税收与纳税人

税收与纳税人、一周知识概述（一）税收及其基本特征1、税收的含义。

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

2、税收的基本特征。

税收具有三个基本特征，即强制性、无偿性和固定性。

这三个基本特征是紧密相连的，无偿性要求它具有强制性，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

3、违反税法的行为，应依法处理。

偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。

（二）我国税收的性质和作用1、我国税收的性质（1）在不同的社会制度下，税收的性质各不相同。

（2）我国社会主义税收是取之于民，用之于民的新型税收。

2、我国税收的作用（1）税收是组织财政收入的基本形式。

（2）税收是调节经济的重要杠杆。

（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。

（三）依法纳税是公民的基本义务1、纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

2、我国的主要税种有：增值税、营业税、消费税、个业所得税、个人所得税等主要税种。

3、依法纳税是公民的基本义务。

在依法纳税的同时，公民还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。

二、重点难点透视1、正确理解税收（1）含义：所谓税收就是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法无偿取得的财政收入的基本形式。

税收是依法进行的，税法是税收的法律依据和保证。

（2）理解：税收分配主体是国家，分配的客体是社会剩余产品，分配的依据是国家的政治权力，分配的目的是维护国家的存在和实现国家的职能。

（3）税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。

这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

税收的三个基本特征是紧密相连的。

首先，税收的无偿性要求它具有强制性。

其次，税收的强制性和无偿性又决定它必须有固定性。

如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。

税收的强制性、无偿性和固定性，三者缺一不可，统一于税法。

（4）税收的作用：税收是国家组织财政收入的主要手段，也是国家调节或干预经济的重要杠杆，反映了国家的经济性质。

2、我国税收的性质（1）税收是与国家的产生连在一起的，不同社会的税收都有一些共同的地方，主要体现在：①税收是与国家的存在直接联系的，是国家这一政治权力机关赖以存在并实现其职能的物质基础，是为国家实现其职能服务的；②税收的收支过程形成以国家政治权力为前提的一种分配关系；③税收分配的主体是国家；④税收都是取之于民；⑤税收是取得财政收入的基本形式。

（2）社会主义的税收是取之于民、用之于民的新型税收。

这是由社会主义国家的性质和职能所决定的：我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。

集中表现在两个方面：第一，从税收的来源、税收的增长和税收所体现的分配关系来看：①税收的主要来源是国有经济和集体经济；②税收的增长主要靠生产发展、经济规模扩大、经济效益提高，不是增加人民负担；③税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体与局部、长远与目前利益的关系。

可见，同样是取之于民，社会主义的税收在征收的来源、主要依据及其体现的分配关系上，仍有其独特性。

第二，从支出方面看。

社会主义国家代表广大劳动人民的利益，国家政权机构的宗旨是为人民服务，这种根本性质和职能就决定了国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。

通过上述分析，清楚地表明：社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收，这也是我国税收的性质。

3、我国税收的作用（1）了解税收的作用，有助于我们增强依法纳税、自觉纳税的意识。

由于税收是财政收入的主要来源，其作用与财政的作用有许多相似之处。

当然财政收入的来源不局限于税收，还有其它的来源，因而财政的作用远比税收的作用要广泛得多。

（2）我国税收的作用主要表现在三个方面：①税收是组织财政收入的基本形式，为社会主义现代化建设积累资金。

这就是说，一方面，税收收入占国家财政收入的绝大部分（90%以上）；另一方面，由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，单位和个人都必须严格执行税法，依法纳税，从而可以使财政收入得到保证。

②税收是调节经济的重要杠杆。

例如，对价格高于价值的一些商品多征税（如烟、酒等），平衡产品之间的利润水平，避免片面地生产价高利大的产品，而不生产价低利小的产品；同时，还可以合理调节消费行为，避免因过度消费某些商品而损害人们的健康。

又如，为鼓励农村经济的发展，改善农民的物质文化生活，国家对乡镇企业采取低税或减税政策。

③税收是国家实现经济监督的重要手段。

从宏观方面看，税收可以反映国民经济的运行状况，据此，国家可以及时采取相应的对策。

例如，从各地个人所得税的缴纳状况，可以大致了解地区之间收入水平的差距，从而采取必要的调节政策和措施，防止地区间的收入过于悬殊。

从微观方面看，国家各级税务部门通过征管工作，对企业的经营活动进行监督，及时发现或防止企业违反税法的行为，促进企业正常的生产经营活动。

4、依法纳税是公民的基本义务（1）纳税人的含义①劳动者创造的价值是通过国家税务机关的征收和纳税人的缴纳活动，集中起来形成国家财政收入的。

②所谓纳税人就是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人作为缴纳税款的主体，也可以是法人，也可以是自然人，所以不论是企业还是个人，只要负有直接纳税义务，就是纳税人。

（2）税种不同纳税人不同在社会经济生活中，一个经济单位或者个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。

所以不同的税种有不同的纳税人。

（3）我国的主要税种和纳税人它们分别是：①增值税是指将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一种税种。

纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

②营业税是指以经营活动的营业额（销售额）作为征税对象的税种。

纳税人是在我国境内从事商业，交通运输业、建筑安装、金融保险、邮电通讯、公共事业、出版业、娱乐业等的单位和个人。

③消费税是指对特定的消费品和消费行为征收的一种税种。

纳税人是在我国境内生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

④企业所得税是指对企业或组织在一定时期内的经营收益征收的一种税。

它的纳税人是独立核算并注册登记的企事业单位和社会团体。

个人所得税是国家对个人所得额征收的一种税。

它的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。

⑤关税是指对进出中华人民共和国国境的货物、物品征收的一种税种。

它的纳税人是进口货物的收货人和出口货物的发货人。

（4）纳税是公民的基本义务在我国税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接纳税人，但是，人人应该具有“纳税人”的意识。

作为纳税人应把为国纳税引以为豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体表现。

有偷税等行为的人，不仅是违法的人，更是缺乏责任感的人，也是不道德的人。

纳税人在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。

1．(上海)我国政府将启动优化税收结构的改革，统一内、外资企业所得税，实现税收法规的统一、透明化。

这说明( )A．税收可以由税务机关随意加以调整B．税制改革符合WTO规则的要求C．经济手段是国家进行宏观调控的有力手段D．我国政府鼓励各种所有制经济平等参与市场竞争答案：BCD解析：本题以我国自动优化税收结构改革为背景，考查税收、宏观调控及所有制经济在市场竞争中的地位等知识。

旨在考核学生对重大社会现象的认识和评价能力。

我国政府启动税收结构的改革是运用经济手段对国民经济的调整。

这一改革要统一内、外资企业所得税。

这是市场经济发展和加入WTO后的客观要求，也体现了我国各种所有制经济在市场竞争中处于平等地位，故B、C、D项入选。

A错在“随意”二字不选。

2．(上海)温家宝同志指出，我们一定要从根本上解决农民税赋重的问题，切实减轻农民负担。

下列举措有利于减轻农民负担的有( )A．减免农业税收B．将农民作为制定农业政策的主体C．精简农村政府机构D．把解决农民负担问题纳入法制化、规范化的轨道答案：ACD解析：本题主要考查减轻农民负担的举措，旨在考核学生的理解和解决问题的能力。

减免农业税收可直接减轻农民负担，精简农村政府机构，可减少地方财政支出，把农民负担问题纳入法制化、规范化的轨道，可以避免对农民乱收费、乱摊派、乱集资，都有利于减轻农民负担，故A、C、D项均选。

B项为误项，制定农业政策的主体应是党和国家，故舍去。

税收是国家财政收入的主要来源。

2002年，我国税收突破17000亿元(不包括农业税和关税)，有力地支持了我国的经济建设。

回答3～6题。

3．(辽宁)每个公民都有依法纳税的义务，也依法获得相应的权利。

这意味着( )A．每个公民在法律上都享有同样的权利和义务B．权利和义务都是不可放弃的C．权利和义务是相对应而存在的D．权利即是义务，义务即是权利答案：C解析：每个公民都有依法纳税的义务，也依法获得相应的权利，这说明权利和义务是相互依存，相对应而存在的，C项正确。

每个公民在法律上都享有平等的权利和义务，而不是同样的权利和义务，A项错误。

权利是可以放弃的，B项错误。

权利和义务是对立统一的关系，D项错误。

4．(辽宁)某影星的偷逃税案最初是由其公司职员举报的，并且由该职员提供了大量的证据。

该职员的行为体现了( )A．公民有平等的监督权B．公民有协助征税的义务C．公民有稽查偷逃税的职责D．公民有同偷逃税违法行为斗争的义务答案：D解析：在该影星的偷逃税案中，其公司职员举报和提供大量证据的行为，体现了该职员勇于与偷逃税违法行为作斗争，这也是公民应履行的维护国家利益的义务，D项正确。

C项表述错误，A、B项不符合题意。

5．(辽宁)据报道，2002年我国共查处偷逃税350亿元人民币。

某著名影星因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关起诉。

这一事实说明，税收具有( )①强制性②无偿性③固定性④指令性A．①②③B．①②④C．①③④D．②③④答案：A解析：因偷逃税而受到法律制裁，说明税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，①②③正确，④不属于税收的特征，故选A项。

6．(辽宁)在我国，税收的作用主要表现为 ( )①组织财政收入的基本形式②调节经济的重要杠杆③稳定货币的主要途径④国家实现经济监督的重要手段A．①②③B．②③④C．①③④D．①②④答案：D解析：在我国，税收的作用主要有：组织财政收入的基本形式；调节经济的重要杠杆；国家实现经济监督的重要手段；①②④正确，选D项。

7．(江苏)对个人所得税的正确认识应该是 ( )A．个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用B．依法缴纳个人所得税是公民的基本义务C．每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得税D．每个公民的所有收入都在纳税范围答案：AB解析：A项强调了个人所得税征收的作用。