2011年教材《会计分录》一览表

基础会计《会计分录》一览表一、款项和有价证券核算1．库存现金核算（1）从银行提取现金（注意应编制银付凭证）（2）收取小额的收入款项借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：主营业务收入2．银行存款核算应交税费—应交增值税（销项税额）（1）支付采购材料费用（2）销售商品收取款项借：原材料—某材料（没入库用在途物资）借：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税额）3．其他货币资金的核算（1）外埠存款的核算①汇往外地开立采购专户时②采购结束；收到采购员交来发票账单时借：其他货币资金——外埠存款借：在途物资贷：银行存款应交税费——应交增值税(进项税额)③剩余资金转回存款户时贷：其他货币资金——外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款（2）银行汇票(或银行本票)存款核算①取得银行汇（本）票时；②购买材料并取得发票时：借：其他货币资金——银行汇票借：原材料贷：银行存款应交税费——应交增值税(进项税额)③收回余款时；贷：其他货币资金——银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票（3）信用卡存款①存入银行资金开立信用卡时：②用信用卡支付费用时：借：其他货币资金——信用卡存款借：管理费用等贷；银行存款贷：其他货币资金——信用卡存款（4）存出投资款（交易性金融资产核算）1）企业划出资金时：2）购买股票、债券等时：借：其他货币资金——存出投资款借：交易性金融资产——成本贷：银行存款投资收益（支付购入交易性金融资产相关交易费用时3）交易性金融资产的现金股利和利息贷：其他货币资金——存出投资款①被投资单位宣告分红时②收到股利时借：应收股利借：银行存款贷：投资收益贷：应收股利4）交易性金融资产的期末计量①借：交易性金融资产—公允价值变动（增值）②借：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（亏损）5）交易性金融资产的处置（即出售）①借：银行存款②同时：（把“公允价值变动损益”转到“投资收益”贷：交易性金融资产——成本借：公允价值变动损益——公允价值变动贷：投资收益投资收益二、财产物资的核算1．材料核算原材料按实际成本核算（教材只讲这种方法重点掌握）（1）购入材料（材料尚未入库）借：在途物资（一种材料的运杂费直接进采购成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据等库存现金（以现金支付运杂费）多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。

分配率=运杂费总额/分配的标准（可用材料的重量、体积等）（2）购入材料入库借：原材料（按实际发生的费用入账，包括：买价+运杂费+途中保险费+入库前挑选整理费）贷：在途物资（3）发出材料：借：生产成本（生产产品耗用，分别按产品设置明细科目）制造费用（车间一般耗用）管理费用（厂部或管理部门耗用）销售费用（销售部门耗用）在建工程（工程上耗用）贷：原材料（按实际材料成本发出；要记录明细科目）发出材料计价方法有：先进先出法、移动加权平均法、全月一次加权平均和个别计价法。

（4）采用委托收款方式下，材料已验收入库，但凭证等资料未到时）①月末先将材料作入库的账务处理②下月第一个工作日时作相反分录冲去上月的分录借：原材料借：应付账款—暂估应付账款贷：应付账款—暂估应付账款贷：原材料（5）对于企业采用“预付账款采购材料”的账务处理①预付货款时②收到采购的材料时（不管收到材料款项多少）借：预付账款借：原材料贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）③看预付账款的余额方向：贷：预付账款借方余额，对方应“退钱”给企业；贷方余额则企业应该“补钱”给供货单位。

借：银行存款借：预付账款贷：预付账款贷：银行存款3．库存商品核算（1）完工产品入库（2）结转销售产品成本借：库存商品借：主营业务成本贷：生产成本贷：库存商品（3）对商业企业外购商品时的处理借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）4．固定资产增加的核算贷：银行存款（1）投资转入固定资产（2）外购不需要安装的固定资产借：固定资产借：固定资产（入账价值=买价+运杂费+途中保险费）贷：实收资本应交税费—应交增值税（进项税费）（3）购入需要安装的固定资产贷：银行存款（应付账款、应付票据等）①购入时②投入安装借：在建工程借：在建工程（安装过程发生的费用）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：原材料贷：银行存款（应付账款、应付票据等）应付职工薪酬（如：外包安装：银行存款）③安装完成（将“在建工程”的借方金额，全部结转到“固定资产”账户中去）借：固定资产贷：在建工程（4）自建固定资产①购入建造固定资产材料②领用工程材料借：工程物资借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：工程物资贷：银行存款③分配工程人员的工资及支付相关费用自建固定资产完工交付使用借：在建工程借：固定资产贷：应付职工薪酬贷：在建工程银行存款5）固定资产折旧核算6）固定资产（出售、报废、损毁等）处置借：制造费用（凡车间使用）①将需要清理的固定资产提交清理管理费用（凡管理部门或厂部等使用）借：固定资产清理（按固定资产净值）贷：累计折旧累计折旧（该固定资产历年计提的折旧额）贷：固定资产②支付清理过程中的费用收到固定资产残值借：固定资产清理借：银行存款（库存现金）贷：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）③结转处置固定资产净“损失”结转处置固定资产“收益”借：营业外支出借：固定资产清理贷：固定资产清理贷：营业外收入关于固定资产折旧在实际工作中其提取是按上月的折旧额，加、减上月增加、减少的固定资产应计提折旧额计算：其计算原则：本月增加的固定资产，本月不提折旧；本月减少的固定资产，本月照提折旧。

三、债权债务的核算（一）应收账款的核算1．应收账款核算（1）销售商品（2）结转销售商品成本借：应收账款（注意：应收中包含的内容）借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）（3）收取货款银行存款、库存现金（代垫运费）借：银行存款贷：应收账款（4）先预收货款，再销售：借：银行存款贷：预收账款发出商品时（不管预收多少）借：预收账款贷：主营业务收入（按品种设置明细账）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（退回多收的款项）预收不够时借：银行存款预收多了（做相反分录）借：预收账款—××贷：预收账款—××贷：银行存款（5）在总价法下企业采用商业折扣，现金折扣条件下的账务处理：①销售商品时借：应收账款（按商业折扣后总销售收入+增值税税额入账）贷：主营业务收入（按销售收入总额）应交税费——应交增值税(销项税额) （增值税税额）有关在折扣条件下对于增值税的处理分两种情况：一是增值税折扣；二是增值税不能折扣②增值税可以一起折扣的账务处理A折扣期内收到款项时；B超过折扣期但还有折扣C超过折扣期无折扣借：银行存款【应收账款总额*（1－现金折扣率）】按应收总额*（1－剩余折扣率）按应收账款全额财务费用（按享受的现金折扣入账）（按享受的现金折扣入账）无财务费用贷：应收账款（按总销售收入+增值税总额收账）同前同前③增值税不予以折扣的账务处理：A折扣期内收到款项时；B超过折扣期但还有折扣C超过折扣期无折扣借：银行存款【应收总额*（1－折扣率）+增值税总额】按应收总额*剩余折扣率+增值税按应收总额财务费用（按享受的现金折扣入账）（按享受的现金折扣入账）无财务费用贷：应收账款（按总销售收入+增值税总额收账）同前同前2．应收款项的减值（1）计提“应收账款”坏账准备时（2）出现收不回应收账款时借：资产减值损失借：坏账准备贷：坏账准备贷：应收账款（3）已冲销的“坏账”又收回时有2种处理方法：①法：借：应收账款②法：借：银行存款贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款3．其他应收款核算备用金的核算（定额备用金和非定额备用金）定额备用金下（1）核定发放备用金借：其他应收款——备用金××单位贷：库存现金（银行存款）（2）平时报销费用借：管理费用（制造费用）贷：库存现金（补足备用金）（3）收回备用金借：库存现金贷：其他应收款——备用金××单位非定额备用金下借：其他应收款—备用金××（俗称“挂账”等其返回报销时再销账）贷：库存现金、银行存款（现金支票一定要用“银行存款”科目）返回报销差旅费：借：管理费用库存现金（多余现金退回）贷：其他应收款库存现金（补足出差，少领的差旅费。

）（二）应付及预收款项1．应付账款（与前用“银行存款”购入材料同，只是“应付账款”没有付清货款）2．预收账款核算（1）先预收（2）按合同发货借：银行存款借：预收账款（不管发多少金额的货物）贷：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）如发出的货物（包含增值税款）金额与预收的金额相同，则“钱货两清”不需要再作会计分录。

否则：（3）①收到补付货款作分录（3）②需要退回多余款项时作分录借：银行存款借：预收账款贷：预收账款贷：银行存款3．其他应付款核算（1）收取包装物押金（2）收回包装物退回押金借：银行存款借：其他应付款贷：其他应付款贷：银行存款4．工资的账务处理：（1）计提工资：借：生产成本——基本生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目）——辅助生产成本（辅助生产部门）制造费用（车间管理人员工资等）管理费用（厂部或管理部门人员工资等）销售费用（销售部门人员工资等）在建工程（厂内工程安装队人员工资）贷：应付职工薪酬—工资薪金（2）发放工资：借：应付职工薪酬——工资薪金贷：银行存款5．企业发放非货币性福利（难点）（1）企业决定发放时（按价、税合计计入）（2）实际发放时借：生产成本借：应付职工薪酬——非货币性福利制造费用贷：主营业务收入（按销售价格发放的实际数计）管理费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应付职工薪酬——非货币性福利（3）同时要结转发放福利的产品成本借：主营业务成本6．应交税费的核算贷：库存商品（1）增值税的核算增值税账户设置一般纳税企业在应交税费账户下设置：应交增值税和未交增值税两个明细账在应交增值税明细账户内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税转出”、“转出多交增值税”等6个专栏，并采用多栏式明细账。

“未交增值税”明细账户，核算一般纳税企业月度终了转入的应交而未交增值税或多交的增值税。

小规模纳税企业应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账，采用三栏式明细账即可。

有关增值税计算及账务处理（本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出－月初结转的尚未抵扣的进项税额－本月进项税额－本月已交本月的增值税额）①将本月的增值税转到下一期借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税②交纳本月增值税时借：应交税金—应交增值税（已交税金）（缴纳上月税金时，用“未交增值税”）贷：银行存款③折扣销售（商业折扣）下的增值税处理：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税额，反之，则不行）④以旧换新销售应按新产品的价格作为计算增值税的依据；⑤一般纳税人采购的账务处理：借：在途物资（特指运费的93%进采购成本）应交税费—应交增值税（进项税额）（金额为税票上所指税款+特指运费的7%）贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）一般纳税人销售的账务处理：借：银行存款（或应收票据、应收账款等）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）⑥小规模纳税人采购业务的账务处理：借：在途物资（采购过程不论是否取得增值税发票，都没有进项税抵扣，税款进采购成本）贷：银行存款（或应付票据、应付账款）小规模纳税人销售的账务处理：借：银行存款（或应收票据、应收账款）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（2）营业税核算①计提营业税②缴纳营业税借：营业税金及附加借：应交税费—应交营业税贷：应交税费—应交营业税—应交城市维护建设税—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交教育费附加贷：银行存款7．银行借款核算（1）短期借款①借入短期借款②计提借款利息借：银行存款借：财务费用贷：短期借款贷：应付利息（2）长期借款（借款时间超过一年）①借入款项时③到期还本付息借：银行存款借：长期借款贷：长期借款应付利息（计提的利息累加）②计提借款利息（款项用于生产经营）财务费用（最后一个月的利息）借：财务费用贷：银行存款贷：应付利息（3）非流动负债的核算（即长期负债包括：长期借款、应付债券和长期应付款）①用于建造固定资产长期借款②使用长期借款③归还长期借款借：银行存款借：在建工程借：长期借款（本金+利息）贷：长期借款贷：银行存款贷：银行存款四、资本的核算实收资本盈余公积所有者权益留存收益资本公积本年利润—利润分配—未分配利润—未分配利润（一）实收资本的核算1．资本增加（1）投入资金作为资本金（3）投入实物资产借：银行存款借：固定资产贷：实收资本贷：实收资本（2）投入资金超过所占股份时（4）投入原材料借：银行存款（实际收到的资金数）借：原材料贷：实收资本应交税费—应交增值税（进项税额）资本公积—资本溢价贷：实收资本（5）实收资本的减少（作“投入资本”的相反分录）2．资本公积的核算（1）收到投资（有超过份额部分）（2）用资本公积转作资本借：银行存款借：资本公积贷：实收资本贷：实收资本资本公积——资本溢价五、收入、成本和费用的核算1．收入的核算（1）实现收入时（2）实现收入后应结转销售成本借：银行存款（应收账款、应收票据）借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）（4）在已收取货款，确认收入情况（3）销售退回时（在未确认“收入”时借：主营业务收入借：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）贷：发出商品贷：银行存款借：库存商品2．成本核算贷：主营业务成本（1）领用材料、发生工资及直接费用（2）不能直接进入生产成本的间接费用借：生产成本借：制造费用贷：原材料贷：原材料应付职工薪酬等其他科目（3）期末将属间接费用的“制造费用”结转到“生产成本”中去，结转后“制造费用”无余额。