财经法规与会计职业道德1

财经法规与会计职业道德考试大纲第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法律制度是以《会计法》为核心，由法律、法规、准则、制度构成的法律体系。

它是国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律会计行政法规、国家统一的会计基础。

一、会计法律：由全国人民代表大会及其常务委员会制定的有关会计工作的法律。

《会计法》、《注册会计师法》。

1999年九届全国人大常委会《会计法》，2000.7.1施行。

我国第一部是1985年第六届全国人大。

《会计法》效力范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，但不包括个体工商户和外国驻华使馆，港澳台的会计事务也不受约束。

我国境外企业，不受中国法律约束，但向国内提供财务会计报告和其他会计资料时，当按国内法律和投资主体进行。

二、会计行政法规：由国家最高行政机关国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

2000年《企业财务会计报告条例》、1990年《总会计师条例》。

三、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

1.会计部门规章是根据《立法法》，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，《会计从业资格管理办法》。

2.会计规范性文件是指国务院财政部门制定并发布的制度办法，《企业会计制度》、《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》。

四、地方性会计法规：是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。

《四川省会计管理条例》、《深圳师会计条例》、《深圳经济特区已注册会计师条例》、《山东省实施会计法办法》。

第二节会计工作管理体制1、会计工作的行政管理：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

“统一领导，分级管理”。

（财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查）（国家统一的会计制度——财政部；特殊行业——审核批准；解放军后勤总部——报备案）财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。

（基本职能）2、会计市场管理（重要职能）。

3、会计专业人才评价(财务部门对会计人员的表彰。

)4、会计监督检查二、会计工作的自律管理:1.中国注册会计师协会：是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》设立的社会团体法人，是由注册会计师组成的行业管理组织。

是注册会计师的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方性组织。

2.中国会计学会:简称“ASC”是自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

三、单位会计工作管理1.单位负责人：是单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的责任主体。

2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责：从事会计工作的人员必须有会计从业资格证书，选拔会计机构负责人(主管),还有有会计师以上专业资格或从事会计工作3年以上经历。

第三节会计核算1。

会计核算依据:各单位必须根据实际发生经济业务进行会计核算，填制会计凭证、登记账簿、编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。

2。

对会计资料：包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

基本要求：1.依法建账的要求（各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。

不具备建账条件的实行代理记账。

账簿包括:总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿）。

2.会计资料的要求：必须符合国家统一的会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

（伪造会计凭证是故意捏造实际生活中不存在的经济业务活动并以此为据填制会计凭证的行为。

）（变造凭证是利用涂改、挖补或者其他方法改变会计凭证的真实内容的行为。

）：（伪造会计账簿是为了达到偷税漏税、隐瞒收支或其他非法目的，如设“帐外账”）（变造会计凭证是利用涂改、接拼、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为）3。

会计核算的内容：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）基金的增减和经费的收支；（5）收入、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

4会计凭证:是记录经济业务事项发生和完成情况明确经济责任并具有法律效力的书面证明。

原始凭证的基本内容包括：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。

1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。

2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。

（审核的主要内容有1．合法性和真实性2．合理性3完整性4．正确性。

会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告：对记载不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并要求按照国家统一的会计制度规定更正、补充，待内容补充完整、手续完备后，再予以办理。

(企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。

)记账凭证得基本内容包括：1、名称2、填制的日期3、编号4、经济业务事项的内容摘要5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6、经济业务事项的金额7、记账标记8、所附原始凭证张数9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。

记账凭证的基本要求：1.记账凭证各项内容必须完整。

2.记账凭证应连续编号。

3.记账凭证的书写应清楚、规范。

相关要求同原始凭证。

4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

6.填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。

已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。

发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

7.记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

审核的主要内容是：（编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚等）企业和其他组织的记账凭证保管期限一般为15年。

记账凭证和原始凭证同属于会计凭证。

差别：1.原始凭证是由经办人员填制的；由会计人员填制。

2.原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制 3.原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。

4.原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。

5。

会计账簿按外表形式：订本式、活页式、卡片式账簿；按用用途：总账、明细账、日记账和辅助性账簿。

会计账簿对账工作至少每年进行一次。

（账实、账证、账账、账表相符）。

企业和其他组织的总账、明细账、日记账和辅助性账簿保管期限一般为15年，库存现金、银行存款日记账保管期25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。

6、财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务会计报告由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

财务会计报告签章，一般由单位负责人和主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）在装订成册的财务会计报告封面上签名并签章。

设有总会计师的，还须其签名并盖章. 1.月度会计报告当于月份终了后6天内对外提供；季度会计报告当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告当于半年终了后60天内对外提供；年度财务会计报告当于终了后4个月内对外提供。

2.财务会计报告的提供对象: 单位的主管部门、财政部门、税务机关、单位的投资者、债权人等。

3.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明有关事项。

4.财务会计报告须经注册会计师审计的，企业当将注册会计师及其事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

7、企业和其他组织会计档案保管期限：月季财务会计报告、季度财务会计报告 3年；原始凭证、记账凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册15年；现金、银行日记账25年；固定资产卡片报废清理后保管银行余额调度表、银行对账单 5年；年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册永久。

会计档案销毁的规定：1.会计档案保管期满，需要销毁时由本单位档案机构会同会计机构共同提出销毁意见，同财务会计部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册。

2.机关、团体、事业单位和非国有企业会计档案要销毁时，报本单位领导批准后销毁；国有企业经企业领导审查，报请上级主管单位批准后销毁。

3.会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止；建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。

4.销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；各单位销毁会计档案时应由档案部门和财会部门共同派员监销，各级主管部门销毁会计档案时，应由同级财政部门、审计部门派员参加监销；会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报本单位领导，一份归入档案备查。

我国规定以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度以人民币为记账本位币。

第四节会计监督会计监督：单位内部监督、政府监督、社会监督。

一、单位内部会计监督主体和对象： 1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；2．内部会计监督的对象是单位的经济活动单位内部会计监督制度的基本要求：1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。