企业所得税试题答案及解析

企业所得税政策
一、判断题 1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。 （ 业所得税法。（ ） ） ） ）
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2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企 3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使 用年限均匀扣除。（ 4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流 动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（ 5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补 贴、 贷款贴息， 以及其他各类财政专项资金， 包括直接减免的增值税和即征即退、 先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。 （ ） 6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时 扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计 算应纳税所得额时扣除。 （ ） 7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、 装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照全部完工进度或 者完成的工作量确认收入的实现。 （ ） ） 8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生 当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。 （ 支出，也不存在扣除的问题。 （ ） ） ） ） 9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的 10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的 销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 （ 11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为 10 年。 （
23、某居民纳税人，2009 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收 企业所得税，应税所得率为 15%，应纳企业所得税为（ A． 0．75 B． 1．32 C． 2 ）万元。 D． 3 ）
29、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的 30、企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出不允许扣除。 （ 年限或者采取加速折旧的方法。 （ ） ）
31、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧 32、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税 地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 （ 为取得来源于中国境内所得。 （ 数总和法。 （ ） ） 33、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否 34、从事生产、经营的纳税人加速折旧的，可以采取双倍余额递减法或者年
固定资产应当从停止使用的当月起停止计提折旧。 （ 17、小轿车最低折旧年限为 4 年。 （ ）
） ）
18、纳税人将产品用于在建工程不得视同销售确认所得税收入。 （
19、 企业购置并实际使用用于环境保护、 节能节水、 安全生产等专用设备的， 该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足 抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。( 纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。( 政、税务主管部门的规定扣除。 （ ） ） ） ) ) 20、企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税 21、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财 22、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部 分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（ 23、企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。（
13、 在中国境内未设立机构、 场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得， 不应按收入全额计算征收企业所得税的有（ A．股息 B．利息 C．租金
14、甲创业投资企业 2009 年 1 月 1 日向乙企业（未上市的中小高新技术企 业）投资 200 万元，股权持有到 2011 年 12 月 31 日。甲企业 2010 年度经营所得 500 万元，则应纳税所得额为（ A．500 万元 确的是( )。 B．360 万元 ） 。 C．350 万元 D．300 万元
D．居民企业之间的股息收入 ） 。 B．管理费用 D．允许抵扣的增值税税款
21、在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出（
22、某企业注册资本为 3000 万元。2008 年按同期金融机构贷款利率从其 关联方借款 6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应 纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ A．408 万元 B．360 万元 ） 。 D．90 万元 C．180 万元
D．非居民
B．销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C．提供劳务所得，按照所得支付地确定 D．转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 6、下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定 的是（ ） 。 A．企业分为居民企业和非居民企业 B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税 C．非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内、 境外所得都要缴纳企业所得税 D．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内 的所得缴纳企业所得税 7、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（ A．将资产用于加工另一产品 C．改变资产形状、结构或性能 间转移 8、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不 正确的是（ ） 。 A．居民企业适用税率为 25％ B．国家重点扶持的高新技术企业减按 15％的税率征税 C．符合条件的小型微利企业适用税率为 20％ D．未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适 用税率为 15％ 9、某国家重点扶持的高新技术企业，2009 年亏损 15 万元，2010 年度亏 损 10 万元，2011 年度盈利 125 万元，根据企业所得税法的规定，企业 2011 年应纳企业所得税税额为（ A．18．75 ）万元。 C．15 D．25 ） 。 B．17．25 B．将资产移送他人 D．将资产在总机构及其分支机构之 ） 。
（
）。 A．应纳税所得额的 3%以内的部分 C．在年度利润总额 12%以内的部分 A．与生产经营有关的工具 B．应纳税所得额的 10%以内的部分 D．在年度利润总额 10%以内的部分 ） 。 D．电子设 C．火车 ） 。
19、以下各项中，最低折旧年限为 5 年的固定资产是（ B．小汽车 备 20、下列收入是企业所得税不征税收入的是（ A．转让财产收入 C．国债利息收入 A．业务支出 C．经税务机关审批的资产损失 B．财政拨款收入
A．可比受控价格法 C．成本加成法
B．再销售价格法 D．利润分割法
12、某软件生产企业为居民企业，2010 年实际发生的工资支出 100 万元， 职工福利费支出 15 万元，职工培训费用支出 4 万元，2010 年该企业计算应纳税 所得额时，应调增应纳税所得额（ A．1 B．1．5 ）万元。 C．2 D．2．5 ） 。 D．转让财产所得
24、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超 过部分，不得扣除。（ ） ） ） 25、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回 时，应当计入实际发生损失的年度进行纳税调整。（ 26、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独 设置账册准确核算的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。（ 然人应视为该非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（ ） ） 27、某非居民企业委托某自然人在中国境内经常代其储存、交付货物，该自 28、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 （ 概念不同，属于税收优惠的范畴。（ ） ）
35、 企业向保险公司缴纳的与取得应税收入有关的各类财产和交通工具的保 险费用，可在税前扣除。 （ ） 36、按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指 企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的 有关费用。 （ ） ） ） ） ） 37、企业销售货物涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的金额确定销售 货物收入金额。 （ 38、企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照 规定摊销的，准予扣除。 （ 39、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形 资产的，计入当期损益据实扣除。 （ 40、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入， 减按 90%计入收入总额，缴纳企业所得税。 （ 二、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（ A．个体工商户 企业 2、企业应当自月份或季度终了之日起（ 缴企业所得税申报表，预缴税款。 A．10 B．15 C．7 D．5 ） 。 3、下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是（ A．债务重组时债务人取得的重组收益 B．依法纳入财政管理的行政事业性收费 C．企业购买国债取得的利息收入 D．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 4、 根据企业所得税法的规定， 下列对生物资产的税务处理正确的是 （ A．企业应当自生产生物性资产投入使用月份的当月起计算折旧 B．停止使用的生物性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折 旧 C．畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过 3 年 D．通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的 相关税费为计税基础 5、下列各项中，关于企业所得税所得来源地确定表述正确的是（ A．权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 ） 。 ） 。 ）日内，向税务机关报送预 B．个人独资企业 C．合伙企业 ） 。
12、 无形资产按照直线法计算摊销费用， 摊销年限一律不得低于 10 年。 （ 13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入收入。 （ ）
14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直 接在税前扣除。 （ 予扣除。 （ ） ） 15、 纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准 16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的
10、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（ A．生产性生物资产的支出，准予按成本在当期扣除 B．无形资产的摊销年限不得低于 10 年 C．自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用
D．在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除 11、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或 者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列 哪个不属于税法规定的合理方法（ ）
15、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中不正 A．以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现 B．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实 现 C．股息．红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期 确认收入的实现 D．企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度 内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 16、根据企业所得税法律制度的规定，企业综合利用资源，生产符合国家产 业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按( 入收入总额。 A．50% （ ） 。 A．利息收入，按照合同约定的债务人实际支付利息的日期确认收入的实现 B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C．接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的 实现 18、企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为 B．60% C．70% D．90% 17、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是 )计