上市公司内部控制信息披露_强制性规则的思考_伍春姑
浅析上市公司内部控制信息披露问题
浅析上市公司内部控制信息披露问题作者：吴壮倩来源：《现代经济信息》2014年第11期摘要：企业是一个契约结合体，出于各方面利益，必须对企业内部控制信息予以披露。
但是在我国，上市公司内部控制信息披露质量良莠不齐。
本文通过对影响上市公司内控信息披露质量的内外部因素进行深度剖析，去发现潜在的运作机理，并从企业内部、政府以及外部独立审计机构等多角度去探讨上市公司内部信息披露问题的解决方法。
本文旨在通过对上市公司的内控信息披露问题及成因分析，加强企业对内控信息披露责任的认识，努力提高信息披露水平，维护信息需求者的合法权益。
关键词：内部控制信息披露；成因分析；建议中图分类号：F276.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0082-01一、企业内部控制信息披露现状与问题虽然《企业内部控制基本规范》以及配套指引的发布标志着我国企业内部控制规范体系业已建成，但是我国上市公司的内部控制信息披露仍存在许多的问题。
上市公司通常只是对外披露对公司有利的信息，屏蔽不利的信息，对内部控制缺陷的披露不足，形式化主义盛行，披露质量良莠不齐，使得内部控制报告信息的有效性大大降低。
二、成因分析（一）公司层面1.管理层内部控制意识薄弱根据信号传递理论，如果管理当局内部控制意识强，一般有充足的动力去披露内部控制信息。
很多管理当局只是应对监管部门的要求，缺乏公司自身披露信息的源动力。
即使成立了内部控制部门，也只是形式上的摆设，并没有真正发挥进行内部控制建设的作用。
2.成本考量过多内部控制信息披露不可避免地发生一定的成本，如设计成本、执行成本等，这些支出都是实实在在可见的，而对于披露所带来的效益却不容易衡量，这使得公司只考虑到高昂的成本而不进行自愿性披露。
3.内部审计责任缺失企业内部审计机构监督的不到位直接影响着企业披露内部控制信息的质量。
企业实际中的内部审计过分注重纠正差错，强调事后监督，而忽视防错防弊，不利于及时发现问题，并没有完全发挥内部审计的作用。
对上市公司内部控制信息披露问题的探讨
对上市公司内部控制信息披露问题的探讨上市公司内部控制信息披露问题是当前社会关注的热点话题之一。
内部控制是指公司内部对其业务活动的管理和监督，而信息披露则是指公司向投资者和其他利益相关者提供关于公司财务状况、经营业绩等方面的相关信息。
上市公司的内部控制信息披露问题涉及到公司治理、信息透明度、投资者保护等方面的重要议题，对于上市公司的可持续发展和市场稳定具有重要意义。
本文将从不同角度对上市公司内部控制信息披露问题进行探讨，并提出相应建议。
上市公司内部控制信息披露问题的背景和现状需要得到充分了解。
随着全球经济的不断发展和竞争的加剧，上市公司内部控制信息披露的重要性愈发凸显。
公司内部控制的有效性直接关系到公司的风险管理和财务报告的真实性和可靠性，信息披露水平直接关系到投资者的合法权益。
目前一些上市公司在内部控制建设和信息披露方面仍存在不少问题，例如控制缺失、内部流程不规范、信息披露不及时等，这些问题给投资者带来了一定的风险和损失，也影响了市场的稳定和健康发展。
上市公司内部控制信息披露问题的原因需要得到深入分析。
上市公司内部控制信息披露问题的产生是多方面因素综合作用的结果。
一些上市公司在内部控制方面存在制度不健全、管理层失职等问题，导致内部控制措施无法有效执行。
一些上市公司对信息披露的重视程度不够，存在信息披露不完整、不及时的情况。
监管部门的监管不严、投资者的监督能力不足等也是造成上市公司内部控制信息披露问题的原因之一。
要解决上市公司内部控制信息披露问题，就需要全面深入地分析问题产生的原因，寻找解决问题的根源。
接下来，针对上市公司内部控制信息披露问题，我们需要提出相应的解决对策和建议。
上市公司应加强内部控制建设，建立健全的内部控制框架和制度，并定期对内部控制进行自查自评，发现问题及时解决。
上市公司应加强信息披露管理，建立健全的信息披露制度，确保信息披露及时、准确、全面。
监管部门应加强对上市公司内部控制和信息披露的监管，加大对违规行为的处罚力度，提高监管水平和能力。
我国上市公司内部控制信息披露的思考
管理学家2014.165一、引言内部控制信息披露是指管理层依照一定的标准对内部控制设计和运行的有效性做出评价，并以内部控制报告的形式把评价的结果传递给外部信息使用者。
美国内部控制信息披露经历了自愿披露和强制披露两个阶段。
美国内部控制信息披露在2002年《萨班斯—奥克斯利法案》出台前，仍处于自愿披露的阶段。
2001年，由于安然、施乐等公司的会计造假丑闻的相继发生，企业内部控制问题受到空前重视。
为此，美国国会在2002年7月30日通过了《萨班斯—奥克斯利法案》。
该法案的颁布意味着美国开始真正进入内部控制信息强制披露阶段。
我国内部控制信息披露起步较晚，经历了一个从无到有的过程。
2000年10月，证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则》，要求商业银行证券等机构在年度报告中披露内部控制制度的完整性、合理性等方面的内容。
2003年3月，证监会又发布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》，该准则要求上市公司在首次发行股票及再融资发行新股时需披露管理层对内部控制制度的完整性、合理性以及有效性的自我评价意见，该自我评价需要注册会计师出具审计意见。
2006年6月和9月，上海证券交易所与深圳证券交易所分别颁布了《上市公司内部控制指引》，规定在其交易所主板上市的公司都应该在提交年报时同时提供内部控制自我评价报告以及注册会计师的内部控制审计意见。
2008年6月，五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，该规范要求上市公司对内部控制的有效性进行自我评价并披露年度自我评价报告，可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
2010年4月，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，该指引的发布将对企业内部控制信息披露的相关要求进行了更为详尽的描述,我国也进入对主板上市公司内部控制信息进行强制披露的阶段。
二、我国上市公司内部控制信息披露中存在的主要问题（一）内部控制的披露规定基本上未得到有效执行，报告内容信息含量不高。
我国上市公司内部控制信息披露的思考
交 易所发布 的 《 公开 发行 露 编报 规则》 要求 商业银 券公司应建立健全 内部 接
股说 明书正文 中专设 一御 制制度的完整性 、合理 性 明。２ ０ ０ ５年 ３月 ３ Ｏ日 ，［ ＿ 布了 《 上海证券交易所上
息和资料 ，使投资者能在充分 了解情况的
基础上作出决策 的一系列制度。
息质量的必然要 求 随着我 国国有企业 改
现 代企业制度的基本确 立 的受托人 忠实地 履行受托 人 与受托人 的利益冲突 ，
．
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括 ：董事 会 和管 理 当局 对 内部 控 制 的责
任； 公司 已经按照 标准设计 并颁 布实施 内 部 控制 制度 ；声 明公 司 已按照 有 关 的标 准 、 序对 内部控 制设计 和执 行的有效 性 程 进行 了评估 等 内容 。 （ 完善内部控制评价标准和评价体系 四） 企 业的内部控制 可分为 内部会计 控制
履 行情 况 。
般 性上市 公司中 ， 多数 只披 露 了“ 大 本公 司 建 立了完善的 内部控制制度 ” 或类似 的话 ， 而 没有 关于内部控制具体 制度等 内容 。由 此 可见 ，我 国上市 公司 内部 控制信息披露 基本上仅仅是 一种形式。这 不仅 使上市公 司在披 露时无所适从 ，导致 上市 公司信息 披露不规 范 ．而且使得一些 上市 公司应付 了事 ． 不披露详细的信息。 三、完善我 国上市公 司内部控镧信息 披露的建议 （ ） 一 强制性进行内部控制信息披露 相对 自愿 性信息披露而 言，强制性信 息披露可 以缩短 上市公司 自愿信 息供给和
对上市公司内部控制信息披露的思考
上市公 司内部控制信息披 露进行 了相关思考。
关键 词 ：上 市公 司 ； 内部 控 制 ；信 息披 露
上市公司内部控制信息披露存在的问题 近年来 ， 虽然 上市公司发展迅猛， 但是在上市公司内部管理 上， 仍存在着诸多不足之处。 这些 问题主要表现在 四个方面， 其 具体 内容如下。 （ …） 内部控制信息披露意 识不高 意识是引 导上市公司内部管理的核心 ， 缺乏 内部控制信息 披露管理意识，无疑将使上市公司 内部控制管理存在着一 定的 管理难度 。 具体说来， 在上市公司发展过程中 ， 长期 以来没有重 视内部控制信 息披露意识， 把工作重 点放在成本效益上， 这种滞 后的管理 恐维 ，已不适应上市公司现代发展的需要 。有些上市 公司虽然意识到 内部信 息披露意识的存在，但缺乏对 内部信息 披露的具体管理办法， 在制度建设上还有待进一步提高。 （ 二） 内部控制信息披露内容 杂乱 内部控制信息披露的内容杂乱， 致使上市公司内部控制信 息披露的现状 不佳 。就 目前而言 ， 许 多上市公司忽视 了对 内部 控制信息披露 内容的管理 ， 给 上市公司的发展带来一定的阻力。 从 内部控 制信息披露 内容一 ｋ看， 这种杂乱主要表现 为格式缺乏 统一 一 的标准 ， 使得相关人员在工作过程中无章可循， 导致披露 的 信息可比性差 ， 对上市： ［ 作决策者而言。 无法从内部控制信 息披 露 中获取准确有效的消息， 因此 也就无法为科学决策提供保障。 （ 三） 内部控制信息披露 ｒ － １ 的不清 内部控制信息披露 的Ｈ的对上市公司来说 ， 也是至关 重要 的。由于 内部控制信息披露 目的不清 ， 也给上市工作的发展带 来 了一定的困扰 。 这一瓶颈是由披露 主体的积极性不高造成 的。 在＿ 匕 市公司 内部控制信 息披露 的实际工作中， 没有相应的： 亡 作 Ｅ １ 标为指导， 从而导致信息披露的内 比较随意， 无疑对上市公 司 日常工作造 成了困扰 ， 影响 了工作效率 ， 这都是由于 内部控制 信 息披露不消造成的。 （ 叫） 内部控制信息披露监督不力 上市公司 内部控制信息披露 ， 在制定实施之后 ， 有 必要加强 对 内部控制信息披露的： 督， 只有一定的监督才 能促进 内部控 制信息披露 的有效进行。而当前 内部控书 ４ 信息披露监 督不力赴 上市公司内部管理的瓶颈，就 目前上市公司内部信息披露 监督 的现状 而言 ， 证监会和证券 交易所 “ Ｉ ＿ 台的 一些文件 的法律效力 比较低， 不利于监管当局对上市公司的有效监督 。 二、 解决上市公司内部控制信息披露问题 的对策 （ 一） 提 高内部控制信息披露意识 提高内部控制信息披露意 识是上市公司内部控制信息披露 的关键 。 对 上＿ １ ｉ 公司而吉 ， 为改善内部控制信息披 露的现状 ， 应 提高 内部控制信 息披露意识 ， 只有意识到内部控制信息披露的 要性， 才能重视内部控制信息披露的作用， 使内部控制信息披 露 为加强公 司的 自身管理服务 。 在提高内部控制信息披露意 识 的过稃 【 Ｉ １ 。‘ ｉ ｆ － 先 ，内部控制信息披露报告给公司管理机构提供 个陈述其有关企业 内部控制 的关键信息ｌ Ｉ 内机会。其次 ， 通过
对上市公司内部控制信息披露的思考
期内部控制信息披露制度，是上市公司为了充分保障投资者的利益、确保公司运营透明化、直接接受社会的群众监督而依照相关法律规定，将其自身的财务信息变化、内部控制概况、具体经营状况等信息和资料向证券管理部门和证券交易所报告，并直接向社会公开、公告，方便投资者充分了解公司运营情况，并能在此基础上作出投资决策的一系列制度。
因此也被叫做公示制度、公开披露制度。
上市公司进行内部控制信息披露，就是立足于原有标准，判断是否建立完善的内部控制，评价执行效率，出具评估报告，并在公司年报中披露经注册会计师审计后的结果。
这样的机制存在，很明显可以有效协助公司进行自查，发现日常管理，尤其是财务管理中的各项漏洞，从而有效防止职业犯罪、徇私舞弊等现象的发生，以此来进一步稳定公司财务状况。
显而易见，这样能够让公司股权所有者向各类投资者等利益相关单位介绍公司营运状况和内部结构，增加公司自身的魅力与发展力，帮助投资者作出正确的决策。
一、概述我国上市公司内部控制信息披露的现状1.完善内部控制规范任重道远，国内普遍对内部控制重视不足。
一是相关的法律法规不完善，我国尚未提出正式的内部控制权威体系，陆续出台的一些法律法规也都只是针对小范围的规定。
二是政府及相关监管部门监督力度不足，监管部门对于注册会计师给出的审核意见，上市公司做出的自我评价报告都没有进行全面的审核复查。
对于一些不符合现行法规的上市公司行为，政府及相关监管部门的处罚力度也不足，不能够让违规公司敲响警钟。
三是缺乏对上市公司信息披露的硬性要求。
四是公众对内部控制信息关注不够需求不足。
2.我国上市公司对于内部控制重视不足，内部控制普遍薄弱我国的上市公司有很多存在转型不彻底，公司治理结构紊乱，公司管理执行力薄弱的问题。
当然，缺乏了完善的治理结构体系，公司内部很容易出现预想不到的混乱状况，包括管理漏洞不断扩大，财务状况不稳定，企业自控执行力低下，信息披露明显不够深入等等。
这样的各类问题存在的可能性一再加大，很好地向我们证明了企业内控的重要性，也用事实说明了我们上市公司在完善内控方面依然存在很大的不足。
上市公司内部控制信息披露新规范的研读与执行思考
针对 自愿性信息披露制定指南来进行引导和监管 。 （ ） 三 新规 范 出台后 ， 对上市公 司新 、 旧规范 的衔接 工作缺少指引
新规 范出台了， 结束 了旧规范的多头指引和定义不 统一的局面 ， 如证 监会 、 保监会 、 银监会 、 财政部均 在不
同时期 出台了各 自的 内部控制指导原则或意见 ， 且各项
一
规范的困难。但 国资委未参与新规范 的制订 ， 因此实践 中， 新规范和国资委发布的《 中央企业风险管理指引》 尚
待协调 。 另外 ， 我国上市公司 内部控制意识不到位 ， 不能 有力支持 内部控制建设 ， 或者内部控制有效机制仍然 尚 未完善 ， 薄弱的内部控制基础将 使中国上市公司在执 行
“ ＿ ０ 圆圈霆罂 ＿ ｌ Ｉ 上市公 司内部控制信息披露新规 范
的研 读 与执 行 思考
徐 琚 李 艳
摘 要 ：企业内部控制基本规范》 新规范 ） ２０ 《 （ 于 ０９年在上市公 司范围内实施 ， 这将为我国上市公 司内部控制制度 产生重大的影响 。本文分析 了目前我国上市公 司内部控制信息披 露现状 ， 论述 了新规范对我国上市公 司内部控制信
息披露 的改进 ， 对未来 内部控制信息披露的发展提出了几点思考 。 关键词 ： 上市公 司 ； 内部控制 ； 信息披露 ； 新规范
一
、
问题 的提出
格式做 出明确的规定 ， 应该要求监管 部门对 内部控制信 息披露 的格式提供 可参 照 的基本 样式或对 最低 披露 内 容、 形式提出具 体要求 ， 尤其对 自主性较 强的信息 ， 如上
缺乏鼓励
新规 范对我 国上市公 司内部控制信息披 露实行 强 制性 的要求 ， 使上市公司信息披露受监管和受约束 的程 度加强 了。我们认为 ， 强制性 披露可 以起到规范和强化
浅谈上市公司内部控制的信息披露
浅谈上市公司内部控制的信息披露【摘要】本文主要讨论了上市公司内部控制的信息披露问题。
在我们先概述了内部控制和信息披露的背景。
接着在我们分析了上市公司内部控制的重要性、定义、信息披露相关法规、内容要求以及制度建设。
在我们总结了内部控制信息披露对上市公司的重要性，信息披露不断完善的趋势以及内部控制对投资者的保护作用。
通过本文的研究，我们可以更好地了解上市公司内部控制的信息披露机制，为投资者做出更准确的投资决策，促进上市公司的健康发展和市场稳定。
内部控制的信息披露是上市公司运作的重要一环，对公司的规范化运作和投资者权益的保护具有重要意义。
【关键词】上市公司、内部控制、信息披露、法规、制度建设、投资者保护、完善、意义、定义、重要性、背景、引言、正文、结论。
1. 引言1.1 概述：内部控制的信息披露在上市公司管理中起着至关重要的作用。
通过及时披露公司内部控制的情况，可以增强股东、投资者和监管机构对公司的信任，提高公司的透明度和诚信度。
与此信息披露也可以帮助公司发现和解决内部控制存在的问题，提高公司的管理水平和运营效率。
本文将从上市公司内部控制的重要性、定义、信息披露相关法规、内容要求以及制度建设等方面进行探讨，旨在深入分析内部控制信息披露对上市公司的意义，并探讨内部控制对投资者的保护作用。
也将探讨信息披露制度的不断完善，以期为上市公司内部控制的信息披露提供一定的参考与借鉴。
在这个信息时代，内部控制的信息披露已经成为上市公司管理的重要一环，其影响不仅仅局限于公司内部，更是与社会各界利益相关联，因此有必要对其进行深入探讨与研究。
1.2 背景作为上市公司，其内部控制的健全与完善对于公司的可持续发展和长期投资者的信任至关重要。
随着市场经济的不断发展和监管环境的不断完善，上市公司内部控制的重要性愈发凸显。
合理完善的内部控制不仅可以帮助上市公司规范运作，防范风险，提高运营效率，还能增强公司的竞争力，吸引更多的投资者。
对上市公司内部控制信息披露的思考
学术园地Ｘｕｅｓｈｕｙｕａｎｄｉ对上市公司内部控制信息披露的思考高晓东胡延军（内蒙古昆明卷烟有限责任公司）［摘要］提高信息披露质量是各国对上市公司进行监管的基本手段之一。
上市公司的内部控制问题则是影响其业绩好坏与财务信息可靠性的重要因素。
随着中国证券市场规模扩大和对外开放深入，海内外投资者对我国上市公司财务状况关注程度与日俱增，对上市公司公开披露信息的要求也越来越高，但我国上市公司信息披露违规事件屡禁不绝。
我国上市公司内部控制信息披露经历了从无到有的过程，信息披露的数量和质量在不断提高，但与会计信息的披露相比，仍处于初步阶段，在实践中也存在诸多问题。
［关键词］上市公司内部控制信息披露自愿强制一、上市公司内部控制信息披露的理论分析（一）内部控制信息披露的含义内部控制信息披露是信息披露的一个非常重要的组成部分。
ＣＯＳＯ报告将内部控制定义为由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
内部控制是实现组织目标的手段，其根本作用在于衡量和纠正员工的活动，以保证事态的发展符合计划的要求，它要求按照目标和计划，对员工的工作进行评价，找出偏差，采取措施加以改进，防止损失，保证预定目标的实现。
内部控制的作用，总的来说包括兴利和防弊这两个方面。
（二）上市公司内部控制信息披露的意义内部控制信息披露，无论是对外部信息使用者还是对企业内部管理，都具有重要意义。
１．上市公司内部控制信息披露，可以为外部信息使用者提供附加信息，有利于投资者、债权人及其他外部信息使用者了解公司内部控制的有效性，对上市公司的机会和风险做出评价，由于内部控制是对企业营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标而提供的合理保证的过程，所以通过内部控制信息，信息使用者可以了解公司内部控制制度设计是否完善、执行是否有效，从而判断其经营管理状况和财务报告的可靠性。
２．上市公司内部控制信息披露可以改善企业管理，减少舞弊。
关于内部控制信息强制性披露的几点思考
一
上市公 司、 终 止 上 市 公 司等 ， 运用等距抽样法得到 了 １ ３ ６
个样本 ， 在 抽样 的 １ ９家 上 市 公 司 中 ， 所 有 评估 报 告 的披
、
上市公 司内部控 制信息 披露的作用
上 市 公 司对 内部 控 制 信 息 进 行 披 露 既 是 投 资 者 对 上 市公 司 的要求 ， 也 是 上 市 公 司 不 断 完 善 自身 内部 控 制机 制 ， 弥 补 内部 控 制 漏 洞 的 要 求 ， 对 于 提 高 公 司透 明
度 和维 护投 资者 的利 益有 着 十分重 要 的意 义 。
露 主体 均 为 董 事 会 。 两 大《 指引》 中 由董事 会 提供 内部 控 制 信 息 自我评 估 报告 的 要 求 得 到 了很 好 的执 行 。 最后 ， 在 披露位 置上 ， 抽 样 中 的上 市 公 司存 在 着 自
义 务 上 的规 定 ， 持 续 信 息 公 开 是 上 市 公《 指引》 都要求上市公司董
在这 一 方 面 ， 笔者 上 市 公 司 的 内部 控 制 信 息 披 露 经 历 了 自愿 性 和 强 制 性 事 会 作 为 披 露 主 体 提供 自我 评 估 报 告 ， 统 计 了 总共 ８ １ ５家 上 市 公 司 ， 包 括 Ａ 股 上 市 公 司 、 暂停 两个 阶段 ， 随 着 我 国相 关 制 度 上 的 不 断 完 善 ， 信息 披露
到任何的处罚 ， 这 说 明在 我 国还 缺 乏 内部 控 制 信 息 披 露 内部 控 制 的信 息 披 露 能够 提 高 上 市 公 司 的 财 务报 告 的可 的 法 律 监 管 ， 缺 乏 健 全 的监 管 机 制 。这 就 使 得 上 市 公 司 靠性 ， 确保 投资者的资金安全 ， 维 护 投 资 者 的利 益 。 加 强 在 内部 控 制 信 息 披 露 上 不 披 露 或 少 披 露 或 披 露 失 实 。 内部 控 制 信 息 的披 露 ， 能够对上市公司的发展决策进行 良好 的约束 ， 减少 决 策 失误 ， 降低 决 策 风 险 ， 确保 公 司 的发 展稳定 ， 对 于促 进 证 券 市场 的 良性 竞争 有 着 重 要 的意 义 。
我国上市公司内部控制信息披露问题
181理论与争鸣Theory and contention中国航班文化与社会Culture and Society CHINA FLIGHTS我国上市公司内部控制信息披露问题李继勇|金乡街道办事处摘要：随着市场经济的快速发展，上市公司中的内部控制信息披露越来越受到重视，在此过程中确保信息的真实性，对于上市公司中存在的问题进行不断的改善与针对性的管理，进而保证更多的投资者在公司中进行投资，以此获得更多的收益。
我国内部控制信息披露发展较慢，在发展过程中依旧存在较多的问题，例如，披露形式过重而内容较轻、披露标准不一、主体监管不力等。
这些问题的存在导致了我国内部控制信息披露受到严重的影响。
基于此，本次课题将是对我国上市公司内部控制信息披露的基本现状进行分析，并根据存在的问题提出相应的意见与建议。
关键词：上市公司；内部控制；信息披露1 我国上市公司内部控制信息披露发展形势我国法律有着明确的规定，上市公司务必要履行信息披露内部控制责任。
这将是对企业投资者合法权益的一种保护，他们具有知情权。
在我国强制信息披露是受到法律保护，上市公司不能以各种原因来制止企业停止践行这项义务，一个上市公司在披露过程中需要包涵多种法律规定及相关的条款。
以此保证外界投资人员将会从多种途径来掌握公司内部控制的相关信息，以此作出更准确的投资判断。
然后，这种强制性的信息披露会给上市公司带来更大的投入成本，所以上市公司在制定内部控制体系时，企业管理层需要从成本效益方面进行分析。
除此之外，我国对于信息披露过程中具体的形式并未作出详细的规定，例如：证监会未制定出系统性的披露方式，仅仅是在招股书中对相关的控制信息及会计师需提供的各种审计意见进行分析，以此造成上市公司在信息披露过程中存在不同的差异化。
在此过程中上市公司披露信息缺少参考价值，而是趋于形式上来达到证监会的标准。
2 我国上市公司内部控制信息披露主要问题2.1 总体质量不高我国对上市公司内部控制信息作出了详细的规定，上市公司未制定出相应的内部控制制度，进而出现外界投资者对其利益不能相关的年终报告中体现出来。
对上市公司内部控制信息披露的思考
对上市公司内部控制信息披露的思考内部控制信息披露是信息披露的一个重要组成部分。
内部控制信息披露是指上市公司为了保障投资者、债权人等的利益，同时为了方便公众监督，而依照相关法律的要求，定期对企业内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价，并通过一定的形式对外披露，以保证投资者在充分了解企业的情况下做出决策。
本文以上市公司的内部控制信息披露作为研究对象，针对具体的企业进行深入了解，找出制约其发展的因素，最后针对问题提出解决对策与措施。
标签：上市公司信息披露一、上市公司内部控制信息披露问题的现状上市公司信息披露的目的及时、真实、充分、公平地披露，特别是可能影响投资者决策信息的披露是上市公司必须履行的义务。
从宏观而言，它有助于国家的宏观调控和市场的运转，有助于社会资源的优化配置，有助于维护证券市场秩序，促进证券市场的发展；从微观而言，从内部控制信息需要者角度来看，它有助于保障外部需要者和债权人等信息使用者的利益，从企业角度看它有助于降低公司成本，有助于促进公司自身的发展，从企业经营管理者角度看，有助于落实和考核其经营管理责任。
当前，部分上市公司内部控制信息披露范围的不规范，如披露的比例超过100%（可能是在计算比例时没有抵消内部交易的影响）；甚至，有个别上市公司在披露上述比例时往往数据较大，其主要业务和事项涉及影响面较广，或者没有披露纳入评价范围的需重点关注的高风险领域，这样的问题往往存在且数额较大。
二、上市公司内部控制信息披露存在的问题（一）.国家具体相关制度不完善内部控制信息要以有效为前提。
公司在执行机制时，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。
由于公司的职能部门负责人和员工对内控制度信息披露认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理短板。
风险识别有较大的提升空间。
公司的企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现的，其内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部信息与披露审计在形式上就缺乏应有的独立性。
完善上市公司内部控制信息披露的思考
完善上市公司内部控制信息披露的思考完善上市公司内部控制信息披露的思考Abstract：Information disclosure is an important measure to ensure the transparency of listed companies. As an important part of information disclosure, internal control information disclosure is particularly important. This paper makes some reflections and suggestions on the improvement of internal control information disclosure of listed companies from the aspects of legal system, disclosure standards, supervision and punishment.Keywords: listed companies, internal control, information disclosure, supervision, punishment摘要：信息披露是保证上市公司透明度的重要措施。
作为信息披露的重要组成部分，内部控制信息披露特别重要。
本文从法律制度、披露规范、监管和惩罚等方面对上市公司内部控制信息披露的完善进行了一些思考和建议。
关键词：上市公司、内部控制、信息披露、监管、惩罚一、引言信息披露是上市公司向投资者提供的重要透明度信息，也是上市公司最直接的沟通方式和投资者信任的关键之一。
作为信息披露的重要组成部分，内部控制信息披露特别重要。
内部控制不仅是公司治理的关键环节，是上市公司运营的基础，也是投资者判断公司可持续发展的关键依据。
对上市公司内部控制信息披露问题的探讨
对上市公司内部控制信息披露问题的探讨上市公司内部控制信息披露是指公司通过公开透明的方法，向投资者和社会公众披露公司内部控制制度的设计和实施情况。
现代企业越来越重视内部控制的建设，而内部控制的有效性和健全性对公司的经营和发展至关重要。
因此，上市公司内部控制信息披露备受关注，也备受质疑。
首先，上市公司内部控制信息披露的问题在于其真实性和准确性。
一些上市公司在内部控制信息披露方面存在浮夸、虚假和欺诈的情况。
他们通过夸大虚构公司的内部控制情况，来获得更多的投资资金或更高的股价。
这使得投资者很难判断公司实际的内部控制状况，往往导致错误的投资决策和损失。
其次，上市公司内部控制信息披露的问题在于其完整性和全面性。
一些上市公司在内部控制信息披露方面存在遗漏、不透明和不完整的情况。
他们不愿公开一些敏感的信息，或对重要的内部控制制度进行解释和说明，导致投资者和公众对公司的内部控制情况无法全面、准确地了解和评估，降低了市场的透明度。
第三，上市公司内部控制信息披露的问题在于其交流渠道和方式的单一性。
一些上市公司仅通过财务报表等正式的文件公开内部控制信息，而忽略了其他形式的信息披露，如公司网站、公开信、电话会议等。
这种信息披露模式不够灵活和及时，无法及时响应市场变化和投资者的关切，从而影响了公司与投资者之间的信任和沟通。
为了弥合上述问题，需要采取以下措施：一是加强市场监管，惩罚违规公司。
强化内部控制信息披露要求，加强内部控制审核，严厉打击虚假、不准确和欺诈的信息披露行为。
二是提高上市公司内部控制信息披露的透明度和全面性。
鼓励上市公司采用多种方式的信息披露手段，如公司网站、公开信、电话会议等，提供全面、准确和及时的内部控制信息。
三是加强投资者教育，提高投资者对内部控制信息披露的认识和评估能力。
投资者应该了解内部控制的意义和方式，学会评估公司的内部控制状况，消除对不真实或不准确信息的错误判断和决策。
总之，上市公司内部控制信息披露在市场经济中具有重要的作用，它是保障投资者合法权益的基础，也是促进公司健康成长、稳定发展的重要保障。
浅析上市公司内部控制的信息披露
浅析上市公司内部控制的信息披露在当今复杂多变的商业环境中，上市公司作为经济舞台上的重要角色，其内部控制的信息披露逐渐成为各方关注的焦点。
这不仅关乎公司自身的治理水平和运营透明度，也对投资者的决策、市场的稳定以及监管的有效性产生着深远影响。
一、上市公司内部控制信息披露的重要性对于上市公司而言，良好的内部控制信息披露具有多方面的重要意义。
首先，它增强了公司内部治理的有效性。
通过公开披露内部控制的情况，公司管理层能够对自身的管理流程和制度进行审视和改进，从而提高运营效率，降低风险。
其次，为投资者提供了有价值的决策依据。
投资者在做出投资决策时，需要充分了解公司的运营状况和风险控制能力。
详细准确的内部控制信息披露，有助于投资者评估公司的未来发展潜力和投资价值，做出更为明智的投资选择。
再者，有助于提升市场的信心和稳定性。
透明的内部控制信息能够增强市场对公司的信任，减少信息不对称带来的市场波动，促进资本市场的健康发展。
此外，满足监管要求也是重要的一方面。
监管机构通过要求上市公司披露内部控制信息，加强对市场的监督和管理，维护市场的公平、公正和透明。
二、上市公司内部控制信息披露的内容上市公司内部控制信息披露的内容通常涵盖多个方面。
一是内部控制的基本架构和原则。
包括公司内部控制的目标、要素以及所遵循的相关法规和标准。
二是风险评估和管理。
公司需要披露对各类风险的识别、评估方法以及相应的风险管理策略。
三是控制活动。
如审批流程、授权制度、会计核算和财务报告的控制等具体的操作层面的控制措施。
四是信息与沟通。
包括公司内部信息的收集、传递和处理机制，以及与外部相关方的信息交流情况。
五是监督与评价。
公司应披露对内部控制有效性的监督机制和评价方法，以及发现问题后的整改措施。
三、上市公司内部控制信息披露的现状尽管内部控制信息披露的重要性日益凸显，但在实际操作中，仍存在一些问题和不足。
部分公司披露的信息缺乏实质性内容。
有些只是形式上满足监管要求，对内部控制的关键环节和潜在风险描述模糊，无法为投资者提供有价值的信息。
浅析上市公司内部控制的信息披露
浅析上市公司内部控制的信息披露咱先来说说啥是上市公司内部控制的信息披露哈。
简单来讲，就是上市公司得把自己内部是咋管理、咋控制的情况，明明白白地告诉广大投资者和社会公众。
这可太重要啦，就像你家装修，你得让来参观的人知道水电咋走、格局咋设计的，不然别人心里没底，也不敢信任你这房子质量咋样。
我给您举个小例子哈。
有一家上市公司，咱就叫它“光明科技”吧。
光明科技是搞电子产品研发的，这几年发展得那叫一个迅猛。
可突然有一天，股价开始暴跌，投资者们都懵了，不知道咋回事。
后来一查，原来是内部控制出了大问题。
他们的财务管理混乱，研发流程也不规范，关键是这些问题之前一直没跟大家说清楚，信息披露做得一塌糊涂。
这就好比你去饭店吃饭，菜单上写着美味佳肴，结果端上来的是残羹剩饭，你能不生气？能不觉得被骗了？那为啥要重视这信息披露呢？您想啊，如果上市公司不把内部控制的情况说清楚，投资者咋能做出明智的投资决策呢？就像你不知道一个人的底细，敢随便跟他合作做生意吗？肯定不敢嘛！而且，这对公司自身也有好处。
通过透明的信息披露，能让公司发现自己内部的问题，及时改进，就像给自己做体检一样，有病治病，没病预防。
再说说这信息披露都得披露些啥。
首先得有公司的治理结构，就是董事会、监事会咋运作的，管理层是咋分工的。
然后是风险评估，公司面临哪些风险，又是咋应对的。
还有控制活动，比如财务控制、运营控制都有啥措施。
另外，信息与沟通也很重要，公司内部的信息咋传递的，跟外部又咋交流的。
不过，现在很多上市公司在信息披露方面做得可不咋样。
有的是披露不完整，只说点表面的，深层次的问题藏着掖着。
有的是披露不准确，数据都能搞错，这不是忽悠人嘛。
还有的干脆就不及时，等事情都闹大了，才慢悠悠地出来说几句，这时候黄花菜都凉了。
那咋才能做好这信息披露呢？公司得有这个意识，不能把它当成应付监管的任务，得真心觉得这是对大家负责。
然后得建立一套完善的制度，明确谁来负责披露，披露啥内容，啥时候披露。
我国上市公司内部控制信息披露相关问题探讨
我国上市公司内部控制信息披露相关问题探讨作者：何忠谱段华友来源：《商业会计》2012年第20期摘要：公司内部控制信息披露质量会很大程度的影响利益相关者做出正确的决策，因此，近年来会计领域的内部控制缺陷频现问题受到了普遍的关注，特别是证券交易所和相关部门针对频发的舞弊案件反映出的内部控制信息披露缺乏真实性等一系列问题更是引起各方高度重视。
因此，针对内部控制问题进行研究具有重要意义。
本文对我国内部控制现状及存在的问题进行了分析，并在此基础上提出完善我国上市公司内部控制信息披露的对策和建议，以期对我国上市公司内部控制制度建设起到一定的作用。
关键词：内部控制信息披露一、公司内部控制信息披露内涵及其作用我国《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的过程。
内部控制涉及到企业的方方面面，不管涉及到企业的哪个方面，最终还是会回归到内部控制这个核心问题上。
内部控制的信息披露对避免会计信息不真实、会计报表造假、会计信息不对称等问题具有十分重要的作用。
第一，上市公司披露内部控制信息，不仅有利于其自身的建设与完善，而且有利于提高内部控制信息披露的质量。
第二，对于上市公司来说，最主要的就是利润，尽可能增加利润的其中一种方式就是减少成本。
在源头节省开支，而非虚报收入，虚报成本，这样有利于投资者与企业都能做出正确的决策。
第三，企业管理者根据自身的客观情况合理设计内部控制制度，将有利于投资者能及时获取可靠、真实的信息，尽可能的减少管理层与投资者之间的信息不对称，从而减少或避免投资者决策失误。
第四，企业通过不断完善内部控制制度，可以对存在的隐患做到及时有效预防。
二、我国上市公司内部控制信息披露的现状及存在的主要问题（一）现状分析我国内部控制缺陷披露的现行规范缺失。
我国与内部控制信息披露有关的法律法规出台相对比较晚，也就是在过去的十年里，借鉴国外的相关方面经验出台了一些规章制度，其中提出的一些有关信息披露的问题要求主要是针对制度问题的，例如证监会和股票交易市场所颁布的规定制度等。
上市公司内部控制信息披露问题探讨
上市公司内部控制信息披露问题探讨摘要近些年来，由于市场经济的不断发展导致市场竞争更加激烈，上市公司索要面临的风险也越来越多。
中国对内部控制信息披露不早，公司一直在对内部控制自愿性信息披露的状态。
随着国民经济的不断增长，企业规模的规模不断扩大，经常能够看见上市公司财务舞弊现象，这不仅严重损害了投资者的自己的利益，同时也对证券市场的良好发展不利。
上市公司要对社会公众建立良好形象就必须要对外进行信息披露，这是其参与社会经济活动的必不可少的途径，同时也能满足各投资者对公司的信息需求。
投资者只有通过获得的信息才能对公司的各种运营状况进行判断并作出准确的投资策略。
要改善资本市场信息不对称的情况，以及交易成本高的问题，就要增强上市公司信息披露的透明度，从而达到优化资源配置，促进经济增长的效果。
本论文的撰写需要浏览大量的材料，首先要阅读所需的资料，然后进行相应的总结和归纳，发现个中的不足之处，并提出相关的见解与创意。
其中主要资料来源于国家图书馆、中国知网和期刊杂志等。
这篇文章中心内容大致可以概括为五个重要部分：第一部分是引言，重点讲述本文探讨的背景和意义、国内以及国外研究现状的思路以及创新点；第二部分重点探讨我国上市公司内控信息披露的基础的理论和现在的发展状况，并指出目前我国上市公司内部控制信息披露的主要内容和各种行为规范，并对其现状进行剖析；第三部分是案例分析，类举出一些近期发生的真实案例，并对其进行详细的分析比较，在此基础上总结经验；第四部分主要是在第二和第三部分的分析说明我国内部控制信息披露存在的问题的基础之上，分析其形成的缘由，并对上市公司内控信息披露的改善提出合理的意见以及建议；第五部分是结论，首先总结收获，再说明由于客观原因的限制致使其具有不足，和未解决的问题、未来的前景。
【关键词】内部控制信息披露透明的信息披露上市公司AbstractWith the development of economic globalization, the development of the market economy is becoming increasingly fierce, especially in recent years the global financial crisis intensified, the various risk listing Corporation faced increasing. Chinese on internal control information disclosure concern not early, the company has been in a state of voluntary disclosure of internal control. Along with the continuous growth of the national economy, the scale of the enterprise scope expands unceasingly, It is often seen. listing Corporation financial fraud phenomenon, which not only seriously harmed the investor's own interests, but also good to the development of securities market disadvantage. Listing Corporation must be external information disclosure to the public to establish a good image, this is an indispensable way to its participation in social economic activities, but also can meet the information needs of the investors in the company. Only by investors to obtain information to various operation status of the company to judge and make accurate investment strategy. To improve the capital market of asymmetric information, and the problem of high transaction costs, to enhance the transparency of information disclosure of listing Corporation, thus optimizing the allocation of resources, promote economic growth effect.The paper need to browse through a large number of materials, we must first read the required data, then the corresponding summary and the induction, deficiencies were found out, and put forward the opinion and ideas related to the. One of the main sources of information on the National Library, China HowNet and journals etc.. The theme of this thesis can be divided into five major parts: the first part is introduction, ideas and innovation focuses on the status quo of research background and significance of the research at home and abroad, this paper discusses the theoretical basis and the status quo; to explore the internal control information disclosure of listing Corporation in China second part emphatically, and points out the main content and the specification stage of China's listing Corporation internal control of information disclosure, and analyzes the current situation; the third part is the case analysis, list the real case and carries on the analysis, obtains the analysis conclusion; the fourth part is mainly on the second, the three part of the analysis shows that the information disclosure of internal control in China based on the analysis of the existing problems, the reasons of its formation, countermeasures to perfect the information disclosure of internal control Chinese listing Corporation and rationalization proposals; the fifth part is a conclusion, summarized the harvest, because of the limitations of objective reasons, and the prospect of unsolved problems and future.【key words 】Internal control information disclosureTransparent information disclosure quoted company1引言1.1 研究背景及意义 (4)1．2国内外研究现状 (4)1.2.1国内研究概况 (4)1.2.2国外研究概况 (5)1.3国内外研究评述 (5)2内部控制信息披露质量概述 (5)2.1有效的内部控制应有的特性 (5)2.2公司内部控制信息披露的主要内容和规范 (6)2.3我国上市公司内部控制信息披露现状分析 (6)3 案例分析 (7)3.1案例分析 (7)3.2结果分析 (9)4对策和合理化建议 (9)4.1我国内部控制信息披露存在的问题 (9)4.2 分析其形成的原因 (9)4.3 相应的治理对策 (10)本文的收获 (11)由于客观原因导致的局限性 (11)存在未解决的问题和对未来的展望 (11)参考文献： (11)致谢 (12)1引言1.1 研究背景及意义伴随着国家经济的飞速成长，公司规模的不断扩张，上市公司中财务无比的现象便时有发生，这在严重的损害投资者的利益的同时，也不利于证券市场的良好成长。
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伍春姑：上市公司内部控制信息披露：强制性规则的思考上市公司内部控制信息披露：强制性规则的思考伍春姑（河源职业技术学院广东河源517200）摘要：本文认为，内部控制信息披露有利于促进管理当局发现内部控制缺陷，改进内部控制,提高会计信息质量。
从内部控制信息披露的演进看，其经历了自愿性披露阶段和强制性披露阶段。
我国对内部控制的政策规定在不断完善，《企业内部控制基本规范》的发布表明内部控制强制性信息披露的现实要求。
但从目前来看，上市公司内部控制信息很大程度上流于形式，没有实质性内容。
因而，在推行强制性内部控制信息披露的同时，监管部门要加强信息披露的监管，加大不合规的信息披露公司的惩处力度和完善注册会计师审核内部控制评价的鉴证报告。
关键词：内部控制信息披露强制性一、引言2001年美国爆发的安然事件，引发了全球对内部控制机制的极大重视。
由此，内部控制的信息披露问题也引起了中外会计职业界的广泛关注。
2002年SOX法案的出台，标志着美国在经历了多年的自愿性披露内部控制信息以后，现在已经强制要求上市公司对内部控制信息进行披露。
中国证监会2000年发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明。
同时还规定商业银行、保险公司、证券公司应委托会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议并出具内部控制评价报告。
这一文件的出台预示着我国上市公司内部控制信息披露已进入了起步阶段。
国内理论界和实务界广大学者也纷纷针对上市公司内部控制信息披露问题进行了深入研究。
李明辉等（2003）对我国2001年上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析。
得出我国上市公司内部控制信息披露很大程度上流于形式，无实质性内容的结论；刘静、李竹梅(2005)分析了我国资本市场信息披露环境存在着各种缺陷导致目前上市公司内部控制信息披露很大程度上流于形式。
张谏忠、吴轶伦（2005）以宝钢案例研究了内部控制自我评价的运用问题。
李明辉（2001）认为上市公司提供内部控制报告对于增进企业内部控制、减少财务报告舞弊现象、促进上市公司管理层与注册会计师的交流等方面有着积极的作用。
陈关亭、张少华(2003)针对上市公司内部控制的信息披露及其审核问题，经问卷调查和分析论证，认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内部控制报告，并要求注册会计师对该报告发表审核意见；张先治、张晓东（2004）从投资者需求的角度对上市公司内部控制进行了实证分析；蔡吉甫（2005）以2003年A股上市公司为样本，对我国上市公司内部控制信息披露的影响因素进行了实证研究；方红星、孙翯（2007）利用沪市上市公司2006年年报对强制披露规则下的内部控制信息披露进行了研究。
二、内部控制信息披露的基本理论及其演进（一）内部控制信息披露的基本理论内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，使财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程（COSO，1992）。
内部控制是实现企业目标的手段，建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。
由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的状况，因而内部控制信息披露应运而生。
内部控制信息披露是建立在董事会和管理当局对内部控制评价的基础上的，为了解内部控制的设计是否适当、执行是否有效，企业管理当局应定期根据一定的标准对本单位内部控制设计和执行的有效性进行评估。
有效地内部控制信息披露对于促进内部控制的健全完善，提高公司透明度，维护投资者的利益具有积极意义。
首先，内部控制信息披露是管理当局解除受托责任的一种方式。
建立完善并有效执行的内部控制制度，是管理当局的职责。
内部控制信息披露的目的在于表明企业的内部控制是否有效。
对企业内部控制制度进行评估并将结果报告给投资者,实际上是向投资者证明自己已经尽管理之责。
此外，内部控制报告可以提高企业管理当局内部控制的意识，从而重视企业内部控制的建设和完善。
其次，内部控制信息披露可以提高企业的财务报告的可靠性。
内部控制信息披露是信息披露非常重要的组成部分，是上市公司管理当局根据内部控制评价标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价，以报告的形式出具评价意见并提供给外部信息使用者，这在一定程度上可以减少舞弊的发生。
第三，内部控制信息披露可以向外部使用者提供单纯的财务报告所不能提供的信息，从而有助于用户做出决策。
Hermanson（2000）的调查研究表明，内部控制报告改进了内部控制，提供了额外的与决策有用的信息。
通过内部控制报告，用户可以一定程度上了解企业管理控制是否有效。
如果企业有着良好的控制制度,则企业的经营有序而有效,能够防范经营活动中的风险。
（二）内部控制信息披露的演进内部控制信息披露的演进经历了以下阶段：（1）自愿性信息披露阶段。
自愿性信息披露是企业的一种自主性行为。
自愿性信息由企业管理当局根据信息使用者的需要和企业自身实际情况自行确定是否披露。
是企业自愿披露在公认会计原则和其他法律、法规所作的最低要求之外的内容。
对那些与信息使用者密切相关的重要信息，披露与否，以及披露形式的选择，在很大程度上取决于企业管理当局对信息重要性的判断和成本效益的比较。
美国在SOX法案实施之前，已有少数上市公司作者简介：伍春姑（1962-），女，江西安福人，河源职业技术学院会计师18·综合（下）2009年第8期出于机会主义和形式主义，在定期报告中自愿性披露了管理层内部控制报告。
公司披露的需求主要来自于经理人员和外部投资者之间的信息不对称及代理成本，或者是财务报告使用者认为披露内部控制报告能促进公司完善内部控制系统，加强对内部控制系统的监督，为投资者提供决策有用的信息（Bronson，2006）。
然而，由于自愿性披露的内部控制报告中极少提到内部控制的有效性或内部控制缺陷，因此，其实质性信息含量极为有限。
有学者证实，这与内部控制缺陷的披露带有自愿性质必须同时满足三个条件有关，即某项内部控制缺陷得以披露必须同时满足：一是内控缺陷存在；二是内控缺陷被管理层或独立审计师发现；三是管理层断定缺陷应当公开披露（Ashbaugh-Skaife等，2006）。
事实上上市公司由于各种原因，要同时满足这三个条件使得内部控制缺陷得以披露是极其少数的。
此外，出于成本效益原则的考虑，大多数上市公司也并未主动披露内部控制相关信息。
（2）强制性信息披露阶段。
强制性信息披露是企业不得考虑成本效益而必须公开披露的信息，国家对其内容和形式都做了统一规范，按照公认会计原则和其他法律、法规的要求，必须在财务报告中披露的内容，企业只能遵照执行。
2001年美国安然事件的爆发给证券市场带来沉重的打击。
随即SOX法案的出台标志着美国内部控制信息披露进入了强制性阶段。
SOX法案规定，上市公司要自行评估其内部控制的有效性，揭示其风险控制中的重大弱点，并将评估结论写入公司年度财务报告。
由于特别关注公司内部控制的薄弱环节，因此，又被称为“弱点申报”（高一斌、王宏，2005）。
与此同时，公司所聘请的审计师，要核实公司管理层做出的评估，并另行提出独立报告。
至此，美国在经历了多年的自愿披露内部控制信息之后，内部控制也由一项自发性的治理机制演化为一种政府监管强力推动的制度建设。
三、上市公司内部控制信息披露规范（一）上市公司内部控制信息披露规范2000年以来，中国证监会对一般性上市公司内部控制信息的披露做出了一系列规定。
中国证监会2000年发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明。
同时还规定商业银行、保险公司、证券公司应委托会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议并出具内部控制评价报告。
2001年证监会发布《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第11号—上市公司发行新股招股说明书》，对上市公司再融资的申报材料提出了新的要求，该文件第59条规定，“发行人应披露管理层对内部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我评估，对上市公司内部控制信息披露问题的探讨意见，同时应披露注册会计师关于发行人内部控制评价报告的结论性意见”。
2005年底，国务院发布了《国务院批转证监会〈关于提高上市公司质量意见〉的通知》，对上市公司内部控制提出了新的要求，其中有关“要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评价报告进行核实评价，并披露相关信息”的要求，对于推行上市公司内部控制制度自我评估，并由外部审计核实评价提供了依据。
（二）上市公司内部控制信息披露上海证券交易所于2006年发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》。
要求一般上市公司披露董事会编制的（或由审计委员会编制的，经董事会审议的）内部控制自我评估报告和会计师事务所的核实评价意见，同时对自我评价报告的内容及在注册会计师对公司内部控制有效性表示异议时，董事会、监事会针对涉及事项所作说明的内容做出了要求。
其目的是通过信息披露监管来督促上市公司完善内部控制,它与前期的政策法规注重防范市场风险而没有强调内部控制本身的完善相比有很大的进步。
与此同时，深圳证券交易所在2006年发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，要求深市上市公司从2007年年报开始按照要求披露内控制度的制定和实施情况。
同时强调：公司的控制活动应当涵盖公司所有的营运环节，并重点加强对控股子公司的管理、关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投资（含委托理财）、信息披露等控制活动明确公司董事会对内部控制负责，要求公司设立专职部门负责内部控制，定期向董事会报告，要求发现内部控制存在重大问题时公司董事会应报告交易所报告并公告。
可以说,以上两部《指引》的发布实施,预示着我国上市公司内部控制信息披露进入了规范阶段。
（三）内部控制基本规范2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），将于2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。
《基本规范》要求执行基本规范的上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评估，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。
此次《基本规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系的建设取得重大突破。
并且，该《基本规范》开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。