第十二章 收入、费用与利润答案

第十二章收入、费用与利润【参考答案】一、单项选择题1．C 2．A 3．D 4．B 5．A 6．D 7．A 8．A 9．D 10． A11.B 12.B二多项选择题1. ACD2. ABD3. ABCD4. AB5. AC6. AB7. ABC8. ABD9.AD 10.AC三、判断题1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．×练习题1．（1）借：银行存款 351 000贷：主营业务收入 30 000应交税费—应交增值税（销项税额） 5 100借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000（2）不具有融资性质，发出商品时确认收入借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500借：主营业务成本 37 500贷：库存商品 37 500分期收到款项时：借：银行存款 117 000贷：应收账款 117000（3）①发出商品时借：委托代销商品 80 000贷：库存商品 80 000②收到代销清单时借：应收账款—B公司 88 750贷：主营业务收入 75 000应交税费—应交增值税（销项税额） 12 750借：主营业务成本 60 000贷：委托代销商品 60 000借：销售费用 1 000贷：应收账款—B公司 1 000（4）借：银行存款 25 000贷：预收账款 25 000（5）借：应收账款 48 300贷：主营业务收入 40 000应交税费—应交增值税（销项税额）6 800银行存款 1 500借：主营业务成本 30 000贷：库存商品 30 0002．（1）2010年12月20日销售产品借：应收账款 22 230贷：主营业务收入 19 000应交税费—应交增值税（销项税额） 3 230 借：主营业务成本 16 000贷：库存商品 16 000 （2）2011年1月5日收到货款，享受3%现金折扣借：银行存款 21 660财务费用 570贷：应收账款 22 230 （3）2011年4月5日销售退回（不属于日后事项），冲销当期收入借：主营业务收入 19 000应交税费—应交增值税（销项税额）3 230贷：银行存款 21 660财务费用 570 借：库存商品 16 000贷：主营业务成本 16 0003.（1）视同买断代销方式：A企业账务处理如下：①发出代销商品时借：应收账款—B公司 46 800贷：主营业务收入 40 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800②结转成本借：主营业务成本 25 000贷：库存商品 25 000③按合同协议价收到货款借：银行存款 23 400贷：应收账款—B公司 23 400 B企业账务处理如下：①收到代销商品借：库存商品 40 000应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800贷：应付账款——A公司 46 800②实现销售：借：银行存款 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费—应交增值税（销项税额） 4 250③结转成本借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000④支付已销商品款借：应付账款——A公司 23 400贷：银行存款 23 400(2)收取手续费方式：A公司账务处理如下：①发出商品时借：委托代销商品 25 000贷：库存商品 25 000②收到代销清单时借：应收账款—B公司 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业务成本 12 500贷：委托代销商品 12 500借：销售费用 2 000贷：应收账款—B公司 2 000③收到B公司货款时借：银行存款 21 400贷：应收账款—B公司 21 400B公司账务处理如下：①收到代销商品时借：受托代销商品 40 000贷：受托代销商品款 40 000②实际销售商品时借：银行存款 23 400贷：应付账款——A公司 20 000应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400借：应交税费—应交增值税（进项税额）3 400贷：应付账款——A公司 3 400借：受托代销商品款 20 000贷：受托代销商品 20 000③归还A公司货款并计算手续费时借：应付账款——A公司 23 400贷：银行存款 21 400主营业务收入（或其他业务收入） 2 000（3）附有退回条件的视同买断（假设合同约定受托方可以将未出售的商品退回给委托方）A公司账务处理如下：①发出商品时借：发出商品 25 000贷：库存商品 25 000②收到代销清单时借：应收账款—B公司 23 400贷：主营业务收入 20000应交税费—应交增值税（销项税额） 3400 借：主营业务成本 12 500贷：发出商品 12 500③收到B公司货款时借：银行存款 23 400贷：应收账款—B公司 23 400 B公司账务处理如下：①收到代销商品借：受托代销商品 40 000贷：受托代销商品款 40 000②实际销售产品时借：银行存款 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费—应交增值税（销项税额） 4 250借：主营业务成本 20 000贷：受托代销商品 20 000借：受托代销商品款 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：应付账款—A公司 23 400③将货款支付给A公司时借：应付账款——A公司 23 400贷：银行存款 23 4004. J公司的有关会计处理如下：①收到客户首期付款时借：银行存款 3 125 000贷：预收账款 3 125 000②发生劳务成本时：借：劳务成本 2 750 000贷：应付职工薪酬 2 750 000③2010年末，按完工百分比法确认劳务收入2010年应确认的收入=5 000 000×60% -0=3 000 000(元)借：预收账款 3 000 000贷：主营业务收入 3 000 000④2010年末，按完工百分比法确认劳务费用2010年应确认的费用= (2 750 000 +1 000 000) ×60% -0 =2 250 000（元）借：主营业务成本 2 250 000贷：劳务成本 2 250 000⑤2011年，继续发生劳务成本时借：劳务成本 1 000 000贷：应付职工薪酬 1 000 000⑥收到客户第二期付款时：借：银行存款 1 875 000贷：预收账款 1 875 000 (5 000 000 -3 125 000)⑦完工时确认剩余收入完工时应确认的收入=5 000 000×100% -3 000 000 =2 000 000（元）借：预收账款 2 000 000贷：主营业务收入 2 000 000⑧完工时确认剩余费用：完工时应确认的费用=(2 750 000 +1 000 000) ×100% -2 250 000=1 500 000（元）借：主营业务成本 1 500 000贷：劳务成本 1 500 0005．（1）已发生的劳务成本能够得到补偿借：劳务成本400 000贷：应付职工薪酬等400 000借：应收账款400 000贷：主营业务收入400 000借：主营业务成本400 000贷：劳务成本400 000 （2）已发生的劳务成本能够得到60%的补偿借：劳务成本400 000贷：应付职工薪酬等400 000借：应收账款240 000贷：主营业务收入240 000借：主营业务成本240 000贷：劳务成本240 0006.（1）借：营业外支出 2 000贷：银行存款 2 000（2）借：管理费用8 000贷：银行存款8 000（3）借：销售费用 6 000贷：银行存款 6 000（4）借：销售费用 4 800贷：应付账款 4 800（5）借：财务费用600贷：银行存款600（6）借：管理费用800贷：银行存款800（7）借：财务费用 3 000贷：银行存款 3 000（8）借：生产成本50 000制造费用12 000管理费用65 000贷：应付职工薪酬——工资127000综合题1．（1）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000借：主营业务成本 500 000贷：库存商品—A产品 500 000（2）借：库存现金 51 480贷：主营业务收入 44 000应交税费—应交增值税（销项税额） 7 480借：主营业务成本 20 000贷：库存商品—A产品 20 000借：库存商品—A产品 2 000贷：库存现金 2 000（3）借：应收账款 421 200贷：主营业务收入 360 000应交税费—应交增值税（销项税额） 61 200 借：主营业务成本 37500贷：库存商品 37500借：银行存款 105 300贷：应收账款 105 300（4）借：应收票据 819 000贷：其他业务收入 700 000应交税费—应交增值税（销项税额） 119 000 借：其他业务成本 500 000贷：原材料 500 000（5）借：主营业务收入 400 000应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000贷：银行存款 468 000借：库存商品 200 000贷：主营业务成本 200 000（6）借：银行存款 600 000贷：预收账款 600 000（7）借：主营业务收入 100 000应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000贷：应收账款 117 000 （8）借：银行存款 510 000公允价值变动损益 20 000贷：交易性金融资产——成本 450 000——公允价值变动 20 000投资收益 60 000 （9）借：营业税金及附加 8377.6贷：应交税费—城市维护建设税 8377.6（10）借：资产减值损失 160 000贷：存货跌价准备 160 0002．1）经济业务处理（1）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 800 000贷：库存商品—甲产品 800 000（2）借：银行存款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 140 000贷：库存商品—乙产品 140 000（3）借：银行存款 1 160 000财务费用 10 000贷：应收账款 1 170 000（4）借：销售费用 100 000贷：银行存款 100 000（5）借：管理费用 50 000贷：银行存款 50 000（6）借：主营业务收入 10 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700贷：应收账款 11 700 （7）借：应收股利 400 000贷：投资收益 400 000借：银行存款 400 000贷：应收股利 400 000（8）借：固定资产 50 000贷：以前年度损益调整 50 000借：财务费用 10 000贷：银行存款 10 000（9）借：委托代销商品 800 000贷：库存商品 800 000（10）借：应收账款 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000 借：主营业务成本 320 000贷：委托代销商品 320 000（11）借：销售费用 20 000贷：应收账款 20 000借：银行存款 448 000贷：应收账款 448 000（12）借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000 借：银行存款 146 250贷：应收账款 146 250 （13）借：银行存款 117 000贷：其他业务收入 100 000应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 借：其他业务成本 80 000贷：原材料 80 000（14）借：营业税金及附加 10 000贷：应交税费—城市维护建设税 10 000借：应交税费—城市维护建设税 10 000贷：银行存款 10 0002）年末结转利润如果将“以前年度损益调整50 000”一并结转计入当期利润中借：主营业务收入 2 090 000其他业务收入100 000以前年度损益调整50 000投资收益400 000贷：本年利润 2 640 000借：本年利润 1 940 000贷：主营业务成本1660 000其他业务成本80 000营业税金及附加 10 000销售费用120 000管理费用50 000财务费用20 000利润总额=2 640 000-1 940 000=700 000假设没有纳税调整项目当期应交所得税=700 000×25%=175 000借：所得税费用175 000贷：应交税费——应交所得税175 000借：本年利润175 000贷：所得税费用175 000净利润=700 000-175 000=525 000借：本年利润525 000贷：利润分配——未分配利润525 000借：利润分配——提取法定盈余公积52 500——提取任意盈余公积78 750贷：盈余公积——法定盈余公积52 500——任意盈余公积78 750借：利润分配——未分配利润131 250贷：利润分配——提取法定盈余公积52 500——提取任意盈余公积78 750期末未分配利润=500 000+525 000-131 250=893 750如果不将“以前年度损益调整50 000”一并结转计入当期利润中，不考虑期初调整借：主营业务收入 2 090 000其他业务收入100 000投资收益400 000贷：本年利润 2 590 000借：本年利润 1 940 000贷：主营业务成本1660 000其他业务成本80 000营业税金及附加 10 000销售费用120 000管理费用50 000财务费用20 000利润总额=2 590 000-1 940 000=650 000假设没有纳税调整项目当期应交所得税=650 000×25%=162 500借：所得税费用162 500贷：应交税费——应交所得税16 2500借：本年利润162 500贷：所得税费用162 500净利润=650 000-162 500=487 500借：本年利润487 500贷：利润分配——未分配利润487 500借：利润分配——提取法定盈余公积48 750——提取任意盈余公积73 125贷：盈余公积——法定盈余公积48 750——任意盈余公积73 125借：利润分配——未分配利润121875贷：利润分配——提取法定盈余公积48 750——提取任意盈余公积73 125假设不考虑期初未分配利润调整：期末未分配利润=500 000+487 500-121875=865625。