个人所得税纳税实务与会计处理
个人所得税纳税实务.ppt
设应纳税所得额为2000,则速算扣除数 =2000*10%-（500*5%+（2000-500）*10%）
=2000*10%-500*5%-2000*10%+500*10%
=500*（10%-5%）=25
结论：每一级的速算扣除数=每一级距的
2019-8前-3 面一个数*5%+前谢谢一您的观赏级的速算扣除数
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经济管理学院
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一、纳税人
（一）基本规定：不仅涉及中国公民、也 涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、 澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企 业和合伙企业的投资者。
（二）居民纳税人和非居民纳税人的划分 住所和时间标准
2019-8-3
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额的差额）*适用税率-速算扣除数
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举例
中国公民王某的2008年3月份的工资为 1600元，当月一次性取得上年奖金6000 元，王某全年应缴纳个人所得税多少？
（1）判断适用税率和速算扣除数：
【6000-（2000-1600）】
/12=466.7（元）；适用税率5%。
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三、应税所得项目
下列各项个人所得，应纳个人所得税： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得；
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居民纳税人的判定标准
住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国习惯性居住。
居住时间标准：“在中国境内居住满一年”是指 在一个纳税年度（即公历1月1号起至12月31号 止），在中国居住时间满365天。在计算居住天 数的时候，对临时离境应视同在华居住，不扣减 其在华居住的天数。
《企业纳税实务》第2版个人所得税
任务二 个人所得税应纳税额的计算
五、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得实行按次计税，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额计算的特别规定 1.公益救济性捐赠 纳税人将其个人所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
政策规定执行。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数 2.合伙企业以每一合伙人为纳税人 合伙企业的合伙人是自然人的，征收个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳
企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，按照合伙协议约定的分配比例
确定应纳税所得额。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
三、财产租赁所得应纳税额的计算 税法规定财产租赁所得按次计算纳税，以一个月取得的收入为一次。 财产租赁所得的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，法定减除费用为800元；
4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 财产租赁所得在法定减除费用以外，还可以扣除其他符合规定费用。 1.财产租赁过程缴纳的税费，扣除时需提供完税凭证。 2.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用。修缮费用必须提供有效、准确的凭证
任务二 个人所得税应纳税额的计算
2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况 税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月30日期间，依法办理纳税申报： 1）取得综合所得需要办理汇算清缴； 2）取得应税所得没有扣缴义务人； 3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4）取得境外所得； 5）因移居境外注销中国户籍； 6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7）国务院规定的其他情形。
【税会实务】个人所得税的纳税计算和处理案例
【税会实务】个人所得税的纳税计算和处理案例根据个人所得税分项计算征收，分项计算费用减除和分别使用不同税率的规定，其各项所得的应纳税额的计算方法是不同的。
现将各项应税所得的应纳税额的计算公式和举例列举如下，以使节税者在节税策划中参考比较。
（一）工资、薪金所得适用9级超额累进税率。
计算公式是：应纳税额＝（工薪月薪所得-800）×适用税率-速算扣除数外国人应纳税额＝（月薪所得-4000元）×适用税率-速算扣除数举例如下：某纳税人某月工资、薪金所得为1500元，该月纳税人的应纳税额为：应纳税额＝（1500-800）×10％-25＝45（元）（二）个体工商业户的生产，经营所得适用5级超额累进税率。
计算公式是：应纳税额＝（年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数举例如下：某个体工商业户某纳税年度全年收入总额为70000元，成本、费用和损失经税务部门确定为45000元，该个体工商业户年应纳税额为：应纳税额＝（70000-45000）×20％-1250＝3750（元）（三）对企事业单位的承包经营，承租经营适用5级超额累进税率。
计算公式为：应纳税额＝（年收入总额-费用）×适用税率-速算扣除数举例如下：某承包经营者某纳税年度全年收入总额为50000元，允许扣除的必要费用9600元（800元×12月）该承包经营者年应纳税额为：应纳税额＝（50000-9600）×30％-4250＝7870（元）（四）劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，采用定额扣除，适用20％的税率。
计算公式是：应纳税额＝（每次所得额-800元）×20％举例如下：某纳税人一次取得特许权使用费所得3000元，该纳税人应税额为：应纳税额＝（3000-800）×20％＝440（元）《税法》规定，按上述计算方法计算的稿酬所得的应纳税额，要减征30％。
会计实务离职员工个人所得税代扣如何处理
会计实务离职员工个人所得税代扣如何处理离职员工个人所得税代扣是指员工在离职时，公司根据法律规定需要扣缴员工应缴纳的个人所得税，并代扣代缴给税务部门。
在处理离职员工个人所得税代扣时，需要考虑以下几个方面：第一，了解法律法规：在处理离职员工个人所得税代扣时，首先要了解相关的法律法规。
个人所得税法是相关的基本法律法规，同时也需关注国家税务总局等税务部门发布的关于个人所得税代扣的指导性文件等。
第二，核对个人所得税缴纳情况：在离职员工个人所得税代扣前，需要核对员工的个人所得税缴纳情况。
通常，个人所得税是按照工资、薪金所得进行代扣代缴的，因此需要核对员工在公司所获得的工资、薪金以及其他相关收入，计算应缴纳个人所得税的金额。
第三，核算应缴个人所得税：根据员工的工资、薪金以及其他相关收入，需要按照个人所得税法规定的税率来计算应缴纳的个人所得税。
个人所得税税率是分级的，需要根据不同的收入段计算不同的税率和速算扣除数。
同时，还需要考虑员工的个人所得税起征点，也就是在这个金额以下的收入不需要缴纳个人所得税。
第四，核对免税、减免等优惠政策：在计算应缴个人所得税时，还需要核对员工是否符合相关的免税、减免等个税优惠政策。
例如，对于个人住房公积金提取和缴纳的利息收入，符合相关规定的可以享受免税政策，需要在计算个人所得税时予以扣除。
第五，代扣代缴个人所得税：计算出员工应缴纳的个人所得税后，公司需要按照规定的时间和流程将个人所得税扣缴并代缴给相应的税务部门。
一般来说，个人所得税在发放工资薪金时就需要进行代缴，公司需要将员工应缴纳的个人所得税款项从员工的工资、薪金中直接扣除，并在规定的时间内将所得税上报给税务部门。
最后，及时申报和缴纳个人所得税：离职员工个人所得税代扣后，公司仍然需要在规定的时间内向税务部门申报并缴纳个人所得税。
一般来说，个人所得税是按月申报和缴纳的，因此公司需要在相关的纳税申报期限内将代扣代缴的个人所得税款项上报给税务部门，并按规定的方式进行缴税。
会计实务：代扣代缴个人所得税的会计分录
代扣代缴个人所得税的会计分录代扣代缴个人所得税的会计处理有以下三种情况：(一)支付工资、薪金代扣代缴个人所得税企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。
代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记“应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;二是企业既承担税款，又负有扣缴义务。
例：某企业为赵云、钱宙每月各发工资3000元。
但合同约定，赵云自己承担个人所得税;钱宙个人所得税由该企业承担，即钱宙收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：第一，为张飞扣缴个人所得税时，张飞应纳个人所得税=(3000-800)×15%-125=205元会计处理为：借：应付工资3000贷：现金2795应交税金-代扣代缴个人所得税205第二，为刘备承担税款时，由于刘备工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。
应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数企业应为刘备承担税款为：[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)计提个人所得税时的会计处理为：借：管理费用等241.18贷：应付工资241.18发放工资时的会计处理：借：应付工资3241.18贷：现金3000应交税金--代扣代缴个人所得税额241.18(二)承包、承租经营所得应缴所得税承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目，一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%-45%的超额累进税率;二是承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用5%-35%的超额累进税率计算缴税。
会计实务：个人所得税怎样做会计分录
个人所得税怎样做会计分录一、个人所得税怎样做会计分录计提时：借：管理费用销售费用制造费用贷：应付职工薪酬-养老应付职工薪酬-医疗应付职工薪酬-失业应付职工薪酬-职工工资发放工资时：借：应付职工薪酬-职工工资贷：现金应交税费-代扣代缴个人所得税其他应收款-个人(个人承担部分)缴纳保险时：借：应付职工薪酬-养老应付职工薪酬-医疗应付职工薪酬-失业(公司承担部分)其他应收款-个人(个人承担部分)贷：银行存款缴纳个税时：借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款二、个人所得税的上缴比率是怎样的1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。
该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。
2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。
适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
3.比例税率。
对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。
其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
第六章 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
个人所得税汇算清缴详解与实务操作
个人所得税汇算清缴详解与实务操作个人所得税是我国财政收入的重要来源之一，汇算清缴是纳税人对全年应纳税额进行核算和补缴或退还的程序。
为了帮助纳税人更好地理解个人所得税的汇算清缴，本文将对其进行详细解析，并介绍一些实务操作的要点。
一、什么是个人所得税汇算清缴个人所得税汇算清缴是指纳税人在一个纳税年度结束后，对其全年的所得和已缴纳的个人所得税进行核算，确定最终要缴纳的所得税或可以退还的税款的过程。
根据我国个人所得税法的规定，纳税人每年都要在3月1日至6月30日期间进行个人所得税汇算清缴。
纳税人需要填写《个人所得税年度汇算清缴申报表》，并在规定的时间内将所得税款缴纳给税务机关或申请退还。
二、个人所得税汇算清缴的核算方法个人所得税汇算清缴的核算方法主要有两种：一是按照工资薪金所得年度总额计算纳税额；二是按照收入明细表的收入项目依次排列核算纳税额。
1. 按照工资薪金所得年度总额计算纳税额按照这种方法，纳税人需要将全年的工资薪金所得进行累计，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入项目，并按照个人所得税税率表确定适用的税率和速算扣除数，计算出应纳税额。
2. 按照收入明细表的收入项目依次排列核算纳税额按照这种方法，纳税人需要填写《收入明细表》，详细列出各项收入项目和其对应的金额。
然后，根据个人所得税税率表确定适用的税率和速算扣除数，对每项收入进行逐一计算纳税额，并累计得出总额。
三、个人所得税汇算清缴的注意事项在进行个人所得税汇算清缴时，纳税人需要注意以下几个方面的问题：1. 汇算清缴申报表填写要准确无误，保留相关凭证和票据。
在填写《个人所得税年度汇算清缴申报表》时，纳税人应该仔细核对所填写的内容，确保准确无误。
并且，需要保留相关凭证和票据，以备税务机关查验。
2. 涉及税款的缴纳或退还要及时。
根据个人所得税法规定，纳税人需要在规定的时间内将所得税款缴纳给税务机关。
如果有退税的情况，也需要在规定的时间内向税务机关申请退还。
个人所得税申报与纳税实务操作指南
个人所得税申报与纳税实务操作指南第1章个人所得税概述 (3)1.1 个人所得税的基本概念 (3)1.2 个人所得税的征税对象和税率 (3)1.3 个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人 (3)第2章个人所得税申报流程 (4)2.1 纳税人识别号申请 (4)2.2 税务登记与信息报告 (4)2.3 个人所得税申报途径 (4)2.4 申报期限与延期申报 (5)第3章个人所得税计算方法 (5)3.1 综合所得计算方法 (5)3.2 经营所得计算方法 (5)3.3 特定所得计算方法 (6)第4章常见所得项目及其税务处理 (6)4.1 工资薪金所得 (6)4.1.1 计算方法 (7)4.1.2 税率与速算扣除数 (7)4.2 个体工商户的生产经营所得 (7)4.2.1 计算方法 (7)4.2.2 税率与速算扣除数 (7)4.3 对企事业单位的承包、承租经营所得 (8)4.3.1 计算方法 (8)4.3.2 税率与速算扣除数 (8)4.4 稿酬所得、特许权使用费所得 (8)4.4.1 计算方法 (8)4.4.2 税率 (8)第5章税前扣除与专项附加扣除 (9)5.1 基本免税额与起征点 (9)5.2 基本扣除 (9)5.2.1 标准扣除 (9)5.2.2 实际扣除 (9)5.3 专项附加扣除 (9)5.3.1 子女教育专项附加扣除 (9)5.3.2 赡养老人专项附加扣除 (9)5.3.3 住房贷款利息专项附加扣除 (9)5.3.4 大病医疗专项附加扣除 (9)5.4 其他扣除 (10)5.4.1 捐赠扣除 (10)5.4.2 税延养老保险扣除 (10)第6章个人所得税优惠政策 (10)6.1 免税优惠政策 (10)6.1.1 工资、薪金所得免税项目 (10)6.1.2 个体工商户所得免税项目 (10)6.2 减税优惠政策 (10)6.2.1 工资、薪金所得减税项目 (10)6.2.2 个体工商户所得减税项目 (10)6.3 暂免税优惠政策 (11)6.3.1 股息、红利所得暂免税项目 (11)6.3.2 资本公积转增股本暂免税项目 (11)6.3.3 个人所得税过渡期优惠政策 (11)第7章个人所得税的汇算清缴 (11)7.1 汇算清缴的基本概念与适用范围 (11)7.2 汇算清缴的计算方法 (11)7.3 汇算清缴的办理流程 (11)第8章个人所得税征收管理 (12)8.1 税务机关的征收管理职责 (12)8.2 纳税人的义务与权利 (12)8.3 税收违法行为及其法律责任 (13)第9章个人所得税纳税实务操作 (13)9.1 纳税申报表的填写与报送 (13)9.1.1 申报表的获取 (13)9.1.2 申报表的填写 (13)9.1.3 申报表的报送 (14)9.2 税款缴纳与退税 (14)9.2.1 税款缴纳 (14)9.2.2 退税 (14)9.3 税务咨询与争议处理 (14)9.3.1 税务咨询 (14)9.3.2 争议处理 (14)第10章个人所得税筹划与风险防范 (14)10.1 合理避税与税务筹划 (14)10.1.1 税务筹划的定义与原则 (14)10.1.2 税务筹划的方法与策略 (14)10.1.3 个人所得税筹划实例分析 (15)10.2 税收风险识别与防范 (15)10.2.1 税收风险的种类及表现 (15)10.2.2 税收风险识别方法 (15)10.2.3 税收风险防范措施 (15)10.3 个人信息保护与隐私安全 (15)10.3.1 个人信息保护的重要性 (15)10.3.2 个人信息保护法律法规 (15)10.3.3 个人信息保护措施 (16)第1章个人所得税概述1.1 个人所得税的基本概念个人所得税是指个人从各种经济活动中取得的所得，按照法定税率缴纳的一种直接税。
会计实务：个人财产转让所得应当如何缴纳个人所得税
个人财产转让所得应当如何缴纳个人所得税
个人财产转让所得缴纳个人所得税如下所示：
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
以一次转让财产收入额（不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入）减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额
×20%
应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用
确定财产原值，有以下几种情况：
一是有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。
二是建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用。
三是土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用。
四是机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。
五是其他财产原值，参照以上四种办法确定。
上述财产原值的确定，个人必须提供有关的合法凭证；对未能提供完整、准确
的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，税务部门可根据当地实际情况核定其财产原值或实行核定征收。
例如房产转让，如果纳税人不能准确提供房产原值和有关税费凭证，无法确定房产原值时，税务机关可以综合考虑该项房产的坐落地、建造时间、当地房价、面积等因素，按房产转让收入额的一定比例核定征收个人所得税。
合理费用是指个人在卖出财产时按有关规定所支付的费用，如营业税及其附加、中介服务费、资产评估费等等。
全年一次性奖金的个人所得税计算方法解读【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项
确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额
的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公
元，其对应的税率和速算扣除数分别为 10%和 105元。 全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%-105=4845元 工资薪金的应纳税额=0元 12月份应纳个人所得税额=4845&#月份工资 4000元，12月取得不含税
全年一次性奖金 50000元，问李某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳 的个人所得税？
（8500-3500）×20%-555=445元 年终奖 48000÷12=4000，对应税率为 10%，速算扣除数为 105 年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元 方女士 12月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140元。 案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011年 12月 11日取得工资
会计实务：年终奖金分两个月发放的个人所得税处理
年终奖金分两个月发放的个人所得税处理本公司每年年终奖金是在次年的1月份计算，且在1月申报一次性奖金的个人所得税，但是实际发放因考虑员工流动性的问题，是分两个月，1月份发放一半，另一半一般是2月份过年后再发放，但是个税全部是在1月份申报缴纳的，请问这样是否合法？有没有存在什么隐患？《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。
第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
因而，首先需要明确的是，工资薪金的所得税是以个人每月所取得的收入额为计算基数，贵企业在计算个人所得税时则应根据当月实际发放到个人的工资薪金进行代扣代缴个人所得税，既不能对于未发放的工资提前代扣代缴，也不能在实际发放时不进行代扣代缴。
另外，贵企业这种计算方法主要是想采用《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）中对于全年一次性奖金的计算方法，但在该文件中，对于适用条件有着明确性的规定，即“二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴；……”因而，贵企业应于发放时进行代扣代缴员工全年一次性奖金的个人所得税，贵企业这种扣缴方式将只能将员工的奖金在两个不同的实际发放月份里进行扣缴，并根据国税发[2005]9号文件“三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
”只能采用一次这种计税方法。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
纳税实务-纳税实务
纳税实务-纳税实务一、纳税实务概述纳税实务是指纳税人在税收方面的日常操作和实际操作，包括纳税申报、税务处理、税务管理等。
纳税实务的正确处理对于企业和个人缴纳税款具有重要意义，可以确保合法遵纪，减少税务风险，提高税务管理水平。
本文将重点介绍纳税实务的相关内容。
二、纳税申报纳税申报是指纳税人按照税法规定，在规定的时间范围内向税务机关提出自己的纳税信息，并根据税法计算并缴纳相应的税款。
纳税申报通常包括企业所得税、个人所得税、增值税等。
纳税申报的准确性和及时性对于纳税人来说十分重要，可以避免不必要的罚款和税务风险。
2.1 企业所得税纳税申报企业所得税是指企业根据其所得利润按照税法规定计算并缴纳的税款。
企业所得税纳税申报需要提交包括所得税清单、资产负债表、利润表等相关资料。
在纳税申报过程中，企业需要根据税法规定，合理调整利润，避免利润转移和避税行为。
2.2 个人所得税纳税申报个人所得税是指个人在获取所得时按照税法规定计算并缴纳的税款。
个人所得税纳税申报需要提交个人所得税年度汇算清缴表、工资或经营所得等相关收入证明材料。
个人在纳税申报时需要按照税法规定，选择适用的税务优惠政策，合理减少纳税负担。
2.3 增值税纳税申报增值税是指在商品的生产流通环节中，按照一定的税率对价值增加额进行征税的一种税种。
增值税纳税申报需要提交增值税申报表、销售发票、进项发票等。
在纳税申报中，企业需要合理对待进项税额，确保在合理范围内享受相应减免政策。
三、税务处理税务处理是指纳税人在纳税实务中对于税务问题的处理和解决方法。
纳税人在处理税务问题时需要了解税法规定和税务政策，遵循税法原则并遵守纳税义务。
3.1 税务变更处理税务变更是指纳税人发生变更情况时需要向税务机关申报的事项，包括企业名称、法定代表人、经营地址等的变更。
纳税人在进行税务变更处理时需要及时向税务机关申报，并提供相关的证明材料。
3.2 税务复议和申诉当纳税人对税务机关的决定不满意时，可以申请税务复议和申诉。
《纳税实务》PPT 06项目六 个人所得税 个人所得税3
1
项目六 个人所得税办税业务
模块一 确定个人所得税征税范围 模块二 确定个人所得税的纳税人和适用税率 模块三 综合所得的个人所得税业务处理 模块四 办理代扣代缴个人所得税业务 模块五 其他收入的个人所得税业务处理 模块六 办理个人所得税的自行申报业务 模块七 处理经营所得个人所得税业务（选修）
纳税人在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表， 并缴纳税款。 （3）扣缴义务人未扣缴税款
纳税人在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款；税务机关通 知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
3.纳税地点 一般为收入来源地主管机关。 境外收入为户籍所在或经常居住地主管税务机关。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让 所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，由扣缴义 务人按月或者按次代扣代缴税款。
模块四 办理代扣代缴个人所得税业务
2.代扣代缴规定 （1）扣缴义务人税款缴纳时间
每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库 （2）没有扣缴义务人
2
模块四 办理代扣代缴个人所得税业务
1.代扣代缴 （1）扣缴义务人的确定
凡支付个人应税所得（经营所得除外）的企业、事业、机关 、团体、部队、个体工商户等单位或者个人，为个人所得税 的扣缴义务人。
（2）扣缴义务人的义务： 申报办理扣缴税款登记； 依法代扣代缴税款； 定期向主管税务机关报送申报表和汇总解缴代扣税款。
模块四 办理代扣代缴个人所得税业务
（3）代扣扣缴形式
居民个人取得综合所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴 税款，年终汇算清缴；居民个人向扣缴义务人提供专项附加 扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定 予以扣除，不得拒绝。
个体工商户生产经营所得税的帐务处理【会计实务操作教程】
贷：应交税金 17750 扣缴税款为： 6250元（5000×5％＋10000×10％＋25000×20％） 扣减手续费为：125（6250×2％） 借：利润分配 40000
贷：应付利润 40000
借：应付利润 40000 贷：应交税金 6250 营业外收入 125 银行存款 33625
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贷：应交税金 2233 例、某承包经营企业，全年实现的纳税所得 12万元，按承包合同规定 应交纳承包费 40000元。该企业应缴纳分出承包费后的个人所得税，并 作为扣缴义务人扣缴承包人的个人所得税。 该企业的应纳税所得为：80000元（120000－40000） 应纳所得税为：1775元（5000×5％＋10000×10％＋3000 0×20％＋ 35000×30％） 借：所得税 17750
例、某个体商业户 2 月份实现商品销售收入 25000元，商品销售成本 1 0000元，流通费用 50000元，商品销售税金 1250元，其他费用 5000 元，其他收入 3000元，该个体户月终向当地税务机关报送纳税申报表， 经检查发现该个体户将其个人的消费 2000元作为其他费用列支。该个体 户 1 月份的纳税所得为 7000元，已纳所得税 1450元。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
30000×20％＝6000（元） 超过 30000元至 50000元的部分： 49500×30％＝14850（元） 全年应纳所得税总额为： 250＋1000＋6000＋1480＝22100（元） 计算当月应付税款为： 22100÷（12／2）＝3683（元） 3683－1450＝2233（元） 借：所得税 2233
该个体户 2 月份的会计收益为： 25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝675 0（元） 按税务机关要求调整的纳税所得为： 6750＋2000＝8750（元） 折合为全年的纳税所得为： （7000＋8750）×12％＝94500（元） 折合为全年的纳税所得应纳税款为： 不超过 5000元的部分： 5000×5％＝250（元） 超过 5000元至 10000元的部分： 10000×10％＝1000（元） 超过 10000元至 30000元的部分
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您的回答：A
正确答案：A
多选题：
1、可以从个人所得税的应纳税所得额中扣除的捐赠应符合下列条件( )。 [题号：Qhx003488] 查看答案
A、要通过中国境内的社会团体、国家机关，不能自行捐赠
B、必须是公益救济性捐赠
C、计算基数是应纳税所得额
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：偶然所得，适用20%的比例税率，因不涉及必要费用的支付，税法规定不得扣除任何费用。
5、个人仅担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。
[题号：Qhx003490]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
[题号：Qhx003590]
A、单一比例税率： 20%
B、五级超额累进税率：20%～40%
C、九级超额累进税率：5%～45%
D、五级超额累进税率：5%～35%
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：九级超额累进税率：工资薪金所得；（5%～45%）。
2、下列业务中，依据个人所得税税法的规定，不缴纳个人所得税的有（ ）。
[题号：Qhx003590]
A、单一比例税率： 20%
B、五级超额累进税率：20%～40%
C、九级超额累进税率：5%～45%
D、五级超额累进税率：5%～35%
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：九级超额累进税率：工资薪金所得；（5%～45%）。
多选题：
1、财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，可以依次扣除以下费用( )。 [题号：Qhx003487] 查看答案
单选题：
1、下列业务中，依据个人所得税税法的规定，不缴纳个人所得税的有（ ）。
[题号：Qhx003604]
A、国债持有期间取得的利息
B、国债转让所得
C、转让境外上市公司股票取得的转让所得
D、持有上市公司股票取得的股息收入
您的回答：A
正确答案：A
2、对于个人所得税中工资、薪金所得适用税率描述正确的是（ ）。
《个人所得税纳税实务与会计处理》 课堂练习
判断题：
1、对在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90天（或有税收协定的不超过183天）的个人：其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。
[题号：Qhx003489]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
2、对劳务报酬所得，采取定率扣除办法。
[题号：Qhx003491]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：对劳务报酬所得，采取定额和定率两种扣除办法。
3、个人仅担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。
[题号：Qhx003490]
《个人所得税纳税实务与会计处理》 课堂练习
判断题：
1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额10%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。
[题号：Qhx003496]
D、计算比例是30%
您的回答：ABCD
正确答案：ABCD
2、关于稿酬所得征收个人所得税的方法表述正确的是( )。 [题号：Qhx003486] 查看答案
A、不论是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬的，均应合并为一次征税。
B、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。
A、财产租赁过程中缴纳的税费。
B、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
C、被租赁财产的折旧或者摊销金额
D、由税法规定的费用扣除标准。
您的回答：ABD
正确答案：ABD
题目解析：财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：1、财产租赁过程中缴纳的税费。2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。3、由税法规定的费用扣除标准。
2、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额10%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。
[题号：Qhx003496]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。
A、财产租赁过程中缴纳的税费。
B、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
C、被租赁财产的折旧或者摊销金额
D、由税法规定的费用扣除标准。
您的回答：ABD
正确答案：ABD
题目解析：财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：1、财产租赁过程中缴纳的税费。2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。3、由税法规定的费用扣除标准。
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
4、对稿酬所得适用20%的比例税率。按应纳税额减征30% ，即只征收70%的税额。
[题号：Qhx003492]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
5、按国家统一标准发放的干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免个人所得税。
[题号：Qhx003489]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：对在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90天（或有税收协定的不超过183天）的个人：其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免予缴纳个人所得税；仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。
2、对在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90天（或有税收协定的不超过183天）的个人：其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。
D、五级超额累进税率：5%～35%
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：九级超额累进税率：工资薪金所得；（5%～45%）。
2、下列业务中，依据个人所得税税法的规定，不缴纳个人所得税的有（ ）。
[题号：Qhx003604]
A、国债持有期间取得的利息
B、国债转让所得
C、转让境外上市公司股票取得的转让所得
2、可以从个人所得税的应纳税所得额中扣除的捐赠应符合下列条件( )。 [题号：Qhx003488] 查看答案
A、要通过中国境内的社会团体、国家机关，不能自行捐赠
B、必须是公益救济性捐赠
C、计算基数是应纳税所得额
D、计算比例是30%
您的回答：ABCD
正确答案：ABCD
A、不论是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬的，均应合并为一次征税。
B、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。
题目解析：对在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90天（或有税收协定的不超过183天）的个人：其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免予缴纳个人所得税；仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
[题号：Qhx003496]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。
3、对劳务报酬所得，采取定率扣除办法。
[题号：Qhx003491]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：对劳务报酬所得，采取定额和定率两种扣除办法。
4、个人偶然所得，适用20%的比例税率，可以扣除一定的费用。
[题号：Qhx003493]
A、对
B、错
[题号：Qhx00360
C、转让境外上市公司股票取得的转让所得
D、持有上市公司股票取得的股息收入
您的回答：A
正确答案：A
多选题：
1、关于稿酬所得征收个人所得税的方法表述正确的是( )。 [题号：Qhx003486] 查看答案