初级经济师考试财政税收专业讲义

第四节政府预算执行的管理
一、政府预算执行的组织体系及职责
(一)组织领导机构国务院及地方各级人民政府
1、国务院组织中央预算和地方预算的执行，职责。

2、各级地方政府组织地方预算的执行，职责。

(二)管理机构
1、财政部门在预算支出执行中的任务
第一，制度各项预算支出管理的规章制度，并监督执行;
第二，根据年度预算和季度计划，适时把预算资金拨给用款单位;
第三，监督用款单位讲求资金使用效果;
第四，要经常对预算支出的执行情况进行调查研究、分析总结，提出改进的措施。

(三)执行机构
1、收入征收机构。

主要包括税务部门和海关。

税务部门主要负责征收并管理各项工商税收、企业所得税和国家交办的其他收入任务的执行。

海关主要负责关税的征收管理，并代理税务机关征收进出口货物的增值税、消费税和其他有关税收，以及海关罚没收入。

2、预算支出的执行机构。

主要包括国家政策性银行和有关商业银行。

3、政府预算资金的出纳机构。

预算资金的收纳、保管和拨付，即出纳业务，
由国家金库(简称国库)负责办理。

(1)国家金库的设置
国家金库是政府预算收支的保管出纳机关，负责办理预算资金的收纳、保管和拨付业务。

从世界范围看，国库体制的类型一般有三种：
①独立国库制;(芬兰)
②委托国库制;(美、英、法、德、日等)
③银行制。

(如美国的州和地方财政及蒙古国)
我国采用委托国库制，由中央银行即中国人民银行经理国家金库，执行政府预算出纳业务。

不设中央银行的地方，国库业务委托当地的商业银行办理。

二、政府预算收支的执行
1、国库集中收付制度的含义
国库集中收付制度有以下三个特征：
一是财政统一开设国库单一账户，各单位不再设有银行账户;
二是所有财政收入直接缴入国库，所有财政支出根据部门预算均由财政集中支付到商品和劳务的提供者;
三是财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。

2、设置国库单一账户体系
国库单一账户体系的构成及功能是：
(1)、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类
账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。

(2)、财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

(3)、财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付和清算。

(4)、财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。

用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

(5)、经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设特殊过渡性专户(特设专户)，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

(二)组织预算收入执行
1、预算收入的缴库方式
实行国库集中收付制度后，财政收入的缴库方式包括直接缴库和集中汇缴两种。

2、预算收入的退库管理
退库的具体范围如下：技术性差错退库、结算性退库、政策性退库、提留性退库。

(三)、组织预算支出执行
1、预算拨款原则
(1)、按预算计划拨款。

(2)、按事业进度拨款。

(3)、按核定的支出用途拨款。

(4)、按预算级次拨款。

2、预算支出的拨款方式
(1)、划分支出类型
财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。

(2)、支付方式类型
①、财政直接支付。

②、财政授权支付。

3、预算支出实现方式的改革
(1)政府采购制度的含义
政府采购是以政府为主体的，为满足社会公共需要而进行的采购行为和活动。

政府采购制度则是对政府采购行为的制度化和规范化，是指国家立法机构与相关管理部门，为规范政府采购行为而制定的一系列法律制度。

(2)政府采购制度的内容
我国的政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

①我国政府采购的原则：
一是公开透明原则;二是公平竞争原则;三是公正原则; 四是诚实信用原则
②、我国政府采购制度的规范范围
一是规范的空间范围，仅限于在中华人民共和国境内进行政府采购的行为和供应商。

这里需要注意的是：
(1)、我国政府采购机构或其他政府采购人在境外进行的政府采购活动，不在我国政府采购法律制度的约束范围之内;
(2)、采购资金来源于国际组织的采购机构行为，即使发生在我国境内，也必须优先遵从这些国际组织的相关规定。

二是规范的主体范围，是指政府采购法律主要规范哪些社会主体的采购活动。

我国的《政府采购法》规定，政府采购的主体分别是国家机关、事业单位和社会团体。

三是规范的对象范围，包括三大类：货物、工程和服务。

四是规范的资金范围，主要包括财政性资金(预算内资金和预算外资金)。

五是规范的采购形式，我国《政府采购法》明确规定，政府采购实行集中采购与分散采购相结合的原则，即对在采购限额标准以上，列入集中采购目录的采购，实行集中采购，其他则采取分散采购的方式。

③、政府采购的基本方式
1.招标采购
(1)、按照招标公开的程度可分为：公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购。

(2)、按投标人的范围分为国际竞争性招标采购、国内竞争性招标采购、国
际限制性招标采购和国内限制性招标采购。

2.非招标采购
非招标性采购主要有单一来源采购、竞争性谈判采购、国内或国外询价采购等。

④、政府采购的程序
三、预算调整
局部调整的主要内容：
1、动用预备费
2、预算的追加追
3、经费流用
4、预算划转
第五节政府决算的管理
一、编制政府决算的准备工作
(一)、财政部拟定和下发决算编制说明。

(二)、进行年终清理
(三)、年终结算(四)、制定和颁发决算表格
二、政府决算的编制方法
(一)、单位决算的编制方法
单位决算是构成各级总决算的基础。

单位决算报表按数字内容，可分为三类：预算数字、决算数字和基本数字。

基层单位决算编成后，连同单位决算说明书，报送上级单位。

上级单位连同本单位决算汇总报送主管部门，汇编成部门的汇总决算。

然后由主管部门报送同级财政部门，作为财政部门汇编财政总决算的依据。

(二)、总决算的编制方法
总决算是各级总预算的执行结果。

总决算分为中央总决算和地方总决算。

三、政府决算的审查批准
(一)、决算审查的内容
对决算的审查主要从以下三个方面进行：
1、政策性审查
2、技术性审查
3、预算管理审查
四、政府预算的绩效评价
我国政府预算绩效评价的主要内容：
1.预算绩效评价的职责分工
《办法》规定：绩效考评工作由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施。

即：财政部负责统一制定绩效考评的规章制度，指导、监督、检查中央部门的绩效考评工作;中央部门负责组织实施本部门的绩效考评工作。

2.绩效评价的工作程序
(1)绩效考评的准备阶段：确定考评对象和下达考评通知。

(2)绩效考评的实施阶段：(3)撰写和提交绩效考评报告阶段
3.绩效评价的范围和对象
(1)绩效评价的内容
绩效考评的主要内容包括：
①绩效目标的完成情况;
②为完成绩效目标安排的预算资金的使用情况和财务管理状况;
③部门为完成绩效目标采取的加强管理的制度、措施等;
④部门根据实际情况确定的其他考核内容。

4.绩效评价的指标体系和方法。