税制改革与企业财务管理
浅议税务管理在财务管理中的作用
白晓洁 甘 肃省农 业机械 总公司财 务处 ７ １ ０ １ ０ ０
【 章摘 要 】 文 现 代 企业 财 务 管理 的 目标 是 企 业 价
必要 加强 在税 收 风险方 面 的控 制 。主要 措施 有宣 传税 法 、特 别是 税收 征管法 宣
财 务 管理 目标 的 实 现 略 做 初 浅 分析 。
【 键词】 关
财 务 管理 ；理 目标 是 企 业 价 值 最 大 化 或 者 相 关 者 利 益 最 大 化 ， 财 务 管 理 目 标 贯 穿 于 企 业 的 整 个 经 营 过 程 ，是 为提 高 经 营活 动 的价 值 而 进 行 的管 理 。 而税 务管理 是 现代企 业 财 务管理 的重 要 －容 ，是企 业对 其涉 税业 务 和纳 税实 务 太 Ｊ 所 实施 的研 究 与分析 、计划 和筹 划 、处 理 和监 控 、协 凋 与沟通 、预 测和 报告 的 全 过 程 管 理 行 为 。 税 务 管 理 的 日 标 是 规 范 企 、纳 税 行 为 、科 学 降 低 税 收 支 出 、 Ｉ 有 效 防 范 纳 税 风 险 。 也 就 是 说 ，企 业 税 务 管理应 当渗透 和贯 穿于 企业 经营 管理 的 各 个 环 节 和 方 面 ， 尤 其 足 企 、 决 策 层 ｌ 面 。 随 着 国 家 税 制 改 革 的 不 断 推 进 和 税 收 征 管 精 心 化 水 平 的 不 断 提 高 ， 越 来 越 多企业 意 识到 税务 管理 具有 重要 性 。 首 先 ，税 务 管理 贯 穿于 企业 财 务 决 策 的各 个领 域 ， ，成 为 财 务 管理 不 可 或 缺 的 主 要 内容 。 企 业 筹 资 、投 资 、 生 产 经 营 及 利 润 分 配 的 决 策 都 直 接 或 者 间 接 受 税 收 因 素 影 响 ， 不 同 决 策 产 生 不 同税 负 ，决 策 不 当 会 无 意 识 地 增 加 税 负 甚 至 带来 纳税 风 险 。 其 次 ， 税 务 管 理 是 实 现 业 财 务 管 理 目标 的有 效 途 径 。 税 收 支 出 直 接 影 响 企 业 现金 流量 ，而 现金 流量 足企 业 价值 的 基 础 。 只 有 通 过 对 经 营 、 投 资 、理 财 活动进 行 事先安 排 ，做 出科学 的税 收筹 划 ，选 择 最 佳 纳 税 方 案 来 降 低 税 负 ， 符 合企 业价值 最大 化 的财务 管理 目标 。 最 后 ，税 务 管 理 有 助 于 提 高 企 业 财 务 管理 水平 ， 增强企 业竞 争力 。资金 、成
财税体制改革调研报告
财税体制改革调研报告《财税体制改革调研报告》一、引言财税体制改革是一个长期的系统性工程，它涉及到国家财政收支、税收政策、财务管理等多个方面。
为了深入了解财税体制改革的现状和问题，我们对相关领域进行了调研，现将调研结果整理如下。
二、现状分析1.国家财政收支：调研结果显示，当前我国国家财政收入增长较快，但财政支出也在大幅增加，导致财政赤字较大。
此外，地方政府财政状况良好的城市数量较少，地方财政收入面临压力。
2.税收政策：调研发现，税收体制改革以市场化为导向，目的是降低税负、拓宽税基。
但目前税制改革效果并不明显，仍存在征管不规范、税收优惠政策滥发等问题。
3.财务管理：财务管理体制改革正逐步推进，但由于体制调整需要时间，改革效果尚未充分显现。
此外，地方政府债务问题也需要引起重视。
三、问题分析1.财政收支平衡问题：当前我国财政赤字较大，财政支出较高，如何合理平衡财政收支是一个重要问题。
2.税收政策滥发问题：税收优惠政策滥发导致税收减少，影响了国家财政收入。
3.财务管理不规范问题：财务管理体制改革虽有进展，但在一些地方和企业中依旧存在着不规范现象，如财务报表造假等。
四、对策建议1.加大财政收入渠道：通过加大执法力度，打击税收违法行为，提升征管效率，增加财政收入。
2.优化税收政策：调整税收优惠政策，合理确定税收起征点，减少税收逃避行为。
3.加强财务管理监督：加大监督执法力度，严厉打击财务造假行为，推动企业建立健全的财务管理制度。
4.加强地方债务管理：加强地方政府债务管理，防范和化解地方债务风险。
五、总结财税体制改革是一个复杂而长期的过程，需要政府和相关部门的共同努力。
当前我国财税体制改革面临着收支平衡、税收政策优化和财务管理监管等问题。
通过加大监督力度、优化政策和加强管理，我们可以逐步解决这些问题，实现财税体制更加健康和可持续的发展。
营改增对企业财务管理的影响探析
应 对营 业税 改征 增值 税 ， 尽 量避 免在 税制 改 革 中 出现 的各种 不 利情 整 体 来讲 ， 营 业 税 改增 值税 对 企 业是 利 好 ， 而 且 大 多数 企 业 都 况 ， 以此 保 障企业 应 当享受 的国家税 收政 策 ， 提高企 业 经济 效益 。
能 够减 轻 纳税 负担 ， 达 到 了营 改增 的预期 目标 ， 有 效 增 强 了企 业 的 准 确分 析企 业 自身 税负 情况 ， 在 分 析完 企业 进项 税 抵 扣项 目和 活力， 促 进 了企 业 经济效 益 的平 稳增 长 。不 过也 存 在部 分企 业 的纳 金 额之 后 ，还要 有 效确 保企 业 能够 及 时获 取 到增值 税 专 用发 票 ， 如 税 负担 不 降反增 ， 反 而影 响 了企 业 的顺 利发 展 。针 对营 业税 改 征增 果 不 能 及 时获 取 ， 则 在 申请税 项 抵 扣 时就 会 遇 到 困难 ， 无 法 顺 利 进 值 税过 程 中 出现 的 问题 ， 需 要仔 细研 究 分 析 营改 增 对 企业 、 市场 产 行 。 对于企业本身来说 ， 要做到科学合理地实施税收筹划 ， 确保企业 生 的影 响 ， 及时 纠 正企业 在 应对 营 改增 对企 业 财务 管理 影 响过 程 中 自身 在营 业税 改增 值税 的过程 中 实现 减 负效 果 ， 这就 需要 企业 及 时
一
、
营业税 改征 增值 税概 况
建立 合理 科 学 的税 收 制度 ， 对 于减 轻 企 业负 担 ， 增 强 市 场 活力 具有 重要 意义 ， 当前西 方 国家 大都 采用 单 一 的增值 税税 收政策 。而 我 国在 较 长时 期 内实 行 的都 是 营 业税 与 增值 税 同时 并行 的双 税 制
财务税收体制改革对企业的影响
财务税收体制改革对企业的影响随着中国财务税收体制改革的逐步深化，对企业的影响也越来越显著。
下面从政策、管理和运营三个方面进行具体探讨。
一、对企业政策的影响1. 更合理的税收政策改革后，税收政策更加合理，税率逐渐下调。
缩小了中小企业与大企业之间的税负差距，中小企业获得了更多减免和优惠政策，企业的税收负担减轻了，有助于提高企业的盈利能力和竞争力。
2. 更加公平的税收环境财务税收体制改革还着重解决了税收不公平问题。
优化税收征收方式，消除各类隐性税费，减少了企业的负担，增强了竞争力。
3. 更加规范的财务管理根据改革政策，更加规范的财务管理，增强企业财务管控能力和透明度。
通过建立健全的财务制度，确保企业财务合规，降低企业违规经营风险。
1. 优化企业结构财务税收体制改革有助于优化企业结构。
通过税负逐步下降，加强中小企业优惠政策的制定，使中小企业获得与大企业更加公平的竞争环境，引导企业更加注重产品质量，提高管理水平，提升企业竞争力。
2. 合规经营财务税收体制改革促进了企业的合规经营，在企业经营中逐步建立更加规范的财务制度和报税机制，从税务管理和财务控制上对企业进行规范管理，避免企业非法经营，增强企业合规风险管控。
3. 提高企业效益税收减免和优惠政策的制定，能使企业成本降低，税负减轻，提高企业的经济效益，增强企业持续发展能力。
1. 减轻企业负担财务税收体制改革有助于减轻企业负担，如企业所得税优惠政策的出台，使企业减少税负，释放了一定的资金，刺激了企业发展活力。
2. 规范企业行为企业税务管理更加规范，打击非法逃税行为，引导企业诚实守信、合法纳税，使企业在运营中更加合规，降低不合规风险。
随着政策的不断推进，国家对外资和内资企业实行了同等待遇政策，使企业在国内外市场竞争中处于更加公平的地位。
企业可以更好地谋求自身发展，提升企业的国际竞争力。
总的来说，财务税收体制改革对企业产生了明显的影响，改善了税收环境，提升了企业竞争力，增加了企业的税收负担。
税收筹划在企业财务管理中的运用
税收筹划在企业财务管理中的运用浙江红火实业集团有限公司王金火现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，它运用一系列科学严谨的方法，进行资产的购置、融资和管理，从而实现企业财务管理目标。
税收筹划作为现代企业财务管理和财务决策的重要经济要素和变量，对完善企业财务管理制度，增加企业理论点，提高纳税人的纳税意识，实现企业财务管理目标，提升企业的市场竞争力具有重要的意义。
因此，从财务管理的角度研究税收筹划的理论和实践，不仅非常必要，而且具有重要实际指导价值。
一、现代企业财务管理呼唤税收筹划企业怎样在税法许可的条件下，实现税负最低或最适宜，是现代企业财务管理的一项重要内容，而税收筹划则是实现这一目标的有效途径之一。
然而，在计划经济时期，税收被看成是企业对国家的贡献，税收对企业财务管理的影响往往被忽视，最多是被作为财务决策诸多因素之一来考量。
随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性逾发突出，这就要求我们把税收筹划摆在现代企业财务管理的日程中来。
1、现代企业财务管理目标的实现离不开税收筹划。
理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”，“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。
但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。
现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本和税收负担。
通过科学的税收筹划，选择最佳纳税方案，降低税收负担，是实现现代企业财务管理目标的有效途径之一。
2、企业的决策需要税收筹划为之提供依据。
现实经济生活中，政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定、以及课税环节的规定，来体现其宏观经济政策，同时通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为，税收的政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别。
税制改革对企业发展的影响
税制改革对企业发展的影响随着市场经济的发展，税收逐渐成为了国家财政收入的重要来源。
然而，不同的税制政策对于企业的发展和经营是有着巨大的影响的。
近年来，我国税制改革不断深入，企业也随之受到了影响。
本文将从企业利润、税负减轻、资本市场、竞争力提升四个方面探讨税制改革对企业发展的影响。
一、企业利润税收政策对企业利润的影响是最显著的。
税收的高低将直接影响到企业的利润水平。
税收负担过重对于企业的发展是具有挑战性的。
从企业的角度来看，高税率会对其盈利能力造成较大的压力，影响企业运营效益和产品的竞争力。
在这方面，税制改革对于企业发展已经取得了明显的成效。
我国不断制定并发放各种税收优惠政策，例如少数民族和边境地区企业的税收优惠等，这些举措均为企业发展带来了可观的利润空间。
二、税负减轻税制改革还可以减轻企业的税负，促进企业发展。
税收体系长期以来普遍存在的问题是税负过重。
企业税负在国家税收收入体系中占据的比重逐年增大。
尤其是在近年来市场竞争加剧的形势下，大多数中小企业的税收负担已超过了其承受能力。
税制改革在优化税收负担的同时又能够保持国家财政收入的稳定，减少企业税负已成为推进税制改革的重要任务之一。
例如，我国的增值税改革，改变了原有税制的“营业税制”，采用了完税制，有利于减轻企业的税负，提高企业的发展效益。
三、资本市场税制改革对于企业进入资本市场也具有深远的影响。
在此方面，税收政策的作用在于为企业提供更为优惠的经济和税收环境，特别是在企业上市和吸收外部资金方面。
税收优惠政策可以吸引更多的国内外投资，为企业扩大规模创造良好的条件。
同时，税制改革还可在税收透明度方面发挥其作用。
加强税收监管，是扩大资本市场的很多国家都会注重的问题，国内税制也逐步在这方面进行了改革。
随着税制内部的优化和完善，资本市场将逐渐成为企业发展的新的融资平台。
四、竞争力提升税制改革可以提高企业的竞争力。
通过优化税制的政策来提高企业的经济环境，使得企业在产业市场中处于更优势的地位。
财税体制改革的方案
财税体制改革的方案引言财税体制改革是指对国家财政和税收制度进行调整和改革的过程。
这是一项重大而复杂的任务，旨在优化国家财政收入和支出的管理，推动经济持续发展。
本文将提出一些财税体制改革的方案，以解决当前存在的问题，并进一步推动经济发展。
一、加强财政管理1. 提高财政管理的透明度和规范性：建立严格的财政管理制度，加强预算编制、执行和审计的监督和审查，确保公共财政的透明度和规范性。
2. 加强财政风险管理：建立完善的财政风险预警机制，及时发现和应对财政风险，防止财政危机的发生。
3. 推进财政分权：加强中央和地方财政权力的合理划分，保障地方财政的独立性和自治性，提高地方财政管理的效率和灵活性。
二、优化税收制度1. 简化税收制度：减少税种数量，增加税收分类标准的统一性，减少税收征收的复杂性和随意性，提高税收制度的透明度和可操作性。
2. 减少税收负担：通过降低税收税率和扩大税基，减少企业和个人的税收负担，激发经济活力，增强市场竞争力。
3. 鼓励创新和技术发展：通过税收优惠政策，鼓励企业加大研发投入、技术创新和产业转型升级，推动经济结构优化和技术进步。
三、改革财政支出管理1. 加强财政支出的监督和管理：建立健全的财政支出审批和监督制度，加强对财政资金的管理和使用，防止财政支出浪费和滥用。
2. 加强财政支出的重点领域和项目的管理：加大对教育、医疗、社会保障等重点领域的财政投入，提高公共服务水平，促进社会和谐发展。
3. 推进财政资金的项目化管理：通过项目资金制度改革，加强对财政资金的项目管理，提高财政资金使用效益，推动经济结构调整和转型升级。
四、推进财税改革的机制创新1. 建立监管机制：加强对财税改革的监管，防止激进改革和突发事件对财政稳定造成不利影响。
2. 建立激励机制：通过激励措施，鼓励地方政府和企业积极参与财税改革，推动改革落地。
3. 建立协调机制：加强财政部门和税务部门之间的合作与沟通，确保财税改革工作的顺利推进。
新会计准则和税制改革培训心得
新会计准则和税制改革培训心得收到您的任务名称为“新会计准则和税制改革培训心得”。
以下是我的回复：
在参加新会计准则和税制改革培训的过程中，我获得了很多宝贵的心得体会。
首先，在培训中，我深刻认识到新会计准则和税制改革对企业会计工作产生的深远影响。
新会计准则要求企业更加注重透明度和财务报告的准确性，而税制改革则推动了企业财务管理思维的转变，从单纯的遵循税法规定到更注重税收筹划和税务风险管理。
其次，通过培训，我了解到了新会计准则的主要内容和运用细则。
新会计准则的实施对于企业来说，不仅仅是一场简单的会计政策变革，更是一次全面的财务管理体系升级。
在实施过程中，企业需要重新审视自身的会计制度，调整会计政策，完善内部控制，并进行相关人员的培训。
只有全面了解新会计准则的要求，并灵活运用，企业才能更好地适应新的财务管理环境。
最后，培训还使我对税制改革的影响有了更清晰的认识。
税制改革的核心是简化税收征管，降低企业税负，并促进经济发展。
在实施过程中，企业需要重新评估自己的税收筹划、报税流程和风险管理体系，以最大限度地享受税收优惠政策，合法减少税负。
同时，企业还需加强对税法法规的学习和了解，避免因不了解相关规定而导致的税务风险。
总结而言，新会计准则和税制改革培训给我带来了很大的收获。
我意识到企业在面对这一改革时，需要做到及时转变观念，调整会计政策，并加强内部控制与风险管理，以适应新的财务管理环境。
税制改革也需要企业主动了解、学习相关法规和政策，合理进行税务筹划，降低税负，促进企业的可持续发展。
这些都是我在培训中领悟到的重要心得。
增值税取代营业税对高校后勤企业财务管理的影响
２ ．“ 营改增 ”实施后的账务处理 被核 定 为增 值税 一般 纳税人 ，适用税 率 为 ６ ％ 。会
（ １ ） 、借 ：固定资产 １ １ ３ ２ ． ０ ８
上 升幅 度达 ２ ０ ％ 左 右 ，如果 被认 定为 小规模 纳 税企 业 计分录如下：
应 交税 费一应交增值税 （ 进项税额 ）６ ７ ． ９ ２
（ ３ ） 、借 ：管理 费用 １ ０ ０ ０
师生员工 ， 是为学校 的教学 、 科研和 生活提供后勤保障 。
高校后勤企业 的经营或服务活动有些 以盈利为 目的，有 些则是公益性质 的。本文从高校后勤企业的税负、账务 处理 、利润变动和票据等方面作了相应的对 比和研 究， 供 同行参考 。
年 限法计提折 旧。
高校后勤企业
税负
票据
账
增 值税 取代 营 业税 （ 以下 简称 “ 营 改增 ”）是我 国深化 税收 改革 的一项 重 要举措 ，在减 轻企 业税 务、
（ ２ ） 、１月提 供劳务收入 １ ０ ０ ０ ０ 元 （ 含税 ），营 业成 本５ ０ ０ ０ 元。 （ 其 中有 ６ ０ ％的进项税可抵扣 ）
被 核 定为 小规 模 纳税人 ，适用税 率 为 ３ ％ 。会计 分 录如下 ：
２ ． 被核 定为小规模纳税人 表 ２营改增对小规模纳税人利润的影响
利润表项 目 主营业务 收入 转型前 １ ０ ０ ０ ０ 转型后 差异额
９ ７ ０ ８ ． ７ ４ － ２ ９ １ ． ２ ６
（ ３ ） 、１ 月发 生管理 费 １ ０ ０ ０ 元。
促进 服务行业 发展和经济 结构转型方 面起着重要作 用 。
根据 国家财政 部文件 规定，浙江省于 ２ ０ １ ２年 ｌ ２月 １日
浅析营改增对企业财务管理的影响
（ 二） 营 改增 的 重要 意 义
其次 ， 是 试 点 地 区 与非 试 点地 区存 在 会 计 核 算 的 差 异 。由于 营 业 税 改征增值税 并未一次性全部 推广 ， 而选择 “ 部分地区进行先试 点 、 后 推 广” 的做法 ， 这 就 对 一 些 跨 地 区经 营 的 企 业 带 来 核 算 上 的 困 难 。这 类 跨
税负不降反升。 在 改 革 中应 当 顾及 这 部分 企 业 的利 益 ， 对 税 率 进 行 适 当
关键词： 营 改增
财务 管理
影 响
的调整 ， 或 者对 应 税金 额 进 行 进 一 步 的规 定 ， 而 企 业 也 应 当关 注 政 府 出 营 改 增 自试 点 以来 ．受 到 了 社 会 各 界 的 广 大 关 注 。据 有 关 数 据 统
要 意 义 主 要 体 现 在 以 下 几个 方 面 ：
首先 ． 营 改 增 有 利 于 产 业结 构 的调 整 。 对 服 务业 营 业 额 全 额 进 行 营
另外 ． 营业 税 改 征 增 值 税 对 混 业 经 营 的 企 业 而 言 ， 其 对 会 计 核 算 提 出 的 要求 更 高 了 。此 次 营 业 税 改 征 增 值 税 要 求 混 业 经 营若 不 能 区 分 各
以及 税 金 的 核 算 都 出 现 了较 大 的变 化 ， 企业财务管理也相应需做｛ ｌ 封 整。
从 目前 试 点 情 况 来 看 。 营 改 增 尤 其 对 小规 模 企 业 影 响 巨大 。 以 广告 业 为例 ， 营改 增 政 策 推 行 之 前 ， 小规模广告公司营业税税率为 ５ ％， 政策
了解税务制度,提高财务管理水平
了解税务制度，提高财务管理水平2023年了解税务制度，提高财务管理水平随着全球经济的不断发展和变化，税务制度在国家财政政策和经济发展中举足轻重的地位越来越明显。
对于企业或个人而言，了解税务制度和提高财务管理水平是非常必要的。
这不仅可以帮助企业或个人避免因税务问题而产生的风险，同时也可以有效地降低税务成本，提高财务效益。
因此，本文将介绍如何通过了解税务制度来提高财务管理水平。
一、税务制度的背景和基本原理税务制度是指国家税收征收、管理机制以及由政府规定的税收征收标准和流程。
在不同国家和地区，税务制度具有不同的实施方式和规模。
为了更好地了解税务制度，我们可以从以下方面入手：1.税前减税税前减税是指企业在计算应纳税所得额时，先从销售收入或成本中扣除一定的开销和成本，以便降低应纳税所得额和所需要缴纳的税额。
税前减税的常见方式包括成本扣减、加速折旧等。
如果企业正确计算应纳税所得额，就可以避免纳税过多，而且还能够提高企业的生产效率和用工效率。
2.税后减税税后减税是指在完成缴税工作后，通过各种财务制度和税收政策，对企业或个人的税务负担进行降低。
税后减税方式包括增值税退税、确认福利支出等。
通过税后减税可以在已经缴纳税额的基础上，减少税后负担，提高企业效益。
3.利用稅前稅後扣除制度降低稅負除了上述两种方式外，税务制度还规定了一系列的扣除标准。
企业和个人可以利用这些扣除标准来降低税负。
例如，企业可以通过申请税前扣除进口资金或购置固定资产来降低税负；个人可以申请孩子的教育、医疗支出等扣除标准来降低自己的税负。
二、税务制度对财务管理的影响税务制度是财务管理的重要组成部分，其对财务管理的影响主要体现在以下几个方面：1.税务制度对成本控制的影响税务制度主要通过减税的方式对企业成本进行控制。
企业需要了解税法和税收政策，选择税前减税或税后减税的最佳方式，以降低资金成本，增加利润空间。
例如，企业可以通过加速折旧的方式在企业利润最高时减少税额的缴纳，降低税负。
增值税课题研究论文(五篇)：税制转型下的小微企业财务管理创新措施、谈深化建筑业营业税改增值税…
增值税课题研究论文(五篇)内容提要：1、税制转型下的小微企业财务管理创新措施2、谈深化建造业营业税改增值税3、增值税税率调整对企业的影响及对策4、营改增下的企业增值税纳税科学筹画5、浅谈非居民企业劳务增值税纳税篇一：税制转型下的小微企业财务管理创新措施随着营改增政策的全面深入实施，对小微企业财务管理具有重要的影响，如何适应税制转型背景，努力提升小微企业财务管理整体水平，是小微企业必须高度重视的重大问题，但一些小微企业还不适应税制转型，财务管理面临诸多问题。
本文对此进行了研究和探讨，在分析税制转型背景下小微企业财务管理存在的问题基础上，重点就如何提升小微企业财务管理水平提出了创新措施。
税制转型；小微企业；财务管理；创新措施随着我国改革开放的不断深化，我国税制转型加速推进，特殊是在营改增政策全面深入实施的大背景下，对小微企业财务管理工作提出了新的更高的要求。
尽管从总体上来看，绝大多数小微企业都对营改增政策有一定的认识，而且也能够从“降本增效”的角度积极推动财务管理改革和创新，但仍然有一些小微企业没有深刻认识到税制转型对财务管理工作的重要影响，导致财务管理工作不适应税制转型，制约了财务管理工作的深入开展，需要引起小微企业的高度重视。
这就需要小微企业要着眼于解决税制转型背景下财务管理面临的问题，采取更加多元化的方法和策略，推动财务管理上新台阶。
一、税制转型背景下小微企业财务管理存在的问题(一)财务管理缺乏针对性在营改增背景下，一些小微企业财务管理工作受到了较大的影响，特殊是由于一些小微企业财务管理缺乏科学性，导致财务管理的整体水平不高，在落实营改增政策方面不够到位。
比如有的小微企业税收筹画意识不强，由于自身的经营能力和管理水平有限，还没有将税收筹画纳入到内部管理体系之中，特殊是没有深刻认识到营改增政策的重要影响，导致税收筹画工作的整体水平不高，无法利用营改增政策达到“降本增效”的目标。
(二)财务管理缺乏融合性税制转型对小微企业财务管理具有较大的影响，要求小微企业必须更加高度重视财务管理融合性建设，但目前一些小微企业在财务管理融合性方面相对照较薄弱，制约了财务管理工作的深入开展。
浅谈税制改革对生产企业的影响
浅谈税制改革对生产企业的影响税制改革对于生产企业来说具有重要意义，税制的变化直接影响企业生产和经营的成本以及利润。
本文将从税制改革对生产企业的影响、税制变革对生产企业所带来的机遇与挑战这两方面进行阐述。
1.税率下调：随着税制改革的不断深化，企业所要缴纳的税率不断降低，特别是在普惠性减税政策的推出下，中小型生产企业所要缴纳的税率大大降低，这种政策旨在激发企业活力，推动经济发展。
2.税收优惠政策：税制改革还可以提高企业的税收优惠政策，例如对高科技产业、节能环保产业、文化创意产业等行业的税收优惠，这些优惠政策可以使得生产企业有更多的资金用于科技创新和市场营销，有效提升企业的生产效能和竞争实力。
3.简化税制流程：税制改革可以简化税务流程，提高纳税人的获得感和满意度，减少企业交纳税金的时间和成本，提升生产效率和竞争优势。
税制变革对生产企业所带来的机遇与挑战：1.机遇：税制改革为生产企业带来了更多的机遇。
政府的税收减免措施，让生产企业可以更加专注于产品质量和技术创新，从而提升生产效率和竞争力。
同时，税收优惠政策也可以加快企业的资金回笼和扩展市场的步伐，使企业得以更好地拥抱新时代。
2.挑战：税制改革也给生产企业带来了一定的挑战。
首先，税制的变化可能对企业的财务、税务等业务操作带来风险，因此企业需要及时掌握税收政策的变化，确保企业在税务方面的合规性；其次，税制改革可能会迫使企业改变原有的经营模式和战略规划，例如原有规划下扩大生产资金比例，而税制变革后扩张经费运用在技术创新等方面。
总之，税制改革对于生产企业来说具有重要意义。
税改的逐步推进和优化，为企业提供了更好的发展环境和更多的机会，同时也给企业带来了一定人力和物力的挑战。
企业应积极适应税制变化，不断提升自身的竞争力，以赢得市场先机并取得可持续发展。
我国的税收政策
这些税种按管理和使用权限分为中央税、地方 税和中央地方共享税三类，对其征收管理的机 关有国家税务局系统、地方税务局系统和海关 系统。
税务是在企业财务决策中所要考虑的重要问题， 也是企业财务管理的一项重要内容。在企业财 务决策中，不仅要清楚所涉及的税种及其征收 办法，而且要将中央税和地方税，不同国家、 不同地区税务政策进行综合考虑。研究和了解 国家和各地的税收优惠政策，如各地为吸引国 外或外地资金的税收优惠条件等，以充分利用 税收政策的好处，争取企业最大效益。
立的商品生产者与经营者。
7. 要充分调动中央和地方组织收入的积极性。
税负转嫁与归宿
税负转嫁是指商品交换过程中，纳税 人通过提高销售价格或压低购进价格的方 法，将税负转移给购买者或供应者的一种 经济现象。
1. 税负转嫁是与价格的升降直接相联的，而且价 格的升降是税负转移引起的。
2. 税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也 就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必 然导致纳税人与负税人的不一致。
（一）个人所得税
个人所得税是对个人(即自然人)工资等劳务所 得和非劳务所得征收的一种税。
1、个人所得税对企业债券筹资决策的影响。 2、个人所得税对企业股票筹资的影响。
（二）企业所得税
企业所得税是对企业在一定期间内生产经营所 得和其他所得征收的税种。
税收原则与税制结构
一、税收原则综述 税收原则亦称为税制原则，它是指导一
(二)我国税收制度的改革
1. 税制改革要有利于加强国家的宏观调控能力。 2. 要体现公平税负，促进平等竞争。 3. 要体现国家产业政策,促进经济结构的有效
调整。 4. 税制改革要有利于发挥税收调节个人收入
相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作 用，促进协调发展，实现共同富裕。
税收政策对企业财务管理的影响分析
税收政策对企业财务管理的影响分析一、税收政策对企业财务管理的意义税收政策是国家控制经济发展的重要手段之一，也是国家和税务局对企业业务、财务管理及税务管理的重要监管手段。
税收政策的制定和实施对于影响企业的经营、发展、投资、融资等方面具有重要的作用和影响。
作为一个企业，税收政策对企业的财务管理有以下影响：1.增加企业的财务成本：由于税收政策的存在，企业必须对其财务进行实时的纳税与缴费，这无疑会增加企业的财务成本。
2.影响企业的收益：税收政策的调整可能会直接影响企业的盈利水平，降低企业的盈利能力。
3.提高企业的税务风险：由于税收政策的不确定性，企业在开展业务时往往难以确定其所需缴纳的税款，可能会因此产生大量的税务争议，提高企业的税务风险。
4.增加企业的经营压力：税收政策的制定和实施会对企业的经营策略和战略产生影响，可能会限制企业的经营发展和扩张。
总之，税收政策对企业财务管理产生的影响是多方面的，企业必须做好与税务机构的沟通，了解税法变化及税务政策的调整动态，调整经营策略以适应税务政策变化，降低税务风险和经营风险。
二、税收政策与企业财务管理的关系1.税收政策对企业财务管理的影响通过对税收政策的分析，可以看出税收政策与企业财务管理有着紧密的联系。
（1）税制改革税收政策的重要组成部分是税制，税制改革对财务管理有着重要的影响。
税收政策的改革目的是为了调整国民经济结构、增加财政收入、促进经济发展等。
税制改革改变了企业的税负结构，可能会增加企业财务成本和税收风险，同时也会对企业的财务预算制定和现金流管理产生影响。
例如，增值税改革对企业财务管理具有重要影响。
增值税是企业所需要缴纳的一种税金，税制改革中对增值税的调整直接影响到企业的利润和财务预算。
税制改革后，企业需要掌握新的税法知识和财务会计制度，并及时调整其财务管理和运营模式。
（2）税率调整税率是税收政策调整的另一重要手段。
税率的调整意味着纳税人需要缴纳更多或更少的税款，从而对企业的盈利能力、现金流、投资决策等方面产生影响。
税制改革对经济的作用与意义
税制改革对经济的作用与意义一、税制改革对经济的作用税制改革是指对一个国家或地区的税收制度进行的改革。
税制改革对经济的作用是多方面的。
首先，税制改革可以促进经济增长。
降低税率、减轻税负、优化税收结构等举措能够提高企业的盈利水平和投资收益率，从而促进了企业投资的活跃和投资效率的提高，有利于市场活力的增强和经济增长的加速。
其次，税制改革可以增强企业竞争力。
降低企业的税率和减轻税负，可以降低企业的成本，改善企业的盈利状况，提高企业的竞争力。
同时，优化税收结构，加强税收管理，可以打击不正当竞争、维护公平竞争的市场环境，促使企业进行良性竞争，不断提升其核心竞争力。
第三，税制改革可以促进经济可持续发展。
通过降低污染排放的税率，减少环境污染等税收优惠政策，可以激发企业投资环保设施的积极性，促进经济可持续发展。
同时，通过调整税制结构，减轻对资源类商品征收的税收负担，可以促进资源的有效利用和可持续开发，实现经济发展与资源保护的良性互动。
第四，税制改革可以促进国家财政收入的增加。
通过优化税收结构、提高税收管理水平等措施，可以有效防止税收漏税和逃税，保障国家财政稳定收入，支持政府基础设施建设和公共服务提供，保障人民群众的各项权益。
二、税制改革对经济的意义税制改革对于一个国家或地区的发展具有重要的意义。
首先，税制改革有助于协调政府与企业的关系。
税收是政府的主要财政收入来源，优化税收结构、减轻税收负担、优化税收管理等措施使得企业和政府在利益分配上更加协调，使政府获得财政稳定收入的同时，加强了政府和社会各界的联系。
其次，税制改革有助于提高政府的管理水平。
税收管理是一项复杂的工作，税制改革需要政府不断提高管理水平，并采用合理措施加强税收管理，整治税收漏洞，维护公平税收制度。
这进一步提高了政府在经济发展和社会管理中的能力和水平，并为实现国家治理体系和治理能力现代化提供了经验。
第三，税制改革有助于提升国家综合实力。
优化税收结构、减轻税收负担等措施，有利于企业的发展和经济增长，进一步增加了国家的经济实力。
探究营业税改征增值税业务对企业财务管理的影响
税制上的此种改革对于不 同行业 、企业的发展有着重要 影响 ， 它能够促进企业在社会经济发展 中更好的定位 自身的位置 、 目标 与策略 ， 在刺激市场需求方面也有着积极的作用。财务管理作为企 业运营的关键环节 ， 这种税制上的转型也会给企业财务带来 巨大冲 击， 其影响主要集中在四个方面 ： １ ． 适用税率及计税 基数的变化 税制实施转型改革后 ， 增值 税与传统营业税相 比较 ， 在税率 、 计税基数 以及计税依据上都 出现了巨大变化。比如原本税率为５ ％ 的服务业营业税， 在税制改革试点中， 已经新增 了 和ｌ １ ％ 两种低税 率， 如果不考虑增值税 “ 进项抵扣”的影响， 未来不同行业 的税率可 能都会相应的发生变化 ， 在１ ３ 后推行过程 中进项税额 的影响力度也 会逐渐加大。原本营业税的计税基数是营业额 ， 增值税的计税基数 是按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来 计算应交税额 ， 计税基数发生了较大变化， 尤其是一些存在９ ｚ ｌ ｔ 代收 转付或代垫资金现象的行业 ， 在 收取税额的过程 中还可以合理扣 除 其代垫金额。 ２ ． 对服务业定价机制产生影响 作为 以服务为主要 内容的第三产业 ， 在定价机制上 比较灵活， 缺 乏规范统一 ， 价格受多种因素影响经常出现变动 ， 营业税改征增值税 后， 将对其定价机制产生巨大影响。以服务行业项 目为例 ， 在未改制 前， 营业税率为５ ％， 业务收费为２ ０ ０ 元， 那么扣 除营业税（ 暂不考虑其 他附加税） 外， 其有 １ ９ ０ 元的净收入 ； 实施税制改革后， 假如增值税率 为６ ％， 那么在 除去ｌ ２ 元 的税收外， 其净收入为１ ８ ８ 元， 理论上其服务 价格可能就需要提高。面对这种 隋况 ， 如果想要确保盈利水平， 那么 定价上必然会产生波动 。虽然并不能确定这种波动 会带来何种影 响， 企业又会如何去调整这种影响 ， 但是税制上的变化 已经对服务业 的定价机制产生了巨大影响， 这种影响还会波及到市场各个主体与 环节， 在经济发展 中产生 “ 蝴蝶效应” 。 ３ ． 对财务分析 的影响
税制改革对企业行为的影响
税制改革对企业行为的影响随着国家对税制改革的不断推进，企业税制也不断地发生变化。
税制改革可以说是一个国家发展过程中必须经历的一个阶段。
税收是一个国家财政的重要来源，税制改革对于企业来说非常重要，因为税制改革不仅会直接影响企业的经营成本、税负和利润，还会对企业的生产经营行为产生深远的影响。
因此，本文将分为三部分来探讨税制改革对企业行为的影响。
第一部分：税制改革前后企业的税率变化税率是企业最直接感受到税制改革影响的方面之一。
根据税制改革的情况，企业的税率可以有所下降或增加。
税率降低可以减少企业负担，增加税收制度透明度，防止企业的偷税漏税行为，增强企业的竞争力。
税率增加则会增加企业的成本，影响企业的盈利能力，进一步减弱企业的市场竞争力。
在我国税制改革的过程中，企业所得税率发生了变化。
例如，自2019年1月1日起，我国将小微企业的所得税从3%降低到了1%，这将直接减少小微企业的负担，增强其发展活力。
此外，个人所得税改革的推进也使得工薪阶层的个人税负得到调整，为企业提高员工薪酬提高了一定的空间和可能性。
第二部分：税制改革前后企业的利润情况税制改革对企业利润的影响也是企业关注的重点。
税制改革可以直接影响企业的利润状况，因为税制改革会直接影响企业的税负，进而影响企业的经营成本、制造成本等。
对于企业而言，税制改革可能会带来正面影响和负面影响。
例如，2018年我国对增值税进行了多次调整，其中将制造业和交通运输业的增值税税率调降至13%，消费税税率也进行了调整。
这些调整将减少企业的税负，增加企业的盈利空间，有利于企业的发展。
但是同时，税制改革也会影响企业的生产、销售等多方面的成本，进而影响企业的利润与业绩。
第三部分：税制改革前后企业的经营行为税制改革不仅会直接影响企业的税率和经营利润，还会对企业的生产经营行为产生深远的影响。
税制改革的目标是通过引导企业合法缴纳税款来降低偷税漏税率，提高税制的透明度和权威性，从而推动经济发展。
企业财务与税收政策
企业财务与税收政策在如今竞争激烈的商业环境中，企业的财务管理和税收政策起着至关重要的作用。
企业财务活动的规范管理和正确执行税收政策，不仅能够提高企业的竞争力和经济效益，还能够确保企业在法律和道德规范下持续发展。
本文将探讨企业财务与税收政策的重要性，并给出一些相关的建议。
一、企业财务管理的重要性企业财务管理是指对企业资金的筹集、使用和管理等活动的规范化和有效化过程。
一个良好的财务管理系统能够帮助企业做出正确的决策，提高资金的使用效率，实现财务目标的达成。
在财务管理过程中，企业需要定期编制财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些报表能够揭示企业财务运作的真实状况，为企业经营管理提供有力的依据。
同时，财务管理还包括对企业的预算编制、成本控制和风险管理等方面的工作，通过对这些问题的科学分析和综合管理，企业可以实现成本最小化，风险最小化，从而提高盈利能力。
二、税收政策的重要性税收政策是指政府对企业所征收的各种税费进行管理和调节的政策。
税收作为政府收入的重要来源，既能够满足政府的财政需求，也能够帮助调节社会经济发展，促进资源的合理配置。
对企业而言，正确执行税收政策不仅能够帮助企业合法减少税负，提高盈利能力，还能够增强企业的社会责任感和形象。
企业应该依法申报纳税并及时缴纳税款，遵守税收法规和税收政策，保持良好的税务合规记录，建立和完善内部税务管理制度。
三、财务与税收政策的有机结合企业财务与税收政策有机结合，更好地促进了企业的健康发展。
企业在财务决策中应充分考虑税收政策，遵循税收政策的同时，创造有利于企业发展的财务策略。
一方面，企业需要通过合理安排财务政策来最大限度地降低税务风险，减轻税负，增加经营效益。
例如，可以通过合理的财务结构安排来利用税收优惠政策，降低税收成本。
此外，企业应当加强财务报表的编制和管理，确保税务审计的顺利进行。
另一方面，企业还应积极履行纳税义务，合理申报和缴纳税款，遵守税收政策和法规，积极参与税收相关的公益活动。
财税顾问复试面试题及答案
财税顾问复试面试题及答案一、简答题1. 请简述增值税的基本概念及其计算方法。
答案：增值税是一种对商品和服务在生产、流通过程中增值部分征收的税收。
计算方法通常是销项税额减去进项税额，即：应纳税额 = 销售额× 适用税率 - 进项税额。
2. 企业所得税的税率是多少？请举例说明如何计算企业所得税。
答案：企业所得税的法定税率为25%。
计算方法是将企业的应纳税所得额乘以税率。
例如，如果一个企业的利润为100万元，那么其应纳企业所得税额为100万元× 25% = 25万元。
3. 请解释什么是“税前扣除”和“税后利润”。
答案：“税前扣除”指的是在计算应纳税所得额之前，允许从收入中扣除的费用和损失。
而“税后利润”是指企业在缴纳所得税后的利润，即总收入减去成本、费用、税金等之后的净额。
二、案例分析题1. 某企业2022年度的营业收入为500万元，成本费用为300万元，该企业适用的企业所得税率为25%。
请问该企业2022年度应缴纳的企业所得税是多少？答案：首先计算应纳税所得额，即营业收入减去成本费用：500万元 - 300万元 = 200万元。
然后计算应缴纳的企业所得税：200万元× 25% = 50万元。
2. 假设一家小规模纳税人的咨询服务公司，2022年第一季度提供了咨询服务，开具了增值税普通发票，发票上显示的金额为10万元。
请问该公司需要缴纳多少增值税？答案：小规模纳税人的增值税征收率为3%。
因此，该公司需要缴纳的增值税为：10万元× 3% = 0.3万元。
三、论述题1. 论述税收筹划的重要性及其在企业财务管理中的作用。
答案：税收筹划是指在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先规划和安排，以期税收负担最小化。
税收筹划的重要性在于它可以帮助企业合法避税，降低成本，提高企业竞争力。
在企业财务管理中，税收筹划可以优化资金流，提高资金使用效率，同时也是企业实现长期战略目标的重要手段。
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“来料加工复出口”的筹划
筹划原理：
（1）在出口货物的退税率小于征税率时，作 为出口企业，当加工复出口耗用的国产料件 比较少的情况下，应选择来料加工方式。 （2）在出口货物耗用国产料件较少的情况下， 若出口企业开展国外料件加工复出口业务， 应该选择来料加工贸易方式，而非进料加工 方式。另外，在进料加工贸易方式情况下， 无论货物的退税率是否小于征税率，实行 “免、抵、退”办法下，其加工货物的成本 要比实行“先征后退”办法低很多。
2003年12月31日以前报关出口离境的货物，经税务机关审核 通过的应退税款均为老帐。 贴息不与贷款挂钩
出口退税改革影响及对策
降低退税率的影响
– 增加成本，降低出口竞争力 – 企业减少使用国产料件，转变贸易方式 – 影响吸引外资
对策
– – – – – – 三家分担 上游企业、下游企业、本企业 压低收购价格 提高出口价格 调整商品结构 调整贸易方式和经营方式
委托加工与加工收回的筹划
案例：某外贸公司2003年下半年开展进料加工服装业务， 免税料件经所涉海关及税务机关监管，假如海关核定的进 口料件免税，且计税组成价格为300万元，加工费为100万 元，货物出口后可办理出口退税9万元(假设征税率为17％， 退税率为9％)；如果该企业将免税进口的料件作价销售给其 它加工企业，然后再购回成品出口，假设以300万元作价销 售给其他加工企业进行加工，并以400万元(货物增值仍然 为100万元)购回后再出口，则可办理出口退税-15万元(400x 9％-300x17％＝-15万元)，即不但不退税，还应补缴15万元 的增值税。故在进料加工方式下，企业应选择委托加工而 非作价加工。
利用关联外贸公司的筹划 案例：享有产品自营出口经营权的生产企 业，在出口退税率低于征税率时，如选择 通过将自产货物销售给相关联外贸企业出 口并由其退税的办法，可使生产企业得到 更多的出口退税补贴。因为目前在税务上 只对企业所得税方面的关联有些规定，而 对流转税方面的关联规定甚少。这里主要 还是利用了生产企业与外贸公司之间的转 移定价进行的。
筹划思路
分设企业法 将低税负的业务分离出来
财 务 决 策 筹 划
成本费用分配法
缩短折旧和摊销期，推迟纳税时间
资产计价法
选择稳健的计价方法，推迟纳税时间
支出控制法
控制税法现值的支出，减少纳税调整
分配决策税收筹划
工资奖金 超额累进税率
津贴福利
限额扣除
分 配 决 策
其他待遇
可以抵税
红利、股票收益
按比例税率计税
Байду номын сангаас
利用保税区和出口加工区筹划
保税区：全称加工贸易保税区，即一个国家划 出一定范围，在海关监管之下，对为制造出口 货物而进口的原材料、零部件以及在区内储存、 加工装配后需复出境的货物，准予暂缓加理纳 税手续。 出口加工区：指经国务院批准，由海关监管的 特殊封闭区域。和保税区相比，加工区功能单 一，仅取于产品外销贸易。
“进料加工”与“来料加工”筹划
案例：在上面的例子中若销售价格改为1300 万元，其他条件不变，按进料加工方式： 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进 口材料)×(17％-13％) =20-(1300-1000)×4％ =8万元 显然采用进料加工方式可退税8万元，比来料 加工方式的不征不退方式更优惠，应选用进 料加工方式。结论：对利润率较低的货物出 宜采用进料加工方式；对利润率较高的宜采 用来料加工方式
税制改革与企业财务管理
主讲人：刘初旺
税制改革与企业财务管理
税制改革背景 税制改革内容 企业税收筹划 企业财务管理
税制改革背景
背景：
– 中共中央十六届三中全会 《中共中央关于完善社会 主义市场经济体制若干问题的决定》中，第七部分 第20条，对财税改革作出如下描述：“分步实施税 收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征 管的原则，稳步推进税收改革。” – 2003年中国财税发展高层论坛，国家税务总局长谢 旭人指出，当前税制需进行七个方面的改革 – 中共中央经济工作会议：稳步推进价格和财税改革
税收筹划的两种思路
思路之二：围绕企业税种范围
•增值税
•营业税 •消费税 •个人所得税 •内外资企业所得税
•其它税
出口退税日期的筹划
案例：某公司有一批货柜在2003年12月24日 已装柜,原订船期为2003年12月26日蛇口开 船,但由于船公司原因,此班船在宁波因故延误, 所以到达深圳日期为2003年12月31日,实际 开船为2004年1月1日,此种情况不是由于出口 公司原因,而是海运公司的原因,那么这批货出 口退税率适用新税率还是旧税率呢？这主要 看这批货物的报关单所载明的出口日期，退 税不管实际船开出日期。
出口退税改革的影响和对策
地方分担出口退税的影响
– – – – 可能出现地方拖欠退税 地方保护和市场分割 抑制出口 扭曲外贸结构
国家支持政策
– 中央外贸发展基金
» 中小企业国际市场开拓资金 » 技改和研发贴息
– 出口帐户托管贷款 – 出口信用保险 – 加工贸易保税监管
防范骗取出口退税罪
根据《刑法》第204条规定：以假报出口或 者其它欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额 较大的，处五年以下有期徒刑或拘役，并处骗 取税款一倍以上五倍以下的罚金；数额巨大或 者有其它特别严重情节的，处五年以上十年以 上有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有 其它特别严重情节的，处十年以上有期或无期， 并处罚金或者没收财产。
出口退税方式的筹划
目前货物出口方式主要有两种，即自营出口
（包括进料加工）和来料加工，分别按“免、抵、 退”和“不征不退”的免税方法处理。 那么企业在出口退税率调低的情况下，根据自 己所在行业的情况，到底选用哪一种退税方式对 企业有利呢？
“进料加工”与“来料加工”选择
案例：某出口型生产企业采用进料加工方式 为国外A公司加工化工产品一批，进口保税 料件价值1000万元，加工完成后返销A公司 售价1800万元，为加工该批产品耗用辅料、 备品备件、动能费等的进项税额为20万元， 该化工产品征税率17％，退税率13％。 出口退税=进项税额—(出口销售额—保税 进口材料)× (17％-13％) =20-(1800-1000)× 4％=-12万元 即该企业应纳税额12万元。 建议：该企业改为来料加工方式，由于来料 加工方式实行免税(不征税不退税)，则比进 料加工方式少纳税12万元。
骗取出口退税罪
2002年9月9日最高人民法院审判委员会第1241 次会议通过法释[2002]30号规定：
假报出口：是指以虚构已税货物出口事实为目 的，具有下列情形之一的行为: (一)伪造或者签订虚假的买卖合同； (二)以伪造、变造或者其他非法手段取得 出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物 专用缴款书等有关出口退税单据、凭证； (三)虚开、伪造、非法购买增值税专用发 票或者其他可以用于出口退税的发票； (四)其他虚构已税货物出口事实的行为。
利用不同出口退税方式的筹划
案例：当外贸企业出口货物受出口配额(出口 许可证)限制或外贸企业所在地出口退税指标 不足，或某些人为原因影响正常出口退税时， 外贸企业可将已收购的货物委托或再调拨销 售给其它外贸企业出口，收汇后，前者由自 己办理退税，后者由接受调拨货物的外贸企 业办理推税。这两种方式下，双方都可自行 结汇且谁办理出口退税都不影响退税。这样， 企业可在货物出口收汇后及时取得应推的税 款。这种情况常出现在沿海省份和内陆省份 之间。
“其他特别严重情节”:(一)造成国家税款损失150万元以 上并且在第一审判决宣告前无法追回的；(二)因骗取国家 出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税 款数额在150万元以上的；(三)情节特别严重的其他情形
其它规定
1、有进出口经营权的公司、企业，明知他人意 欲骗取国家出口退税款，仍违反国家有关进出 口经营的规定，允许他人自带客户、自带货源、 自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款的。 2、实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得 出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻 处罚 3、实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值 税专用发票罪等其他犯罪的，依照刑法处罚较 重的规定定罪处罚。
用进口原料替代国内原料购买
案例：外贸企业由于出口产品的退税率下调可能 出现退税额减少，但对部分执行“免、抵、退” 税的生产企业，可能出现对出口产品征税的情况。 这主要与出口产品的征退税率差距的大小、使用 国产原材料的多少、国内销售比例的大小等三个 因素相关。对于从事“进料加工”复出口的生产 企业，尤其是“大进大出”型的企业，如果征退 税率差越大，国内原材料采购越少，国内销售的 比例越小，则出现上述情况的可能性越大 ，这时 企业就应当在经营方式上作出一此变更，比如用 国外原料。
七项税制改革的内容
出口退税体制改革 统一各类企业税收制度 增值税由生产型改为消费型，将设备纳入增值税抵扣 范围 完善消费税，适当扩大税基 改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得 税制 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统 一规范的物业税，相应取消有关收费 在统一税政前提下，赋予地方适当税政管理权。创造 条件逐步实现城乡税制统一
改革之一：出口退税体制改革
改革原则：新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负 担，推动改革，促进发展。 改革之一：综合出口退税率下调3个百分点 改革之二：加大中央财政对出口退税的支持力度，从 2003年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首 先用于出口退税 改革之三：中央、地方、企业三家担 改革之四：调整出口商品结构，推进外贸体制改革 改革之五：对2003年以前欠退税全部由中央财政负担， 其中欠企业的退税款，中央财政从2004年起采取全额 贴息办法解决
“来料加工复出口”筹划
筹划原理：出口企业对国外来料加工复出口 的业务，大致有三种方式：一是国外料件正 常报关进口，缴纳进口环节的增值税（或消 费税）及关税，加工复出口后再申请退还增 值税（或消费税）；二是进料加工方式，加 工复出口后，可对生产及加工环节的已缴纳 的增值税申请办理出口退税；三是来料加工 方式下免征加工费应缴的增值税，且对其已 耗的国产料件也不办理出口退税。从企业的 角度，前种税收筹划方式应当舍弃，至于后 两种方式是否采用，需作具体分析。