2019注会《税法》--第二章 增值税法(2).ppt-PPT课件
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(税法教学课件)第2章-增值税法
中国自1979年开始试行增值税，1984年正式颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，并在1994年和2009年进行了两次重大改革。
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。
第2章增值税法32页PPT
进项税额=运输费用金额×扣除率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进 项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应 当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管 税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进 项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应 当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管 税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
税法增值税PPT课件
与100万元两个标准，现调整为80万元和50万元。
•
小规模纳税人的认定及管理，主要应注意以
下几点：
精品课件
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•
（1）个人、非企业性单位、不经常发生
应税行为的企业，视同小规模纳税人。
•
（2）小规模企业只要有会计有账册，能够
正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并
能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不
精品课件
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• 对于低税率问题，关键要掌握两点：一是了解只 有一般纳税人才适用低税率；二是要掌握低税率的具
体适用范围。具体包括：
•
1．粮食、食用植物油；
•
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液
化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
•
3．图书、报纸、杂志；
•
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜（生产资
用的边销茶。
精品课件
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三、一般纳税人应纳税额的计算
•
（一）销项税额的计算
•
确定销售额，可以区分一般情况和特殊情况两个
方面来掌握。
•
1、确定销售额的一般情况
• 销售额是指销售方销售货物或者应税劳务时向购
买方收取的价款和价外费用。价外费用是指销售方在
价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返
还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、
劳务）又涉及非应税劳务，且二者之间有紧密相连
的从属关系的，称为混合销售行为。
• （4）兼营行为
• 同时从事销售应税货物（或提供应税劳务）和 提供非应税劳务并且二者之间没有紧密相连的从属
关系的行为，称为兼营行为。
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（5）特定生产企业的特别规定 主要是对电力、自来水、集成产品和软件产品生产 企业的一些特别规定。由于这些企业生产产品的特殊性， 如按增值税条例一般规定征税，可抵扣的进项税额小， 其实际税负就会很高，因此采用简易征税办法计税或 “即征即退”政策。 所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税额与 其销售额进行比较。
第二章 增值税法 《 税法》PPT 课件
第二章 增值税法
任务一 增值税的 基本原理认知
一、增值税的含义
➢增值税是对在我国境内销售货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的 企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无 形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税 依据而课征的一种流转税。
➢以货物（商品）或者劳务为例，增值额是指企业或者 其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品 或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。
二、增值税的发展
三、增值税的特点
四、增值税的类型
➢根据实行增值税的各个国家是否允许抵扣购入固定 资产已纳税款以及可以抵扣多少已纳税款，可将增 值税分为三种类型：
五、营业税改征增值税的意义
（1） 有助于增值税体系的完善以及增值税收入的增加。 （2） 有利于我国优化经济结构。
有助于试点城市和地区获得制度分割收益，进 （3） 一步提高相关产业的分工和专业化。 （4） 可促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。 （5） 可以消除重复征税。
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额当期软件产品销售额×3%
5.对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续 免征增值税 6.蔬菜流通环节增值税免税政策 7.制种行业增值税政策
二、营改增试点纳税人的增值税减免税政策
1.营业税改征增值税过渡期间免税政策 2.营业税改征增值税过渡期间即征即退政策 （1）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税 负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 （2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁 业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租 赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际 税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
任务一 增值税的 基本原理认知
一、增值税的含义
➢增值税是对在我国境内销售货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的 企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无 形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税 依据而课征的一种流转税。
➢以货物（商品）或者劳务为例，增值额是指企业或者 其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品 或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。
二、增值税的发展
三、增值税的特点
四、增值税的类型
➢根据实行增值税的各个国家是否允许抵扣购入固定 资产已纳税款以及可以抵扣多少已纳税款，可将增 值税分为三种类型：
五、营业税改征增值税的意义
（1） 有助于增值税体系的完善以及增值税收入的增加。 （2） 有利于我国优化经济结构。
有助于试点城市和地区获得制度分割收益，进 （3） 一步提高相关产业的分工和专业化。 （4） 可促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。 （5） 可以消除重复征税。
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额当期软件产品销售额×3%
5.对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续 免征增值税 6.蔬菜流通环节增值税免税政策 7.制种行业增值税政策
二、营改增试点纳税人的增值税减免税政策
1.营业税改征增值税过渡期间免税政策 2.营业税改征增值税过渡期间即征即退政策 （1）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税 负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 （2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁 业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租 赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际 税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。