实证会计理论的性质、目的和方法论
会计理论研究方法论
会计理论研究方法论引言会计理论是会计学的核心内容之一，其研究方法是推进会计理论发展和实践应用的重要条件。
在过去的几十年里，随着会计学的快速发展，会计理论研究方法论也日趋完善和多样化。
本文将探讨会计理论研究的方法论，旨在提供一个全面的视角，帮助研究者了解不同的研究方法以及如何选择适合的方法进行会计理论研究。
1. 实证研究方法实证研究方法是一种常见的会计理论研究方法，其通过收集和分析实际数据来验证或反驳现有的理论观点。
实证研究方法注重事实和数据的分析，在会计理论研究中起着重要的作用。
实证研究方法可以分为横断面研究和时间序列研究两种形式。
横断面研究通过对不同企业或个体的数据进行分析，来观察不同变量之间的关系。
时间序列研究则通过分析同一企业或个体在不同时间点上的数据，来观察变量随时间的演变。
在实证研究方法中，研究者需要明确研究目的和假设，并选取合适的样本和测量指标，然后通过统计分析方法对数据进行处理和解读。
一般来说，实证研究方法更加客观和可靠，因为它基于实际数据进行研究，能够提供客观的证据和结论。
2. 理论构建方法理论构建方法是另一种常见的会计理论研究方法。
与实证研究方法相比，理论构建方法更加注重理论的建立和发展，通过提出新的概念、模型和假设来解释和预测会计现象。
在进行理论构建方法的研究时，研究者需要深入研究相关的文献和理论，了解已有的理论框架和观点，然后在此基础上进行创新性的思考和建设。
理论构建方法需要研究者具备较强的理论思维能力和创新能力，能够从已有的理论中发现问题，并提出新的解决方案。
与实证研究方法不同，理论构建方法往往缺乏直接的实证数据支持，因此在验证和应用新的理论时需要进行更多的案例分析和逻辑论证。
理论构建方法更加主观和灵活，能够促使会计理论的创新和发展。
3. 文献综述方法文献综述方法是一种系统性的方法，用于综合和分析已有的文献和研究成果，以解决特定的研究问题。
在会计理论研究中，文献综述方法常用于总结和归纳已有的理论观点、研究方法和实证结果，从而提供对当前研究领域的全面了解和认识。
会计实证研究方法论
会计实证研究方法论首先，研究问题的选择是会计实证研究方法论中的重要环节。
会计实证研究应该从实际问题出发，选择有现实意义且具有可实证性的研究问题。
在研究问题的选择上，可以参考已有的理论框架和前人的研究成果，将研究问题定位在已有研究的延伸上，或者在现有理论框架之外寻找新的研究问题。
其次，理论构建是会计实证研究方法论中的核心环节。
理论构建是指从现象背后的规律性原理出发，建立科学的理论模型来解释和预测实际现象。
会计实证研究在理论构建上应该基于经济学、财务管理学等相关学科的理论基础，并结合实践经验进行理论假设的构建。
第三，假设的建立是会计实证研究方法论中的关键环节。
假设的建立需要根据研究问题和理论构建的要求，确定具体的研究假设。
假设的建立应该具有可测试性和可验证性，并能够从经验上得到支持或验证。
第四，数据的收集和处理是会计实证研究方法论中的重要环节。
数据的收集可以通过问卷调查、实地观察、实验等方式进行，根据研究问题和理论构建的要求，选择合适的数据收集方法。
数据的处理包括数据的清洗、分类和计算等步骤，通过统计分析和计量分析等方法对数据进行处理。
最后，模型的构建和检验是会计实证研究方法论中的关键环节。
模型的构建是指根据理论构建和研究假设的要求，建立具有预测性和解释性的模型。
模型的检验是通过实证研究的方法进行，可以运用统计分析、计量经济学等方法对模型进行检验，根据检验结果判断模型的有效性和可信度。
总而言之，会计实证研究方法论是对会计实证研究方法进行理论和方法论上的总结和探讨。
在进行会计实证研究时，应根据研究问题的选择、理论构建、假设的建立、数据收集和处理、模型构建和检验等环节，采用科学的方法进行研究，以提高实证研究的质量和水平，为会计实践提供科学的依据和指导。
会计理论
论实证会计理论(PAT)摘要：实证会计理论和规范会计理论是常用的两种研究方法和思路。
实证会计理论寻求去解释和预测某一现象。
本文通过对实证会计理论的起源发展和相关假说出发，对比规范性会计理论和实证会计理论的研究方法和理论基础，构建完善的实证会计理论体系。
关键词：实证会计理论；实证理论假说；规范会计理论1 实证会计理论概念实证会计理论(PAT)是基于经济学的核心假设，寻求解释和预测某一现象的理论，在此讨论Watts、Zimmerman普及开来的这一特殊的实证会计理论。
实证会计理论(PAT)的目标关注于解释和预测会计实务，解释是为观察到的实务提供理由，预测是指会计理论应能预测未观察到的会计现象。
实证会计理论(PAT)关注于经济和会计现象，主要依据市场有效的假设、关于资本市场对会计信息的反应的研究以及使企业内部冲突最小化的契约安排。
2 实证会计理论的起源和发展实证理论是19世纪30年代由孔德在其名著《实证哲学教程》中提出的。
会计中的实证研究在20世纪60年代中期开始显现，并在20世纪70年代和80年代成为财务会计的主要研究范式，它的发展大多归功于业已开展的研究工作，包括有效市场假说(EMH)和代理理论。
EMH提出了资本市场对新信息有反应的依据，但是几乎没有解释为什么管理者会选择使用特定的会计方法，实证会计理论(PAT)的发展则填补了这项空白。
实证会计理论应用代理理论，关注委托人和代理人之间的关系，实证会计理论(PAT)提出代理人有动机订立各种契约。
而在此之前会计研究占主流的类型是规范会计研究，大多关注于规范理论不检验现有实务。
3 实证会计理论(PAT)假说实证会计理论(PAT)早期研究依赖于三个核心假说：负债假说、奖金假说政治成本假说。
3.1负债假说负债假说预测，为了减少吸引债务资本的成本，公司将和债务人订立契约安排，这会减少管理者侵占债权人财富的可能性。
在获得债务融资之前安排这种协定被看做是一种吸引降低成本资金的有效方式。
浅析实证会计理论
浅析实证会计理论耿成轩一、实证会计理论研究的历史源由实证会计研究,就是会计研究中的实证主义,即把实证方法引入会计研究,实证研究源自哲学中的实证主义!。
十九世纪初法国实证主义哲学家扎德认为:一切科学知识的唯一来源和基础是观察和实验事实。
!本世纪四十所代,美国经济学家弗理德曼将实证主义应用到经济学领域,首创实证经济学。
本世纪50年代开始,西方会计学者在研究会计理论时借鉴实证主义和实证经济的成果,采用实证的研究方法,初步形成了旨在解释和预测会计实务的实证会计理论。
1968年,美国会计学者鲍尔和布朗首开实证会计理论研究的先河,研讨了会计收益与股票价格之间的关系。
1976年,美国会计学家詹森(M ∀C∀Jensen)指出,实证会计理论是一套关于会计是什么!的系统知识体系,在会计现象层面上有哪些规律,这些规律在人力和资源利用方面会产生什么效果。
1978年,美国会计学家瓦茨(R∀L∀Watts)和齐默尔曼(J∀L∀Zimmerm an)发表了#建立有关会计准则决定的实证理论∃的论文,1986年,又出版了#实证会计理论∃一书,比较完整地阐述了实证会计理论,导致这一理论终于汇聚成一股不可阻扼的潮流,迅速风靡于西方会计学术界。
二、实证会计理论研究的基础实证会计理论研究的基石包括多个方面,但其中最有意义的应当是方法的哲学基础和研究中广泛应用的经济学基础。
1.方法论基础。
美国会计学家在提出实证会计时,主要是受实证经济学!中占居主导思想的证伪主义的影响,并且在对其研究中采用颇具特色的实证法,亦即确认假设,以事实、实际的情报,由观察数据所产生的相关关系等为对象,经过实验而求得相对或近似正确性的一种研究方法。
实证会计对证伪主义思想的运用,更接近于拉卡托斯的精致证伪主义!,而不是波普尔的朴素证伪主义!。
由此可看出实证会计理论的方法论有如下特征:(1)价值中立性。
实证研究要求将研究者个人的价值判断排除在研究过程之外,让经验数据等来证实或证伪某一假说,通过这一思想所形成的实证会计理论其内容是经验而非价值的。
实证会计理论的性质、目的和方法论
会计开始逐渐采纳 国际惯例 。暂行 规定明 确 了所得税是企业的一项费 用 ，应 在计算 企业净利润前予 以扣除。所得税会计 处理 方法可以分为两大类 ：应付税款法 和纳税 影响会计 法。前者体现 了税 法原则 ， 也就是 财务会计 核算遵从税法的规定 ，其确认所 得税费用与企业按税法规定缴纳的 当期所 得税金额一致。后者则体现两者分离 的原 则， 财务会计 遵循财务会计 理论 ， 强调按配 比原则进 行所得税 费用的确认与计量 。税 法规 定与财务会计 规定的差异通过确认所 得税 负债 或资产的方式予以体现。在纳税
如果完美的理论不存在， 那么对不完善
的理论进 行选择 的一个 重要决定因素是理 论对使用者的价值。在选择理论时 ， 使用者
把实证会计理论理解为
果关系 的发现 和解释 以
还应考虑建立预测理论的成本。 理论的预测
价值在于解释 为什么我们并不抛弃一种带
睢广到更大范 围的会 计
产生预测能力。 论的 目的 的领军人物 ， 瓦茨 和齐 仑 ．的 目的是解释和预 测
会计理论能够解释 和预测会计现象 ， 那么会 计理论就是有用的， 他们用“ 有用性” 来衡量 会计理论的优劣。 三、 实证会计理论的方法论
理论应能预测 未观察到 系统证据的现象。 们 他
里 括那些 已经发生 ， 尚 但 ｒ ｅ ｐｌ 和Ｈ ｍ ｅ的观点运 用
日 理论 由两个部分组成 ： 和变量之间的逻辑联 假设。假定 、 定义和逻辑 理解所研究的经验性现 分析 中派生的预测。不
个 图形或蓝图， 它代表
Ｅ 应该是什么样的。模型 奉， 它往往包括或来源于
论一样 ， 模型应该依据它
否正确进行判断（ 盖伊 ，
的过程 ， 然会 忽略会计 现象的一些关键特 必
刍论实证会计研究的方法和过程
刍论实证会计研究的方法和过程实证会计研究是指基于实际数据和事实，通过系统化的方法进行理论验证、验证假设和得出结论的研究方法，在会计学中具有重要的地位。
本文将从实证会计研究的方法和过程等方面进行探讨。
一、实证会计研究的方法实证会计研究的方法可以分为定量研究和定性研究两大类。
1、定量研究定量研究是指基于量化的数据进行分析，包括统计分析和计量分析。
统计分析通常是用来描述和总结数据，通过描述统计数据的分布，可以推导出该数据集的一些性质，如平均值、标准偏差等。
计量分析则是基于数量关系进行的，通常包括回归分析、方差分析、协方差分析等，常常用于验证某些假设。
2、定性研究定性研究是指基于非量化的数据进行分析，包括文本分析和案例研究。
文本分析可以通过对文本的内容、语言形式等进行分析，来挖掘文本所暗示的信息。
案例研究则是对某个实际情况进行深入研究，通常只适用于少量样本，但能够更加全面地反映实际情况。
二、实证会计研究的过程实证会计研究的过程通常包括以下几个阶段：1、确定研究问题和研究对象确定研究问题是研究的第一步，需要明确研究的目的和价值，以及所关心的研究问题。
研究对象需要明确定义，并确定可用的数据来源。
2、制定研究假设在确定研究对象之后，需要制定研究假设。
它是对研究问题的一种预测，表达了作者对研究问题所关心的变量之间可能存在的关系。
3、设计研究方法研究方法的设计与选择将会影响后续实证研究的结果和可靠性。
需要注意的是，实证研究方法的设计应该遵循科学严谨的原则，具有可复制性和可比性。
4、收集数据和数据分析数据的收集可以通过直接观察、问卷调查、实地访谈等方式进行。
数据分析通常需要进行统计或计量分析等处理，以检验研究假设。
5、结果分析和结论最后，需要对数据的分析结果进行解释，推断出研究问题的答案，最终得出结论。
结论应该能够回答所提研究问题，具有较高的可信度和可靠性。
三、实证会计研究的挑战和未来发展实证会计研究的一个主要挑战是数据质量和可靠性。
分析规范会计理论与实证会计理论评述
分析规范会计理论与实证会计理论评述根据形成方法的不同，我们将会计理论划分成了规范会计理论与实证会计理论这两个类型，这两个理论对会计行业来说具有同样的作用。
但是，这两个理论是一对相互对立的理论，所以对于会计理论研究来说，正确地对规范会计理论以及实证会计理论加以认识具有很重要的意义。
一、理论源流规范会计理论与实证会计理论这两大理论的基础包括很多方面，其中最具有意义的是方法论哲学基础以及广泛应用于研究中的经济学理论。
对于规范会计理论来说：第一，方法论基础，规范会计理论产生的温床就是规范经济学。
在规范经济学中，以政策行动为中心，对其福利后果进行推理，保证研究过程中的内在逻辑性是它的主导思想，这一主导思想的基础比较多样化。
规范会计理论在方法论上有以下几个特征：将价值作为判断的基础，它以评价标准来作为进行研究的对象或者是进行讨论的基础，然后又利用这种标准分析现象；研究内容缺乏客观性、重复性。
第二，经济学基础，规范会计理论的经济学理论包括：新制度经济学、主流经济学、激进经济学、福利经济学以及规范性思想。
对于实证会计理论来说：第一，方法论基础。
实证会计是由简森与瓦茨等人提出的，他们以证伪主义作为主导思想。
这种会计理论在方法论上特别强调以下三个特征：价值中立，在进行实证研究的过程中应该将个人价值判断排除，通过经验数据来证伪某一个假说。
在这种思想下形成的会计理论在内容上是经验的而不是价值的；保证可证伪性，在实证会计的研究初期，最基本的精神是证伪或者是试错法；具有客观性的同时还具有可重复性。
第二，经济学和财务基础。
在早期，实证会计研究的主要理论基础是有效的资本市场假设以及资本资产的计价模式等等；从70年代开始，它的研究对象变成选择会计政策，主要的理论基础是：管制经济学、计量经济学以及非零值契约成本等。
二、规范会计理论的基本思想规范会计理论主要是指从会计活动的一系列规则中找到好的会计实务以及概括理论概念，它是运用演绎法、归纳法这两种规范性方法形成的。
实证会计研究方法探析
实证会计研究方法探析【摘要】实证会计研究方法是会计学领域中一种重要的研究方法。
本文从实证会计研究方法的重要性、概念与特点、种类、优缺点和应用领域等方面进行了探析。
实证会计研究方法的重要性在于可以通过数据和事实来验证会计理论，提高研究的科学性和可靠性。
实证研究的概念和特点在于强调对事实的观察和分析，注重客观性和实证性。
实证会计研究方法的种类包括定量研究和定性研究，各有其特点和适用范围。
优缺点方面，实证会计研究方法可以提高研究结论的可信度，但也存在着数据获取困难和研究设计复杂的问题。
实证会计研究方法的应用领域涵盖了财务会计、管理会计、审计等多个领域。
在本文展望了实证会计研究方法的发展前景，并通过总结探析的内容对实证会计研究方法进行了概括。
【关键词】实证会计研究方法、探析、重要性、概念、特点、种类、优缺点、应用领域、发展前景、总结1. 引言1.1 实证会计研究方法探析实证会计研究方法是指通过收集、整理、分析实际数据，从而得出结论并验证假设的一种研究方法。
在当今的会计领域中，实证会计研究方法被广泛应用，其重要性不言而喻。
实证会计研究方法的探索不仅可以促进会计理论的不断完善，还可以为实务工作提供有价值的参考意见。
通过实证会计研究方法，研究者可以深入探讨会计问题，辅助决策者做出更为准确的决策。
实证会计研究方法的研究对象广泛，可以涵盖财务会计、管理会计、税收会计等各个领域。
通过对实证会计研究方法的深入了解，研究者可以更好地理解会计现象背后的规律和原理。
下文将对实证会计研究方法进行深入探讨，包括实证会计研究方法的种类、优缺点、应用领域等方面进行详细分析，以期为相关研究者提供一定的借鉴和参考。
通过对实证会计研究方法的不断探索与实践，相信会为会计学科的进步和发展做出积极的贡献。
2. 正文2.1 实证会计研究方法探析的重要性实证会计研究方法探析的重要性在于为会计领域提供科学的研究方法和理论支撑，可以帮助研究者深入了解会计问题的本质，并有效地解决实际业务中的会计难题。
会计专硕备考重要点：实证会计
会计专硕备考重要点：实证会计实证会计概述实证会计的中心思想是：根据经济学等有关理论，设立各种有关影响会计事务因素的假设，然后采用一定的科学方法，进行实际的调查研究，以证明这些假设的现实性。
简单地讲，就是实证研究具体到会计领域，亦即把实证法用于会计研究。
实证法是实证会计理论构建的主要方法，即根据实际效用或实在的因果关系来选择会计概念、原则、准则和各种程序。
实证会计的实证过程的步骤1、提出理论假说和有关的假设条件。
这是实证会计研究最主要也是最复杂的一步。
从一定抽象程度上的合理简化是这一步骤的核心。
建立理论模型并得出主要结论。
理论模型的意义在于能较具体地描述出一定条件下经济运行的状况，明确表示各种主要变量同时发生作用时的相互关系，并能由此度量单个的或综合的变量相互影响的大小和方向，从而加强研究的分析力度。
模型的建立，是通过深入的理论分析和实际经验数据的反复验算达到的。
2、理论假设模型的经验验证。
理论假设和理论模型的提出并非研究的终结，对其作出检验是一项更为复杂的工作。
目前，经验验证是实证研究的主要手段。
3、解释和预测会计实务。
如解释分红计划假设，负债权益率假设等，预测契约和政治活动对资产负债表及损益表数据计算的影响等。
实证会计与规范会计的差别1、从性质与内涵来看。
就规范会计研究来说，会计理论的性质是规范性的理论。
规范会计理论的内涵是阐述会计应当是什么，从既定的目标和一定的价值判断出发，依据一定的原则准则，评价和指导会计实务，实现会计实务不断优化而至规范化。
对于实证会计而言，其理论主要是运用实证法而形成，属实证性理论。
实证会计理论的内涵正在于会计现在和将来“是什么”和“为什么”，它为解释和预测会计实务提供了理论依据。
2、从方法论特征来看。
规范会计方法论的主要特征如下：第一，以价值判断为基础，在研究过程中坚持特定的价值判断标准;第二，规范研究的结论带有主观性，无法用事实来验证，对同一会计现象的研究，可能会因研究者观点、意识的差异，而使结论相差甚远，甚至完全相反;第三，会计理论科学性的判断标准不具有可证伪性，会计理论不必和会计活动的事实现象一一对应，并非一定要接受经验事实的直接检验。
[财务会计理论].实证会计理论
![[财务会计理论].实证会计理论](https://img.taocdn.com/s3/m/09aef3d8ad51f01dc281f1cf.png)
8.1 概述鉴于经济后果的存在,我们必然要究其原因。
为了便于解释，我们现在引入一个与经济后果存在性相一致的理论—实证会计理论( P AT )。
我们认为，实证一词指的是一种试图对现实事件做出合理预测的理论。
因此，实证理论主要是对以下行为做出预测：公司对会计政策的选择、公司对新会计准则提案做出的反应。
比方说，我们能预测出哪一些石油和天然气公司的勘探成本核算会采用成效成本法，而哪一些公司又会用完全成本法吗？我们能预测出哪一些公司会积极响应新金融工具公允价值会计准则提案，而哪一些公司又会抵制吗？实证会计理论认为，公司往往在产业集中程度、企业行为的内部化或外部化及资本结构中的融资方式等等方面采用其认为最有效的组织形式来达到生存前景最大化的目的[ 1]。
一个公司最有效的组织形式是以下列因素为基础的：法律制度环境、技术水平、行业竞争程度等。
而所有这些因素决定了公司所有可能投资机会的集合，从而也决定了其未来的经济前景。
公司[ 2]可以看成是一个契约的集合，也就是说，它的组织形式可以由它所涉及的一系列契约来描述。
例如，与雇员（包括经理）、供应商及出资者的契约构成了公司经营活动的核心内容。
与各种契约相关的契约成本有：谈判成本、契约履行监督成本、重新谈判的潜在成本以及因破产或其他原因而未履行契约的预期成本等；而公司的目的是力求契约成本的最小化。
这些契约大多数都与会计变量有关。
雇员升职和报酬的业绩计量是以会计变量（如净利润）为基础的；与供应商的契约可能以公司流动性比率及其他融资指标为基础；债权人为了寻求自身利益的保护，会对公司的一些财务比率，如权益负债率、利息保障倍数、营运资本和所有者权益做出一定的限制。
实证会计理论认为为达到公司有效管理的目标，公司会计政策的选择是契约成本最小化问题的扩展。
梅恩和史密斯（Mian and Smith，1 990）对是否进行子公司合并的会计政策选择问题进行了研究。
他们认为母子公司之间的相互依存程度越高，编制合并财务报表的效益就越高（即契约成本越低）。
西方实证会计理论
实证会计理论在投资决策中的应用
实证会计理论在投资决策中也有重要的应用。例如，实证会计理论可以帮助投资者理解公司的财务状况和未来前景，从而做 出更明智的投资决策。
实证会计理论还可以帮助投资者评估投资风险和回报率。例如，实证会计理论可以通过研究公司的财务报告和市场反应之间 的关系，帮助投资者预测股票价格的走势和制定更好的投资策略。
理论创新与更新
面对日新月异的商业环境，实证会计理论需要不断创新和更新，以更好地解释和预测会 计实践。
研究方法改进
未来研究可能会更加注重纵向研究和混合方法研究，以更全面、深入地理解会计问题。
实证会计理论的前沿研究问题
01
环境信息披露与环境 绩效的关系
随着对可持续发展的关注增加，实证 会计研究开始关注企业环境信息披露 与环境绩效之间的关系。
实证会计理论在审计中的应用
实证会计理论在审计中也有广泛的应 用。例如，实证会计理论可以帮助审 计师理解财务报告的生成过程，评估 财务报告的质量，以及确定是否存在 欺诈或错误。
VS
实证会计理论还可以帮助审计师确定 审计程序的有效性，以及评估审计风 险。例如，实证会计理论可以通过研 究审计报告和财务报告之间的关系， 帮助审计师确定是否存在潜在的财务 风险。
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20世纪80年代至
今
实证会计理论进入快速发展阶段 ，研究领域不断拓展，研究方法 不断创新和完善。
实证会计理论的意义
深化对会计实务和理论的理解
实证会计理论通过对会计实务和理论的实证检验，揭示了 会计现象的本质和规律，有助于深化对会计实务和理论的
理解。
指导会计实践
实证会计理论的研究成果可以为会计实践提供指导和借鉴 ，帮助企业制定更加科学合理的会计政策，提高会计信息
《实证会计理论》课件
实证会计理论对会计准则的制定和执行进行了评估，探讨了会计准则的制定和执 行如何影响会计信息的质量。研究还发现，会计准则的不完善和执行不力可能会 导致会计信息的质量下降。
公司治理结构与会计信息披露
总结词
研究公司治理结构对会计信息披露的影响。
详细描述
实证会计理论还关注公司治理结构对会计信息披露的影响，即不同的公司治理结构可能会影响会计信息的质量和 披露程度。研究发现，良好的公司治理结构能够提高会计信息的质量和透明度，从而保护投资者的利益。
提高会计信息的决策有用性。
公司社会责任与可持续发展报告
要点一
总结词
要点二
详细描述
公司社会责任与可持续发展报告是实证会计理论的重要研 究领域，旨在促进企业可持续发展和社会责任履行。
实证会计理论应深入研究公司社会责任与可持续发展报告 的编制和披露过程，探讨如何提高报告的质量和透明度。 同时，研究应关注企业社会责任履行与企业绩效之间的关 系，以及如何通过企业社会责任的履行来实现可持续发展 目标。此外，研究还应关注利益相关者的需求和期望，以 提高企业社会责任报告的相关性和决策有用性。
和决策的影响。
实验研究法需要设计合理的 实验方案，控制实验条件， 收集和分析实验数据，并得 出结论。
实证会计理论的主要研究成
03
果
会计信息的质量与价值相关性
总结词
研究会计信息的质量如何影响投资者决策和股票价格。
详细描述
实证会计理论研究了会计信息的质量与价值相关性，即会计信息的质量如何影响投资者决策和 股票价格。研究发现，高质量的会计信息能够提供更准确、更相关的信息，从而提高投资者决 策的效率和股票市场的有效性。
01
案例研究法是一种通过对特定案例进行深入分析来探
分析规范会计理论与实证会计理论评述
分析规范会计理论与实证会计理论评述会计理论是关于会计信息系统的研究，它旨在解释和指导会计实践。
会计理论可以分为规范会计理论和实证会计理论两种类型。
规范会计理论是一种基于道德和伦理标准的理论，其目的是制定会计准则的原则和规范，以确保公司披露的财务信息准确、可靠和一致。
实证会计理论是一种以实证为基础的理论，它通过实证数据来发展和解释会计实践。
规范会计理论将道德规范和基本原则应用于会计实践中的各个方面，从而保证会计师的职业操守和财务报告的准确性。
该理论的目的是制定会计准则的原则和规范，以确保财务报告的可靠性和公正性。
例如，规范会计理论通常要求会计师披露所有涉及公司利益和股东权益的经济活动，这包括利润、损失、资产、负债和现金流。
此外，该理论还要求各种财务报表的编制和披露必须以适当的形式、时间和频率进行。
然而，规范会计理论也存在一些问题。
首先，该理论往往更关注会计师的职业操守和伦理道德，而忽视了会计实践、经济环境和公司操作上的实际问题。
其次，不同的国家和地区可能存在不同的规范会计准则，这些差异会导致跨国企业存在隐蔽的财务报告，从而削弱了该理论在全球范围内的适用性。
实证会计理论通常使用数据、模型和实际案例来探索会计实践和公司运营之间的关系。
该理论还可以用来评估特定政策的影响以及测量相应的财务信息，例如资产评估、收益计算和分析。
通过实践和经验数据的反馈，实证会计理论不断演变和改进，成为深入理解财务信息的重要工具。
然而，实证会计理论也存在一些问题。
首先，使用实证数据存在诸多限制，例如数据搜集不完全或不一致，因而可能会给结论带来偏差。
其次，实证会计理论更多地关注短期效果，而忽视了公司长期运营和成长的影响。
此外，实证会计理论还需要考虑公司内外各种因素的变化和调整，这使得该理论的应用变得复杂和冗杂。
因此，在实践中，规范会计理论和实证会计理论都应视情况而定。
对于一些需要保证公正、透明和准确性的会计信息披露，规范会计理论应该是首选。
实证会计理论与方法
多案例研究
案例研究的分类
Tankertanker Design
Tankertanker Design
描述型案例研究
含义：根据所采用的步骤描述目前的行为，侧重于对现实条件下的研究
对象进行完整描述。
E.g.: 描述会计系统以及会计实务中使用的程序和技术，挑选很多公司描 述不同的会计实务，从中发现其相似性，可能的话可以归纳出最优 会计实务。
Tankertanker Design
Tankertanker Design
单案例研究
含义：主要用于证实或证伪已有理论假设的某一个方面的问题。适用于： ①极端个案分析； ②对现有理论的批驳或者检验； ③代表性或典型个案分析； ④对他人未曾研究过的个案进行分析以启发更深的研究； ⑤对同一个案进行不同时间段的纵向分析。 多案例研究 案例内分析：旨在多案例研究中，研究者将每一个案例及其主题作为独立的 整体进行深入的分析。
跨案列分析：研究者依托于统一研究主旨，在彼此独立的案例分析的基础上，
将对所有案列进行归纳、总结，并得出抽象的、精辟的研究结 论。
Tankertanker Design
Tankertanker Design
研究 准备
资料 收集
资料 分析
撰写 报告
案例研究主要步骤
Tankertanker Design
Tankertanker Design
Tankertanker Design
研究方法比较
规范会计理论
规范会计理论主要采用演绎法和归 纳法。 演绎法 特点： 强调可证实性 注重于定性研究 需要价值判断 归纳法
实证会计理论
主要采取实证的研究方法, 以事实 为根据，借助数理统计方法建立推 导模型，从而得出结论。 特点： 强调可证伪性 注重于定量研究 客观性强
8实证会计理论
(1)选择不同会计方法的成本和效益是多少? (2)制定会计规章制度、会计准则的成本和效益是多少? (3)所陈报之财务报表对股票价格的影响是什么?
4
实证会计理论
➢实证会计理论在寻求这些问题的答案时，通常 对个人的行为作了如下的假定：
实证会计理论
1
实证会计理论
一、实证会计理论概要 ➢实证会计理论的产生
早期的会计理论工作者主要注重描述已观 察到的实务现象并为这些实务的分类提供 教学式的规则；他们倾向于重视应当怎么 做的问题，而很少关注规范性法规所赖以 存在的假设的现实有效性。换言之，规范 会计理论下的会计模式，是先假定会计目 标继而进行逻辑推理的结果。
实证研究中的假设与规范研究中的假设是不同的： 规范研究中的假设是对所研究问题设定的基础条件， 即在研究之前根据人们的某种共识或前人的权威论 断对研究问题的客观环境作出的某种限定。这些限 定是为了使规范研究的问题得以简化，逻辑推理有 公认的起点与规则。 实证研究中的假设，是对所研究问题的研究结果的 预期。它需要通过假设检验，用证据来判断其真伪。 也就是说，通过实证研究，开始时提出的假设，最 终可能得到实际资料的支持而被认可，或被拒绝。
(4)实证会计理论试图将会计、企业和市场纳入一个 模型，从而可以在整个经济框架结构中分析会计 问题。
6
实证会计理论
二、实证研究的技术与方法
(一)实证研究的基本程序
1.提出问题
一般而言，实证理论的发展通常是从人们意欲解释的某 些现象开始的。这些现象是人们在实践中得出的经验认 识，它往往表达某种判断，如“什么是什么”等等。由 于不同的人或相同的人在不同的环境下会有着不同的判 断，因此，实证理论就希冀对这些判断即命题进行验证 并指导以后的实践。
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实证会计理论的性质、目的和方法论
摘要：以验证为中心的实证会计的目的是解释和预测会计实务。
从瓦茨和齐默尔曼关于实证会计的性质和目的等方面的表述不难发现，他们深受工具主义的影响，用有用性来衡量会计理论的优劣。
关键词：实证会计；方法论
汤云为，赵春光(2001)将广义的实证会计研究称为经验会计研究，主要包括以下五种方法：实验室实验、实地试验、实地研究或案例研究、调查研究、和档案研究，所研究的领域包括财务会计、管理会计和审计的各个方面。
实证会计作为一种重要的研究方法，有必要研究实证会计理论的性质、目的和方法论等基本内容。
一、实证会计理论性质
实证会计理论是社会科学的一部分，那么。
首先就必须了解科学的定义。
科学是一个方法的集合，也是一个态度的集合，它坚持精确性、一致性、客观性和可重复性。
这些方法产生于有目的地为消除主观性、偏见和随机因素影响而构成的规则，简单地说，这些规则用于提高科学结论的信度(盖伊，2004)。
科学方法是一种运用抽象严谨的思维方式。
系统地观察。
归纳我们身边的自然和社会现象，从而产生累积性的知识。
我们对这个世界的认识应该建立在对自然和社会规律的验证上。
也就是说，知识的科学化是建立在对自然和社会规律的推理及实证考察的相互冲击上。
因此，会计知识的科学化，也要有以推理为中心的分析性会计学及以验证为中心的实证会计学(洪剑峭、李志文，2005)。
实证会计研究中的科学强调的是客观和忠实地反映会计现象，而不是指哪一种方法是科学的。
事实和理论科学是一个与我们发现和积累的事实直接相关的方法和态度的集合。
事实暗指一定程度的正确性和准确性。
事实(或观察到的现象本身)如果没有被组织、概括和简化，对于会计研究的价值是有限的。
事实和现象是理论产生的源泉。
更简单地说，理论就是主要为概括和解释现象的相关陈述的集台。
理论必须得到验证。
实证会计理论的特点就是接受会计事实的检验。
许多理论比其他的理论更为有用是因为一些理论并没有很好地反映事实。
反映所有重要的事实仅仅是满足好理论的条件之一。
最有用的理论是那些不仅用于解释现象，而且用于预测事件的理论。
相比较而言，更好地符合事实的理论会产生更为准确的预测。
因而，理论通常是一个陈述或一个相关陈述的集合。
它的主要功能是概括、简化、组织和解释现象，并允许对与一系列现象相关的事件进行预测。
实证会计的研究结论是可能的而不是确定的陈述。
它接受一定程度的疑问，具有一定水平的可能性(或不可能性)。
要想完整把握实证会计理论，还必须理解模型。
模型就像一个图形或蓝图，它代表事情是怎样的和可能应该是什么样的。
模型可能非常明确和具体，它往往包括或来源于理论。
相应地，像理论一样，模型应该依据它是否有用而不是它是否正确进行判断(盖伊，2004)。
实证会计理论
的功能无疑也是要解释和预测会计事实，这也是会计理论的有用性。
而且大多数的会计理论仅是暂时被接受。
总而言之，可以把实证会计理论理解为对会计现象之间因果关系的发现和解释以及把这种因果关系推广到更大范围的会计现象空间进行验证以产生预测能力。
二、实证会计理论的目的
作为实证会计的领军人物，瓦茨和齐默尔曼认为会计理论的目的是解释和预测会计实务。
解释是指为观察到的实务提供理由。
预测则是指会计理论应能预测未观察到的会计现象。
它们包括那些已经发生，但尚未收集到与其相关的系统证据的现象。
他们把Polncere、Popper和Hempel的观点运用到会计中。
他们提出理论由两个部分组成：假定(包括变量定义和变量之间的逻辑联系)和一系列本质性假设。
假定、定义和逻辑是用来组织、分析和理解所研究的经验性现象的，而假设则是从分析中派生的预测。
不论是否正式地予以说明，研究人员都必定要做出一些假定。
研究人员所设立的假设可能十分简单，所使用的逻辑可以是也可以不是数学形式；这些假定、逻辑和假设甚至不一定在论文中予以说明。
但是在进行经验性研究之前，研究人员必定要遵循这些步骤。
因为他们必须利用这些假设和理论来搜集证据(瓦茨，齐默尔曼，1999)。
瓦茨和齐默尔曼明确地提出会计理论的目的是解释和预测会计实务，而且他们认为实证会计就是用经验性现象来验证假设。
瓦茨和齐默尔曼同时也提出了检验理论成功的标准。
他们认为无法找到能够解释和预测所有会计现象的理论，其原因在于理论是对现实的茼化，而现实世界错综复杂、日新月异(瓦茨、齐默尔曼，1999)。
这种抽象的过程必然会忽略会计现象的一些关键特征。
这可能会给会计理论带来一些偏差。
如果完美的理论不存在，那么对不完善的理论进行选择的一个重要决定因素是理论对使用者的价值。
在选择理论时，使用者还应考虑建立预测理论的成本。
理论的预测价值在于解释为什么我们并不抛弃一种带有诸多预测误差的理论。
在会计上，理论家对理论的选择往往要受以下因素的影响，即理论解释现象的直观感染力、理论解释和预测现象的范围以及预测对使用者的效用。
相互竞争理论之所以产生是由于理论并非十全十美。
我们所能做到的就是验证理论的假设。
即把它与所观察到的现象进行对比。
如果假设与现象相一致，它便得到确证(瓦茨、齐默尔曼，1999)。
由此可见瓦茨和齐默尔曼认为实证会计理论是无法证明其正确或错误的。
但这并不影响会计理论的发展。
如果会计理论能够解释和预测会计现象，那么会计理论就是有用的，他们用“有用性”来衡量会计理论的优劣。
三、实证会计理论的方法论
事实上，从瓦茨和齐默尔曼一系列的文章中可以发现他们和Friedman均采用了工具主义的观点。
Friedman认为，一切政策性结论必然依赖做某事而不做某事会造成各种结果的预测，预测必须间接或直接地建立在实证经济学基础上，当
然，理论可看成一组重要假说，评判经济理论正确与否依赖于它“解释”同种经济现象的预测能力，只有实际证据才能证明理论是“正确的”还是“错误的”，更恰当地讲，或尝试性地“接受为”有效理论，或加以“拒绝”。
工具定义是实用主义的一个分支，它产生于20世纪20年代。
代表人物是美国的实用主义哲学家杜威。
杜威在他的《哲学的改造》一文中提出关于科学知识的工具主义观(张俊山，2003)。
杜威认为概念、理论、体系无论如何精细，如何首尾一贯，都必须看作假说，这就足够了。
它们只能作为检验它们行动的基础来接受，而不是结局。
领悟这一事实就是从世界上废除死板的教条，是认识到概念、理论和思想体系总是要通过应用而得到发展，是强化训诫我们必须同样注意改变它们的迹象以及对它们加以声明的机会。
它们是工具，同所有工具一样，它们的价值不在于它们本身，而在于它们创造的结果所显示的性能。
由于工具的理论有利于高度尊重公正无私的研究，因此。
同一些批评家的印象相反，它极为重视演绎方法。
工具的理论只是想谨慎说明其价值所在，防止人们在错误的地方寻找。
他认为，认识始于界定问题的特殊观察，终于检验假说寻找解答的特殊观察。
从瓦茨和齐默尔曼关于实证会计的性质和目的等方面的表述不难发现，他们深受工具主义的影响。
总之，实证会计理论关注对会计现象的解释和预测，它用“有用性”来衡量会计理论的优劣。