07全面预算
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促使各部门管理人员了解本部门在全局中所处的地位，所起的作
用，协调和平衡各职能部门的计划。
•
分析比较、评价业绩
把实际成果与预算目标进行对比，考核与分析差异，评价各部门
或有关人员的工作业绩，促使采取有效措施。
第一节 全面预算概述
三、全面预算的内容
长期预算： 主要是指一年以上的预算，
如根据战略规划制定的预算、长期科研
预计预算期企业的直接人工成本合计
制造费用预算的编制
•
编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性
制造费用两部分内容分别编制。
•
变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的 生产量进行预计。
•
固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以 适当修正进行预计。
制造费用预算应当包括一个预算现金支出部分。固定 资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。
单位：件 全年 10000 220 10220 200 10020 20040 50100 2000 220 2220 200 2020 4040 10100
一季度 二季度 三季度 四季度
单位产品材料消耗定额（ 2 千克） 直接人工消耗 单位产品工时定额（ 5 工时）
直接材料预算的编制
•
编制采购预算时，应当以生产预算提出的材料消耗量 并结合材料期初、期末的库存情况确定采购数量，然 后按预计的材料单价计算出所需要的采购资金数；同 时，考虑前期应付购料款的偿还和本期购料款的支付 状况后，预计预算期间材料采购现金支出。
经营预算的编制
☆ 销售预算的编制
☆ 生产预算的编制
☆ 直接材料预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本和期末存货预算的编制 ☆ 销售费用及管理费用预算的编制
销售预算的编制
•
销售预算是编制全面预算的关键和起点。
•
编制程序：
按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预
•
本预算的编制可采取以下两种方法：
按项目反映全年预计水平。这是因为管理费用大多为固 定成本；
类似于制造费用预算或销售费用预算的编制方法，即将 管理费用划分为变动性和固定性两部分费用。 管理费用中的固定资产折旧费、低值易耗品摊销、无形
•
资产摊销及递延费用摊销均是不需用现金支出的项目，
在预计管理费用现金支出时，应当予以扣除。
二、增量预算与零基预算
按出发点的特征不同
三、定期预算与滚动预算
按预算期的时间特征不同
四、确定预算与概率预算
按经营活动各项因素的确定性不同
固定预算方法
固定预算方法
弹性预算方法
增量预算方法
零基预算方法
定期预算方法
滚动预算方法
滚动预算方法
确定预算与概率预算
第三节 全面预算的具体编制
200000 1000000
（表 4 ） 29910 预 期初应收账款（元） 一季度销售收入（元） 160000 计 现 金 收 入 二季度销售收入（元） 三季度销售收入（元） 四季度销售收入（元） 现金收入合计（元）
生产预算的编制
•
编制生产预算的主要目的是预计生产量并算出材料和 人工的需要量。 预计生产量的计算公式为：
项目 利息 支出 利息 收入 汇兑 损失 汇兑 收益 手续 费 其他 合计
50000 7000 27000 20000 8000 12000 10000 8000 20000 10000 10000 18400 200400
职工福利费 折旧费 办公费 差旅费 保险费 物料消耗 低值易耗品摊销 无形资产摊销 递延费用摊销 坏帐损失 业务招待费 工会经费 职工教育经费 车船使用税 印花税 其他 合计
经费预算等。该预算是一种具有规划性
按预算的 期间分类
质的预算。
短期预算： 在一定时期内（一般不超过 一年或一个经营周期）经营、财务等方 面的总体预算。
第一节 全面预算概述
•
三、全面预算的内容
经营预算：反映企业在计划期间内日常发生的各种具有实质性 的基本活动的预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材 料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、销售 及管理费用预算等。 财务预算：计划期内反映企业有关现金收支、经营成果及财务 状况的预算。主要包括：现金预算、预计损益表和预计资产负 债表。 资本预算：也称专门预算，指不经常发生的、需要投入大量资 金、对企业若干期的收益都有影响的一次性专门预算。主要包 括：资本支出预算和筹资预算。
•
组织
组织目标 长期战略计划
个人
个人的目标和价值
预算期的预计状况
个人利益和期望
全面预算
来自百度文库
战略评估
实际汇报结果
阶段业绩评价
第一节 全面预算概述
•
二、全面预算的作用
明确目标、控制业务
把企业和各职能部门在计划期的工作分别定出目标，列举出实现 目标的方法和措施，以达到指导和控制的目的。
•
内部协调、综合平衡
职工福利费 修理费 折旧费 办公费 水电费 机物料消耗 劳动保护费 租赁费 差旅费 保险费 其他 合计
（7）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下： 工资每季均为1000元，第二季度广告费开支为 1440元，业务费、运输 费、保管费、包装费均为预计销售额的1‰。 （8）预计预算期第四季度投资收益20000元，营业外收入42800元，营业外 支出第一季度为7600元，第二季度为1800元，第四季度为18600元。 （9）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一套 设备，价值81700元，该季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四 季度支付。 （10）预计各季销售税金分别为12040元、15460元、16260元和12510元。 （11）按税后利润的20%计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的30% 分给投资单位利润。 （12）该公司按年未应收账款余额的3‰计提坏帐准备。 （13）公司定额成本资料如下： 单位产品材料消耗定额为2千克； 单位产品工时定额为5工时； 单位工时的工资率为6元。 （14）预算期初资产负债表（见表4）
一、经营预算的编制
二、资本预算的编制
三、财务预算的编制
[案例]公司全面预算相关资料
澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品 种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化， 下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品） 澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下： （1）根据市场主调查和预测，公司计划2011年度销售产品10000件，其 中一、四季度的销售量均为2000件，二、三季度的销售量均为3000件。产 品售价为100元。每季的销售在当季收到货款的占 80%，其余部分在下季收 取。 （2）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的 10%计算，年未存货 预计为220件。 （3）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的 20%。预算期末 存料量预计为900千克。预计预算期材料单价为10元，每季度的购料款于当 季付款的占60%，其余在下季度支付。 （4）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表1）： 注：制造费用按标准总工时分配。 （5）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表2）： （6）预计财务费用各项开支数如下（表3）：
表1
制造费用 项目 工资
元 金额
表2
管理费用 项目 工资
元 金额 20000 2800 5930 15000 12000 3000 6000 1170 5000 5000 1000 3000 7492 5619 80 40 869 94000
表3
财务费用 元 金额 2660 -2360 4000 -3000 10700 18800 30800
•
资本预算 的期间则应根据长期投资决策的要求，具体制定。
•
在预算编制的具体时间上，生产经营全面预算一般要在下 年度到来之前的3个月就着手编制，按规定进程由各级人员 组织编、报、审等项工作，至年底要形成完整的预算并颁 布下去。
第二节 全面预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算
按业务量是否可以调整分类
•
•
全面预算的内容
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制程序
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制程序
第一节 全面预算概述
第一节 全面预算概述
•
五、全面预算的编制期
编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期，这样可 使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、 评价和考核。
•
产品成本和期末存货预算的编制
•
本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和 制造费用预算的基础上编制 。
编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本
•
估算每种产品预算期的期末存货水平
估算每种产品预算期预计的产品销售成本
管理费用预算的编制
预计购料量 = 生产需要量+预算期末预计存料量
–预算期初存料量
直接人工预算的编制
•
编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标
准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。
•
编制程序： 预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资 预计算预算期每种产品的预计直接人工成本
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预算期期初存货量
•
表6 摘要 预计销售量 加：预计期末存货量 预计需要量合计 减：期初存货量 预计生产量 直接材料消耗：
澳斯达公司生产预算 2000 300 2300 200 2100 4200 10500 3000 300 3300 300 3000 6000 15000 3000 200 3200 300 2900 5800 14500
表 4 资产
澳斯达公司资产负债表
单位：元 流动负债：
负债及所有者权益 50000 30000 90 29910 22200 102110 250000 300000 100000 200000 200000 5000 15000 20000 572110 所有者权益 实收资本（股本） 资本公积 留用利润 所有者权益合计 400000 5300 40000 445300 流动负债合计 126810 应付账款 应付福利费 其他未交款 24000 39930 62880
Management Accounting
管理会计
会计系 于国旺 yuguowang@126.com
第七章 全面预算
• • •
第一节 第二节 第三节
全面预算概述 全面预算的编制方法 全面预算的具体编制
第七章 全面预算
•
学习要求
了解：全面预算的编制程序；全面预算的编制期；定期
预算与滚动预算；确定预算与概率预算。
表 11
澳斯达公司管理费用预算
单位：元 94000 5930 1170 5000 5000 76900 19225
计销售收入。
根据销售收入及收款情况编制销售收入形成的现金流量。 本期现金流量=上期销售本期收回+本期销售本期收回
表5 摘要 预计销售量（件） 销售单价（元） 预计销售金额（元）
澳斯达公司销售预算 一季度 2000 100 200000 二季度 3000 100 300000 40000 240000 60000 240000 189910 280000 300000 60000 160000 220000 三季度 3000 100 300000 四季度 2000 100 全年 10000 100 29910 200000 300000 300000 160000 989910
•
理解：全面预算的概念；全面预算的作用；增量预算与 零基预算。
•
掌握：全面预算的内容；固定预算与弹性预算；全面预
算的具体编制。
第一节 全面预算概述
• • •
一、全面预算的概念
计划：为了达到预期目标而对未来事项进行安排的过程。 预算：用货币表示的财务计划。 全面预算： 将企业一定时期的全部经济活动以数量形式反 映出来，涉及生产经营全过程和各生产经营管理部门。 全面预算既是经营决策的继续和延伸，又是有效从事生产 经营活动的前提，是决策目标的具体化，是生产经营计划 的数量说明。
流动资产： 货币资金 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 存 货（ 材 料 ： 820*10 产 成 品 ： 200*70 ） 流动资产合计 长期投资 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形及递延资产： 无形资产 递延资产 无形及递延资产合计 资产总计
负 债 及 所 有 者 权 益 总 计 572110
用，协调和平衡各职能部门的计划。
•
分析比较、评价业绩
把实际成果与预算目标进行对比，考核与分析差异，评价各部门
或有关人员的工作业绩，促使采取有效措施。
第一节 全面预算概述
三、全面预算的内容
长期预算： 主要是指一年以上的预算，
如根据战略规划制定的预算、长期科研
预计预算期企业的直接人工成本合计
制造费用预算的编制
•
编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性
制造费用两部分内容分别编制。
•
变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的 生产量进行预计。
•
固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以 适当修正进行预计。
制造费用预算应当包括一个预算现金支出部分。固定 资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。
单位：件 全年 10000 220 10220 200 10020 20040 50100 2000 220 2220 200 2020 4040 10100
一季度 二季度 三季度 四季度
单位产品材料消耗定额（ 2 千克） 直接人工消耗 单位产品工时定额（ 5 工时）
直接材料预算的编制
•
编制采购预算时，应当以生产预算提出的材料消耗量 并结合材料期初、期末的库存情况确定采购数量，然 后按预计的材料单价计算出所需要的采购资金数；同 时，考虑前期应付购料款的偿还和本期购料款的支付 状况后，预计预算期间材料采购现金支出。
经营预算的编制
☆ 销售预算的编制
☆ 生产预算的编制
☆ 直接材料预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本和期末存货预算的编制 ☆ 销售费用及管理费用预算的编制
销售预算的编制
•
销售预算是编制全面预算的关键和起点。
•
编制程序：
按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预
•
本预算的编制可采取以下两种方法：
按项目反映全年预计水平。这是因为管理费用大多为固 定成本；
类似于制造费用预算或销售费用预算的编制方法，即将 管理费用划分为变动性和固定性两部分费用。 管理费用中的固定资产折旧费、低值易耗品摊销、无形
•
资产摊销及递延费用摊销均是不需用现金支出的项目，
在预计管理费用现金支出时，应当予以扣除。
二、增量预算与零基预算
按出发点的特征不同
三、定期预算与滚动预算
按预算期的时间特征不同
四、确定预算与概率预算
按经营活动各项因素的确定性不同
固定预算方法
固定预算方法
弹性预算方法
增量预算方法
零基预算方法
定期预算方法
滚动预算方法
滚动预算方法
确定预算与概率预算
第三节 全面预算的具体编制
200000 1000000
（表 4 ） 29910 预 期初应收账款（元） 一季度销售收入（元） 160000 计 现 金 收 入 二季度销售收入（元） 三季度销售收入（元） 四季度销售收入（元） 现金收入合计（元）
生产预算的编制
•
编制生产预算的主要目的是预计生产量并算出材料和 人工的需要量。 预计生产量的计算公式为：
项目 利息 支出 利息 收入 汇兑 损失 汇兑 收益 手续 费 其他 合计
50000 7000 27000 20000 8000 12000 10000 8000 20000 10000 10000 18400 200400
职工福利费 折旧费 办公费 差旅费 保险费 物料消耗 低值易耗品摊销 无形资产摊销 递延费用摊销 坏帐损失 业务招待费 工会经费 职工教育经费 车船使用税 印花税 其他 合计
经费预算等。该预算是一种具有规划性
按预算的 期间分类
质的预算。
短期预算： 在一定时期内（一般不超过 一年或一个经营周期）经营、财务等方 面的总体预算。
第一节 全面预算概述
•
三、全面预算的内容
经营预算：反映企业在计划期间内日常发生的各种具有实质性 的基本活动的预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材 料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、销售 及管理费用预算等。 财务预算：计划期内反映企业有关现金收支、经营成果及财务 状况的预算。主要包括：现金预算、预计损益表和预计资产负 债表。 资本预算：也称专门预算，指不经常发生的、需要投入大量资 金、对企业若干期的收益都有影响的一次性专门预算。主要包 括：资本支出预算和筹资预算。
•
组织
组织目标 长期战略计划
个人
个人的目标和价值
预算期的预计状况
个人利益和期望
全面预算
来自百度文库
战略评估
实际汇报结果
阶段业绩评价
第一节 全面预算概述
•
二、全面预算的作用
明确目标、控制业务
把企业和各职能部门在计划期的工作分别定出目标，列举出实现 目标的方法和措施，以达到指导和控制的目的。
•
内部协调、综合平衡
职工福利费 修理费 折旧费 办公费 水电费 机物料消耗 劳动保护费 租赁费 差旅费 保险费 其他 合计
（7）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下： 工资每季均为1000元，第二季度广告费开支为 1440元，业务费、运输 费、保管费、包装费均为预计销售额的1‰。 （8）预计预算期第四季度投资收益20000元，营业外收入42800元，营业外 支出第一季度为7600元，第二季度为1800元，第四季度为18600元。 （9）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一套 设备，价值81700元，该季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四 季度支付。 （10）预计各季销售税金分别为12040元、15460元、16260元和12510元。 （11）按税后利润的20%计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的30% 分给投资单位利润。 （12）该公司按年未应收账款余额的3‰计提坏帐准备。 （13）公司定额成本资料如下： 单位产品材料消耗定额为2千克； 单位产品工时定额为5工时； 单位工时的工资率为6元。 （14）预算期初资产负债表（见表4）
一、经营预算的编制
二、资本预算的编制
三、财务预算的编制
[案例]公司全面预算相关资料
澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品 种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化， 下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品） 澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下： （1）根据市场主调查和预测，公司计划2011年度销售产品10000件，其 中一、四季度的销售量均为2000件，二、三季度的销售量均为3000件。产 品售价为100元。每季的销售在当季收到货款的占 80%，其余部分在下季收 取。 （2）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的 10%计算，年未存货 预计为220件。 （3）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的 20%。预算期末 存料量预计为900千克。预计预算期材料单价为10元，每季度的购料款于当 季付款的占60%，其余在下季度支付。 （4）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表1）： 注：制造费用按标准总工时分配。 （5）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表2）： （6）预计财务费用各项开支数如下（表3）：
表1
制造费用 项目 工资
元 金额
表2
管理费用 项目 工资
元 金额 20000 2800 5930 15000 12000 3000 6000 1170 5000 5000 1000 3000 7492 5619 80 40 869 94000
表3
财务费用 元 金额 2660 -2360 4000 -3000 10700 18800 30800
•
资本预算 的期间则应根据长期投资决策的要求，具体制定。
•
在预算编制的具体时间上，生产经营全面预算一般要在下 年度到来之前的3个月就着手编制，按规定进程由各级人员 组织编、报、审等项工作，至年底要形成完整的预算并颁 布下去。
第二节 全面预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算
按业务量是否可以调整分类
•
•
全面预算的内容
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制程序
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制程序
第一节 全面预算概述
第一节 全面预算概述
•
五、全面预算的编制期
编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期，这样可 使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、 评价和考核。
•
产品成本和期末存货预算的编制
•
本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和 制造费用预算的基础上编制 。
编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本
•
估算每种产品预算期的期末存货水平
估算每种产品预算期预计的产品销售成本
管理费用预算的编制
预计购料量 = 生产需要量+预算期末预计存料量
–预算期初存料量
直接人工预算的编制
•
编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标
准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。
•
编制程序： 预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资 预计算预算期每种产品的预计直接人工成本
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预算期期初存货量
•
表6 摘要 预计销售量 加：预计期末存货量 预计需要量合计 减：期初存货量 预计生产量 直接材料消耗：
澳斯达公司生产预算 2000 300 2300 200 2100 4200 10500 3000 300 3300 300 3000 6000 15000 3000 200 3200 300 2900 5800 14500
表 4 资产
澳斯达公司资产负债表
单位：元 流动负债：
负债及所有者权益 50000 30000 90 29910 22200 102110 250000 300000 100000 200000 200000 5000 15000 20000 572110 所有者权益 实收资本（股本） 资本公积 留用利润 所有者权益合计 400000 5300 40000 445300 流动负债合计 126810 应付账款 应付福利费 其他未交款 24000 39930 62880
Management Accounting
管理会计
会计系 于国旺 yuguowang@126.com
第七章 全面预算
• • •
第一节 第二节 第三节
全面预算概述 全面预算的编制方法 全面预算的具体编制
第七章 全面预算
•
学习要求
了解：全面预算的编制程序；全面预算的编制期；定期
预算与滚动预算；确定预算与概率预算。
表 11
澳斯达公司管理费用预算
单位：元 94000 5930 1170 5000 5000 76900 19225
计销售收入。
根据销售收入及收款情况编制销售收入形成的现金流量。 本期现金流量=上期销售本期收回+本期销售本期收回
表5 摘要 预计销售量（件） 销售单价（元） 预计销售金额（元）
澳斯达公司销售预算 一季度 2000 100 200000 二季度 3000 100 300000 40000 240000 60000 240000 189910 280000 300000 60000 160000 220000 三季度 3000 100 300000 四季度 2000 100 全年 10000 100 29910 200000 300000 300000 160000 989910
•
理解：全面预算的概念；全面预算的作用；增量预算与 零基预算。
•
掌握：全面预算的内容；固定预算与弹性预算；全面预
算的具体编制。
第一节 全面预算概述
• • •
一、全面预算的概念
计划：为了达到预期目标而对未来事项进行安排的过程。 预算：用货币表示的财务计划。 全面预算： 将企业一定时期的全部经济活动以数量形式反 映出来，涉及生产经营全过程和各生产经营管理部门。 全面预算既是经营决策的继续和延伸，又是有效从事生产 经营活动的前提，是决策目标的具体化，是生产经营计划 的数量说明。
流动资产： 货币资金 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 存 货（ 材 料 ： 820*10 产 成 品 ： 200*70 ） 流动资产合计 长期投资 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形及递延资产： 无形资产 递延资产 无形及递延资产合计 资产总计
负 债 及 所 有 者 权 益 总 计 572110