(五)3. 税收协定适用实务解读(2011)
2023年关务水平评价(中级)大纲
2023年关务水平评价(中级)大纲
2023年关务水平评价（中级）大纲
一、理论知识
1. 关税法律法规及政策
2. 跨境电商操作规范
3. 汇率政策和监管法律法规
二、关务实务
1. 进出口货物的分类和归类
2. 报关单和相关单证填写要点
3. 风险管理及应对措施
三、关务管理
1. 关务管理的组织和职责
2. 关务成本管理及降低成本对策
3. 关务合规监督和内部控制
四、国际贸易法律法规
1. WTO协议及其应用
2. 税收协定的适用与解释
3. 国际贸易争端解决机制
五、经营管理
1. 进出口贸易业务的法律法规及风险管理
2. 跨境电商平台管理及合规要求
3. 企业品牌保护及知识产权保护策略
六、案例分析
1. 标准关务操作案例
2. 关务风险管理案例
3. 关务合规监督案例
注：以上大纲仅供参考，考试内容以具体的考试大纲为准。
2011年度税法新政解读及企业涉税风险控制策略分析讲义
2011年度税法新政解读及企业涉税风险控制策略分析前言税收管理体制中央与地方实行分税制，就是各花各的钱，全部税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税三类。
中央税收入归属于中央财政；中央与地方共享税由中央和地方财政按一定比例分成；地方税收入归属于地方财政。
相应的将税务机构分设为国家与地方两套，即国税和地税。
(一)国地税征管范围国税主要负责征收增值税、消费税、中央企业所得税、车辆购置税及储蓄存款利息个人所得税等；地税主要负责征收营业税、城市维护建设税、资源税、地方企业所得税、个人所得税、契税、农业税及房产税、车船税、土地使用税、印花税等地方小税，此外辽宁省地税机关还负责教育费附加、地方教育费、河道工程修建维护费、文化事业建设费、社会保险基金等非税收费的征缴和代收工作。
关税由海关负责征收，进口环节增值税和消费税由海关代征。
(二)中央政府与地方政府税收收入划分根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。
1、中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2、地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。
3、中央政府与地方政府共享收入主要包括：(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。
(2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
(3)企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的所得税部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60％与40％的比例分享。
(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
(5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。
其余部分归地方政府。
(6)城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
深入解析国际税收协定的适用与解释原则
深入解析国际税收协定的适用与解释原则国际税收协定是各国之间为了解决双重征税问题而签订的法律文件，其重要性不言而喻。
然而，对于国际税收协定的适用与解释原则却是一个备受争议的话题。
本文将深入探讨国际税收协定的适用与解释原则及相关案例，以期更好地理解和应用国际税收协定。
一、适用原则1.领土实体原则国际税收协定的适用原则之一是领土实体原则。
按照这一原则，国际税收协定仅应适用于参与协定的国家。
这意味着如果某个国家未与其他国家签订税收协定，那么该国与其他国家之间的税收问题将按照其国内法解决。
2.最惠国待遇原则最惠国待遇原则是指如果某国与多个国家签订了不同的税收协定，而其中一个协定给予了对方更有利的待遇，那么这种更有利的待遇也将适用于其他税收协定的当事国。
这一原则有助于确保税收优惠不会局限于某个国家之间的交易。
3.非歧视原则国际税收协定的适用原则还包括非歧视原则。
根据这一原则，任何针对个别国家或人民的差异待遇都是不被允许的。
也就是说，国际税收协定应确保不歧视各国的纳税人，并在征税方面提供相同的待遇。
二、解释原则1.协定文字解释原则国际税收协定的解释原则之一是协定文字解释原则。
这意味着要根据协定文件的字面意义来解释协定条款的含义。
当协定的条款在语言上存在歧义时，应优先考虑该条款的真实意图和目的。
2.一般国际法解释原则除了协定文字解释原则外，一般国际法解释原则也被广泛应用于国际税收协定的解释。
根据这一原则，应根据国际法的普遍原则来解释协定条款，特别是根据国际税法的一般原则。
3.上下文解释原则在解释国际税收协定时，还应考虑协定条款的上下文。
上下文解释原则要求将某一条款与协定的其他相关条款放在一起考虑，以获得准确的含义。
三、案例分析1.中国与美国的税收协定适用与解释中国与美国签署了《中华人民共和国和美利坚合众国税收协定》，该协定规定了双方纳税人在两国之间的所得税适用规则，以避免双重征税。
根据协定，如果一家公司同时在中国和美国进行经营活动，其利润将依据协定条款在两国之间进行分配。
税收协定条款解读
国家税务总局国际税务司税收协定条款解读之一不论是经济合作与发展组织（OECD）的协定范本还是联合国的协定范本，它们的整体框架都基本相同，大致由以下几部分组成：协定的适用范围，概念的定义，缔约双方对各种所得和财产的征税权划分，避免双重征税的方法，一些特别条款，生效和终止的规定等。
本系列文章将按照税收协定条款的顺序，尽可能用浅显易懂的语言，逐条进行解读，并简要介绍我国对外签署的协定的一些具体规定，希望能够帮助读者建立对税收协定的基本了解和总体把握。
需要指出的是，受篇幅所限，我们只对协定条文做基本解读，一些复杂或者有争议的问题并未提及。
第一条人的范围本条规定了协定适用的人的范围。
它只有一句话：“本协定适用于缔约国一方或同时为缔约国双方居民的人”。
它有三层含义：一是协定的适用对象是“人”；二是这些人必须是居民；三是这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方。
其中“人”和“居民”的具体含义分别在第三条和第四条做出解释。
一般来说，除具体条款另有规定外，协定不能适用于任何第三方居民。
第二条税种范围本条规定了协定适用的税种应该满足的条件，即它必须是对所得（和财产）征收的税收，而且必须是由政府（包括地方政府）征收的。
一般来说，有关收费，如与个人福利有直接联系的社会保险费等，不应视为对所得征收的税收。
为了避免在适用协定时产生不必要的歧义，缔约双方通常会在协定中将协定在各自国家适用的税种明确列举出来。
例如我国在对外签署的税收协定中会明确规定，本协定在中国适用的现行税种是个人所得税和企业所得税。
本条最后一款通常规定，协定也应适用于协定签署之后缔约一方增加的或替代性税种，但应该是与协定规定的税种相同或实质相似的税种。
此外应注意，本款还规定，如果缔约一方的税法发生变化（当然应包括税种名称的变化），这一方有义务及时将相关变化通知对方。
第三条一般定义本条对协定中经常使用的一些概念做出了解释，包括国家、人、公司、企业、缔约国一方企业和缔约国另一方企业、国际运输、主管当局、国民、营业等。
2011最新税收政策解读(会计继续教育)
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款 的凭据的当天；
（7）纳税人发生《增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）项至第 （八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
14.12.2020
19
浙江师范大学经管学院 黄海滨
➢可以看出：40号公告只是强调了，在生产经 营活动中采取直接收款方式下销售货物，销 货方已将货物移送购货方，购货方客观上接 收，但尚未认可接受（或未履行验货程序， 或未通过验货），且尚未同意付款的（销货 方未能取得销售款或索取销售款凭据也未开 具销售发票的），不符合《条例》规定的 “销售”定义的货物移送行为，销货方可以 暂不确认增值税纳税义务。
14.12.2020
16
浙江师范大学经管学院 黄海滨
政策解析
《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》规定：销 售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售 款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按 销售结算方式的不同，具体为：
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售 款或者取得索取销售款凭据的当天；
的纳税人系从事货物生产的单位或个人的证明，如果
不能出具证明，建筑业劳务发生地主管地税局可以将
该项特殊混合销售行为视为一般混合销售行为，按照
混合销售行为的一般规定，即根据纳税人经营主业判 断征收增值税还是营业税。
14.12.2020
13
浙江师范大学经管学院 黄海滨
案例点评
➢ 华宇公司为增值税一般纳税人，主营业务为提供建筑业劳务。 购进原材料100万，取得增值税专用发票，注明进项税额17万， 加工生产出钢架，并将上述钢架用于其承接的大发公司某项建 筑工程，最后向大发公司收取334万元，其中钢架价格234万元， 建筑业劳务100万元。
会计实务：税收协定适用税种
税收协定适用税种税收协定通常限于把足以引起缔约国各方税收管辖权交叉的、属于所得税和一般财产税类的税种列为适用范围。
至于征税主体是国家政府还是所属地方当局（州、区、省等），征税方式是按直接征收还是源头扣税，是查实课征还是核定课征，抑或采取附加征收等，都与征税客体无关，只要符合这两类税种，都可按照协定的有关条款执行。
协定范本中的所得税和财产税包含对全部所得和某项所得，对全部财产和某项财产课征的税收，包括对转让动产或不动产取得的收益征收的税收，对企业支付的工资和薪金总额征收的税收以及对资本（财产）增值征收的税收。
由于各国的具体税种不一，为了明确起见，通常采取以下两种方法确定协定的具体税种范围：一是只按上述原则规定，然后再具体列示双方各自适用于协定的现行征收的有关所得税和一般财产税类的各种税。
二是不作原则规定，直接列出缔约国双方适用于协定的现行税种。
就所得税而言，既可以包括各国按综合所得税制设计的各种所得税，也可以包括某些国家按分类或分项所得税制设计的各种所得税，还可以包括名称不同但性质属于所得税的其他税种。
值得注意的是，各国对所得或收益的征税名称并不完全一致。
如对公司征收的所得税，有的国家称公司所得税，有的国家称公司税，有的国家称法人税等。
因此，原则上各缔约国在签署协定时，应列出适用协定的现行征收的所得税清单。
就一般财产税而言，可以包括各国对跨国法人课征的资本税和对跨国自然人课征的财产净值税、遗产税以及属于一般财产税性质而名称各异的诸税种在内。
近年来引起人们关注的是，很多国家开征的社会保险税是否列为协定税种的适用范围。
目前，社会保险税究竟属于间接税还是直接税性质，看法不尽一致。
应该认为，由雇主缴纳的那一部分，因为可作为企业的费用扣除，属间接税性质，协定理应不能适用；但由雇员缴纳的那一部分，接近于个人所得税性质，如果协定不将其列入适用的税种范围，就有可能发生双重征税。
事实上，有些国家已把社会保险税列入了税收协定的税种适用范围。
《税收协定介绍》课件
THANKS
谢谢
消除双重征税的程序
通常包括纳税人向税务机关提出申请，税务机关审核并作出决定 等程序。
税收透明度和信息交换
税收透明度的意义
提高税收的透明度，增加税收的公平性和可预测性，减少避税和 逃税行为。
信息交换的方式和内容
信息交换主要包括自动交换和自发交换两种方式，内容涉及税务登 记信息、支付信息、股权信息等。
税收协定规定了明确的征管程序和信 息交换机制，有助于提高税收征管的 效率和透明度。
税收协定的分类
双边税收协定
是指两个国家之间缔结的税收协 定，是最常见的税收协定形式。
多边税收协定
是指多个国家之间缔结的税收协定 ，一般适用于国际组织或区域性经 济组织。
专项税收协定
是指针对某一特定税种或特定经济 活动缔结的税收协定，如关于增值 税、关税或其他特定税种的协定。
中国对外税收协定的现状
数量
中国已与106个国家和地 区签署了税收协定。
覆盖范围
税收协定覆盖了跨境贸易 、投资、所得等多个领域 。
执行情况
税收协定得到较好执行， 有效减少了跨境税收纠纷 。
中国对外税收协定中存在的问题
条款不统一
不同税收协定之间存在条款不统一、解释不一致 的情况。
执行力度不足
在某些情况下，税收协定的执行力度不足，导致 实际效果不佳。
05
CHAPTER
案例分析
案例一：中国与某国税收协定的适用
总结词
中国与某国税收协定的适用情况，包括协定的签署背景、主要内容、适用范围和执行情 况等。
详细描述
中国与某国签署了税收协定，旨在促进两国经济合作和贸易往来。该协定主要规定了所 得、财产、税收管辖权等领域的税收问题，为两国企业提供了更加稳定和透明的税收环 境。该协定的适用范围涵盖了两国境内的企业和个人，对于促进两国经济合作和贸易往
税收协定应用报告
税收协定应用报告税收协定是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。
税收协定在避免双重征税、防止偷漏税以及促进国际经济合作等方面发挥着重要作用。
本报告将对税收协定的应用进行详细阐述。
一、税收协定的主要内容税收协定通常涵盖以下几个主要方面：1、税收管辖权的划分明确缔约国双方在对各类所得和财产征税方面的权利和义务，确定哪些所得应由来源国征税，哪些应由居民国征税。
2、消除双重征税规定了消除双重征税的方法，如免税法、抵免法等，以避免纳税人因同一所得在两个国家都被征税而承担过重的税负。
3、非歧视待遇确保缔约国一方的居民在缔约国另一方享受与该国居民同等的税收待遇，防止歧视性税收政策的实施。
4、相互协商程序当纳税人认为其税收待遇不符合税收协定的规定时，缔约国双方主管当局有义务通过相互协商解决争议。
二、税收协定在企业跨境经营中的应用1、降低企业税负企业在跨境经营中，可能面临着在多个国家纳税的情况。
税收协定通过明确所得的征税权和消除双重征税，能够有效降低企业的整体税负。
例如，一家中国企业在某国设立分支机构取得的营业利润，根据税收协定，可能仅需在该国缴纳有限的税款，同时在中国可以抵免已在该国缴纳的税款，避免了双重征税。
2、优化投资架构企业在进行跨境投资时，可以根据税收协定的规定，合理规划投资架构，选择在税收协定待遇较为优惠的国家或地区设立中间控股公司，以降低股息、利息和特许权使用费等跨境所得的税负。
3、解决税务争议当企业在跨境经营中遇到税务争议时，可以依据税收协定中的相互协商程序，向本国税务主管当局提出申请，通过两国税务主管当局的协商解决争议，维护自身的合法权益。
三、税收协定在个人跨境活动中的应用1、境外工作所得对于在境外工作的个人，税收协定可以明确其在境外工作期间取得的工资、薪金等所得的征税权归属，避免双重征税。
2、财产所得个人在境外拥有的不动产、动产等财产取得的所得，税收协定也对征税权进行了规定，保障个人的税收权益。
国内外税收协议解读教程
国内外税收协议解读教程税收协议是国际间为解决双重征税和避免逃税问题而达成的一种协议。
随着全球经济一体化的不断推进，税收协议在国际经济交往中的重要性日益凸显。
本文将从税收协议的定义、作用、解读方法等方面进行解析，帮助读者更好地理解和应用税收协议。
一、税收协议的定义和作用税收协议是两个或多个国家之间就税收事项达成的协议，旨在避免双重征税、防止逃税，促进跨国经济合作。
税收协议通常涵盖以下内容：税收管辖权、税收优惠、避免双重征税的规则、信息交换等。
税收协议的作用主要体现在以下几个方面：1. 避免双重征税：税收协议通过明确规定税收管辖权，避免同一收入在不同国家被重复征税，保护纳税人的合法权益。
2. 防止逃税：税收协议通过信息交换和合作机制，提高税务机关对跨国企业的监管能力，减少逃税行为的发生。
3. 促进跨国经济合作：税收协议为跨国企业提供了更加稳定和可预测的税收环境，降低了投资和经营成本，促进了跨国经济合作的发展。
二、税收协议的解读方法税收协议的解读对于企业和个人来说都具有重要意义。
合理利用税收协议，可以最大程度地降低税务风险，提高经济效益。
以下是税收协议的解读方法：1. 仔细阅读协议文本：首先，要仔细阅读税收协议的文本，了解各项条款的具体内容和适用范围。
特别要注意协议中关于税收管辖权、税收优惠和避免双重征税的规定。
2. 理解协议的目的和原则：税收协议的目的是避免双重征税和防止逃税，遵循公平和公正原则。
理解协议的目的和原则有助于把握协议的核心内容和精神。
3. 确定适用协议的条件：不同的税收协议适用的条件不同，包括居民身份、企业所在地等。
在解读税收协议时，需要明确自己是否符合适用条件。
4. 寻求专业意见：税收协议的解读涉及复杂的税法和国际法问题，建议在需要的情况下寻求专业税务顾问或律师的意见，确保遵守相关法规和规定。
三、国内外税收协议的发展和趋势随着全球经济一体化的不断深入，国内外税收协议的发展也呈现出一些新的趋势。
税法_第十四章 国际税收协定_2011年版
1、国际重复征税产生的根本原因是A:经济全球一体化B:跨国企业的产生C:各国行使的税收管辖权的重叠D:收入来源的国际化E:答案:C2、A企业是世界五百强之一的跨国企业，在中国、新加坡均设立关联企业，由于新加坡的企业所得税税率为20%，于是A企业在中国的企业向其在新加坡的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方法属于（）方法A:通过资金或货物流动避税B:利用避税地避税C:利用转让定价避税D:不合理保留利润避税E:答案:C3、甲国居民有来源于乙国的所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为30％、20％，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。
在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（）A:0B:10万元C:20万元D:30万元E:答案:B4、总部设立于我国的某居民企业在美国设立一分公司，2008年总公司在我国境内取得所得500万，设立在美国的分公司获得所得100万。
已知分公司在美国已经按照30％的税率缴纳了相应的所得税。
假设在采用全额抵免法的情况下，则该企业2008年境内外所得应缴纳的企业所得税为（）。
A:150万元B:125万元C:130万元D:120万元E:答案:D5、中国母公司在A国外设立了一子公司，子公司2008年度的应纳税所得额为1500万元，已知A国企业所得税税率为20％，子公司在A国缴纳所得税300万元，并从税后利润1200万中分给中国母公司股息200万元。
则该母公司应就分回的税后利润在我国缴纳企业所得税（）。
A:0万元B:50万元C:12.5万元D:62万元.5E:答案:C6、甲公司是一个跨国企业，在全球X围内多国设立了子公司或者分公司，2008年总公司决定迁往开曼群岛，这样以便减少公司在全球X围内的纳税义务，请问该公司的行为采用的避税方法是（）。
A:采取人员流动避税B:选择有利的企业组织形式避税C:利用避税地避税D:利用税收优惠避税E:答案:C7、能够有效地消除国际重复征税的办法是（）A:免税法B:抵免法C:退税法D:减税法E:答案:A8、在消除国际重复征税的方法中，被各国普遍采用的是( )A:减税法B:扣除法C:退税法D:抵免法答案:D9、以下关于税收管辖权的说法错误的是（）。
税收协定的名词解释
税收协定的名词解释在国际贸易和投资活动中，税收问题一直是一个关键的议题。
为了促进国际贸易的发展和吸引外国投资，许多国家之间签订了税收协定。
税收协定是一种双方协商达成的法律文件，旨在规范不同国家之间的税收事宜。
本文将以解释性质，对税收协定涉及到的主要名词进行解读。
1. 税收协定税收协定是指两个或多个国家之间签订的协议，主要用于避免双重征税和防止税收逃避。
该协定具有法律效力，双方国家根据协定中的规定，在征税方面享有一定的权利和义务。
税收协定旨在提高跨国经济活动的透明度和可预测性，促进国际贸易的自由化和可持续发展。
2. 双重征税双重征税指的是同一件事物或收入在不同国家中被两次征税的现象。
例如，某个企业在国内发生营业收入，同时在海外进行投资，若两国都对这部分收入进行征税，就会导致双重征税。
税收协定的一项重要目标就是解决双重征税问题，确保纳税人不被重复征税。
3. 纳税权纳税权是指一个国家依法征税的权利。
在国际贸易和投资活动中，涉及到跨境收入的征税问题，纳税权成为各国争议的焦点。
税收协定通过确立纳税权的分配原则，明确规定了哪个国家有权征税，以避免双重征税和税收争端的发生。
4. 避免税收逃避税收协定的另一个目标是防止纳税人通过各种手段逃避应缴纳的税款。
税收逃避是指纳税人通过欺诈、虚假报税或其他非法手段，规避纳税义务，从而减少应缴纳的税款。
税收协定通过增加信息交换、设立防范机制等方式，提高税收逃避的风险性和成本，从而减少纳税人的逃避行为。
5. 合理避税合理避税是指合法地利用国际税收制度的各种优惠政策和合约，以最小化纳税义务的行为。
与税收逃避不同，合理避税是在不违背法律原则的前提下，通过合理的企业安排和税务筹划，降低纳税负担。
合理避税是企业优化资金结构、提高竞争力的一种合法手段，但需要根据本国法律和国际税收协定的规定进行操作。
6. 关联交易关联交易是指在不同国家间的关联企业之间进行的交易。
关联企业之间进行的交易涉及到利润分配、成本计算等问题，容易引发税收纳入争议。
税收协定应用报告
税收协定应用报告在当今全球化的经济环境中，税收协定扮演着至关重要的角色。
它不仅影响着跨国企业的经营决策，也对各国的税收收入和经济发展产生着深远的影响。
本报告将深入探讨税收协定的应用，包括其定义、作用、常见条款以及实际应用中的案例和挑战。
一、税收协定的定义和作用税收协定，又称国际税收协定，是两个或两个以上主权国家为了协调相互之间的税收分配关系和处理税务方面的问题，通过谈判所签订的书面协议。
其主要作用在于避免双重征税和防止偷漏税，为跨国经济活动创造一个公平、透明和可预测的税收环境。
避免双重征税是税收协定的核心目标之一。
当一个纳税人的所得在两个国家都被认定为应税所得时，如果没有税收协定，纳税人可能需要在两个国家都缴纳全额税款，这无疑会增加其税收负担，影响跨国投资和贸易的积极性。
税收协定通过划分征税权，规定在哪些情况下应由来源国征税，在哪些情况下应由居住国征税，或者在一定条件下给予税收抵免，从而避免了双重征税的发生。
防止偷漏税也是税收协定的重要作用。
通过加强税务信息交换和征管协作，税收协定有助于各国税务机关及时掌握跨国纳税人的税务情况，打击国际逃避税行为，维护国家的税收权益。
二、税收协定的常见条款1、居民条款居民条款用于确定纳税人在税收协定中的身份。
一般来说，居民纳税人在其居住国负有全面纳税义务，而在来源国则仅就来源于该国的所得纳税。
税收协定通常会规定居民的认定标准，如住所、居所、停留时间等。
2、所得条款所得条款是税收协定的核心内容之一，对各类所得的征税权进行划分。
常见的所得类型包括营业利润、股息、利息、特许权使用费、财产收益等。
例如，对于营业利润，税收协定一般规定只有当企业在来源国设有常设机构时，来源国才有权对其营业利润征税；对于股息，通常规定来源国的征税税率上限等。
3、消除双重征税条款这一条款规定了消除双重征税的方法，如免税法、抵免法等。
免税法是指居住国对纳税人来源于境外的所得免于征税；抵免法是指居住国允许纳税人将其在来源国已缴纳的税款在应纳税额中予以抵免。
国家税务法规解读与实务应用
国家税务法规解读与实务应用一、引言税收是国家的经济命脉，税法作为调整税收关系的法律依据，具有重要意义。
本文将深入探讨国家税务法规的含义、作用以及在实际应用中的重要性。
二、国家税务法规的概念与特点1. 国家税务法规的含义国家税务法规是指由立法机关制定并发布，具有普遍适用性的税收相关法律和条例。
2. 国家税务法规的作用•治理功能：国家税务法规能够对纳税人和政府之间的权益关系进行调整和平衡，维护社会公平正义。
•引导功能：国家税务法规能够引导纳税人合理履行纳税义务，并促使政府正确履行其征收职责。
•预防功能：国家税务法规能够预防纳税人逃避纳税责任和政府滥用权力等问题。
3. 国家税务法规的特点•强制性：国家税务法规对纳税人和政府都具有强制约束力，不得违反。
•可变性：国家税务法规随着经济发展和社会变化而不断调整和完善。
•专业性：国家税务法规是针对税收领域的专门法律，具有特定的技术性和专业性。
三、国家税务法规的分类1. 税收基本法律例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等，这些法律规定了税收的基本原则、制度框架以及纳税义务等。
2. 税收实施细则例如《全国运输业增值税起征点标准暂行规定》、《全面推开营改增试点工作方案》等，这些细则提供了具体的操作指导，解析了税收政策在实际应用中的细节问题。
3. 税收行政规章例如《关于建立全面推开营改增试点期间增值税政府补贴有关事项的通知》、《关于印发电信业普遍服务费管理办法的通知》等，这些规章从行政管理层面对纳税人履行纳税义务提出了具体要求。
四、国家税务法规在实务应用中的重要性国家税务法规在实务应用中发挥着重要的指导和约束作用，具体表现在以下几个方面：1. 确定纳税义务国家税务法规明确了纳税人的纳税义务，规定了如何计算纳税基数和缴税金额，为纳税人履行税收义务提供了明确的依据。
2. 制定征管政策国家税务法规为税收征管部门提供了制定征管政策和管理措施的基础，使其能够更好地履行征管职责。
国家税务总局公告2011年第19号--关于执行中英等双边税收协定技术
国家税务总局公告2011年第19号－－关于执行中英等双边税收协定技术服务费条款有关问题的公告
【法规类别】税收优惠
【发文字号】国家税务总局公告2011年第19号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2011.03.16
【实施日期】2011.03.16
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局公告
（2011年第19号）
关于执行中英等双边税收协定技术服务费条款有关问题的公告
根据《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府关于对所得和财产收益相互避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下称中英税收协定）第十三条、《中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下称中巴税收协定）第十三条和《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下称中印税收协定）第
1 / 1。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
华税税收协定适用服务
• 华税服务：
– – – – – – 我国税收制度介绍及分析； 我国与投资国税收协定分析； 税收协定待遇分析； 税收协定适用条件分析论证； 滥用税收协定风险提示； 税收协定适用风险防范等。
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
税收协定的作用
•
•
税收协定的作用：
可以说我国已经在全球范围内建立了税收协定网络，税收协定在加强与有关 国家税务当局的合作、促进我国经济发展方面发挥了越来越大的作用。随着 我国“走出去”战略的实施和不断推进，税收协定对我国“走出去”企业的作用日 显重要。 具体来讲，税收协定的作用主要体现在：
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
我国税收协定体系
• 我国税收协定体系
– 为适应对外开放形式，促进中外经济技术交流与合作，为企业境外投资构 建更为有利的国际税收法律框架，20世纪80年代开始我国对外谈签税收 协定。 – 自1983年9月我国与日本签订了我国历史上第一个政府间税收协定以来， 截至2010年，我国已经与世界各国签署了93个税收协定。 – 此外，我国内地还与香港、澳门地区签署了避免双重征税和防止偷漏税的 税收安排。全球范围内我国的税收协定网络已经基本形成。
税收协定适用实务解读（2011） 中国税法
HWUASON LAWYERS
华税律师事务所
Suite 1505, Tower B, Jianwai SOHO, No 39, East 3rd Ring Road, Chaoyang District, Beijing 100022, China
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
税收协定适用风险提示
•
•
滥用税收协定风险：
国际税收协定协调和分配了国家间的征税权，在避免双重征税、促进国际间 的经济合作方面起到了积极的作用。然而各国间税收协定条款的不一致，也 使得一些跨国公司有机可乘，纷纷通过重建组织架构等形式滥用税收协定。 滥用税收协定会导致许多国家，尤其是所得来源地国家税收的流失，因此， 经合组织、联合国和大多数的国家或地区都对滥用税收协定的做法持否定态 度。 近年来，我国对外签订的税收协定也逐渐引入反滥用条款。《企业所得税 法》引入了一般反避税条款，规定企业实施其他不具有合理商业目的的安 排，而减少其应纳税收入或所得额的，税务机关有权按照合理的方法调整。 《特别纳税调整实施办法（试行）》进一步规定，对目的的判断要综合考虑 安排的形式和实质等六个方面内容，列举出一些典型的避税安排，其中即包 括滥用税收协定、滥用公司组织形式等。另外，我国还有“受益所有人”的 规定，如果被否定“受益所有人”资格，从而被税务机关不予批准享受税收 协定待遇，按照合理的方法进行纳税调整等，这对企业来讲无疑是巨大的税 务风险。
NAME OF PRESENTATION
Location and date
刘天永 管理合伙人
liutianyong@
税收协定适用实务解读（2011） 中国税法
HWUASON LAWYERS
华税律师事务所
Suite 1505, Tower B, Jianwai SOHO, No 39, East 3rd Ring Road, Chaoyang District, Beijing 100022, China
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
目录
• • • • • •
我国税收协定体系 我国税收协定谈签历程 税收协定的作用 税收协定适用风险提示 华税优势 华税税收协定适用服务
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
目录
• • • • • •
我国税收协定体系 我国税收协定谈签历程 税收协定的作用 税收协定适用风险提示 华税优势 华税税收协定适用服务
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
我国税收协定体系
• 我国税收协定体系
– 为适应对外开放形式，促进中外经济技术交流与合作，为企业境外投资构 建更为有利的国际税收法律框架，20世纪80年代开始我国对外谈签税收 协定。 – 自1983年9月我国与日本签订了我国历史上第一个政府间税收协定以来， 截至2010年，我国已经与世界各国签署了93个税收协定。 – 此外，我国内地还与香港、澳门地区签署了避免双重征税和防止偷漏税的 税收安排。全球范围内我国的税收协定网络已经基本形成。
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
华 税 律 师 事 务 所 Hwuason Law Firm
北京办公室 电 话：(010)58697282 传 真：(010)58697292 地 址：北京市朝阳区东三环中路39号建外SOHO写字楼B座1505 邮 编：100022 电子邮件：china@ 网 络： 天津办公室 电 话：（022）66371868 传 真：（022）66371867 地 址：天津经济技术开发区第三大街滨海金融街写字楼E6，B座408室 邮 编：300457 电子邮件：china@ 网 络：
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
我国税收协定谈签历程
•
•
税收协定发展历程：
根据我国经济形势和谈判对象的不同，我国对外谈签税收协定工作可#34;pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
我国税收协定谈签历程
•
•
税收协定发展历程：
根据我国经济形势和谈判对象的不同，我国对外谈签税收协定工作可以划分 为三个阶段：
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
谢谢大家！
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
– 第一阶段，从20世纪80年代初至90年代初。谈判对象主要是日本、美国等发达国 家。尽可能给投资者最大的实惠，使税收协定更好地为吸引外资服务。 – 第二阶段，从20世纪90年代初至21世纪初。谈判对象主要是发展中国家。这一时 期我国在继续扩大吸引外资的同时，逐步开展和扩大对外投资。在权衡其他条款的 基础上，增加一些特别有利于投资者的条款，如订立相互饶让条款等。 – 第三阶段，从21世纪初至今。不以单纯增加税收协定数量作为工作的出发点和落脚 点，而是逐步更新早期与发达国家签署的税收协定。重点考虑我国“走出去”企业的 需要，有选择地与发展中国家谈签协定。
•
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
专业实务著作
• 出版著作：
– – – – – – – – – 《中国企业海外投资纳税指南》 （中国税务出版社） 《中国转让定价与反避税纳税指南》 （中国税务出版社） 《中国税法律师实务》（法律出版社） 《中国转让定价实务与案例》（法律出版社） 《财税法论丛》（第10卷、第11卷）（法律出版社）副主编 《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社） 《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社） 《轻松学会税法律师办案实用技巧》（立信会计出版社） 《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）
– 第一阶段，从20世纪80年代初至90年代初。谈判对象主要是日本、美国等发达国 家。尽可能给投资者最大的实惠，使税收协定更好地为吸引外资服务。 – 第二阶段，从20世纪90年代初至21世纪初。谈判对象主要是发展中国家。这一时 期我国在继续扩大吸引外资的同时，逐步开展和扩大对外投资。在权衡其他条款的 基础上，增加一些特别有利于投资者的条款，如订立相互饶让条款等。 – 第三阶段，从21世纪初至今。不以单纯增加税收协定数量作为工作的出发点和落脚 点，而是逐步更新早期与发达国家签署的税收协定。重点考虑我国“走出去”企业的 需要，有选择地与发展中国家谈签协定。
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
华税外商投资中国税务服务
CHINA TAX LAWYER
税收协定的作用
•
•
税收协定的作用：
可以说我国已经在全球范围内建立了税收协定网络，税收协定在加强与有关 国家税务当局的合作、促进我国经济发展方面发挥了越来越大的作用。随着 我国“走出去”战略的实施和不断推进，税收协定对我国“走出去”企业的作用日 显重要。 具体来讲，税收协定的作用主要体现在：
PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建
NAME OF PRESENTATION
Location and date
刘天永 管理合伙人
liutianyong@
华税外商投资中国税务服务