注册会计师-《税法》习题-第十章 房产税法、契税法和土地增值税法(7页)

第十章房产税法、契税法和土地增值税法考点九、土地增值税的征税范围

【例题1·多选题】下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A．转让国有土地使用权

B．出让国有土地使用权

C．转让地上建筑物产权

D．存量房地产的买卖

【答案】ACD

【解析】土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让。

【例题2·多选题】下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（）。

A．转让存量房

B．个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）

C．房产所有人将房屋产权用于抵债的

D．房地产开发企业将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的

【答案】AC

【解析】选项B：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项D：房地产开发企业将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的，不属于土地增值税征收范围。

【例题3·多选题】下列各项中，应当缴纳土地增值税的有（）。

A．非公司制企业整体改制为有限责任公司，改制前的企业将房屋权属转移至改制后的企业

B．企业之间进行房地产交换的

C．企业合并，且原企业投资主体存续的，原企业将房屋权属转移到合并后的企业

D．以房地产抵债而发生房地产权属转移的

【答案】BD

【解析】选项AC：均暂不征收土地增值税。

【例题4·多选题】下列项目中，暂免或免征土地增值税的有（）。

A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的

B．因国家建设需要依法征用、收回的房地产

C．因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的

D．合作建房后按比例分房自用的

【答案】ABCD

【解析】选项D属于暂免征收土地增值税的范畴，选项ABC属于免征土地增值税的范畴。

【例题5·多选题】根据土地增值税有关规定，下列业务属于土地增值税征税范围的有（）。

A．企业置换房产

B．转让房屋所有权

C．出让国有土地使用权

D．转让国有土地使用权

【答案】ABD

【解析】土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物产权的行为征税，包括：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让、存量房地产的买卖、企业之间互换房产，不包括国有土地使用权出让，故ABD选项正确。

【例题6·单选题】根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是（）。

A．某人将自己拥有的一套闲置的住房出租

B．某人将自己的房产无偿赠与自己的子女

C．公司与公司之间互换房产

D．某企业通过国家机关将一套房产无偿赠与当地一家福利机构

【答案】C

【解析】选项A：某人将自己拥有的一套闲置的住房出租，房产权属未发生改变，不缴纳土地增值税；选项B：个人将房产无偿赠与直系亲属，不征收土地增值税；选项D：符合公益性捐赠条件的房产，不征收土地增值税。

考点十、土地增值税的计税依据与应纳税额的计算

【例题7·单选题】企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（）。

A．金融机构加罚的利息

B．超过贷款期限的利息部分

C．超过国家规定上浮幅度的利息部分

D．按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

【答案】D

【解析】在计算土地增值税扣除项目时，财务费用中的利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但不包括罚息、超过贷款期限的利息部分和超过国家规定上浮幅度的利息部分。

【例题8·多选题】计算土地增值税时，所销售的房产对应的下列费用中，准予按照实际发生额从收入总额中扣除的有（）。

A．土地拆迁补偿费

B．建房贷款超期支付的罚息

C．开发小区的公共配套设施费

D．开发小区的排污费、绿化费

【答案】ACD

【解析】土地拆迁补偿费、公共配套设施费和开发小区的排污费、绿化费属于开发成本的组成部分，可按照实际发生额扣除。建房贷款超期支付的罚息不能扣除。

【例题9·多选题】房地产开发公司销售新建房支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除基数的有（）。

A．取得土地使用权缴纳的契税

B．支付建筑人员的工资、福利费

C．销售过程中发生的销售费用

D．开发小区内的道路建设费用

【答案】ABD