注会税法总结资料--数目与税率
税务师《税法一》考试辅导资料：税目与税率
税务师《税法一》考试辅导资料：税目与税率
税务师《税法一》考试辅导资料:税目与税率
导读:成功与不成功之间有时距离很短只要后者再向前几步。
自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。
下面是店铺收集的税务师《税法一》考试辅导资料:税目与税率，就跟随店铺一起去了解下吧，想了解更多相关信息请持续关注我们店铺!
一、税目：15个税目：注意不属于征税范围的消费品
(一)税率形式——比例税率、定额税率
1.比例税率：10档：1%～56%
2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油
【提示】注意啤酒的2档税率规定
3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒
(二)最高税率运用
1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税;
2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
【例题,计算题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。
『正确答案』
应缴纳的消费税=200×20%+2×0.5=41(元)
三、适用税率的特殊规定
(一)卷烟适用税率
不同环节卷烟消费税税率
(二)酒的适用税率
1.白酒
2.啤酒：单位税额按出厂价(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。
注会税法中主要税种最新税率表(更新至2012年)
减按l5% 20% 实际征税时适用10%税率
1、工资薪金所得 所 得 税
七级超额累进
超过9K~3.5W的部分 超过3.5W~5.5W的部分 超过5.5W~8W的部分 超过8W的部分 不超过1.5W的部分 超过1.5W~3W的部分
六 个 人 所 得 税 一 增 值 税
2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营所得
销售额的5%~10% 销售额的5%~10% 1、焦煤：每吨8-20元； 2、其他煤炭：每吨0.3-5元。 1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米0.5-20元；2、贵重非金 属矿原矿：每千克或者每克拉0.5-20元。
一 3、煤炭 资 源 税 增 十 值 、 税 资 源 税 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿 6、有色金属矿原矿 固体盐 7、盐 液体盐 十 一 、 城 建 税 1、市区 负有缴纳增值税 2、县、镇 及消费税、营业 税(即“三税”)义 3、其他 务的纳税人（分 所在地） 教育费附加 1.借款合同（包括融资租赁合同） 2~10元/吨 7% 5% 1% 0.3~20元/吨 0.5~20元/吨 2~30元/吨 0.4~60元/吨 10~60元/吨
七 房 产 税
1、从价 2、从租 3、个人出租
房产原值一次减除10%-30%计算缴纳 房产租金为计税依据 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住 大型客车（核定载客≥20人每 600元/辆 辆） 中型客车（核定载客10－19人 400元/辆 每辆） 按整备质量每吨 每辆 48元～96元/吨 36元
类 税种 别
纳税对象 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制 品； 3.图书、报纸、杂志； 一般纳税人 低 税 率 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （1）农产品（指各种动、植物初级产品） （2）音像制品 （3）电子出版物 （4）二甲醚 小规模纳税人（征收 率） 3%
2024年CPA税法知识点总结
2024年度的税法考试覆盖了一系列重要的税法知识点。
本文将为您总结2024年CPA税法考试中的一些关键知识点，帮助您更好地备考。
一、个人所得税1.税收居民身份的确定：在个人所得税法中，税收居民被定义为在境内居住满一年的个人，或者居住不满一年但在境内有居住地、家庭或者经济利益。
2.税收优惠政策：个人所得税法对一些纳税人提供了特定的税收优惠政策，如个人创业板指数基金收益可以免税三年等。
3.各类收入的征税标准：个人所得税法对不同类别的收入有不同的征税标准，如工资、薪金和稿酬按照累进税率计税，而财产租赁所得按照20%的比例统一征收。
二、企业所得税1.纳税人类型：企业所得税法中，按纳税人的所属行业和企业类型分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。
2.资本收益的确认：企业所得税法对于资本收益的确认有一定的规定，例如，对于股权转让所得，可以在取得收益时全额计入应税收入。
3.合并纳税制度：企业所得税法对于合并纳税制度也有明确的规定，合并纳税制度可通过共同控股的母公司纳税代表对子公司进行合并纳税。
三、增值税1.纳税人类型：增值税法中，按照企业主营业务所属行业和企业类型分为一般纳税人和小规模纳税人。
2.税率和征税方法：增值税的税率分为3%、6%、11%和17%，根据不同类别的商品和劳务进行征税。
3.免征增值税：增值税法对一些行业或者特定情况下的商品和劳务提供了免征增值税的政策，如农业生产、医疗卫生等。
四、相关税法知识点除了个人所得税、企业所得税和增值税外，2024年的税法考试还涵盖了一些其他方面的税法知识点，包括：1.财产税：税收体系中的一部分，用于对个人及企业所有的不动产、动产和财产权的征税。
2.关税：进口和出口商品的征收的税款。
3.印花税：对各种印刷文件和经济活动的征税。
4.土地增值税：对土地增值所产生的收入进行征税。
5.资源税：对我国资源的开采和生产进行征税。
综上所述，以上是2024年CPA税法考试中的一些关键知识点总结。
CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结
CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结第二章增值税法【考情分析】地球人都知道这是重点章，近10年平均分值20分左右，其中2009年最低12.5分，2014年最高24.5分，2017年分值为19.5分。
近10年本章客观题考查了29题，年均不到3题，可以看出，增值税的分值主要集中在主观题中，10年里主观题考了12道题，其中10年每年均有增值税的综合题出现，另外2年同时出现了计算回答性题目。
【学习方法】考亲一定要全身心的投入到复习中来。
在复习中要注重理解、注重总结。
把握本章学习的两个主线：一般纳税人应纳税额的计算和出口货物免抵退的计算，其中第一条主线重要的考点包括征税范围、纳税义务发生时间、税率、销售额、进项税额抵扣等问题，第二条主线推荐“五步法”，不建议考试纠缠于教材，很多内容不是重点，无需投入过多精力。
关于本章篇幅比较多的税收优惠和发票使用管理问题考试也要化繁为简，有所看有所不看，分值比重和考频真的和教材内容不般配呀！【特别提示】预计2019年教材本部分内容会有一些变化，对2019年考生来说预习阶段可以有两种战略选择，一种是大胆进入本章预习，可以放心的是2019年新教材不会有根本性的结构变化，只是根据新政策的局部调整，老杨会在预习班课件中支出这部分内容，并提示大家在预习阶段忽略；另一种是越过这章复习下面的章节，可以放心的是不学这章也不会影响其他税种的学习。
【预习导引】一、征税范围：选择题的高频考点，也是计算税额的基础。
选择题主要集中在应税服务的范围和特殊项目进行考核，视同销售成为计算综合题中的必考点。
二、纳税人的资格登记及管理：中频考点，选择题考点。
预习阶段先不看。
三、税率和征税率：记忆为主。
计算综合题结合主要注意：天然气、涉农问题、营改增的零税率问题以及简并增值税征收率政策通知的内容。
预习阶段先不看。
四、增值税的计税方法：熟悉，过渡性知识点。
五、一般计税法方法应纳税额的计算：必考点，围绕销项税额和进项税额的相关规定展开预习。
税法14个税种纳税总结(考注会、注税税务师必备)
着地上建筑物的全额（没有证书按垂直投影面
积）
月数/12
三、常
一、卖新房：1、拿地成本（含契税，
考点：
契税＝价格X税率
不含土地闲置费）。2、开发成本（土
1、房产原值为固定资产科目余额，并 常考点：
地征用及拆迁补偿费、前期工程费、
非账面价值。
1、出让行为不交土增，要交契税 建筑安装工程费、基础设施费、公共
房、预付集资建房
人。4、出租。5、抵押期内或重新评
汽车和低速载货汽车）
/
/
、桑园和其他种
2、赠与（法定继承除外）、获奖 估。6、代建房。7、非房企改制转移
4、其他车辆（不含拖拉
植经济林木的土
3、交换（房屋等价交换免税） 权属给改制后企业。8、非房企合并分
机）
5
地）
立，投资主体不变。
、机动船舶。
三、免征：1、个人互换自有住房（经
批。
一、经营性自用：1.2%从价计征 二、出租性获益：12%从租计征 三、个人出租住房，不分用途：4%优 惠税率从租计征
3%－5%，具体题目会给
增值率＝（收入－扣除项目）/扣除项
目
1、增值率小于50%，税率
30%，速扣数0
2、增值率大于
50%小于100%的，税率40%，速扣数5%
。
3、增值率大于100%小于200%的，税率
房地产小税种
车船小税种
城建税、附加费、烟叶税
项 目
1、耕地占用税
2、城镇土地使用税
义 务 人
占用耕地建房或 从事非农业建设 的单位和个人。 承受方式：第一 次占用耕地用于 建设建筑物、构 筑Байду номын сангаас或从事非农 业建设
税率问题知识点总结
税率问题知识点总结一、税率的概念税率是指对税基征收税款的比例，通常以百分数表示，是税法中的一个重要概念。
税率是税收政策的重要组成部分，影响着国家的财政收入和税收分配的公平性。
二、税率的分类1. 按纳税对象的分类：个人税率和企业税率2. 按税收方式的分类：直接税率和间接税率3. 按征税对象的分类：所得税率、消费税率、营业税率等三、不同税种的税率1. 所得税率：不同国家的所得税率存在较大差异，通常根据纳税人的收入额和个人情况进行分档征收，高收入者通常需要缴纳更高的所得税率。
2. 增值税率：不同国家的增值税率也存在较大差异，一般为标准税率和特殊税率两种，标准税率适用于大部分商品和服务，特殊税率适用于特定商品和服务。
3. 营业税率：营业税是我国的一种间接税，根据不同的商品和服务制定了不同的税率，通常按销售额的一定比例来征收。
4. 个人所得税率：我国的个人所得税率也是根据不同收入档次设置不同税率，通常包括起征点、税率和速算扣除数等。
四、税率的影响因素1. 收入水平：税率直接影响着纳税人的税负水平，高收入者通常需要承担更高的税收负担。
2. 财政需求：税率设置应充分考虑国家财政的实际需求，确保税收收入能够满足国家的支出需求。
3. 经济发展水平：税率的高低也受到国家经济发展水平的影响，发展中国家通常会逐步提高税率，而发达国家则相对较高。
4. 社会公平：税率设置应该考虑到不同群体的承受能力，保证税收的公平性和合理性。
五、税率的调整1. 定期调整：税率应该根据国家的财政需求和经济发展状况进行定期调整，以适应宏观经济形势的变化。
2. 突发事件调整：在出现重大的自然灾害、经济危机等突发事件时，可以通过临时性调整税率来应对。
3. 社会需求调整：税率的调整还应该考虑到社会的需求，比如加大对环保产业的支持可以适当调低税率。
六、税率问题的热点和难点1. 税负问题：如何降低纳税人的税负水平，特别是对低收入者的税负水平进行调整，是当前税制改革的热点之一。
CPA注会税法 第三节 税率与征收率 思维导图
第三节 税率与征收率一、增值税税率及适用范围（一）13%税率销售货物有形动产租赁服务进口货物采取填埋、焚烧等进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方受托方属于提供"加工劳务"，收取的处理费用 →13%（二）9%税率交通运输服务邮政服务基础电信服务建筑服务不动产租赁服务销售不动产转让土地使用权销售或进口下列货物1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐（1）农产品各种植物、动物的初级产品 （9%）挂面干姜姜黄玉米胚芽动物骨粒巴氏杀菌乳13%麦芽复合胶人发调制乳淀粉（2）食用植物油9%花椒油橄榄油核桃油杏仁油葡萄籽油牡丹籽油13%环氧大豆油氢化植物油肉桂油桉油香茅油2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物国内印刷企业承印的经批准且采用国际标准书号编序的境外图书 → 9%4.饲料、化肥、农药、农机、农膜饲料豆粕宠物饲料饲用鱼油注：农机零部件 13%（三）6%税率增值电信服务金融服务现代服务（不动产租赁除外）生活服务销售无形资产（转让土地使用权除外）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标标，按照"销售无形资产"（ 6%）纳税人受托对废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理未产生货物受托方属于提供"现代服务"中的"专业技术服务"，收取的处理费用按 6%产生货物，且货物归属受托方受托方属于提供"专业技术服务"，收取的处理费用适用 6%（四）零税率纳税人出口货物，税率为零境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产，税率为零（1）国际运输服务国际运输服务是指①在境内载运旅客或货物出境②在境外载运旅客或货物入境③在境外载运旅客或货物具体政策①按照规定纳税人应取得相关资质的国际运输服务项目取得资质零税率未取得免税②境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输和港澳台运输由出租方申请适用零税率③境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输和港澳台运输承租方适用零税率④境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务出租方适用零税率⑤境内单位和个人以无运输工具承运方式提供国际运输服务由境内实际承运人适用零税率无运输工具承运业务的经营者适用免税（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务①研发服务②合同能源管理服务③设计服务④广播影视节目（作品）的制作和发行服务⑤软件服务⑥电路设计及测试服务⑦信息系统服务⑧业务流程管理服务⑨离岸服务外包业务信息技术外包服务技术性业务流程外包服务技术性知识流程外包服务⑩转让技术二、增值税征收率征收率适用两种情况小规模一般纳税人发生应税销售行为可以选择简易计税（一）征收率的一般规定1.纳税人发生简易计税的情形，除按规定适用5%的以外，均适用3%2.适用5%（1）小规模销售自建或取得的不动产（2）一般纳税人销售不动产选择简易计税的（3）房企中的小规模，销售自行开发的房地产（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含住房）（5）一般纳税人不动产经营租赁选择简易计税的（6）小规模出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）（8）个人出租住房，按5%征收率减按1.5%（9）一般纳税人和小规模提供劳务派遣服务选择差额纳税的（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016 年4月30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择简易计税的（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税的（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税的（13）纳税人转让2016年4月30 日前取得的土地使用权，选择简易计税的（14）房企中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016年4 月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自已名义立项销售的不动产属于老项目，选择简易计税的（二）征收率的特殊规定适用3%征收率减按2%1.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产可以放弃减税，按3%征收率缴纳增值税，并可以开专票2.小规模（除其他个人）销售自己使用过的固定资产3.纳税人销售旧货旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%减按0.5%征收率从事二手车经销的纳税人销售收购的二手车应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%纳税人应当开具二手车销售统一发票购买方索取专票的，再开具征收率为0.5%的专票三、兼营行为的税率选择试点纳税人发生应税行为适用不同税率或征收率的应当分别核算不同税率或征收率的销售额未分别核算的，按以下方法适用税率或征收率∶1.兼有不同税率的应税行为，从高适用税率2.兼有不同征收率的应税行为，从高适用征收率3.兼有不同税率和征收率的应税行为，从高适用税率4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。
cpa税法笔记整理
cpa税法笔记整理一、税收基本知识纳税义务、税法、税种、税务登记等。
二、个人所得税1. 税收对象a.居民个人- 个人所得税的纳税义务b.非居民个人- 个人所得税的适用范围2. 征税方式a.综合征税方式- 所得额的计算- 税率和速算扣除数- 居民个人综合所得所得税计算b.分类征税方式- 收入项目的划分- 各项分类所得的计算方法- 特定所得的税务处理3. 个税优惠政策a.个人所得税的免税额b.扣除费用、捐赠、专项附加扣除等优惠政策三、增值税1. 增值税一般纳税人a.纳税人的认定b.纳税人的税率和计算c.增值税发票的开具和认证2. 增值税小规模纳税人a.纳税人的认定和办理b.税率和计算方法c.应税销售额和非应税项目的区分四、企业所得税1. 纳税人的范围和税率a.企业所得税的纳税义务b.纳税人的分类和税率的确定c.企业所得税的计算方法2. 企业所得税优惠政策a.高新技术企业b.研发费用加计扣除c.小型微利企业五、国家税务总局及税务征收管理1. 国家税务总局的职责和权力a.税收政策制定和税收法规解释b.税务管理和监督2. 税务征收管理a.税务登记和纳税申报b.税务稽查和税务行政处罚六、财务报表与税务申报1. 会计准则和财务报表的编制a.财务报告的要素和基本假设b.会计准则的选择和适用2. 税务申报a.税务会计的要求和规范b.企业所得税和增值税的申报流程七、税收征管与办税服务1.税收征管a.税收的征收和征管b.税务机关的职责和权力2.办税服务a.纳税人的权益保护b.税收法律援助总结：本篇CPA税法笔记对个人所得税、增值税、企业所得税等税种进行了系统整理和梳理。
通过学习税收基本知识、了解税务相关法规和政策，熟悉各种税种的纳税义务和征税方式，对税务申报和税收征管等方面进行深入理解，可以帮助读者更好地掌握税法知识，提高税务处理能力，为CPA考试的顺利通过提供有力支持。
(完整word版)CPA税法系列总结,推荐文档
CPA《税法》总结系列CPA《税法》总结系列 (1)1.城市维护建设税和烟叶税法 (3)2.税法之资源税总结 (3)3.税法之车辆购置税法 (5)4.税法之车船税法 (7)5.税法之印花税法 (9)6.税法之耕地占用税法 (12)7.税法之土地增值税（一） (12)8.税法之土地增值税（二） (14)9.税法之土地增值税（三） (16)10.税法之土地增值税（四） (17)11.税法之契税法 (19)12.税法之房产税法 (22)13.税法之关税法（一） (25)14.税法之关税法（二） (27)15.税法之城镇土地使用税法 (29)16.个人所得税的考点总结（一） (32)17.个人所得税要点总结（二） (33)18.税法之个人所得税要点总结（三） (35)19.税法之个人所得税要点总结（四） (37)20.税法之个人所得税考点总结（五） (39)21.税法之个人所得税考点总结（六） (40)22.税法之个人所得税考点总结（七） (42)23.税法之个人所得税考点总结（八） (44)24.税法之个人所得税考点总结（九） (50)25.税法之个人所得税考点总结（十） (54)26.税法之企业所得税税前扣除总结（一） (55)27.税法之企业所得税税前扣除总结（二） (57)28.税法之企业所得税税前扣除总结（三） (58)29.税法之消费税(一） (61)30.税法之消费税（二） (63)31.税法之消费税（三） (64)32.税法之增值税法（一） (66)33.税法之增值税法（二） (67)34.税法之增值税法（三） (69)35.个人出租住房与个人自建销售房屋 (71)36.注会税法之速算扣除数总结 (72)37.税法考试时哪些税率会给出 (74)1.城市维护建设税和烟叶税法关键词：依赖增消营（自身无课税对象）、税率751（类比城镇土地使用税,，当然，城镇土地使用税税率不用记），老外也征收（2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起）其他要点：1.“海上”适用1%。
税法口诀 轻松记忆税法知识点 CPA必备 超好用
口诀如下」在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：“今日好运气”（7）“出门拾废品” （10）“拾了13个农产品”（13）「针对内容」税法-消费税「口诀如下」销售什么产品要缴纳消费税？“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油「针对内容」税法-其他有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税「针对内容」会计-现金流量表「口诀如下」现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
①看到收入找应收，未收税金分开走②看到成本找应付，存货变动莫疏忽③有关费用先全调，差异留在后面找④财务费用有例外，注意分出类别来⑤所得税直接转，营业外去找固定资产⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据应交税金ii）对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。
税法知识点总结：税法构成要素
注会税法知识点总结：税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
重点有：（一）纳税人：1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。
居民纳税人和非居民纳税人；3.与相关范畴关系（1）纳税人与负税人（2）纳税人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人（二）征税对象。
即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。
3.与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
概念含义与课税对象关系作用或形式（1）税目税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。
对课税对象质的界定 1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目2.贯彻国家税收调节政策的需要（2）税基（计税依据）是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。
对课税对象的量的规定 1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
税率形式含义形式及应用举例（1）比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
①单一比例税率（如增值税）②差别比例税率（如城市维护建设税）③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）（2）累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额①超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）②超率累进税率（如土地增值税）（3）定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
CPA考试最新税法增值税税率、征收率汇总表
劳务是指纳税人提供加工、修理修配劳务； 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务的情况不包括在内 1）包括铁路运输服务和其他陆运运输服务，如公路运输、索道运输、地铁运输 等 2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，也按陆运 缴纳增值税 水路运输的程租、期租业务 1）航空运输的湿租业务属于“航空运输服务” 2）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按“航空 运输服务”缴纳增值税
0%
火箭发送之类
0%
货物出口增值税税率按0%计算
1）在境内运载旅客或者货物出境
0%
2）在境外运载客户或者货物入境
3）在境外运载旅客或者货物
研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服
0%
务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸
6%
包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
6%
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息 系统增值服务
注会—税法税率全表
消费税税率表增值税税率表续表说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物；(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。
如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
企业所得税税率表个人所得税税率表(一)工资、薪金所得适用(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用(三)劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。
税法税率总结(共3篇)
即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。
中国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
具体又分为下面三种形式：产品差别比例税率：即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用同一比例税率。
如消费税、关税等;行业差别比例税率：即按不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率。
如营业税等;地区差别比例税率：即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率。
如城市维护建设税等。
幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的使用税率。
税法税率总结第2篇累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。
累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：(1)全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。
在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税;(2)全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。
全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、资金利润率等;(3)超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税;(4)超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。
在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。
超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。
2020注会《税法》必背100个公式
注会《税法》必背 100 个公式【公式 1】增值税应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率【公式 2】当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝不含税销售额×税率－进项税【公式 3】增值税组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）【公式 4】农产品进项税额＝买价×扣除率【公式 5】烟叶税应纳税额＝收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）【公式 6】烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率【公式 7】投入产出法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1＋扣除率）当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）× 农产品单耗数量【公式 8】成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本× 农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）农产品耗用率＝上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本【公式 9】参照法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购买单价×9% ÷(1＋9%)损耗率＝损耗数量÷购进数量×100%【公式 10】不动产不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%【公式 11】航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%【公式 12】铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%【公式 13】公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%【公式 14】当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%或 15%当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额【公式 15】非先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%【公式 16】部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构1。
这篇CPA税法记忆口诀，我敢说你记就行了（首发于知乎））
这篇CPA税法记忆口诀，我敢说你记就行了（首发于知乎））税法记忆口诀个人前后多次总结，方便好记，大家可以自己分析，最后按照内容记忆，顺带下来就可以了。
土地增值税核定征收不低5%转让土房权属变税期补缴不加滞有偿转土地附建增小扣项20%内,收减扣除计增值收回自转土增免增税减除项速和普住企事社团免扣除土金成费税预征顺时1-2.(1%,1.5%,2%)西1东2土金登过地价契拆补前基建公开费贷利(5土房本)或者土房10%,房企城建二附加加扣20%土房本非房城企印城教旧房评估重乘新转让税金不包契旧房发票按年份无凭无据核定征非直销售视均价不扣预提质逾无增值额<50%，税率30%——扣除0%增值额50%<X<100%，税率40%——扣除5%增值额100%<X<200%，税率50%——扣除15%增值额>200%，税率60%——扣除35%开发间接资料不实的税务机关核定扣除；可要求清算：销售面积占整个面积85%，或剩余面积已出租/满3年仍未出租/申请注销税务登记仍未办注销应清算：房企开发项目全部竣工，完成销售/整体转让未竣工决算开发项目的/直接转让土地使用权的成本费用均可扣的：（按销售比例扣除，成本/土地价款/费用，税金及附加和印花税城建附加全部扣除）建成后属于全体业主（不能确认收入）/建成后无偿转让给政府/有偿转让的应确认收入。
增值额未超过扣除项目金额20%免税，逾期的土地闲置费不得扣，未提供发票的质保金不能扣答题方式：扣除项目金额=土地增值额= 计算增值额要扣除增值税（收入——增值税——扣除项目金额）允许扣除项目金额不包括增值税，收入为不含税收入减其他增值率=应纳土地增值税额=个人销售住房暂免征收土地增值税：若题中说明的成本外，其他费用不计入土增费用/若有比例计算总收入要反除算收入土地开发费用计算开发成本、土地金额相应比例之后的金额直接算印花税购销加工2建财货仓借技产营权（借款万分之0.5、2财和仓储千分之一、加工/货运/建设工程/产权转移书据万分之五、购销/技术/建筑承包万分之三、营业账簿（实收资本+资本公积之和）万分之2.5、其他(账簿免税）证券单边卖出千分之一；委托提供主材料，受托加辅来计税（全是委托方提供的，主材料不计税）受托全出分别计，专申非专为技术，其他均为产权转技术不包研开发，货物不包物装保总包分包合并计自贴5贴频汇缴，委托代征5%自算自贴自划销未分记载税高计，不同事项分别计，运本托全外企免（我国企业按运结凭证，托运方按全程缴税，外国企业免税）购销合同：按合同购销金额加工承揽不包括货物金额受托方提供材料未分别记载的，按全部金额依加工合同贴花（双方一样）；分别记载：分别为加工和购销贴花借款合同不包括银行同业拆借合同同一凭证2个以上分别记载贴花，未分别的按税率高的贴对已履行贴花，所载金额与合同不一致的，只要未修改合同，不再贴花不足一角免税，以上四舍五入无法确定金额的先贴5元，实际结算的时候再补贴以货易货的双方均按合计金额贴花等值/非等值换入就属于人寿保险合同不缴纳印花税各类电子凭证均计税财产租赁印花<1元按1元借款合同和借据都有的，以借款合同金额贴花，借据不贴无息贴息免税、农牧业保险免税、高校学生、公租房、安置房改、配置商品房有安置房的按面积免税、个人生活居住、公租房单位购买、全国社保基金、免税，已缴正本贴花，副本和抄本免税，作为正版的要缴税产权转移书据：商标权、专利权、财产所有权、版权、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、专有技术使用权、专利实施许可合同、股权转让合同权利、许可证照：房屋产权证、工商执照、商标注册证、专利证、土地使用证、技术合同：专利申请权转让合同、非专利技术转让合同银行现金收付不属于印花税征税范围个人与开发商签订销售合同属于万分之五商品中以货易货的应该按分别金额合计计税国外签订，国内使用，入境时候办理印税贴花船舶吨税法在吨税执照期内继续有效：因修理致吨位变化/因改造导致/因税目税率/因船籍（修改目率籍）直接优惠：24小时内不上下客货的船舶/非机动船舶（不包括非机动驳船）进入我国境内的船舶由海关征税定额税率吨税执照期越长，适用单位税额越高；延期优惠：避难防疫修理，并不上下客货军队武装警察征用按船舶净吨位和执照标明的停留期限确定税额标准30日/90日/1年三类；无法提供净吨位证明文件的，按发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨船舶发现多缴税款，可以在缴纳之日3年内要求退还车船税纯电动乘用车、燃料电池乘用车省市政府确定幅度单位：每辆（客车）9人以上、整备质量每吨（货车、专用作业车、轮式专用机械车）、净吨位每吨、艇身长度每米客货两用按货车计税挂车按货车税额50%拖拉机拖船、非机动驳船按机动船舶的50%，电车按客车税额计算拖船按发动机功率1000瓦折合净吨位0.67吨征税车船税按使用年限缴纳丢失或者找回的按当月算（双燃料轻型商用车属于节能车）节能能源车船减半征收，新能源免税（混合动力、插电式纯电动商用车免征）特定免税：临时批准等五年内这种我国车船征税，租入国外不征税/按年申报分月计算一次性缴纳车购税境内车辆：摩托车排气量>150的/有轨/无轨电车/全挂/半挂车电动摩托属于国税局征收，中央税，国务院调整税收范围（不含税车价+车装饰费及工具费均缴税）减免税：农用三轮免税、驻华使馆车辆免税；设有固定装置非运输专用车辆免税公交购置车辆/新能源车辆免税公安、消防、武警一次性免税妇女发展基金会流动医疗车免税北京2022冬奥会残奥会购置免税购置挂车减半征收2021.6.30前税率10%进口自用才缴税，用于销售，抵债，以物易物等不缴税应纳税额=（关税+关税完税价格+消费税）*税率自用：应纳税额=（全部价款+价外费用）/（1+增值税税率/征收率）特殊情况：免税减税等改变后不再属于此用途的：应纳税额=初次申报时计税价格*（1——已使用年限*10%）*10%——已纳税额年限不到1年不算在内纳税申报地：车辆登记地主管税务机关、先交税再登记应退税额=已纳税额*（1——使用年限*10%）城建税同征同免（增消）不同退21年9.1开始实行4《中华人民共和国城市维护建设税法》有代扣代缴的按9.1进口不征出口不退21.9.1境外单位和个人向境内销售服务劳务无形资产的增值税计算的城建税不征收跨省开采有关在油井所在地缴税市：7% 县城镇：5% 不在以上的：1%（海洋油田）（实际缴纳的增消之和）受托方税率执行流动经营的按经营地税率查补两税不包括滞纳金和罚款未计税依据进口海关征收的增消不在内对实行增值税期末留抵退税的，允许从城建/教附等计税依据中扣除退还的增值税税额国家水利建设免城建税两税进行退库的，城建税同时退库月销售额<10万,季度<30万免税烟叶税纳税人：单位 20%税率收购金额=收购价款*（1+10%）=收购价款+价外补贴=收购价款+收购价款*10%（价外补贴时不变的）应纳税额=实际支付价款总额*税率=收购价款（1+10%）*20%发生日15天内纳税准予抵扣进项税=（收购烟叶实际支付价款总额+烟叶税应纳税额）*扣除率增值税按实际支付金额算耕占税非农占用一次征，农田加按150%人均<0.5,提高不超其50%军设学幼医福利，农烈残军最低保（免征）铁公停机港口航，减按每平2元收（水利工程占用）农村占用新建住，适用税额减半收（搬迁与占用）改变用途之日起30日内申报补缴税款，补缴按实际占用和改变用途当时税额计算实行差别定额税率临时占用指不超过2年内临时使用应纳税额=应税土地S（批准占用+未批准占用）*定额税率临时占用耕地1年内恢复的，毁损之日起3年内恢复的，全额退还（临1毁3）占用耕地当月开始算一个月批准占用耕地的，纳税人为农地批准建设用地人未经批准的，为实际用地人农转用地的为纳税人为用地申请人新征用的耕地批准一年后交土地使用税非耕地批准次月起交占用耕地纳税义务时间为自然资源主管部门认定实际占用当日（未批准也是）房产税承典代管使用交（收取租金的纳税人为产权人交税）自有经营1.2 （经营租赁所有权人纳税）非居12%个居4%（月小10万免征增）按原值获得开始（企事业社会团体向个人按市价出租）4%原值减除余值计独立地下分类调（相连是整体按地上房屋计算）工业原乘50——60商业原乘70——80更换减原新增计容积<0.5，建面2倍乘土单投营不担按租金（担的按余值）融资次月按余值免租产权按原值自有经营当月缴机团军财拨付免去产调节次月免按月计算：装修前，装修后新的计算只有生产经营用为当月，其他都是次月终止变化为当月截止范围：市，县城镇，工矿区，（农村不算）农民不交房产税财政和地方税务部门自行决定扣除比例应纳税额=房产原值*（1——扣除比例）*1.2%（从价计征）融资租赁租入按余值。
注会CPA税法必背100条
- 1-
出口货物 境内单位和个人提供的国际运输服
务 航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费
的列举服务 境内单位和个人发生的与香港、澳
门有关的应税服务
征收率
A. 小规模纳税人除劳务派遣服务选择差额 计税以外，适用 3%税率
B. 个人租房 5%征收率减按 1.5%计算税额 C. 销售自使用的旧货 3%征收率减按 2%征
收增值税
6. 特殊销售下销售额的确定 a) 折扣折让方式销售：折扣销售应当在专用发 票上按规定分别注明销售款和折扣金额，否 则应按全额计征增值税
b) 以旧换新：除金银首饰业务按销售：按各自卖出买进计算增值税 d) 包装物押金：除黄酒、啤酒之外的酒类收取
押金时做为当期销售额计税，其他产品按是 否逾期处理
税基-量度 税目-广度 税率-计税尺度 中央固定收入：消费税，车辆购置税，关税，海关代 征的进口环节增值税 中央和地方共享：3 大（个税、企税、增值税）3 小 （印花、资源、城建）
（一）、 增值税
1. 满足应税条件但不需要缴纳增值税的情形： * 行政单位收取的同时满足条件的政府性基 金和行政事业性收费、 * 存款利息 * 被保人获得的保险赔付 * 房地产主管部门或者其指定机构、公积金 管理中心，开发企业以及物业管理单位代收 的维修资金 * 在资产重组过程中，通过合并、分立、出 售、置换等方式，将全部或者部分实物资产 以与其相关联的债务、负债和劳动力一并转 让给其他单位和个人，其中涉及不动产、土 地使用权转让行为
售应税服务、无偿转让无形资产或不动产， 但用于公益除外
4. 一般纳税人和小规模纳税人的登记管理、 小规模纳税人销售额：在连续不超 12 个月或 四个季度的经营期内不超过 500 万为小规模 纳税人（包括申报、稽查、评估额合计）。小 规模纳税人可选择 1 个月或是 1 个季度为限 纳税。一经选择，一个会计年度不得变更 以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模 纳税人，银行、财务公司、信托投资公司、
CPA税法汇总(完整版)
2012年注册会计师考试税法总结（本文档基于东奥会计在线刘颖老师的基础班课件整理整理人：Sparkling）第一章税法总论第一节税法的概念一、税收概述税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（一）税收的内涵1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
（以国家为主体）2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。
（社会管理者）3.国家征税的目的是满足社会公共需要。
（二）税收的外延税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
（这里注意税法的特点和税收特点之间的区别。
）三、税法的地位及其与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。
《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。
”2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。
民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。
4.税法与行政法的关系第二节税法基本理论一、税法的原则税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。
税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
（一）税法基本原则（二）税法的适用原则二、税收法律关系三、税法的构成要素税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
文化体育业 金融保险业 注意： 服务业
3% 5%
表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲 座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。 包括贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄业务和其他金融业务。
对外资金融机构间外汇同业往来、人民币同业往来暂不征收营业税。
5% 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。 对福利彩票机构发行销售彩票取得的收入不征收营业税；对福利彩票机构以外的代 销单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税；
单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入——“服务业”税目“旅游业”项目；
注意：
交通部门有偿转让高速公路收费权行为——“服务业”税目“租赁业”项目； 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业 税，不征收增值税；
销售非现场消费的食品 销售现场消费的食品 增值税 营业税
转让无形资产
娱乐业
5%-20%
营业税税目
类别 税率 标准 特点 税目
增值税 纳税人提供的矿产资源开采 、挖掘、切割、破碎、分拣 与有形动产有关的劳务 、洗选等劳务 建筑业
3%
纳税人提供矿山爆破、穿孔 、表面附着物剥离和清理劳 与不动产有关的劳务 务，以及矿井、巷道构筑劳 务
营业税
注意：
1.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围； 2.出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围； 3.纳税人提供矿山服务的税务处理
5%
以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其 股权的也不征营业税。
销售不动产 注意：
5%
以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股 权的也不征营业税；
单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税 行为按规定征收营业税； 单位或者个人自建建筑物后销售，其自建行为视同发生应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ行为。 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保 龄球、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提 供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其它各种服务也按照 娱乐业征税。