金融会计-7(外汇)(2014)学-1
《金融会计》课程知识要点
《金融会计》课程知识要点1.通存通兑: 是指某一个银行在某一个范围内（全国、省或县市），一个服务网点（储蓄所）开出的存单，可以在任何一个服务网点上兑现现金。
不收取任何手续费。
2.外汇存款:是指单位和个人将所持有的外汇资金存入银行，并在以后随时或约期支付的一种存款。
3.保证贷款:保证贷款指贷款人按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按规定承担连带责任而发放的贷款。
4.一般准备:一般准备是商业银行根据发放的某项全部贷款余额一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。
5.同城票据交换及清算:同城票据交换是指同一城市(或区域)范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。
同城票据清算是指在同一个城市(或区域)，不同行处把相互代收代付的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的一种方法。
6．负债包括单位活期存款。
7．商业银行总账的登记依据是科目日结单。
8．某单位定期存款一笔，金额100000元，2009年3月10日存入，定期1年，存入时1年期存款利率2.25%，活期存款利率0.99%。
该单位于2010年3月20日支取该笔存款本息，2010年2月21日1年期存款利率调整为1.98%，活期存款利率调整为0.72%。
该笔存款利息计算时存期内利率2.25%，过期部分的利率0.72%。
9．汇兑结算方式的汇入行收到收款人未在本行开户的汇款应当登记在应解汇款登记簿。
10．某行当天轧算的应收汇差是辖内往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计。
11．对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后不计入损益，在表外核算。
12．抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分，转入逾期贷款户。
13．外汇买卖账户平仓的银行，外汇借方余额×该种外币中间价＞该种外币人民币贷方余额轧算为汇兑收益。
金融企业会计-7外汇
这种差额叫远期差价。
▪ 升水(Premium) ▪ 贴水(Discount) ▪ 平价(At Par)
10
wangxue@
（四）按照对汇率的管理宽严划分
❖1．官方汇率(Official Exchange Rate)。是 指国家货币管理当局(中央银行或外汇管理当 局)所规定的汇率。
25
二、单位外汇存款核算
wangxue@
❖ 1．存入的核算。 ❖（1）以外币现钞存入。 ❖ 借：库存现金(外币) ❖ 贷：货币兑换——钞买价(外币) ❖ 借：货币兑换——钞买价(本币) ❖ 贷：货币兑换——汇卖价(本币) ❖ 借：货币兑换——汇卖价(外币) ❖ 贷：吸收存款——活期外汇存款XX户
❖ 2、同种货币之间的套算包括钞兑汇或汇兑钞
❖ 例5：某外宾以美元现钞1 000要求汇往纽约。当日 美元汇卖价为684.53/100，钞买价676.33/100 （汇费略）。该业务中，银行买入美元现钞，卖出美 元现汇，其会计分录为：
❖ 借：库存现金
US$1 000.00
❖ 贷：货币兑换
US$1 000.00
❖ 借：汇入汇款
US$5，000.00
❖ 贷：货币兑换
US$5，000.00
❖ 借：货币兑换
￥34，089.50
❖ 贷：货币兑换
￥34，089.50
❖ 借：货币兑换
£3，037.96
❖ 贷：吸收存款——活期存款耀广户 £3，037.96
18
（三）套汇业务的处理
wangxue@
❖2002.1.1——欧元
3
一、外汇及汇率
wangxue@
金融会计试题答案解析
贷：单位活期存款一一华星公司
2、5月17日，乙企业持4月25日签发的银行承兑汇票200000元，向开户行申请贴现，汇 票到期日为6月25日。经银行审查同意，当天办理贴现手续。贴现率为月4.2%。，则银行实
付贴现金额是多少？编写相应的会计分录。（7分）
贴现利息=200000*39*0.0042/30=1092（元）实付贴现金额=200000-1092=198908（元） 借：贴现资产——银行承兑汇票200000
3.对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行、汇入行均为单设机构地区，应采用的转汇方 式是（D）
A.先横后直法B.先直后横法
C•直接通过联行电子汇划清算系统办理D•先直后横再直法
4.下列不属于人身保险业务的会计核算科目是（C）
A.死伤医疗给付B.满期给付
C.应收代位追偿款D.年金给付
5.在电子汇划业务中，“辖内往来” 或“清算资金往来” 科目的记账方向确定的依据是 （A）
（4）北京工行D行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行C行电汇本行开户单位丙公 司货款80000元，经审核无误后，办理转账手续。
要求： 根据上述各项业务作出相关行处的帐务处理，并作出工行总行清算中心清算汇差资金
的分录，作出清算行上海分行、北京分行、浙江分行清算汇差资金的分录。（7分）
（1）
贷：单位活期存款一一乙公司
9．按照银行贷款的风险程度” 可以分为正常、10．“同业拆入”科目是商业银行的负债类科目。
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，1．简述金融企业会计的对象。 金融企业会计的对象就是金融企业能以货币计量的各项业务活动和资金运动， 即金融企业会 计核算和监督的内容。金融企业会计的对象具体包括资产、负债、所有者权益、收入、成本 和费用、利润及利润分配六个方面内容。
《金融会计》试题1答案
《金融会计》试题1答案一、名词解释（本大题共5小题，每小题2分，共10分）1.通存通兑:是指某一个银行在某一个范围内（全国、省或县市），一个服务网点（储蓄所）开出的存单，可以在任何一个服务网点上兑现现金。
不收取任何手续费。
2.外汇存款:是指单位和个人将所持有的外汇资金存入银行，并在以后随时或约期支付的一种存款。
4.系统内电子汇划及清算业务：是指系统内各行之间通过资金清算系统进行异地资金汇划的业务。
5．银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
二、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1．下列应当确认为负债的是（D）A．一项诉讼中，本行为被告B．一项诉讼中，本行为原告C．承兑商业汇票D．单位活期存款2．商业银行总账的登记依据是（C）A．会计凭证B．分户账C．科目日结单D．登记簿3．某单位定期存款一笔，金额100000元，2022年3月10日存入，定期1年，存入时1年期存款利率2.25%，活期存款利率0.99%。
该单位于2022年3月20日支取该笔存款本息，2022年2月21日1年期存款利率调整为1.98%，活期存款利率调整为0.72%。
该笔存款利息计算时（B）A．存期内利率2.25%，过期部分的利率0.99%B．存期内利率 2.25%，过期部分的利率0.72%C．存期内利率2.25%，过期部分的利率1.98%D．存期内利率1.98%，过期部分的利率0.72%4．汇兑结算方式的汇入行收到收款人未在本行开户的汇款应当登记在（D）A．发出托收登记簿B．定期代收登记簿C．现金收付登记簿D．应解汇款登记簿5．某行当天轧算的应收汇差是（C）A．辖内往来各科目借方余额大于贷方余额B．辖内往来各科目贷方余额大于借方余额C．辖内往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计D．辖内往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计6．对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后（C）A．计入损益B．记入利息收入C．不计入损益，在表外核算D．计入其他营业收入7．抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分，（D）A．由贷款损失准备金抵补B．列作银行的损失C．由借款人偿还D．转入逾期贷款户8．外汇买卖账户平仓的银行，下列______轧算为汇兑收益。
金融会计第一、二章
金融会计第一、二章第一章：金融会计概述金融会计是指在金融机构中进行的会计活动。
它与一般的会计有所不同，因为金融机构的业务特征决定了它需要采用一些特殊的会计准则和方法。
1.1 金融会计的基本概念金融会计是指金融机构中以货币为媒介，核算金融资源的会计科目和会计原则。
主要包括银行、证券公司、保险公司等金融机构的会计管理。
1.2 金融会计的特点金融会计具有以下几个特点： - 财务工具的复杂性：金融机构使用各种复杂的金融工具，所以金融会计需要能够准确地处理这些工具的计量和披露。
- 时效性要求：金融机构需要及时获取财务信息进行决策，所以金融会计需要实时更新数据。
- 法规监管：金融机构需要遵守各种法规和监管要求，所以金融会计需要符合相关的会计准则和法规。
第二章：金融会计的主要环节和方法金融会计的主要环节包括业务核算、准备财务报表和审计。
这些环节应该相互衔接，确保金融机构的财务信息准确和可靠。
2.1 金融会计的业务核算金融会计的业务核算包括以下几个方面： - 业务登记：金融机构需要登记所有的金融交易，包括存款、贷款、投资等。
- 账务处理：金融机构需要对各项业务进行账务处理，包括分录、核算等。
- 内部核对：金融机构需要对业务进行内部核对，确保数据的准确性和一致性。
- 业务汇总：金融机构需要对业务进行汇总，生成相应的财务报表。
2.2 金融会计的财务报表金融会计的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报表可以反映金融机构的财务状况和经营情况，为决策提供依据。
•资产负债表：反映金融机构在某一时点上的资产、负债和所有者权益的情况。
•利润表：反映金融机构在某一时期内的收入、费用和利润的情况。
•现金流量表：反映金融机构在某一时期内的现金流入和流出的情况。
2.3 金融会计的审计金融会计的审计是指对金融机构的财务报表进行独立的、客观的审查。
审计可以保证金融机构的财务报表的真实性和可靠性。
审计包括以下几个方面： - 财务报表的真实性和合规性的审查。
第六章 金融会计学
贷：本币科目 P150【例6－1】
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【例】买入美元现钞USD1000，按照外汇牌 价，钞买价为：USD100=￥625.93元。这 笔业务按外汇分账制要求，编会计分录。
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借：库存现金 USD 1000 贷：货币兑换——钞买价
第一节 外汇业务概述
一、外汇业务的意义 外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇
兑”的简称。 动态的外汇：外币兑换行为，即把一国货
币兑换成另一国货币。 静态的外汇：以外国货币表示的可以用于
国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
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按照我国外汇管理条例（《中华人民共和 国外汇管理条例》）的规定，外汇包括：外国 货币；外币有价证券（债券、股票、息票、国 库券等）；外币支付凭证（银行存款凭证、信 用证、票据等）；特殊债权，如协定外汇等。
3、年终决算， ①发生汇兑收益 借：货币兑换
贷：汇兑损益
②发生汇兑亏损 借：汇兑损益
贷：货币兑换
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（二）“货币兑换”科目凭证的使用
“货币兑换”科目凭证分为“货币兑换” 科目借方凭证和“货币兑换”科目贷方凭证， 两种凭证均为多联套写。
结汇时，商业银行使用“货币兑换”科目 贷方凭证；
人民币 人民币
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（3）支取货币和原存款货币不同（汇买汇卖 ）
借：吸收存款——外汇活期存款（甲外币） 贷：货币兑换——汇买价（甲外币）
借：货币兑换——汇买价 （本币） 贷：货币兑换——汇卖价 （本币）
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借：货币兑换——汇卖价（乙外币） 贷：汇出汇款（或“全国联行外汇往来”）
金融会计基础知识点归纳
金融会计基础知识点归纳金融会计是财务会计的一个重要分支，它专门研究金融机构和金融交易中涉及的财务会计问题。
在金融领域，准确的财务信息对于投资、融资和风险管理至关重要。
因此，金融会计基础知识的掌握对于从事金融行业的从业人员非常关键。
本文将归纳总结一些关键的金融会计基础知识点。
1. 金融会计的基本原则金融会计的核心是财务报表的编制，准确地反映了一个金融机构的财务状况和经营业绩。
金融会计基于以下原则：- 公允价值原则：金融工具应以公平市场价值列示，以反映其真实价值。
- 会计主体原则：金融机构应将其财务状况和经营业绩与其他实体相分开。
- 会计持续经营原则：金融机构应假设会一直持续经营下去，除非有证据表明停业或清算。
- 会计归属原则：金融机构应将其财务信息按时间段归类，并将其归属于特定的会计期间。
- 会计计量原则：金融机构应依据成本原则和公允价值原则对资产、负债和收益进行计量。
2. 金融工具的分类和计量金融机构运作过程中会使用各种不同类型的金融工具，了解金融工具的分类和计量方法对于金融会计至关重要。
- 金融资产的分类：金融资产通常分为可供出售金融资产、持有至到期金融资产、贷款和应收款项。
- 金融负债的分类：金融负债通常分为以公允价值计量的金融负债和以成本计量的金融负债。
- 公平价值计量：公允价值是指在市场上应能得到的金额，其计算基于市场条件和相关因素。
- 按成本计量：按成本计量的资产和负债以其购买时的实际成本缺乏调整。
3. 借贷交易的会计处理借贷交易是金融机构最基本的业务之一，其会计处理涉及到借款和债务的确认、计量和报告。
- 借款的会计处理：金融机构通过借款来筹集资金，借款的确认应包括该借款的主要条件、金额和到期日的记录。
- 债务的会计处理：金融机构在为他人提供贷款时，应记录贷款的本金金额、利率和还款方式等信息。
4. 收入与费用的识别和确认金融机构的收入和费用的识别和确认与其业务活动紧密相关。
以下是一些相关知识点：- 利息收入的识别和确认：金融机构收取的利息是其最主要的收入来源之一，按照一定规则进行识别和确认。
金融会计8-6《外汇业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
金融会计8-6《外汇业务的核算》期末复习章节习题含参考答案《外汇业务核算》期末复习章节习题含参考答案一、名词解释1、外汇2、现汇3、外汇买卖4、外汇分账制二、填空1、目前银行在外汇业务核算方面一般采用。
2、买入外汇时使用传票；卖出外汇时使用传票。
3、外汇存款根据开户对象和管理要求不同分为、、三类。
4、目前外汇贷款种类有、、等。
5、目前进出口贸易业务的结算中，以现汇为主，主要采用、、三种结算方式。
6、科目是实行外汇分账制情况下的一个特定科目，它在账户中起联系和平衡的作用。
三、判断1、全国联行外汇往来，采用集中制核算形式。
()2、接受汇款人委托，汇出款项的银行，称为汇入行。
()3、买方信贷是进口国银行直接向买方或买方的银行提供的信贷。
()4、短期外汇贷款的利息，实行借款时的固定利率。
()5、为了便于账户管理，存放我国港澳地区及国外同业账户通常划分为总行往来账户，分账户和专用账户。
()6、七天通知存款及协定存款均属定期存款。
()7、进口信用证结算的处理，包括受理国外开来信用证、交单议付、结汇三个环节。
()8、信用证结算方式是以买卖双方交易合同为基础，开立之后就不能修改。
()9、外汇兑换中我国采用间接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。
（）10、外汇业务中，同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分。
（）四、单项选择1、我国的外汇是由()管理的。
①中国人民银行②中国银行③国家外汇管理局④国家工商局2、在国际金融市场上可以自由买卖、自由兑换的外汇是()。
A、记账外汇B、现汇C、期汇D、票汇3、我国目前进出口贸易结算中，以()为主。
①记账结算②现汇结算③期货交易④远期汇票4、接受汇款人委托，汇出款项的银行称为()。
①汇出行②汇入行③提入行④提出行5、出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向国外进口商收取货款为()。
①进口代收②进口托收③出口托收④出口代收6、我国“港澳地区及国外同业存款”科目的性质属于()。
第5章 外汇业务核算《金融企业会计》PPT课件
我国的外汇牌价采用直接标价法。
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目,属于资产负债共同类科目,是联系 外币账户和人民币账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时,“货币兑换”科目下外币账户和人民币 账户均应完整地加以反映。
名称
主要核算内容
备注
资
应收出口托收款 项
核算受客户或银行同业委托,代向付款人收取贸易或非贸易项下的款项
产
应收进口代收款 核算代收银行收到进口代收单据,接受托收行委托代为向付款人收取的款
项
项
类
应收信用证出口 款项
核算出口商交来远(即)期信用证项下出口单证,经议付行议付寄单的款项
应收开出信用证
核算开证行接受开证申请人的申请而对外签发信用证的款项
一、外汇买卖业务的内容
银行的外汇买卖业务主要包括自营外汇买卖、代客外汇买卖和临柜业务中的结售汇等。 自营外汇买卖,是指银行根据国家外汇管理规定及自身外汇资金头寸摆布和保值、增值 的需要,以自身的外汇资金,通过境内外同业银行进行外汇头寸的转换,以期赚取差价利润的 业务。 代客外汇买卖,是银行接受客户委托,代其在国际金融市场上或通过中国外汇交易中心或 外汇调剂市场进行的外汇或本位币调剂买卖交易。
期末可并入“吸收存款”科目 编制报表
债
出口托收款项
核算受客户或银行同业委托,代向付款人收 与“应收出口托收款项”互为
取贸易或非贸易项下的款项
对转科目
类
进口代收款项
核算代收银行收到进口代收单据,接受托收 与“应收进口代收款项”互为
中财金融企业会计课件第六章 外汇业务的核算
如存入现汇账户，则须按当日外汇牌价折算 入账，钞买汇卖，分录为：
• 借：现 金
（外币）
• 贷：外汇买卖——钞买价 （外币）
• 借：外汇买卖——钞买价 （人民币）
• 贷：外汇买卖——汇卖价 （人民币）
• 借：外汇买卖——汇卖价
（外币）
• 贷：XX外汇存款
（外币）
2020/7/31
金融企业会计
• [例]客户将美元现钞1000元存入现汇账户。 当日钞买价US$100=￥830，汇卖价 US$100=￥840。
[例]某客户持1000美元现钞来行，要求结付人民币， 当天公布的美元钞买价为836/100。
• 转帐时分录如下：
• 借：现 金
us$1000
• 贷：外汇买卖
us$1000
• 借：外汇买卖
￥8360
• 贷：现 金
￥8360
2020/7/31
金融企业会计
2.卖出外汇的处理
银行卖出外汇时，应根据人民币的金额按卖出价折 算成外汇金额
第六章 外汇业务的核算
2020/7/31
金融企业会计
• 外汇是指以外国货币表示的可用于国际结 算的各种支付手段。
• 我国银行外汇业务会计核算的主要内容包 括外汇存款、外汇贷款、外汇买卖、外汇 结算及外汇资金清算等。
2020/7/31
金融企业会计
第一节 外汇买卖的核算
• 外汇买卖又称外汇兑换，是指银行在办理外汇业 务过程中，按一定价格卖出一种货币或买入一种 货币的行为。
（外币）
• 3.以国内联行转汇款存入。分录如下：
• 借：全国联行外汇往来
（外币）
• 贷：XX外汇存款
（外币）
2020/7/31
金融会计学第六章
贷：吸收存款—外汇活期存款—**户（外币）
06
第三节 外汇存贷款业务
01
单位外汇存款业务
02
会计科目
03
利息的核算
04
单位外汇定期存款结息
05
借：利息支出—外汇定期存款利息支出户（外币）
06
贷：应付利息（外币）
第三节 外汇存贷款业务
商业银行为方便外籍人员、侨胞、中国港澳台同胞以及国内居民等，为积聚闲散的个人外汇资金而开办的外汇存款业务。
个人外汇存款业务
个人外汇存款
个人外汇存款业务包括乙种存款和丙种存款。
第三节 外汇存贷款业务
个人外汇存款业务
1
个人外汇存款
2
会计科目
3
吸收存款—个人外汇活期存款
4
吸收存款—个人外汇定期存款
5
第三节 外汇存贷款业务
个人外汇存款业务
01
个人外汇存款
02
存入的核算
03
将外币现钞存入现钞户
04
借：库存现金（外币）
中央银行货币发行工作在货币流通循环过程中处于中心环节，它既是货币发行的起点，又是货币回笼的终点。
商业银行现金出纳在现金流通循环过程中，是货币流通的桥梁和纽带。
第一节 现金出纳业务
现金出纳业务
01
现金出纳工作的原则
02
钱账分管
03
收付分开
04
双人经办
05
先收款后记账，先记账后付款
06
复核制度
07
交接手续和查库
借：货币兑换—汇（钞）买价（本币）
贷：**科目（本币）
第二节 货币兑换业务
货币兑换
结售汇
卖出外汇
金融企业会计(第四版)外汇业务核算
根据存款期限：单位外汇活期存款和单位外汇定期存款 根据存款金额大小：外汇小额存款和外汇大额存款
会计科目设置
二级科目：“外汇活期存款”和“外汇定期存款” 三级科目：“单位外汇活期存款”、“外资企业活期存款”、 “驻华机构活期存款”
（一）单位外汇存款的核算
会计核算
存入的核算
• 以外币现钞存入，其会计分录如下：
三、外汇买卖业务的科目设置
“货币兑换”科目
科目性质：资产负债共同类科目 凭证使用：“货币兑换”科目借方凭证 和贷方凭证 账簿设置：总账和分户账
“汇兑损益”科目
用以核算银行外币货币性项目因汇率变 动而形成的损益
四、外汇买卖业务的账务处理
结汇业务核算
即银行买入外汇业务的核算。其会计分录如下：
借：库存现金或有关科目 （外币） 贷：货币兑换--汇（钞）买价 （外币）
借:库存现金(外币) 贷:货币兑换——钞买价(外币)
借:货币兑换——钞买价(人民币) 贷:货币兑换——汇卖价(人民币)
借:货币兑换——汇卖价(外币) 贷:吸收存款——外汇活(定)期存款——×户(外币)
（一）单位外汇存款的核算
• 直接以国外收汇或国内转汇存入
–如存款单位以汇入货币存入，其会计分录如下： 借：汇入汇款或有关科目 （外币）
借:吸收存款——外汇活期存款——×户(外币) 贷:汇出汇款或有关科目(外币)
借:吸收存款——单位活期存款——×户(人民币) 贷:手续费及佣金收入——汇费收入户(人民币) 应交税费——应交增值税(销项税额)(人民币)
（一）单位外汇存款的核算
• 以存款货币外的另一种货币支取，其会计分 录如下：
借:吸收存款——外汇活期存款——×户(存款外币) 贷:货币兑换——汇买价(存款外币)
金融会计-7(外汇)()学-1PPT课件
（三）国外汇入汇款的核算 （1）收款人有现汇账户的，会计分录为：
借：存放国外同业（外币） 贷：汇入汇款（外币）
借：汇入汇款（外币） 贷:吸收存款－收款人户（外币）
（2）收款人没有现汇账户的，收汇时必须结汇，会 计分录为： 借：存放国外同业（外币） 贷：汇入汇款（外币） 借：汇入汇款（外币） 贷：货币兑换－汇买价-外币 借：货币兑换－汇买价-本币 贷：吸收存款-某单位户（本币）
汇卖价USD100=￥637.14。
USD1000/100 X 629.51 = ￥ 6295. 1
￥ 6295. 1 / ￥ 637.14 X100=USD988.02
借：库存现金-美元 USD1000
贷：货币兑换－钞买价 USD1000
借：货币兑换－钞买价 ￥ 6295. 1
贷：货币兑换－汇卖价 ￥ 6295. 1
三、信用证结算方式的核算
信用证结算方式是进出口业务中所使用的一 种主要的结算方式。
信用证是开证银行根据进口商申请开证的要 求，向国外出口商开立一定金额，在一定期限 内按规定条件保证付款的信用证，凭国外寄来 的按照信用证条款规定的单据，对国外付款， 并向进口商办理扣款的一种结算方式。
（一）信用证下出口业务核算
（1）汇款人从其现汇存款账户中汇款的，会 计分录为：
借：吸收存款－汇款人户 外币
贷：汇出汇款
（2）汇款人购买外汇支付汇款的，应通过货 币兑换科目处理，会计分录为: 借：吸收存款-本币
贷：货币兑换－汇卖价-本币 手续费及佣金收入－结算手续费用-本币
借：货币兑换－汇卖价-外币 贷：汇出汇款-外币
（3）汇款解付 国外银行解付汇款后，将已解付汇款的报单 寄回汇出行。汇出行凭寄回报单办理解付。 借：汇出汇款 贷：存放国外同业
《金融企业会计》教案 第八章 外汇业务(人大版)
《金融企业会计》教案第八章外汇业务外汇是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。
按照集中管理、统一经营的外汇管理方针，国家授权外汇管理局行使外汇管理职权，经批准外汇指定银行经营外汇业务。
第一节外汇买卖外汇指定银行办理的按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖。
一、外汇汇率外汇汇率是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率。
其有直接标价法和间接标价法两种。
外汇牌价有：钞买价、汇买价、中间价、钞卖价、汇卖价。
二、外汇业务的核算方法外汇业务核算的方法有本币统账制和外币分账制。
本币统账制即本币记账法，即在业务发生时以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种方法。
外汇分账制就是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算的一种方法。
这种方法，按外币币种分账核算；区分记账外汇与现汇；通过“外汇买卖”科目核算外币与人民币之间的转换；年终通过本币与外币并表，反映经营状况和经营成果。
三、外汇买卖科目传票外汇买卖传票有买入外汇传票、卖出外汇传票和套汇传票三种。
四、外汇买卖账簿（一）外汇买卖分户账或明细账外汇买卖分户账是以外币币种分别立账，该分户账由买入、卖出和结余三栏组成。
（二）外汇买卖总账外汇买卖科目总账按各分账货币和人民币分别设置。
五、外汇买卖（一）买入外汇“外汇买卖”科目外币记贷方，人民币记借方。
借：现金外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：现金人民币2．卖出外汇“外汇买卖”科目外币记借方，人民币记贷方。
3．套汇套汇是指用一种外币兑换另一种外币，账务处理按照买入外汇、卖出外汇处理。
四、外汇买卖核算举例第二节外汇存贷款一、外汇存款(一) 存入款项个人外汇存款分为现钞户和现汇户，单位外汇存款均为现汇户。
1．以国外汇款、收妥的托收款或国内联行汇款存入的，应向外汇管理部门申报外汇收入。
2．以外币现钞存入现汇账户的，应通过套汇办理。
金融会计第7章 课后答案
第7章支付结算业务的核算1．交通银行某支行编制会计分录如下：借：库存现金 5 000贷：吸收存款——汇出汇款——陈琳银行汇票 5 0002．工商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——采轩服装厂 3 000 贷：吸收存款——汇出汇款——采轩服装厂银行汇票 3 0003．工商银行深圳某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——深圳分行25 000贷：吸收存款——单位活期存款——大方涂料厂25 0004．工商银行上海某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——上海分行 4 000贷：吸收存款——应解汇款——胡亮 4 000借：吸收存款——应解汇款——胡亮 4 000贷：库存现金 4 0005．工商银行某支行编制会计分录如下：1）提出汇票和解讫通知时：借：清算资金往来——同城票据清算 30 000 贷：其他应付款——同城清算提出 30 000 2）超过退票期未发生退票时：借：其他应付款——同城清算提出 30 000 贷：吸收存款——单位活期存款——电网厂 30 0006．工商银行苏州某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——汇出汇款——宝艺丝绸印染厂银行汇票40 000贷：待清算辖内往来——苏州分行38 000吸收存款——单位活期存款——宝艺丝绸印染厂 2 0007．交通银行某支行编制会计分录如下：借：其他应付款——陈琳800贷：库存现金8008．工商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——汇出汇款——采轩服装厂银行汇票30 000贷：吸收存款——单位活期存款——采轩服装厂30 0009．建设银行杭州某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——华彩刺绣厂20 000贷：清算资金往来——同城票据清算20 00010．工商银行杭州某支行编制会计分录如下：借：清算资金往来——同城票据清算20 000贷：吸收存款——单位活期存款——中亚丝绸厂20 00011．招商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——银达电机厂 300 贷：手续费及佣金收入——银行承兑业务收入 300 收：银行承兑汇票——银达电机厂 600 00012．招商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——银达电机厂600 000贷：吸收存款——应解汇款——银达电机厂600 00013．招商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——应解汇款——银达电机厂600 000贷：待清算辖内往来——××行600 00014．工商银行某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行600 000贷：吸收存款——单位活期存款——松江设备厂600 00015．中国银行A支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——天娱传媒公司 20 000 贷：吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票20 00016．中国银行B支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行20 000贷：吸收存款——单位活期存款——卓越电器公司20 00017．中国银行A支行编制会计分录如下：借：吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票20 000贷：待清算辖内往来——××行20 00018．华夏银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——中商百货7 000贷：吸收存款——单位活期存款——毛巾厂7 00019．建设银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——美味乳品厂30 000贷：清算资金往来——同城票据清算30 00020．农业银行某支行编制会计分录如下：借：清算资金往来——同城票据清算30 000贷：吸收存款——单位活期存款——塑料制品厂30 00021.浦发银行某支行编制会计分录如下：（1）提出支票时：借：清算资金往来——同城票据清算 9 000 贷：其他应付款——同城清算提出9 000（2）下次交换提入退票时：借：其他应付款——同城清算提出9 000贷：清算资金往来——同城票据清算 9 00022．交通银行某支行编制会计分录如下：（1）提入支票发生退票时：借：其他应收款——同城清算退票 9 000 贷：清算资金往来——同城票据清算9 000（2）下次交换提出退票时：借：清算资金往来——同城票据清算9 000贷：其他应收款——同城清算退票9 000（3）对装饰公司处以罚款时：由于9 000×5％＝450＜1 000，因此应处以1 000元的罚款，会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——装饰公司 1 000贷：营业外收入——结算罚金收入 1 00023．（1）中国银行天津分行确认付款时：借：吸收存款——单位活期存款——索菲箱包厂100 000贷：待清算支付款项 100 000（2）工商银行重庆分行收到确认付款回执，办理转账时：借：待清算支付款项 100 000 贷：吸收存款——单位活期存款——江北皮革厂100 00024．汉口银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——武汉小学50 000贷：吸收存款——信用卡存款——单位卡存款（武汉小学）50 00025.农业银行某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行60 300贷：吸收存款——单位活期存款——中百仓储 60 000手续费及佣金收入——商户回扣收入 30026．工商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——太子酒轩 15 000 贷：待清算辖内往来——××行 15 00027.中国银行某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行 15 000 贷：吸收存款——单位活期存款——啤酒厂 15 00028．工商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——纺纱厂 900 000 贷：待清算辖内往来——××行 900 00029．农业银行某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行 900 000 贷：吸收存款——单位活期存款——机床厂 900 000。
金融会计知识点总结
金融会计知识点总结一，我国银行体系概述：是以中央银行为领导，商业银行为主体，政策性银行为补充，多种金融机构并存的金融机构组织体系。
银行会计的概述：以货币作为主要的计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续，全面，系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况，经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
银行会计特点；1，会计核算活动和业务处理活动的统一性2，反映国民经济活动情况的综合性3，会计核算方法的独特性4，提供会计核算资料的及时性5，会计核算和内部监督的严密性要素：资产负债所有者权益收入利润费用银行会计机构的设置：实行总分行制，四级核算制-----总行设会计司，分行设会计处，地市中心支行设会计部，XXX 不设独立的会计机构，但有专职会计人员和会计主管。
二，资产类：存放中央银行款项，结算备付金，拆出资金，贷款损失准备，长期股权投资，未实现融资收益，存放同业，存出保证金，贴现资产，贷款（本金、利息调整、已减值），长期股权投资减值准备，存出资本保证金，待处理财产损溢，长期待摊费用负债类：存入包管金，向中心银行乞贷，同业存放，代理承销证券款，代理业务负债，拆入资金，吸收存款，贴现负债，卖出回购金融资产款，代理生意/兑付证券款，预计负债，汇出汇款，财政性存款。
共同科目：清理资金往来，衍生工具，被套期工程，货币兑换，套期工具所有者权益类科目：本年利润，库存股，一般风险准备，利润分配损益类：以前年度损益调整，汇兑损益，投资收益，资产减值损失表内科目：反映商业银行实际资金变动，其余额反映在资产负债表上并要求平衡的会计科目。
采用复式记账法。
表外科目；对一些不触及资金运动方面的紧张业务事项，或有事项和承诺事项。
如未收逾期贷款利息，商业汇票的承兑与贴现，开出或收到信用证包管凭证，以及各类紧张的有价单证和财富的保管等事项（如代保管的有价值物品，未刊行的有价证券，紧张的空白凭证）。
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二、外汇核算业务的特点
在进行国际结算时， 1）涉及不同国家的货币兑换和结算。既有各种外币 资金结算，又有本币资金结算； 2）外汇业务涉及国内外多个交易主体和代理机构。 既有国内联行、代理行和其他金融机构的资金结算， 又有境外联行、代理行的资金结算。 3）外汇业务在金融管理和业务标准方面要符合国际 惯例和遵守相关法规。国际结算必须遵照有关国际间 的协议进行结算，所以外汇业务既要遵循国际惯例, 又必须遵照所在国或地区有关商业银行法规的规定。 这些特点导致外汇业务账务处理内容的复杂化。所以 商业银行在经营外汇业务时通常实行外汇分账制。
（2）不允许保留外汇账户的进出口企业的收汇， 必须按照规定办理结汇，会计分录为： 借：存放国外同业（或有关科目） 贷：货币兑换－汇买价(外币) 手续费及佣金收入 借：货币兑换－汇买价(本币) 贷：吸收存款－某单位户(本币) 同时，作会计分录： 付出：国外开来保证凭信 外币
（二）信用证项下进口业务的核算 1 开立信用证 借：吸收存款－开证申请人户（本币或外币） 贷：存入保证金 外币或人民币 随着信用证的签发，银行对外承担了付款 责任，所以，应登记对转科目： 借：应收开出信用证（外币） 10000 贷：开出信用证（外币） 10000 或登记表外科目： 收入：开往国外保证凭信 2 修改信用证 修改时增加做相同分录， 减少做相反分录。
三、信用证结算方式的核算 信用证结算方式是进出口业务中所使用的 一种主要的结算方式。 信用证是开证银行根据进口商申请开证的 要求，向国外出口商开立一定金额，在一定期 限内按规定条件保证付款的信用证，凭国外寄 来的按照信用证条款规定的单据，对国外付款， 并向进口商办理扣款的一种结算方式。
（一）信用证下出口业务核算
（2）汇款人购买外汇支付汇款的，应通过货 币兑换科目处理，会计分录为: 借：吸收存款-本币 贷：货币兑换－汇卖价-本币 手续费及佣金收入－结算手续费用-本币 借：货币兑换－汇卖价-外币 贷：汇出汇款-外币 （3）汇款解付 国外银行解付汇款后，将已解付汇款的报单 寄回汇出行。汇出行凭寄回报单办理解付。 借：汇出汇款 贷：存放国外同业
2 现钞与现汇之间套汇的核算 例:某外商持美元现钞USD1000要求汇往 纽约。该业务发生时，美元钞买价为 USD100=￥ 629.51 美元汇卖价 USD100=￥637.14。
例:某外商持美元现钞USD1000要求汇往纽约。该业务 发生时，美元钞买价为USD100=￥ 629.51 美元汇卖 价USD100=￥637.14。 USD1000/100 X 629.51 = ￥ 6295. 1 ￥ 6295. 1 / ￥ 637.14 X100=USD988.02
例:某外商投资企业拥有外汇美元存款100000USD， 要求兑换成港币现汇，以备支付货款。业务发 生时，美元汇买价为USD100=￥633.52,港币汇 卖价为HKD100= ￥81.42。 所以:100000/100 X 633.52, =633520 借：吸收存款－××企业户-美元 USD100000 贷：货币兑换－汇买价 USD10000 借：货币兑换－汇买价 ￥ 633520 贷：货币兑换－汇卖价 ￥ 633520 借：货币兑换－汇卖价 HKD778088.92 贷：吸收存款－××企业户-港币HKD778088.92
2 收妥结汇 （1）办理结汇时，会计分录为： 借：存放国外同业（外币） 贷：货币兑换－汇买价（外币） 借：货币兑换－汇买价（本币 贷：吸收存款－出口单位户（本币） （3）收妥款项后，会计分录为： 借：代收出口托收款项（外币） 贷：应收出口托收款项（外币）
（二）进口代收的核算 国外出口商根据贸易合同规定，在装运 货物后，通过国外托收银行寄来托收单据，委 托进口地银行向进口商收取款项的一种结算方 式。 1、收到托收单据：登记表外科目： 收入：代收外汇托收款 或：借：应收进口代收款项-外币 贷：代收进口款项-外币
议付行是根据开证行在议付信用证中的授权，愿意议付该信用证 的银行，一般是出口商所在地银行。
3 出口收汇 （1）外商投资企业和允许保留外汇账户的进 出口企业的出口收汇，会计分录为： 借：存放国外同业（或有关科目） 外币 贷：吸收存款－出口企业户（外币） 手续费及佣金收入 同时，销记表外科目： 付出：国外开来保证凭信（外币）
第二节
外汇买卖的核算
一、结汇业务的核算 结汇即买入外汇，是指外汇指定银行按规 定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇， 并支付相应人民币的外汇业务。
某人持100美元到商业银行兑换人民币。银行美元现 钞买人价为USD100=人民币645.46 借： 库存现金－外币 USD100 贷：货币兑换－汇买价-外币 USD100 借：货币兑换－汇买价-本币 645.46 贷：库存现金－本币 645.46
2、“国外同业存款”该科目核算国外代理行 以自由兑换货币存入的款项收付情况。属负债 类科目。该科目按国外银行分设账户，其开户 和记账由总行统一掌握，以便全面了解通过此 账户办理资金结算的情况以及控制账户的透支， 各行可共同使用总行账户。通过“全国联行外 汇往来”进行资金汇划。 3、“汇入汇款”：该科目属负债类科目。用 于反映商业银行办理汇入汇款业务的情况。
（二）汇出国外汇款的核算 顺汇主要有电汇 、信汇、 票汇三种方式。 其中票汇是汇出行按照汇款人的申请，将汇 款金额开立以汇入行为付款行的汇票，交由 汇款人寄交收款人或自己携带出境，凭票到 付款行领取汇款的一种方式。票汇凭汇票取 款，商业银行无需通知收款人；同时由于票 汇是由商业银行签发，故经背书后还可以在 市场上流通转让。 （1）汇款人从其现汇存款账户中汇款的， 会计分录为： 借：吸收存款－汇款人户 外币 贷：汇出汇款
（一）汇兑的种类 国际汇兑结算常见的有两种类型： （1）汇出法，也叫顺汇。它是由汇款人通过商 业银行将款项汇给国外收款人或债权人以清偿 债务的方式。 （2）出票法，也称逆汇。它是由债权人委托商 业银行将其对债务人所签发的汇票代为收款的 结算方式。在商业银行业务中多表现为托收方 式和信用证方式，并常用于贸易收支结算。
（三）年终并表，以本币统一反映经营状况和 成果。 年终决算时，各种分账货币，应分别编制各外 币和人民币资产负债表。各外币资产负债表应 按照年终决算牌价折合人民币，然后与原人民 币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负 债表。
三、外汇核算的账户设置 1、“存放国外同业”：该科目核算境内银行 存放在国外代理行的款项收付情况，属资产 类科目。该账户按国外代理行分设账户。开 户时，由总行集中对外办理开户手续，开户 后，各行可共同使用该账户。然后通过“全 国联行外汇往来”进行资金汇划。
1 受理与通知 国内银行收到国外开证行开来的信用证,审单 接受后,将信用证正本交出口商,并登记表外科 目： 收入：国外开来保证凭信 外币 2 寄单议付
审核无误后,通知出口商办妥出口手续将全套出口单 据交银行议付。银行审核全套单据后，在信用证上批 注议付日期，填制“出口寄单议付通知书”寄国外银 行并按一定的方式收取款项。
第七章
外汇业务的核算
第一节
外汇业务概述
一﹑外汇业务的概念及类别
外汇是指以外国货币表示的可用于国际结算的支 付手段。这种支付手段包括以外币表示的信用工具和 有价证券，如：外币现钞、银行存款、商业汇票、银 行汇票、银行支票及长短期证券等。 按照外汇的形态，外汇可分为现钞和现汇。现钞 指各种外币钞票、铸币等。现汇又称转账外汇，是用 于国际汇兑和国际间非现金结算的，用以清偿国际间 债权债务的外汇。 外汇业务是指金融企业经办的涉及外汇收支的业务。 根据国家外汇管理局的规定,经过批准的商业银行可 以经营的外汇业务主要有：外币兑换、外汇存贷款、 外汇借款及外汇结算业务等。
借：库存现金-美元 USD1000 贷：货币兑换－钞买价 USD1000 借：货币兑换－钞买价 ￥ 6295. 1 贷：货币兑换－汇卖价 ￥ 6295. 1 借：货币兑换－汇卖价 USD988.02 贷：汇出汇款 USD988.02
第三节 国际贸易结算业务的核算
国际结算是指不同国家(地区)之间,通过银行办 理货币收支,以结清贸易与非贸易引起的债权债 务的行为,是银行外汇业务的重要组成部分。 一﹑汇兑业务的核算 国际汇兑是商业银行利用汇票和其他信用 工具 ，通过联行或同业相互间款项的划拨， 以清算处理在不同国家或地区间的买卖双方债 权债务或款项支付的一种结算方式。
个人收汇结汇时，会计分录为： 借：应解汇款（或有关科目） 贷：货币兑换－汇买价-外币 借：货币兑换－汇买价-人民币 贷：库存现金（或××存款）人民币
（二）售付汇 售汇是指银行按规定的人民币汇率卖给企 事业单位或个人外汇，并收取相应人民币的外 汇业务。 向企业售付汇时，会计分录为：
借：吸收存款－××企业户-人民币 贷：货币兑换－汇卖价-人民币 借：货币兑换－汇卖价-外币 贷：汇出汇款（或吸收存款－××企业户-外币）
2、进口商收到托收单据，确认付款： 借：吸收存款－出口单位户（本币） 贷：货币兑换－汇卖价（外币） 借：货币兑换－汇卖价（本币 贷：存放国外同业（外币） 同时转销 借：代收进口款项-外币 贷：应收进口代收款项-外币 或： 付出：代收外汇托收款 如果进口商拒绝付款，应提出拒付理由 书，连同单据退还银行，由银行转告国外委托 行。
（三）国外汇入汇款的核算 （1）收款人有现汇账户的，会计分录为： 借：存放国外同业（外币） 贷：汇入汇款（外币） 借：汇入汇款（外币） 贷:吸收存款－收款人户（外币） （2）收款人没有现汇账户的，收汇时必须结汇，会 计分录为： 借：存放国外同业（外币） 贷：汇入汇款（外币） 借：汇入汇款（外币） 贷：货币兑换－汇买价-外币 借：货币兑换－汇买价-本币 贷：吸收存款-某单位户（本币）
（三）套汇 由于我国商业银行没有挂出两种不同外币 之间的直接比价,当两种外币进行兑换时,需要 通过人民币来进行折算。 套汇有两种具体情况：一是两种外币之间 的套算。二是同种货币之间的套算，包括钞兑 汇或汇兑钞，因为同一种外币体现在汇率上， 现钞和现汇价值有所差异，所以也用套汇方法 处理。