江西省国家税务局关于增值税专用收购凭证管理的补充通知

国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

路内河货物运输业统一发票。增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因２专为少年儿童出版发行的报纸和期刊。．中小学的学生
课本。
３为老年人出版发行的报纸和期刊。．专４数民族文字出版物。．少５文图书和盲文期刊。．盲６批准在内蒙古、．经广西、西藏、宁夏、疆五个自治区内新注册的出版单位出版的出版物。７．本通知附件１图书、纸和期刊。列入的报
出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，递迁达地主管传税务机关一份。
和６示三联和六联）第ｌ位代表发票金额版本号（表，０目前统
一
用 “” ０表示电脑发票）。发票号码为８，年度、位按分批次编制。
现将有关规定公告如下：（）五发票代码为ｌ位，０编码原则：１４第 — 位代表省、自治按期申报抵扣增值税进项税额问题，区、直辖市和计划单列市，－位代表制版年度，位代表第５６第７
批次（分别用１２３４、、、表示四个季度）第８代表票种（代表，位７货物运输业增值税专用发票）第９，位代表发票联次（分别用３
配表）填报说明》补充公告如下：
将２１年第６号公告中《０１４中华人民共和国企业所得税汇
、
货物运输业增值税专用发票，值税一般纳税人提是增
供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）具的专用发票，开

财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知

用。动循环经济发展。研究，补充通知如下：推经现
一
第七条纳税服务投诉是指纳税人对于税务机关和税务人
员在税法宣传、税咨询、税服务以及纳税人权益保护工作方纳办
面未按照规定要求提供相关服务而进行的投诉。
们，请认真遵照执行。执行过程中遇到的问题．及时报告税务在请
总局（税服务司）纳。
（）办理涉税审批和税务行政许可事项时。提交申请资－在对料不齐全或者不符合法定形式的纳税人，务机关和税务人员未税履行一次性告知义务的：（）务机关对已受理的税务行政许可或者涉税审批事项．二税未按照法律、政法规规定的时限办结的：行（）务机关和税务人员征收税款时，按规定向纳税人开三税末具完税凭证、税证明的；完（）务人员的工作用语、作态度不符合文明规范要求四税工的。
纳税服务投诉管理办法（行）试
第一章总则
第一条
为保护纳税人合法权益，范纳税服务投诉处理工规
作，建和谐的税收征纳关系，构根据《华人民共和国税收征收管中理法》，定本办法。制第二条纳税人（扣缴义务人，同）为税务机关和税务含下认

国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知

国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2007.02.16•【文号】国税发[2007]18号•【施行日期】2007.02.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发〔2007〕18号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。

购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。

购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。

销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。

江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知

江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2007.07.03•【字号】赣国税发[2007]140号•【施行日期】2007.07.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（赣国税发[2007]140号）各市、县（区）国家税务局：为贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，根据《国家税务总局关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2006〕872号）和《国家税务总局办公厅关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作的补充通知》（国税办发〔2006〕92号）的要求，省局组织对截止2006年底的省局机关税收规范性文件进行了清理。

现将有关清理结果通知如下：一、全文已失效或废止的税收规范性文件418件1．《江西省税务局转发国家税务总局印发〈关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定〉的通知》（赣税发[1993]36号）。

2．《江西省税务局转发国家税务总局关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》》（赣税发[1993]843号）。

3．《江西省税务局转发国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》（赣税发[1994]4号）。

4.《江西省税务局转发国家税务总局关于下发〈贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定〉的通知》（赣税发[1994]9号）。

5.《江西省税务局、江西省文化厅、江西省体育委员会关于贯彻国家税务总局、文化部、国家体委国税发[1993]089号文件的通知》（赣税发[1994]58号）。

6.《江西省税务局转发国家税务总局〈税务行政复议规则〉的通知》（赣税发[1994]59号）。

7.《江西省税务局转知国家税务总局关于企业所得税预缴问题通知》（赣税发[1994]62号）。

国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告

暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。
( 四 ) 纳税信用 A 级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第 ( 一 ) 项、第 ( 二 ) 项、第 ( 三 ) 项规定作相关处理。
特此公告。国家税务总局
2019年ght©博看网 . All Rights Reserved.
度中央财政垫付的地方应负担的留抵税额通过 2019 年及以后年度中央财政与地方财政年终结算扣回，上述文件自本通知印发之日起相应废止。
附件：2019 年政府收支分类科目修订前后对照表财政部税务总局人民银行 2019年12月4日
国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告
国家税务总局公告 2019 年第 38 号
现将异常增值税扣税凭证 ( 以下简称“异常凭证”) 管理等有关事项公告如下：
一、符合下列情形之一的增值税专用发票 , 列入异常凭证范围： ( 一 ) 纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票； ( 二 ) 非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票； ( 三 ) 增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票； ( 四 ) 经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的； ( 五 ) 属于《国家税务总局关于走逃 ( 失联 ) 企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》( 国家税务总局公告 2016 年第 76 号 ) 第二条第 ( 一 ) 项规定情形的增值税专用发票。二、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围： ( 一 ) 异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额 70%( 含 ) 以上的； ( 二 ) 异常凭证进项税额累计超过 5 万元的。纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理 : ( 一 ) 尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。 ( 二 ) 尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的 , 应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。纳税人因骗取出口退税停止出口退 ( 免 ) 税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第 ( 一 ) 项规定执行。 ( 三 ) 消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，

财税实务国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知

财税实务国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知（国税发[2005]6号国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知）（哪些增值税扣税凭证没有规定认证或申报抵扣期限？）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为进一步加强增值税扣税凭证管理，有效防范税收风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，现将异常增值税扣税凭证抵扣有关问题通知如下：一、税收风险分析评估中，主管税务机关发现增值税一般纳税人（以下简称纳税人）存在购进、销售货物（服务）品名明显背离，虚假填列纳税申报表特定项目以规避税务机关审核比对等异常情形的，应及时约谈纳税人。

因电话、地址等税务登记信息虚假无法联系或两次约谈不到的，纳税人主动联系主管税务机关之前，主管税务机关可通过增值税发票系统升级版暂停该纳税人开具发票，并将其取得和开具的增值税发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围，录入增值税抵扣凭证审核检查系统。

二、主管税务机关应对纳税人取得的异常凭证进行调查核实。

尚未申报抵扣的异常凭证，暂不允许抵扣，经主管税务机关核实后，符合现行增值税进项税抵扣规定的，应当允许纳税人继续申报抵扣。

已经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不符合现行增值税进项税抵扣规定的，一律作进项税转出。

三、本通知自印发之日起执行。

国家税务总局2015年12月10日“增值税进项税额转出”简介——《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

国家税务总局公告2014年第19号关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告

国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告国家税务总局公告2014年第19号字体：【大】【中】【小】为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：一、简化纳税人领用增值税发票手续取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。

税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。

二、简化专用发票审批手续一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

各省国税机关可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。

三、简化丢失专用发票的处理流程一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。

专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知-国税发[2010]40号

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.04.07施行日期2010.03.20文号国税发[2010]40号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知（国税发[2010]40号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二○一○年四月七日增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。

只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。

值税专用发票相关法律条文

值税专用发票相关法律条文（1994－2012）目录：1、国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知国税发[1994]122号2、国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知国税发[1995]87号3、国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知【部分失效】国税发[1995]192号4、国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知国税发[1996]210号5、国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知国税发[1996]166号6、国家税务总局关于印发《增值税专用发票内部管理办法》的通知国税发[1996]136号7、国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知国税发［1997］134号8、财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知财税字[1999]198号9、国家税务总局关于粮食企业增值税管理问题的补充通知国税函[1999]829号10、国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知国税发[1999]221号11、国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知国税函[1999]560号12、国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知国税明电[1999]10号13、国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知国税发[2000]182号14、国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知国税发[2000]187号15、国家税务总局关于政府储备食用植物油销售业务开具增值税专用发票问题的通知国税函[2002]531号16、国家税务总局关于印发《国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告》的通知国税发［2003］120号17、国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知国税发[2005]150号18、国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知国税函[2005]780号19、国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国税发[2006]156号20、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知国税发[2007]18号21、国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知国税函[2006]1279号22、国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复国税函[2007]1240号23、国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复国税函[2008]607号24、国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知国税函[2009]591号25、国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知国税函[2009]90号26、国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告国家税务总局公告2008年第1号27、国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函[2009]617号28、关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知国税函[2010]162号29、国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知国税函[2010]56号30、关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告国家税务总局公告2011年第49号31、关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告国家税务总局公告2011年第50号32、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告国家税务总局公告[2011]77号33、关于启用货物运输业增值税专用发票的公告国家税务总局公告[2011]74号34、关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告国家税务总局公告[2012]1号35、国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告国家税务总局公告[2012]22号36、关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告国家税务总局公告[2012]33号37、关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理有关问题的公告国家税务总[2012]17号下列文件中省略为失效1、国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知国税发[1994]122号颁布时间：1994-5-7发文单位：国家税务总局近一时期以来，各地各部门不断反映一些增值税征税方面的问题，如纳税地点的确定问题，增值税专用发票的填开问题等，要求总局明确。

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发[2006]156号)

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知发文字号国税发[2006]156号发文日期2006-10-17有效性全文有效所属分类部门规范性文件各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。

现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。

各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。

执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。

附件：1.最高开票限额申请表2.销售货物或者提供应税劳务清单3.开具红字增值税专用发票申请单4.开具红字增值税专用发票通知单5.丢失增值税专用发票已报税证明单增值税专用发票使用规定第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。

使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

国家税务总局公告第号关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告

国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告国家税务总局公告2014年第19号字体：【大】【中】【小】为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：一、简化纳税人领用增值税发票手续取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。

税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。

二、简化专用发票审批手续一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

各省国税机关可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。

三、简化丢失专用发票的处理流程一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。

专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知-国税函[1998]718号

国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知（１９９８年１２月３日国税函〔１９９８〕７１８号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔１９９８〕１３７号）下发后，各地要求明确该通知执行时间，并提出应采取措施以利于查处与此项移送货物行为有关的偷税问题。

经研究，现通知如下：一、国税发〔１９９８〕１３７号通知是对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）款的解释，本应从该细则实施之日起执行。

但由于国税发〔１９９８〕１３７号通知下发前，该细则上述条款所称“销售”概念未予明确，致使各地税务机关和纳税人理解上有分歧，执行上也不尽一致。

鉴于这一实际情况，为了避免给企业生产经营和财务核算造成较大影响，国家税务总局决定，以１９９８年９月１日为界限，此前企业所属机构发生国税发〔１９９８〕１３７号通知所称销售行为的，如果应纳增值税已由企业统一向企业主管税务机关缴纳，企业所属机构主管税务机关不得再征收此项应纳增值税。

如果此项应纳增值税未由企业统一缴纳，企业所属机构也未缴纳，则应由企业所属机构主管税务机关负责征收；属于偷税行为的，应由企业所属机构主管税务机关依照有关法律、法规予以处理。

１９９８年９月１日以后，企业所属机构发生销售行为，其应纳增值税则一律由企业所属机构主管税务机关征收。

二、为了有助于各地税务机关执行这一决定，并有利于查处纳税人是否有瞒报应税销售额行为，企业及其所属机构应分别向其主管税务机关报送已纳税销售额等有关资料，由其主管税务机关进行审核确定。

江西省财政厅、江西省地方税务局关于全面推进我省资源税改革的通知-赣财法〔2016〕53号

江西省财政厅、江西省地方税务局关于全面推进我省资源税改革的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------江西省财政厅江西省地方税务局关于全面推进我省资源税改革的通知赣财法〔2016〕53号各市、县财政局、地方税务局：为深化我省财税体制改革，促进资源节约集约利用，加快生态文明建设，根据财政部、国家税务总局联合下发的《关于全面推进资源税改革的通知》（财税[2016]53号）及相关配套文件精神，现就全面推进我省资源税改革有关事项通知如下：一、指导思想、基本原则和主要目标（一）指导思想全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面推进资源税改革，有效发挥税收杠杆调节作用，促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。

（二）基本原则一是清费立税。

着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。

二是合理负担。

兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。

三是循序渐进。

在煤炭、稀土、钨、钼等已实施从价计征改革基础上，对其他矿产资源全面实施改革。

积极创造条件，逐步对水、森林等自然资源开征资源税。

（三）主要目标通过全面实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度，有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。

财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005年165号政策及后续政策变动归纳）

财政部国家税务总局关于增值税若⼲政策的通知（财税2005年165号政策及后续政策变动归纳）财政部国家税务总局关于增值税若⼲政策的通知部分条款失效财税[2005]165号各省、⾃治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆⽣产建设兵团财务局：经研究，现对增值税若⼲政策问题明确如下：⼀、销售⾃产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发⽣时间的确定按照《国家税务总局关于纳税⼈销售⾃产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定，纳税⼈销售⾃产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发⽣时间依照《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》第三⼗三条的规定执⾏。

（此条款已废⽌或失效）⼆、企业在委托代销货物的过程中，⽆代销清单纳税义务发⽣时间的确定(⼀)纳税⼈以代销⽅式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发⽣时间为收到全部或部分货款的当天。

(⼆)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，⼀律征收增值税，其纳税义务发⽣时间为发出代销商品满180天的当天。

（此条款已废⽌或失效）三、个别货物进⼝环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执⾏不⼀致进项税额抵扣问题对在进⼝环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适⽤税率执⾏不⼀致的，纳税⼈应按其取得的增值税专⽤发票和海关进⼝完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。

主管税务机关发现同⼀货物进⼝环节与国内环节以及地区间增值税税率执⾏不⼀致的，应当将有关情况逐级上报⾄共同的上⼀级税务机关，由上⼀级税务机关予以明确。

四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题纳税⼈兼营免税项⽬或⾮应税项⽬(不包括固定资产在建⼯程)⽆法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（此条款已废⽌或失效）五、增值税⼀般纳税⼈(以下简称⼀般纳税⼈)转为⼩规模纳税⼈有关问题纳税⼈⼀经认定为正式⼀般纳税⼈，不得再转为⼩规模纳税⼈；辅导期⼀般纳税⼈转为⼩规模纳税⼈问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执⾏。

国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知(国税发〔2009〕10号)

国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知国税发〔2009〕10号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：2009年1月1日起，《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）正式实施。

此前国家税务总局发布的部分增值税规范性文件所引用的条例及细则条款依据已发生变化，需要根据修订后的条例及细则进行修改。

现将有关修改内容明确如下：一、《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发〔1996〕202号）第二条中“按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条”修改为“按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条”。

二、《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》（国税函〔1999〕191号）中“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的增值税征收率征收增值税。

”修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人3%的增值税征收率征收增值税。

”三、《国家税务总局关于外国企业来华参展后销售展品有关税务处理问题的批复》（国税函〔1999〕207号）第一条中“按小规模纳税人所适用的6%征收率”修改为“按小规模纳税人所适用的3%征收率”。

四、《国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复》（国税函〔2000〕584号）中“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：‘一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。

国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知

国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.03.22•【文号】国税发[2005]42号•【施行日期】2005.03.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知（国税发[2005]42号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：按照依法治税、规范行政的要求，为了在全国税务系统推行税收执法责任制，总局在深入调查研究、广泛征求基层意见和总结各地经验的基础上，制定了《税收执法责任制评议考核办法（试行）》、《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》、《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》，修订了《税收执法过错责任追究办法》（以下简称“两个办法”、“两个范本”），形成了税收执法责任制的统一框架和制度体系。

现印发给你们，请结合工作实际，认真贯彻执行。

鉴于“两个范本”是一项试行的制度，在执行中，各地可结合实际，对“两个范本”做适当的调整和补充。

同时，“两个范本”所依据的总局以上位阶规范性文件截止日期是2004年12月31日，对于此后发布的法律、法规、规章和规范性文件，各地可在“两个范本”的执行中做适当补充。

此外，为进一步推进此项工作，总局决定于今年年中召开全国税务系统推行税收执法责任制暨税收执法管理信息系统扩大试点工作会议。

各地要按照总局的统一部署，在试行“两个办法”和“两个范本”的同时，积极探索利用计算机信息系统进行自动考核的实践，为会议总结经验做好充分的准备。

附件：1.税收执法责任制考核评议办法（试行）2.税收执法过错责任追究办法3.全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）（略）4.全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）（略）国家税务总局二00五年三月二十二日附件1：税收执法责任制考核评议办法(试行)第一章总则第一条为了强化税收执法监督，规范税收执法行为，全面推进依法治税，根据国家有关法律法规及《国家税务总局关于全面加强税收执法监督工作的决定》、《国家税务总局关于全面推行税收执法责任制的意见》，制定本办法。

江西省国家税务局货物和劳务税处关于营改增后保险公司在增值税发票中注明车船税税款信息的通知

江西省国家税务局货物和劳务税处关于营改增后保险公司在增值税发票中注明车船税税款信息的通知
文章属性
•【制定机关】江西省国家税务局
•【公布日期】2016.04.30
•【字号】赣国税货便函[2016]12号
•【施行日期】2016.04.30
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】营业税,增值税
正文
江西省国家税务局货物和劳务税处关于营改增后保险公司在增值税发票中注明车船税税款信息的通知
赣国税货便函〔2016〕12号
各设区市国家税务局货物和劳务税科、票证中心：
根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》（税总财行便函〔2016〕46号），自2016年5月1日起，保险公司营业税改征增值税后收取保费时将开具增值税发票，为减轻纳税人负担，方便纳税人操作，保险公司开具的增值税发票价税合计中不含车船税额，而是在备注栏中注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等，各设区市国税局票证中心应采取适当方式及时告知相
关保险公司。

江西省国家税务局货物和劳务税处
2016年4月30日。

江西省国家税务局转发《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》的通知

江西省国家税务局转发《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2008.12.24•【字号】赣国税函[2008]411号•【施行日期】2008.12.24•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文江西省国家税务局转发《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》的通知（赣国税函〔2008〕411号）各市、县（区）国家税务局：现将《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号）转发给你们，并补充通知如下，请一并认真贯彻执行。

一、依照国家税务总局对商贸企业增值税管理规定，自2009年1月1日起，对符合条件的再生资源销售企业按商贸企业增值税一般纳税人进行认定、管理，并做好防伪税控系统中档案信息的注销与录入工作。

二、加强增值税一般纳税人购进再生资源进项抵扣凭证的认证、抵扣管理。

对不符合增值税条例及其实施细则规定的扣税凭证，不得抵扣进项税额。

三、《江西省国家税务局关于切实加强废旧物资增值税管理的通知》（赣国税发〔2008〕162号）、《江西省国家税务局转发〈国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知〉的通知》（赣国税发〔2007〕103号）等有关废旧物资回收经营增值税管理的文件，以及《江西省国家税务局关于江西省再生资源有限责任公司废旧物资回收经营业务有关增值税问题的通知》（赣国税函〔2007〕227号）、《江西省国家税务局关于省再生资源有限责任公司定点销售和汇总开票有关问题的通知》（赣国税函〔2007〕314号）和《江西省国家税务局关于加强流转税税收优惠管理的通知》（赣国税发〔2008〕15号）中有关废旧物资税收优惠管理问题同时废止。

二○○八年十二月二十四日。

依据的规范性文件

21
备案类增值税减免税在纳税人有免税收入申报后次月内的实地核实
《青岛市国家税务局增值税减免税管理规定》(青国税发〔2011〕135号)
22
个体双定户定额核定与调整
《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)《青岛市国家税务局关于印发〈青岛市国家税务局个体税收及集贸市场征收管理办法〉的通知》(青国税发〔2007〕67号)
5
未按期认证增值税扣税凭证逾期抵扣调查巡查
《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)
6
未按期申报抵扣增值税扣税凭证调查巡查
《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第78号)
7
白酒消费税最低计税价格采集
《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函〔2009〕380号)
11
非居民享受协定待遇事项的核实
《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2009〕124号)
12
非居民享受税收协定(包括港澳台安排、协议)待遇审批和备案的核查
1.《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕124号)
2.《国家税务总局关于做好增值税普通发票“一窗式”票表比对准备工作的通知》(国税发〔2005〕141号)
3.《国家税务总局关于执行〈增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程〉的通知》(国税函〔2006〕824号)
4.《国家税务总局关于实施增值税普通发票“一窗式”比对的通知》(国税函〔2006〕971号)
3.《国家税务总局关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知》(国税函〔2008〕761号)

《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)

《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）逐条解读为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：解读：可称作：简化增值税发票领用和使用程序五项措施。

一、简化纳税人领用增值税发票手续取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。

税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。

解读：《国家税务总局关于印发<增值税专用发票内部管理办法>的通知》（国税发[1996]136号）规定：发售专用发票实行验旧供新制度。

纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。

国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。

1、验旧（1）检验纳税人是否按法规领购和使用专用发票。

（2）检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。

（3）根据验旧情况登记领购簿。

2、供新（1）审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台帐》（附件六）的有关内容是否相符。

（2）审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》（附件七）。

（3）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理法规行为的，发售机关可发售专用发票，并按法规价格收取专用发票工本费。

根据上述规定，各地税务机关在纳税人领用发票前，需通过验旧供新程序，以审验纳税人申报纳税和专用发票使用情况，凭发票开具清单及已开具发票的最后一份存根联办理，此项工作用时较长，容易造成办税大厅排队现象，影响办税效率。

税务机关应用一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。