银行会计学_
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五、损益类 顺序号 编号 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 501 503 505 507 509 511 513 515 517 518 519 529 531 533 会计科目名称 贷款利息收入 转贷款利息收入 贴现利息收入 转贴现利息收入 垫款利息收入
68
会计科目名称 个人保证金存款 委托贷款基金 财政性一般存款 财政性专项存款 代理拨付及收缴款项 转贷款资金 应解汇款 汇出汇款 开出本票 其他存款 应付中央银行借款利息 应付同业存放款项利
234 个人信用卡存款
69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80
236 238 240 241 242 244 246 247 248 249 250 252
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1.2 会计科目的分类 银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为 表内和表外两大类型。 1． 表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算 直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。 这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进 行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。 表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资 产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。
第二章 基本核算方法——计账方法
1．资金收付记账法（了解） 资金收付记账法是复式记账法的一种，是以资金为主 体，以收付作为记账符号，以“有收必有付，收付必相 等”为记账规则，并采用“资金来源总额=资金运用总 额”为平衡等式进行试算平衡的记账方法。 2． 借贷记账法（了解） 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以 “资产＝负债十所有者权益”会计恒等式作为理论依据 及平衡公式，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账 规则，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复 式记账法。
会计科目名称
公允价值变动损益 汇兑损益 内部转移收入 其他业务收入 营业外收入 存款利息支出 转贷款资金利息支出 转贴现利息支出 卖出回购利息支出
向中央银行借款利息支出
顺序号 编号
166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 631 633 635 639 643 649 661 663 665 681 689 691 698 699
第二章 基本核算方法——会计科目
六、表外科目 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
开出信用证 开出保函 衍生金融工具 未收贷款利息 待收委托贷款利息 贷款承诺 银行承兑汇票
187 188 189 201 202 203
6515 6231 6531 7201 7205 7225
开出凭证式债券 未发行债券 冻结及诉讼中财产 重要空白凭证 代保管有价值品 有价单证
应收垫款利息
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序号 编号 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 155 159 161 162 163 164 166 171 172 173 174 175 176 177 178 会计科目名称 应收债券利息 其他应收利息 可供出售金融资产 应收款项投资 持有至到期投资 长期股权投资 资产支持证券 固定资产原值 累计折旧 固定资产减值准备 固定资产清理 在建工程 无形资产 商誉 递延所得税资产 顺序号 编号 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 191 192 193 194 199 会计科目名称 应收股利 待摊费用 买入票据 库存物资 代理兑付国家债券 代理兑付其他债券 代客理财投资 抵债资产 银团贷款 催收利息 继续参与资产 待处理财产损溢 系统内往来资产 期收款项 其他应收款
第二章 基本核算方法——会计科目 2．表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反 映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况 但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行 重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时 采用单式记账法，增加记“收”，减少记 “付”。 表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度， 也不要求平衡。
第二章 基本核算方法——会计科目
三、资产负债共同类 顺序号 编号 107 108 109 110 310 320 330 340 会计科目名称 清算资金往来 代理买卖证券 货币兑换 贵金属买卖 顺序号 编号 111 112 113 114 350 360 370 380 会计科目名称 衍生金融工具往来 套期工具 其他待清算资金 待处理结算款项
表2-1 银行业会计科目名称和编号
顺序号 编号 132 134 136 138 139 140 142 144 146 150 152 154
会计科目名称 转贴现 垫款 贷款减值准备 委托贷款 其他贷款 应收中央银行存款利息 应收存放同业款项利息 应收拆放同业款项利息 应收买入返售金融资产利 息 应收贷款利息 应收转贷款利息
第二章 基本核算方法——会计科目
二、负债类 顺序号 编号 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 203 205 209 211 213 215 220 222 224 226 228 230 232 会计科目名称 向中央银行借款 同业存放款项 同业拆入款项 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产 单位一般存款 单位信用卡存款 单位保证金存款 特种存款 机关和团体存款 住房资金存款 个人一般存款 顺序号 编号
第二章 基本核算方法——会计科目 2.1.4会计科目运用的有关要求 根据《金融企业会计制度》的规范，对银行 运用会计科目提出以下要求： （1）银行应按规定对会计科目编号。 （2）银行应按制度的规定，设置和使用会计 科目。 （3）银行应按规定填写会计科目名称。 （4）银行应按会计科目编制不同的账号。
买入返售金融资产利息收入
顺序号 编号 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 535 537 539 541 543 549 561 563 565 567 569 571 573 575
会计科目名称 代理业务手续费收入 信托业务佣金收入 顾问及咨询业务收入 担保业务手续费收入 代收代付业务收入 其他手续费及佣金收入 债券投资买卖损益 股利收入 股权投资买卖损益 资产支持证券收益 贵金属买卖损益 衍生金融工具损益 对联营合营企业投资损 益 其他投资收益
Fra Baidu bibliotek
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序 编号 号 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 254 256 260 262 269 270 271 272 273 274 278 280 283 会计科目名称 应付同业拆入款项利息 应付卖出回购金融资产 利息 应付存款利息 应付债券利息 其他应付利息 应付职工薪酬 应交税费 应交代扣代缴税金 预计负债 应付债券 递延所得税负债 应付股利 顺序号 编号 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 284 285 286 287 288 289 291 293 294 296 297 298 299 会计科目名称 递延手续费及佣金 代理其他债券资金 代客理财投资资金 代理其他业务资金 银团贷款资金 待转利息收入 继续参与负债 系统内往来负债 期付款项 递延收益 代售票据 应付证券化信托资金 其他应付款项
第二章 基本核算方 法
主要内容
2.1 会计科目
2.2 记账方法
2.3 会计凭证
2.4 账务组织与账务处理
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1
会计科目
2.1.1 会计科目的意义 1．会计科目的概念 会计科目就是将会计对象的具体要素， 按照不同性质和管理要求进行分类的名称。
第二章 基本核算方法——会计科目 2. 会计科目的作用 会计科目是银行会计核算的基础，它在会计核 算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下 几点： （1）会计科目是连结核算方法的纽带。 （2）会计科目是取得系统信息资料的保证。 （3）会计科目是统一核算口径的基础。
存中央银行存款利息收入
存放同业款项利息收入 拆放同业款项利息收入 债券利息收入 系统内款项利息收入 其他利息收入 银行卡业务手续费收入
汇款和结算业务手续费收入
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序号 编号
151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 576 577 581 589 591 601 603 607 611 613 615 617 618 619 629
第二章 基本核算方法——记账方法
第二节 记账方法
一、 记账方法的概念 记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它 是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计 科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记 账簿的一种专门方法。 二、单式记账法 所谓单式记账方法就是对每—项经济业务所引 起的资金变化只在一个账户中进行登记，以现金 或人欠、欠人为中心的一种记账方法。
普通高等教育“十一五”国家级规划教 材
第2章
基本核算方法
第二章 基本核算方 法
本章提要
基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介 绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具 体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计 的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及 传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、 会计报告等内容。
单式记账法
• 对每项经济业务只通过一个会计科目、一 个账户进行登记。 • 是一种比较简单的不完整的记账方法 • 表外科目采用单式记账法。 – 业务发生时，记收入；业务注销或冲减 时，记付出。 – 余额反映未销数额。
单式记账法举例
• 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用 单式记账法记账如下： • 收入：重要空白凭证——支票 50本 • 如开户单位来银行购买空白支票一本， 则记账如下： • 付出：重要空白凭证——支票1本
第二章 基本核算方法——计账方法 借贷记账法有如下几个基本要点：
第二章 基本核算方法——记账方法 三、复式记账法 所谓复式记账法是以复式记账原理为依据,对 每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两 个以上账户中进行登记的记账方法。 由于复式记账原理是多种多样的，所以，我国 银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多 种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国 （包括我国在内）通用的一种复式记账法。
会计科目名称
银行卡业务手续费支出 结算业务手续费支出 代理业务手续费支出 咨询业务手续费支出 代收代付业务支出 其他手续费及佣金支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 内部转移支出 其他业务支出 营业外支出 所得税 以前年度损益调整
同业存放款项利息支 出 同业拆入款项利息支 出 债券利息支出 系统内款项利息支出 其他利息支出
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1.3 会计科目的名称
一、资产类 顺序号 编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 101 103 105 107 109 111 113 115 120 124 128 130 会计科目名称 现金 存放中央银行款项 存放同业款项 贵金属 拆放同业款项 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 单位贷款 个人贷款 转贷款 贴现 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
四、所有者权益类 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
115 116 117 118
410 420 430 440
实收资本（或股本） 资本公积 库存股 盈余公积
119 120 121 122
450 455 460 499
一般风险准备 本年利润 利润分配 外币报表折算差额
第二章 基本核算方法——会计科目
68
会计科目名称 个人保证金存款 委托贷款基金 财政性一般存款 财政性专项存款 代理拨付及收缴款项 转贷款资金 应解汇款 汇出汇款 开出本票 其他存款 应付中央银行借款利息 应付同业存放款项利
234 个人信用卡存款
69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80
236 238 240 241 242 244 246 247 248 249 250 252
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1.2 会计科目的分类 银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为 表内和表外两大类型。 1． 表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算 直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。 这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进 行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。 表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资 产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。
第二章 基本核算方法——计账方法
1．资金收付记账法（了解） 资金收付记账法是复式记账法的一种，是以资金为主 体，以收付作为记账符号，以“有收必有付，收付必相 等”为记账规则，并采用“资金来源总额=资金运用总 额”为平衡等式进行试算平衡的记账方法。 2． 借贷记账法（了解） 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以 “资产＝负债十所有者权益”会计恒等式作为理论依据 及平衡公式，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账 规则，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复 式记账法。
会计科目名称
公允价值变动损益 汇兑损益 内部转移收入 其他业务收入 营业外收入 存款利息支出 转贷款资金利息支出 转贴现利息支出 卖出回购利息支出
向中央银行借款利息支出
顺序号 编号
166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 631 633 635 639 643 649 661 663 665 681 689 691 698 699
第二章 基本核算方法——会计科目
六、表外科目 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
开出信用证 开出保函 衍生金融工具 未收贷款利息 待收委托贷款利息 贷款承诺 银行承兑汇票
187 188 189 201 202 203
6515 6231 6531 7201 7205 7225
开出凭证式债券 未发行债券 冻结及诉讼中财产 重要空白凭证 代保管有价值品 有价单证
应收垫款利息
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序号 编号 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 155 159 161 162 163 164 166 171 172 173 174 175 176 177 178 会计科目名称 应收债券利息 其他应收利息 可供出售金融资产 应收款项投资 持有至到期投资 长期股权投资 资产支持证券 固定资产原值 累计折旧 固定资产减值准备 固定资产清理 在建工程 无形资产 商誉 递延所得税资产 顺序号 编号 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 191 192 193 194 199 会计科目名称 应收股利 待摊费用 买入票据 库存物资 代理兑付国家债券 代理兑付其他债券 代客理财投资 抵债资产 银团贷款 催收利息 继续参与资产 待处理财产损溢 系统内往来资产 期收款项 其他应收款
第二章 基本核算方法——会计科目 2．表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反 映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况 但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行 重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时 采用单式记账法，增加记“收”，减少记 “付”。 表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度， 也不要求平衡。
第二章 基本核算方法——会计科目
三、资产负债共同类 顺序号 编号 107 108 109 110 310 320 330 340 会计科目名称 清算资金往来 代理买卖证券 货币兑换 贵金属买卖 顺序号 编号 111 112 113 114 350 360 370 380 会计科目名称 衍生金融工具往来 套期工具 其他待清算资金 待处理结算款项
表2-1 银行业会计科目名称和编号
顺序号 编号 132 134 136 138 139 140 142 144 146 150 152 154
会计科目名称 转贴现 垫款 贷款减值准备 委托贷款 其他贷款 应收中央银行存款利息 应收存放同业款项利息 应收拆放同业款项利息 应收买入返售金融资产利 息 应收贷款利息 应收转贷款利息
第二章 基本核算方法——会计科目
二、负债类 顺序号 编号 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 203 205 209 211 213 215 220 222 224 226 228 230 232 会计科目名称 向中央银行借款 同业存放款项 同业拆入款项 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产 单位一般存款 单位信用卡存款 单位保证金存款 特种存款 机关和团体存款 住房资金存款 个人一般存款 顺序号 编号
第二章 基本核算方法——会计科目 2.1.4会计科目运用的有关要求 根据《金融企业会计制度》的规范，对银行 运用会计科目提出以下要求： （1）银行应按规定对会计科目编号。 （2）银行应按制度的规定，设置和使用会计 科目。 （3）银行应按规定填写会计科目名称。 （4）银行应按会计科目编制不同的账号。
买入返售金融资产利息收入
顺序号 编号 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 535 537 539 541 543 549 561 563 565 567 569 571 573 575
会计科目名称 代理业务手续费收入 信托业务佣金收入 顾问及咨询业务收入 担保业务手续费收入 代收代付业务收入 其他手续费及佣金收入 债券投资买卖损益 股利收入 股权投资买卖损益 资产支持证券收益 贵金属买卖损益 衍生金融工具损益 对联营合营企业投资损 益 其他投资收益
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第二章 基本核算方法——会计科目
顺序 编号 号 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 254 256 260 262 269 270 271 272 273 274 278 280 283 会计科目名称 应付同业拆入款项利息 应付卖出回购金融资产 利息 应付存款利息 应付债券利息 其他应付利息 应付职工薪酬 应交税费 应交代扣代缴税金 预计负债 应付债券 递延所得税负债 应付股利 顺序号 编号 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 284 285 286 287 288 289 291 293 294 296 297 298 299 会计科目名称 递延手续费及佣金 代理其他债券资金 代客理财投资资金 代理其他业务资金 银团贷款资金 待转利息收入 继续参与负债 系统内往来负债 期付款项 递延收益 代售票据 应付证券化信托资金 其他应付款项
第二章 基本核算方 法
主要内容
2.1 会计科目
2.2 记账方法
2.3 会计凭证
2.4 账务组织与账务处理
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1
会计科目
2.1.1 会计科目的意义 1．会计科目的概念 会计科目就是将会计对象的具体要素， 按照不同性质和管理要求进行分类的名称。
第二章 基本核算方法——会计科目 2. 会计科目的作用 会计科目是银行会计核算的基础，它在会计核 算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下 几点： （1）会计科目是连结核算方法的纽带。 （2）会计科目是取得系统信息资料的保证。 （3）会计科目是统一核算口径的基础。
存中央银行存款利息收入
存放同业款项利息收入 拆放同业款项利息收入 债券利息收入 系统内款项利息收入 其他利息收入 银行卡业务手续费收入
汇款和结算业务手续费收入
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序号 编号
151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 576 577 581 589 591 601 603 607 611 613 615 617 618 619 629
第二章 基本核算方法——记账方法
第二节 记账方法
一、 记账方法的概念 记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它 是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计 科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记 账簿的一种专门方法。 二、单式记账法 所谓单式记账方法就是对每—项经济业务所引 起的资金变化只在一个账户中进行登记，以现金 或人欠、欠人为中心的一种记账方法。
普通高等教育“十一五”国家级规划教 材
第2章
基本核算方法
第二章 基本核算方 法
本章提要
基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介 绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具 体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计 的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及 传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、 会计报告等内容。
单式记账法
• 对每项经济业务只通过一个会计科目、一 个账户进行登记。 • 是一种比较简单的不完整的记账方法 • 表外科目采用单式记账法。 – 业务发生时，记收入；业务注销或冲减 时，记付出。 – 余额反映未销数额。
单式记账法举例
• 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用 单式记账法记账如下： • 收入：重要空白凭证——支票 50本 • 如开户单位来银行购买空白支票一本， 则记账如下： • 付出：重要空白凭证——支票1本
第二章 基本核算方法——计账方法 借贷记账法有如下几个基本要点：
第二章 基本核算方法——记账方法 三、复式记账法 所谓复式记账法是以复式记账原理为依据,对 每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两 个以上账户中进行登记的记账方法。 由于复式记账原理是多种多样的，所以，我国 银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多 种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国 （包括我国在内）通用的一种复式记账法。
会计科目名称
银行卡业务手续费支出 结算业务手续费支出 代理业务手续费支出 咨询业务手续费支出 代收代付业务支出 其他手续费及佣金支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 内部转移支出 其他业务支出 营业外支出 所得税 以前年度损益调整
同业存放款项利息支 出 同业拆入款项利息支 出 债券利息支出 系统内款项利息支出 其他利息支出
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1.3 会计科目的名称
一、资产类 顺序号 编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 101 103 105 107 109 111 113 115 120 124 128 130 会计科目名称 现金 存放中央银行款项 存放同业款项 贵金属 拆放同业款项 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 单位贷款 个人贷款 转贷款 贴现 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
四、所有者权益类 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
115 116 117 118
410 420 430 440
实收资本（或股本） 资本公积 库存股 盈余公积
119 120 121 122
450 455 460 499
一般风险准备 本年利润 利润分配 外币报表折算差额
第二章 基本核算方法——会计科目