税法律制度规定，属于营业税兼营行为的事项是（）A.饭店提供客房、餐饮服务并设立商品部销售物品B.百货商场受托代销货物C.电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务D.邮政部门提供邮寄服务同时出售信封3．营业税组成计税价格中的成本利润率，由（）确定。
A．国务院 B.国家税务总局C.财政部D.省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关4．2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万，台球室经营收入44万，网吧经营收入25万（均分别核算）。
公司当月应纳营业税（）万元。
（当地娱乐业适用税率20%，台球税率为5%）A.5.45B.9.20C.15.80D.21.805.某旅游企业组团到泰国旅游。
共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。
出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。
中国旅游企业应纳的营业税为（）元。
A.24000B.14400C.16000D.64006.在销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照（）征税。
A. 转让无形资产B.销售不动产C．转让无形资产和销售不动产 D.建筑业7．纳税人从事运输业务的，其营业税的纳税地点为( )A.纳税人居住地B.纳税人注册地C.纳税人机构所在地D.劳务发生地8.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有（）A.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.婚介公司的婚庆服务收入9．根据营业税法律制度规定，属于营业税纳税人的是( )A.从事修理业的个人B.将不动产无偿赠送他人的某房地产公司C.发生销售货物并负责运输所售货物的运输企业D.销售手机，但不提供电信服务的商场10.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有（）A.金融企业转让有价证券B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C.银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务D.人民银行对金融机构的贷款业务11．根据营业税法律制度规定，应当征收营业税的业务收入是（）A.寺庙收取的门票收入B.电影院收取的门票收入C.文化馆举办文化活动的门票收入D.某大学举办研究生课程进修班收取的学费12.某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购入时发生费用和税金2万元，售出债券原价210万元，卖出过程中发生费用和税金3万元，则该金融机构此项业务营业税为（）A.0.2B.0.3C.0.4D.0.513.根据营业税有关规定，下列说法正确的是（）A．土地租赁按“服务业——租赁业”税目计税。
营业税的计算举例
营业税的计算举例营业税的计算并不复杂，然而涉及营业税计算的税收政策那么许多、特别复杂，为了使大伙儿便于掌握这一系列的具体政策，我们通过对营业税计算举例的形式贯穿讲解这些政策。
1．交通运输业例1：迅达长途客运公司6月份，取得公路客运收进40万元，另外该企业向旅客收取了保险费、渡江费、过路费、交通建设基金在营运收进之外单独进账，计收取20万元，试计算当月应纳营业税额。
解：公路客运收进和价外收取的各费、基金均适用交通运输业税目，税率为3％。
应纳营业税=(400000+200000)×3％=18000(元)讲明：税定，交通运输业的营业税计税额包括所取得的全部价款和价外费用，其价外费用包括承运费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等和其他各种性质的价外收费，如运输票价中包含的保险费，以及随票、运价收取的各种交通建设基金等。
例3：某航空公司8月份出租3架客货运飞机给某包机公司实行包机运营，其包机费合同约定每月为30万元，本月该包机公司实现营运收进50万元，试计算本月航空公司和包机公司各应缴纳的营业税税额。
解：航空公司收取的包机费收进适用交通运输业税目，税率为3％；包机公司的除缴纳包机费之外的运营收进适用效劳业税目，税率为5％。
航空公司应纳营业税=300000×3％=9000(元)包机公司应纳营业税=(500000-300000)×5％=100000(元)讲明：依据?国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税咨询题的通知>(国税发[2000]139号)的：对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费，按“交通运输业〞税目，征收营业税，对包机公司向旅客或货主收取的运营收进扣除缴纳的包机费后的营业额应按“效劳业——代理〞工程征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输公司的包机费后的余额。
例4：大华饭店3月份营业收进23万元，其中包括客房效劳收进和餐饮收进未分开核算，试计算当月应纳营业税额。
营业税会计练习题及答案
营业税会计一、单项选择题1．下述业务不属于营业税征税范围的是( )。
A境内提供出国咨询劳务B．境内保险机构为出口货物提供保险C．境外保险机构为境内物品提供保险D．境内企业境内组织旅客出境游2．提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定计税价格为( )。
A.营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率)B．营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率)C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率)D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)3．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为( )。
A所有权转移的当天B．收到预收款的当天C收到全部价款的当天D．所有权转移并收到全部款项的当天4．兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，( )。
A从高适用税率B．从低适用税率C适用平均税率D．适用增值税税率5．对于下列陈述，符合营业税法规的是( )。
A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收营业税D．营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税6．某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。
该金融企业当月应纳营业税为( )元。
A． 1 185 B． 1 500 C． 2 500 D．64 0007．某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费2．4万元，其中2万元为签证费。
营业税金及附加及例题详解
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。
增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：应交教育费附加＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3％应交城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×7％借：银行存款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 5 080贷：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款 5 080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润 5 080贷：营业税金及附加 5 080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000（元）转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 000×5%=100 000（元）转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000（元）应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160 000×3%=4 800（元）应交城市维护建设税=160 000×7%=11 200（元）账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15 000贷：应交税费——应交营业税15 000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100 000贷：应交税费——应交营业税100 000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45 000贷：应交税费——应交营业税45 000借：营业税金及附加16 000贷：应交税费——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160 000——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200贷：银行存款176 000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31 000贷：营业税金及附加31 000营业税金及附加属于损益类账户，2006年新的会计准则中，将“主营业务税金及附加”，更改为“营业税金及附加”。
04章营业税法习题
第四章营业税法习题与解析【例题1】下列各项中，应当征收营业税的有()。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】【例题2】下列关于营业税的纳税义务人说法错误的是( )。
A.提供建筑劳务的某境内单位B.转让土地使用权的接受单位在境内C.所转让的土地使用权的土地在境内D.所销售的不动产在境内【答案】【例题3】下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。
A.转让著作权的个人B.销售集邮商品的个人C.从事货物保管业务的单位D.从事修理修配业务的个体工商户【答案】【例题4】下列各项中，应按“文化体育业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。
A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【答案】【例题5】下列说法正确的是( )。
A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税【答案】【例题6】下列关于营业税纳税义务人特殊规定的说法正确的有( )。
A.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构B.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人C.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位【答案】【例题7】下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（）。
A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构C.金融保险业纳税人包含证券公司D.企业承包给他人并以发包人名义经营的，以承租人为纳税人【答案】【例题8】下列关于营业税扣缴义务人的表述中正确的有（）。
2013营业税练习题
第三章营业税一、判断题1、中国人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。
2、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
3、一商人将自己购置的一幢商品房赠送给儿子，不需要交营业税。
4、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。
所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份交纳营业税。
5、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。
6、某行政机关将房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税的纳税人。
7、宾馆、饭店在经营服务业务的同时，还开设商品部兼营货物销售，对其发生的兼营应税劳务与销售货物行为，可就其取得的收入总额一并征收营业税。
8、美术馆举办美术展览的同时出售一部分展品，则该收入应征收增值税。
9、地铁属于交通运输业。
10、广告的播映，属于播映业，应按3%征收营业税。
11、代办电信工程和电话机的安装，均属邮电通讯业。
12、公园举办文化活动取得的门票收入，按文化业征税。
13、根据现行营业税法规定，单位和个人销售不动产，均应以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额。
14、不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。
15、运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。
16、对受托代购货物取得的手续费收入，一定要缴营业税。
17、某集团公司将一栋办公楼的所有权无偿转让给其下属的独立核算单位，已办理产权转移手续。
此行为没有取得转让收人，因而不必缴纳营业税。
18、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。
19、在境内组织旅客出境旅游应缴纳营业税20、境内保险机构为出口货物提供的保险不应缴纳营业税。
21、在境外销售在我国境内的不动产应缴纳营业税22、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人23、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人24、搬家业务应按照服务业征收营业税。
税法计算题（增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税）
税法计算题（增值税、消费税、营业税、个⼈所得税、企业所得税）增值税【1、多选】下列各项中属于视同销售⾏为应当计算销项税额的有（）。
A.将⾃产的货物⽤于⾮应税项⽬B.将购买的货物投⼊⽣产C.将购买的货物⽆偿赠送他⼈D.将购买的货物⽤于集体福利【答案】AC【2 多选】下列各项中，应视同销售货物⾏为征收增值税的是（）。
A.将外购的货物⽤于对外捐赠B.动⼒设备的安装C.销售代销的货物D.邮政局出售集邮商品【答案】A C例：家具⼚销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具⼚的增值税销项税额为（）。
销项税额=30000 ? 17%（销货）+1000÷（1+17%）? 17%（运费）=5245.30（元）3、某企业为增值税⼀般纳税⼈，2010年3⽉外购货物50万元，增值税专⽤发票注明税款为8.5万元，当⽉销售货物不含税销售额40万元；4⽉外购货物20万元，增值税专⽤发票注明税款为3.4万元，当⽉销售货物取得不含税收⼊70万元，销售货物均适⽤17%的增值税税率，则该企业4⽉应纳增值税是多少？答案：3⽉份销项税额=40×17%=6.8（万元），进项税额=8.5（万元），应纳税额=6.8—8.5=—1.7（万元）3⽉份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）4⽉份应纳增值税额= 70×17%-3.4-1.7=6.8（万元）4、某家电公司某⽉取得专⽤发票上注明的进项税额为8000元，当⽉发⽣如下经济业务：（1）向当地举办的⽥径运动会赠送5套⾳响设备，每套市场零售价格5000元；（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；（3）家电公司⽋甲公司货款30000元，当⽉甲公司向家电公司购买40台录⾳机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元⽋款从这笔款⾥扣除。
取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。
营业税及企业所得税复习题
第四章营业税例1：某运输公司某月运营售票收入总额为600 万元，从中支付联运业务的金额为100 万元。
计算该运输公司应缴纳的营业税税额。
应纳税额=( 售票收入总额-联运业务支出)x 税率=( 600-l00)x3%=15( 万元)例2：某卡拉OK 歌舞厅某月门票收入为60 万元，台位费收入30 万元，相关的烟酒和饮料费收入20 万元，适用的税率为20％。
计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。
应纳税额＝营业额x 适用税率＝（60+30+20） x 20% ＝22（万元）例3：某房地产开发公司自建一居民小区作为商品房出售。
开发工程成本为5000万元，取得商品房销售收入9000万元，当地人民政府所属税务机关确定的建筑工程成本利润率20%，建筑业的营业税税率为3%，该房地产开发公司应纳营业税多少万元？建筑业应纳税=[5000（1+20%）/（1-3%）] × 3%=185.（万元）销售不动产应纳税=9000 × 5%=450（万元）第五章企业所得税【例题-多项选择题6-1】◎根据新企业所得税法的规定，下列为企业所得税纳税义务人的是（）A. 有限责任公司B. 股份制企业C. 外商投资企业D. 个人独资企业E. 股份有限公司【答案】ABCE【解析】新企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业是个人所得税的纳税人。
【例题·多选题6-2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。
A.居民企业来源于境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD【例题-多选题6-3】以下属于企业所得税货币形式收入的包括（）。
•A．应收票据 B．准备持有到期的债券投资•C．债务的豁免 D．不准备持有到期的债券投资【答案】ABC【例题多选题6-4】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。
营业税题09-11
第三章营业税一、名词解释自建行为、代购代销行为、融资租赁(金融业)二、判断题（）1、中国人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。
（）2、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
（）3、一商人将自己购置的一幢商品房赠送给儿子，不需要交营业税。
（）4、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。
所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份交纳营业税。
（）5、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。
（）6、某行政机关将房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税的纳税人。
（）7、宾馆、饭店在经营服务业务的同时，还开设商品部兼营货物销售，对其发生的兼营应税劳务与销售货物行为，可就其取得的收入总额一并征收营业税。
（）8、美术馆举办美术展览的同时出售一部分展品，则该收入应征收增值税。
（）9、地铁属于交通运输业。
（）10、广告的播映，属于播映业，应按3%征收营业税。
（）11、代办电信工程和电话机的安装，均属邮电通讯业。
（）12、公园举办文化活动取得的门票收入，按文化业征税。
（）13、根据现行营业税法规定，单位和个人销售不动产，均应以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额。
（）14、不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。
（）15、运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。
（）16、对受托代购货物取得的手续费收入，一定要缴营业税。
（）17、某集团公司将一栋办公楼的所有权无偿转让给其下属的独立核算单位，已办理产权转移手续。
此行为没有取得转让收人，因而不必缴纳营业税。
（）18、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。
三、单项选择题1、下列费用中要征收营业税的有（）。
营业税练习题及答案营业税练习题
18、明显偏低的营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显低于（D）等一般的正常价格，而又无正当理由的情况。
A、表演B、播映C、其他文化业D、经营游览场所
2、金融保险业征税的范围包括（ABCD）
A、贷款和保险业，B、融资租赁，C、金融商品转让，D、金融经纪业
3、下列营业税的确定，符合营业税暂行条例及现行政策规定的有（ABD）
A、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额
B、商场在顶楼开设有美食城。
C、商场销售空调并负责安装。
D、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务。
11、某运输公司2009年12月承揽运输业务100万元，支付给其他单位的运输费20万元，该公司应纳营业税（D）元。
A、3.6万B、3万
C、1.2万D、2.4万
12、某歌厅2月份发生的业务如下：包间费收入430000元，销售香烟取得收入12000元，销售酒水、饮料取得收入150000元，门面房出租取得租金为30000元，（当地的娱乐业税率为20%）该歌厅本月应纳营业税为（D）元。
B、按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
C、按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×(1＋成本利润率)÷(1-营业税税率)
D、按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
8、以下属于服务业免税项目的是（CD）。
营业税_计算题及答案
营业税计算题及答案1. 某运输企业某月取得货运收入3万元，客运收入2万元，货运违约金300元，计算其应纳营业税额？2. 某金融企业某月取得货款利息收入20万元，转让外汇收入10万元，计算该金融企业该月应纳营业税额。
3. 某邮电通信企业某月取得邮政储蓄收入3万元，报刊发行收入2万元，电信收入20万元，邮政业务收入15万元，该企业该月应纳多少营业税？4. 某运动队获得出场费收入20万元，比赛获奖金30万元，计算该运动队应纳营业税额？5. 某歌厅门票收入10万元，点歌收入5万元，其他收入15万元，该歌厅应纳多少营业税？6. 某单位获得转让土地使用权收入20万元，转让专利权收入10万元，该单位应纳营业税额是多少？7. 某房地产开发公司将80平方米的房产无偿赠送他人，同期该单位商品房售价800元/每平方米，问该开发公司是否应纳营业税？如纳营业税，其应纳税额是多少？8. 某市有线电视台为用户安装有线电视接受装置，一次性向用户收取安装费120万元，计算有线电视台应纳的营业税？9. 未来广告代理公司，九七年向委托方收取价款300万元，付给广告发布者广告发布费200万元，计算该公司九七年应纳的营业税？10. 某市快捷搬家公司，九七年度向客户收取价款50万元，计算该公司九七年度应纳的营业税？11. 某市社会福利有奖募捐办公室,九七年取得发行收入1000万元,代销手续费收入10万元,计算该单位九七年度应纳的营业税?12. 某市邮电局开办168台电话，提供咨询、信息或点歌等服务，九七年收取价款500万元，计算该台应纳的营业税？13. 光大集团信息台利用电话向用户提供咨询信息、点歌等服务，九七年收取价款200万元，计算该集团信息台电话服务九七应纳的营业税？14. 某建安企业与建设单位签订总承包合同，工程价格收入为100万元，其中60万元的项目又分包给另一工程队，该建安企业应缴纳营业税是多少？代扣缴营业税是多少？15. 某施工企业承包一建安工程,竣工结算取得工程款500万元,其中劳保基金20万元,临时设施基金30万元;另外向发包单位收取材料价差50万元,因工程被评为省优工程获得发包方奖励10万元,计算该施工企业应纳营业税额?16. 某安装公司为一工厂安装锅炉,工厂预付安装公司设备价款50万元,请代购锅炉,该锅炉购回安装完毕后,安装公司取得安装费10万元,(锅炉不作为工程产值)计算该安装公司应纳营业税额?17. 中国工商银行某市分行从日本一家银行借入1000万元资金,年利率10%,贷给某化工厂,年利率12%.此笔业务年应纳营业税多少?(应收和应付利息已按规定收取和支付)18. 某市邮电局所属的集邮门市,九六年三月销售邮票取得收入15万元，该市某宾馆服务中心同年同月销售邮票2万元。
第四章 营业税会计答案
一、单选题•1、李某2009年1月以30万元购买一套住房，并另付房产经纪咨询费0.6万元；2011年12月以45万元将这套住宅卖掉，支付相关税费2.38万元，则李某应纳营业税为（）。
•A、0.25万元B、0.55万元 C、0.75万元 D、2.25万元正确答案：D•解析：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
李某应纳营业税＝45×5％＝2.25（万元）• 2.下列关于交通运输业营业税的计税依据说法中错误的是（）。
•A、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额•B、运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费为营业额•C、运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额•D、运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额正确答案：B解析：运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额，所以选项B错误。
•3、某建筑公司于2010年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。
2011年9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。
建筑公司应纳营业税为（）万元。
•A、66 B、152.34 C、66.09 D、160.38正确答案：D•解析：根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内；施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。
2021注会税法营业税练习题及答案
2021注会税法营业税练习题及答案
一、单项选择题
1. 下列项目中，应缴纳营业税的是：
A. 某企业销售货物
B. 某企业提供加工、修理修配劳务
C. 某企业提供餐饮服务
D. 某企业销售不动产
答案：C
二、多项选择题
2. 下列项目，应缴纳营业税的有：
A. 酒店提供住宿服务
B. 航空公司提供航空运输服务
C. 广告公司提供广告设计服务
D. 软件公司提供软件开发服务
答案：A, C
三、判断题
3. 营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产
或者销售不动产的单位和个人。
答案：正确
四、计算题
4. 甲酒店为增值税一般纳税人，2021年10月提供住宿服务收
入为100万元，餐饮服务收入为50万元，增值税税率为6%。
请计
算甲酒店应缴纳的增值税金额。
答案：甲酒店应缴纳的增值税金额为（100+50）*6% = 9万元。
五、简答题
5. 营业税的征收范围包括哪些方面？
答案：营业税的征收范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三个方面。
六、论述题
6. 论述增值税与营业税的区别与联系。
答案：（此处可展开论述增值税与营业税的区别与联系，如征收范围、税率、计税依据等）
以上就是2021注会税法营业税练习题及答案，希望对您有所帮助。
如有疑问，请随时提问。
营业税重点习题及答案
第四章营业税法答案一、单项选择题1．下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。
A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入 D．国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入2.自2003年1月1日起，以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。
投资后转让其股权的收入（）。
A. 暂缓征收营业税 B. 也不征营业税 C. 减半征收营业税 D.应征收营业税3.下列各项中，应征收营业税的是（） A.金融机构的出纳长款收入 B.转让高速公路收费权取得的收入C.保险公司取得的追偿款D.转让企业产权取得的收入4.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（） A. 纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 B. 电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C. 航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 D. 单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税5．某商业银行2011年1月份取得贷款利息200万元，支付存款利息90万元，该企业应纳营业税额是( )。
A. 6万元B. 10万元C. 5.5万元D. 3.3万元6.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。
A. 金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C. 一般贷款业务的计税依据为利差收人D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款7.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（）。
A. 向税务机关申请降低营业税税率B. 向税务机关申请减免营业税C. 允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除D.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款8．建筑安装某公司承包建筑办公楼一幢，该公司为总承包人，并把该工程的装饰工程部分转包给“耀华”装饰公司，付给转包费100000元，扣缴义务人和代缴的营业税分别是( )。
第4章 营业税自测题new
税法同步练习第4章一：单选题1、下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（）。
A.金融保险业纳税人包含证券公司B.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部C.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构D.企业承包给他人并以发包人名义经营的，以承租人为纳税人2、下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的是( )。
A.分保险业务的初保人B.个人转让专利权的受让人C.向境外联运企业支付运费的国内运输企业D.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者3、下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。
A.武术比赛B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映4、下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据5、下列劳务中，不属于营业税征税范围的是（）。
A.货物运输劳务B.中介代理劳务C.修理修配劳务D.建筑业劳务6、下列经济业务，目前按3%征收营业税的是（）。
A.无船承运业务B.远洋运输企业从事光租业务C.体育运动员参加体育比赛取得的奖金D.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入7、下列销售行为中，征收营业税的是（）。
A.空调制造厂销售空调时负责运输B.空调销售店销售空调时负责安装C.歌厅提供娱乐服务时销售酒水D.汽车制造厂销售汽车并附设修理厂提供修理劳务8、某建筑公司在2009年取得一项工程收入600万元，包括工程原材料及其他材料价款50万元；另工程完工后取得建设单位奖励款40万元；另承包一项工程，工程总承包额1000万元，将其中的部分工程200万元分包给另一建筑企业。
该公司2009年应纳的营业税为( )万元。
A.42B.43.2C.48D.49.29、纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为（），投资后转让股权的收入（）。
营业税计算及解析
计算题：1.某建筑安装公司6月份取得全部工程结算收入850万元，其中应支付给其他分包单位分包工程款150万元，请计算该建筑安装公司6月份应纳税额。
解：应纳营业税＝(850-150)×3％＝21(万元)应交城市维护建设税＝21×7％＝1.47(万元)应交教育费附加＝21×3％＝0.63(万元)应扣缴营业税＝150×3％＝4.5(万元)应扣缴城市维护建设税＝4.5×7％＝0.315(万元)应扣缴教育费附加＝4.5×3％＝0.135(万元)借：营业税金及附加 231,000.00应付帐款━某分包人 49,500.00贷：应交税金——应交营业税 255,000.00——应交城市维护建设税 17,850.00——应交教育费附加 7,650.00（注：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额）2.某运输公司本月取得客运收入80万元，货运收入120万元，联营收入40万元(其中支付给其他联运企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元，请计算该运输公司本月应纳税额。
解：应纳营业税＝(80+120+40-15)×3％＝6.75(万元)应纳增值税＝[3.18÷（1+6%）]×6％＝0.18(万元)应纳城市维护建设税＝(6.75+0.18)×7％＝0.4851(万元)应纳教育费附加＝(6.75+0.18)×3％＝0.2079(万元)借：营运税金及附加 74,430.00贷：应交税金——应交营业税 67,500.00——应交城市维护建设税 4,851.00——应交教育费附加 2,079.00借：银行存款(应收帐款) 31,800.00贷：其他业务收入 30,000.00应交税金-应交增值税 1,800.00[注：1、运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为营业额。
营业税卷子解析
1、2010年注会试题某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。
（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。
（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。
（4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。
（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。
（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。
（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。
【知识点】1、文化业包括表演、播映、经营游览场所（动植物园）、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务。
2、服务业包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业等。
【参考答案】（1）应纳营业税＝（130+70）×3%＝6（万元）（2）应纳营业税＝5000×5%＝250（万元）（3）应纳营业税＝200×5%=10（万元）（4）应纳营业税＝100×5%＝5（万元）2、2009年注会试题某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。
其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。
(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。
(3)提供会议服务取得收入30万元。
(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。
(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。
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营业税计算题[例1]某运输公司1998年5月份取得客运收入50000元，其中含1％的保险费用；取得货运收入58000元，其中付给其他联营运输公司运费18000元，请计算该公司5月份应纳营业税税额。
分析：该公司5月份应税营业额包括客运收人和货运收入两部分。
按照税法规定，客运收人中的保险费是其营业额的组成部分，不予扣除，但支付给其他联运公司的运费应予以扣除。
已知其税率为3％。
应纳营业税额=(50000+58000-18000)×3％=2700（元）[例2] 某汽车运输公司1995年3月取得运输收入500000元，同月该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元，问该汽车运输公司该月应纳营业税为多少?分析：该公司3月份的三项收人中，运输收人适用营业税率3％。
转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5％，转让非专利技术适用税率5％。
按营业税暂行条例规定，该三项应税收入应分别核算，计算缴纳营业税。
运输收人应纳营业税税额=500000×3％=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税税额=2000000×5％=100000(元)转让非专利技术应纳营业税税额=900000×5％=45000(元)应纳营业税税额合计：15000+100000+45000=160000(元)[例3] A建筑公司承包一项工程，工程总造价6000万元，A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。
工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。
A公司又将其中的材料差价额200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业，请计算A 企业应纳营业税税额。
分析：按照税法规定，材料差价和提前竣工奖应包含在营业额内，但A公司将工程分包给B公司的价款及支付给其的材料差价款和提前竣工奖应准予扣除。
但转包收入应由总承包人代扣代缴营业税。
建筑业税率3％。
应纳营业税税额=（6000-1500+600-200+150-50）×3%=150（元）[例4] 某保险公司2001年1月取得财产保费收入50万元；其中无赔款奖励支出2万元；初保业务取得保费收人共80万元，付给分保人保费收入30万元，请计算该保险公司当月应纳营业税税额。
分析：按税法的有关规定，无赔款奖励支出不能从保险公司的营业额中扣除。
分保业务—般要以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额，为简化手续，可以保费收入全额为营业额。
对分保人取得的保费收入不再征收营业税。
金融保险业2001年适用营业税税率为7％。
简化征收时：应纳营业税税额=50×7％+80×7％=9．1(万元)[例5]某电信局某月取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话收入20万元，代办电信工程收入40万元，请计算该电信局当月应纳营业税税额。
分析：其话费收入，电话机安装收入应按“邮电通信业——电信”税目征收营业税；电信局出售移动电话属于混合销售，其“主业”为电信业，按规定应按“邮电通信业——电信”税目征收营业税。
代办电信工程应按“建筑业”税目征税。
其适用税率均为3％。
应纳营业税税额=(50+20+20)×3％+40×3％=3．9（万元）[例6] 某有线电视台8月份取得如下收入小有线电视节日收视费收入10万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌台”栏目点歌费收入0．7万元，广告播映费收入6万元，请计算该有线电视台当月应纳营业税。
分析：有线电视节目收视费、点歌费应按“文化体育业——文化业”的“播映”征收营业税，适用税率3％；有线电视初装费应按“建筑业”税目征收营业税，适用税率3％；广告播映费收入应按“服务业——广告业”税目征收营业税，适用税率5％。
应纳营业税税额=(10+0．7) ×3％+3×3％+6×5％=0．711(万元) [例7] 某饭店1995年5月取得客房收入3000000元；餐厅收入1000000元；歌舞厅门票收人50000元，出售饮料、烟、酒收入100000元，收取点歌费150000元。
则应纳营业税额为多少。
分析：客房收入、餐厅收入应按服务业依5％的税率征收营业税，歌舞厅收入按20％的娱乐业税率征收营业税。
客房及餐厅收入应纳营业税税额=(3000000+1000000)×5％=200000（元）歌舞厅收入应纳营业税税额=（50000+100000+150000）×20%=60000（元）共计应纳营业税税额=200000+60000=260000（元）[例8]某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收人20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳营业税税额。
分析：按税法规定：组团境外旅游以全程旅费减去付给境外接团企业的旅费后的余额为营业额；旅行社代替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用可以从总收人中扣除。
旅游业适用5％税率。
应纳营业税税额=(15-8)×5％+(20-12)×5％=0．75(万元)[例9] 某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润率20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业，现将其股权的60％出让，取得收人1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。
(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视台广告发布费60万元。
(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入l万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．8万元；台球室取得营业收入5万元；保龄球馆取得营业收人10万元。
(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收人为100万元。
请计算该公司当月应纳营业税额。
10．交通运输业例1：迅达长途客运公司6月份，取得公路客运收入40万元，另外该企业向旅客收取了保险费、渡江费、过路费、交通建设基金在营运收入之外单独入账，计收取20万元，试计算当月应纳营业税额。
解：公路客运收入和价外收取的各费、基金均适用交通运输业税目，税率为3％。
应纳营业税=(400000+200000)×3％=18000(元)说明：税法规定，交通运输业的营业税计税额包括所取得的全部价款和价外费用，其价外费用包括承运费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等和其他各种性质的价外收费，如运输票价中包含的保险费，以及随票、运价收取的各种交通建设基金等。
11.大华饭店3月份营业收入23万元，其中包括客房服务收入和餐饮收入未分开核算，试计算当月应纳营业税额。
解：客房服务与餐饮的混合收入从高适用服务业税目，税率为5％。
应纳营业税=230000×5％=11500(元)说明：该企业各种收入因未分开核算，难以划分，故从高适用税率，按客房服务收入的适用税率，即5％计税，若能划分清楚，对其中的餐饮收入应适用饮食业的税目，税率为3％。
12．泰山建筑公司承建华联商业集团营业楼一座，预算价100万元，其中合同规定由甲方华联商业集团，提供主要材料40万元，经甲乙两方商定该工程按形象进度结算工程款。
9月份完成工程进度60％，甲方按工程预算价扣除甲方提供材料的比例，付给乙方款36万元，试计算当月应纳营业税额。
解：建筑安装业务适用建筑业税目，税率为3％。
应纳营业税=1000000×60％×3％=18000(元)13：宏大建安公司为光华齿轮厂建造厂房一幢，招标价为80万元，另该工程因提前两个月竣工并达全优工程，由甲方——光华齿轮厂支付给宏大公司抢工费5万元，并奖励无线电话一部。
，价值8000元，宏大建安公司在财务处理时，把招标价中的70万元，作“工程结算收入”人账，把其中向甲方收取的临时设施费、施工机构迁移费和劳保基金10万元，分别记入“营业外收入”和“盈余公积”账，把5万元抢工费记人“应付福利费”账，把无线电话记入“固定资产”和“资本公积”账，试计算应纳营业税额。
解：建造厂房收入适用建筑业税目，税率为3％。
应纳营业税=(700000+100000+50000+8000)×3％=25740(元)13：钟声有线电视台10月份取得收入500万元，其中广告收入200万元，有线电视收视费收入200万元，有线电视用户初装费收入100万元，试计算该月应纳营业税额。
解：广告收入适用服务业税目，税率为5％；有线电视收视费收入适用文化体育业税目，税率为3％；有线电视初装费收入适用建筑业税目，税率为3％。
应纳营业税=2000000×5％+2000000×3％+1000000×3％=100000+60000+30000=190000(元)14.南宾交通银行一季度，取得利息收入1000万元，其中有200万元是与人民银行、各联行、同业银行之间资金业务往来结算所得的利息收入，试计算应纳营业税额。
解：利息收入适用金融保险业税目，税率为5％。
应纳营业税=(10000000—2000000)×5％：400000(元)15.景红邮电局6月取得邮政收入80万元，其中邮件收入50万元，报刊发行手续费收入5万元，邮政储蓄业务利差收入8万元，集邮公司销售收入10万元。
各种服务费收入7万元；取得电信业务收入200万元，其中话费收入115万元，销售无线电及无线寻呼机收入70万元，电话亭出租租金收入10万元，其他电信材料销售5万元，试计算本月应纳营业税额。
解：邮政、电信业务收入适用邮电通信业税目，税率为3％；电话亭出租收入适用服务业税目，税率为5％。
应纳营业税=(800000+2000000—100000)×3％+100000×5％=81000+5000=86000(元)16.振华艺术团2月份演出的全部票价收入12万元，其中支付给演出场地租金3万元，付给经纪人的手续费1万元，试计算本月应纳营业税额。
解：演出收入适用文化体育业税目，税率为3％。
应纳营业税=(120000-30000-10000)×3％=2400(元)说明：税法规定：单位或个人演出，其计税营业额是全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司、经纪人的费用后的余额。