日本上市公司会计舞弊的特征
从东芝财务舞弊案例看公司治理
从东芝财务舞弊案例看公司治理郑心瞳摘要：随着日本东芝公司7年财务造假的真相浮出水面，其涉及金额之大、范围之广不禁令人深思背后的原因。
昔日被视为日本规范公司治理行为的“优等生”，在现实中却任由公司治理形式化。
高管的参与、对公司治理的无视、内审外审的失效都将一个百年企业推向财务舞弊的深渊。
关键词：东芝；财务舞弊；公司治理一、东芝公司发展背景日本东芝公司（Toshiba ）成立于1875年7月，是先进电子产品系统、能源生成系统、基建设施和存储设备的多元化生产者，高科技技术领域先行者和创新者。
现全球拥有超过550家子公司，约188,000名员工，实现年销售额57000亿日元（约502亿美元）。
其业务下分六大板块，即能源基础设施建设、社区解决方案、医疗卫生、电子设备、数码家电产品和其他类。
1999年，东芝引入“社内分社”的组织结构，该结构下每一业务部门作为独立的业务单元自主经营、单独核算。
业务单元负责人（President of the Company,简称CP ）有权决定该业务单元的中长期发展战略，并从董事会角度合理调配优化资源的分配。
东芝由7大业务单元和2个分部组成:七大业务单元分别为工业信息技术解决方案部（Industrial ICT Solutions Company ）、电力系统部（Power Systems Company ）、社会基础建设系统部(Social Infrastructure Systems Company,简称SIS Compa-ny)、社区解决方案部（Community Solutions Company,简称CS Company ）、医疗卫生部（Healthcare Company ）、半导体和存储产品部（Semiconductor &Storage Products Company,简称S&S Company ）和私人客户解决方案部（Person &Client Solutions Company,简称PCS Compa-ny ），两个分部为材料设备分部和光盘驱动分部。
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响在实践中，我们很多⼈可能都会接触到有关上市公司财务报告舞弊的原因有哪些这类的问题，但是因为我们对此不是很了解，所以很多的东西都不是很清楚。
对于这⼀问题，店铺⼩编整理如下知识点，⼀起来了解⼀下吧。
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响(⼀)上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有：(1)舞弊的主体是上市公司管理层。
尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层⾯，但舞弊的主体是上市公司的管理层，舞弊通常经过精⼼设计，并且事后极⼒隐瞒注册会计师，难以有效识别。
(2)舞弊的客体是会计数据。
舞弊的⽅式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应⽤不恰当的会计⽅法和恶意变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做⽂章。
(3)舞弊不能改变企业的真实盈利状况。
财务报告舞弊是虚构或者篡改真实财务数据，不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，舞弊带来的虚假信息反⽽会⼲扰破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。
(4)疏忽⾏为同属舞弊⾏为。
勤勉尽责是代理⼈法律上应该承担的信托责任，因此，导致重⼤误导性财务报告的管理当局的疏忽⾏为同样应视为舞弊，在法律上属于虚假陈述的范畴。
需要承担相应的法律责任。
(⼆)上市公司财务报告舞弊的影响财务报告舞弊不仅会导致整个社会的会计信息失真，危害社会经济的健康发展，⽽且对相关的机构和⼈员也会造成严重的经济后果。
(1)削弱市场的资源配置功能。
市场资源配置功能的发挥是以真实与公允的信息为前提的，造假的会计报表必然会误导市场，导致资源的逆向配置。
(2)误导投资者。
投资者根据失实的财务信息往往会做出错误的判断和决策，从⽽遭受投资损失。
(3)相关机构受害。
上市公司造假曝光后常常要⾯临重⼤罚款，甚⾄破产，⽆法正常⽣产经营，因此，同上市公司有业务往来的机构必然深受以其害。
(4)相关中介机构受损失。
相关中介机构如对上市公司财务报告出具审计意见的会计师事务所等，往往会成为民事诉讼案件中的被告，承担连带赔偿责任。
会计舞弊的案例分析- -以东芝公司为例
目录1 绪论 (1)1.1论文研究的案例背景 (1)1.2论文研究意义 (2)1.3东芝公司财务舞弊案情回顾 (3)2 东芝公司会计主要舞弊手法 (3)2.1利用会计方法中的完工百分比法，推迟计提利润损失 (3)2.2虚报该公司存货价值，实现资产的虚增 .......................... 错误!未定义书签。
2.3对其个人电脑（PC）业务填塞分销不当处理，实现盈利的提升错误!未定义书签。
2.4控制费用业务的确认时间，实现利润的增加 (4)3导致东芝公司财务造假的根本原因 (5)3.1管理高层参与会计报表造假 (5)3.2对薪酬的分配不合理，激励作用不具有长期化 .............. 错误!未定义书签。
3.3公司内部监事没有发挥到作用.......................................... 错误!未定义书签。
3.4日本企业之间法人交叉持股 (9)3.5 外部民间审计的形式化 (10)4东芝会计舞弊事件对我国审计制度的启示 (11)4.1健全外部审计制度 (11)4.2优化完善企业内部审计监督模式 (9)4.3加强高管的会计合规意识 (11)4.4外部民间审计的形式化...................................................... 错误!未定义书签。
4.5 充分发挥员工举报作用 (12)5东芝公司会计舞弊案件对我国企业员工管理的借鉴 (13)5.1优化现代企业治理机制 (13)5.2 建立与中国实际情况相符合的企业员工管理体系 (14)5.3企业内部建立有效的监督问责体制 (14)5.4建立一套民主有效的员工参与机制.................................. 错误!未定义书签。
谢辞 (16)参考文献 (17)会计舞弊的案例分析- -以东芝公司为例摘要：在我国十三五规划纲要中，为了保持经济持续中高速增长，提高市场经济发展的平衡性、可持续性的背景下，会计信息准确性在对我国未来经济的发展，起到了越来越重要的作用，因为它可以有效的消除信息不对称等阻碍经济发展的因素。
企业会计监督问题分析——以日本东芝财务造假案为例
2018月（上）行政事业资产财务与是迄今日本最大的一桩财务造假丑闻，不仅对东芝公司的发展产生不利影响，还引发了人们对于会计监督问题的思考。
3.从会计监督角度分析财务造假的原因（1）内部监督流于形式。
监督制度形同虚设。
东芝公司内部部分董事会成员兼任公司管理人员，部分监事会成员任职公司管理部门的情况更是屡见不鲜，公司人事关系极其复杂，人际关系、裙带关系严重；内部分工不明确，监督人员难以各司其职、进行有效的监督，企业内部部门的监督制衡作用减弱，为公司财务造假事件的发生提供了条件。
公司制度缺乏科学性：东芝公司实行轮岗制，此举容易造成在进行财务内部监督时，审计标准不一，个人主观情绪强烈，为财务造假事件的产生提供了可能性。
其次，公司运行机制流于形式，上级专断、上行下效，企业决策权过于集中，经营管理缺乏问责，监察委员未能发挥其相应的作用，各部门作用也难以充分发挥。
（2）外部监督失灵。
一是审计费用低廉。
东芝公司的外部审计工作主要是由安永审计负责，但是东芝公司支付安永审计的审计费用十分低廉，远低于市价，此举不仅难以调动审计人员的工作积极性，也导致东芝公司难以聘用到高素质、高质量的审计人员对本公司的财务状况进行有效合理的审计。
二是外部审计失职。
首先，外部审计师审计工作不严谨、审计流程不严密、审计过程不严格、审计态度不严肃、审计职责不到位是造成财务造假的重要原因。
其次，审计师与企业相互勾结，违背职业道德，违反职业操守。
因此，最终外部审计工作失职。
三、对中国企业会计监督的启示1.完善国家财经法规及会计制度我国要根据本国企业现状并借鉴国外的经验，不断完善法律法规及会计制度，对疏漏之处予以补充，对不足之处予以改正。
加大对会计违规事件的惩罚力度，严格制裁提供不真实的财务信息的企业；并通过完善相关法律法规强制各企业向社会公布真实的财务信息，增强信息的正确度及透明度，保障广大投资者的知情权；其次，要加大对违法会计法规的会计审计人员的惩罚力度，对于严重违反职业操守的，给予终身禁止从事会计工作的惩罚或刑事处罚。
国外上市公司财务造假手段研究
国外上市公司财务造假手段研究背景近年来，国外上市公司的财务造假事件频发，不仅损害了投资者的利益，也可能对整个市场带来不良影响。
因此，对于这些财务造假手段进行深入研究，有助于提高投资者的警惕性和公司的监管效力。
本文主要研究国外上市公司常见的财务造假手段，包括收入操纵、成本欺诈、负债虚增和研发支出等方面。
收入操纵收入操纵是指通过虚构销售合同、将未交货的产品计入销售额等手段，虚增公司的收入，使公司营业收入看起来比实际情况要好。
常见的收入操纵手段包括：销售过账销售过账是指企业利用会计核算制度中“销售凭证制度”的漏洞，虚构销售收入，然后在科目明细账和总账中对销售凭证进行处理，从而将虚增的金额冲入应收账款科目下的应收增加和成本科目下的成本减少等。
销售退货销售退货是指企业收到客户要求退货的货物，但为了不影响公司的销售收入和毛利率，企业往往会通过虚构销售合同的方法，将退货转化为销售，也就是将未出售的产品计入销售额，从而虚增收入。
单一大客户单一大客户是指一家企业向同一客户销售企业的较大比例的产品或服务，企业为了让客户更多地购买自己的产品或服务，往往会采取虚构销售合同、放宽信用政策等手段，从而使得销售额虚增。
成本欺诈成本欺诈是指企业通过缩小或虚增成本，使得公司整体利润水平看起来比实际情况要好。
企业在成本欺诈方面的手段较为复杂，常见的手段包括：经常性费用转移企业往往会通过物资和人员的“流转”，将本应计入成本的经常性费用计入其他项目，在提高其他项目的收入的同时，降低成本，从而达到虚增利润的目的。
利用外部公司企业往往会通过向外部公司购买或者租赁一个或多个分支机构来设立循环贸易或垫付账款等手段，将成本转移到其他实体上，然后再将成本计入本体，从而达到少计成本的目的。
负债虚增负债虚增是指企业虚构或放大负债，从而让公司财务报表上的负债比实际情况要多。
负债虚增的手段主要包括：长期化短期负债企业往往会通过将短期负债转化为长期负债，从而减少短期负债，虚增长期负债，让公司看起来更稳健。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策随着上市公司数量的日益增长，会计报表舞弊问题也日益突出，为遏制和减少这些问题，审计对策显得尤为重要。
本文将就上市公司会计报表舞弊的问题及审计对策做一番探讨。
一、上市公司会计报表舞弊的问题1. 虚假销售收入上市公司往往为了获得更好的业绩，会虚构销售收入。
虚假销售收入也是常见的舞弊手段之一，而且这种手段相对难以被发现。
2. 虚假资产减值为了掩盖实业亏损，上市公司往往通过虚构资产减值等手段掩盖实业亏损，从而让财务报表看起来更加美好。
3. 不合规的财务报表披露有些上市公司为了掩盖真实情况，故意不合规地披露财务报表，以此来误导投资者和监管部门。
4. 内部人员造假有些上市公司内部管理人员为了获得更多的利益，会心存不轨地操纵财务报表，做出不符合实际情况的报表。
5. 对内存扩大利润为了追求更高的业绩，有些上市公司会通过存货滞销、预付账款、坏账准备等手段来扩大利润。
上市公司的会计报表舞弊问题给投资者和监管者带来了很大的困扰，对市场秩序和股市的健康发展也带来了不利影响。
二、审计对策1. 建立完善的内部控制体系对于上市公司来说，建立完善的内部控制体系是防范舞弊的重要手段。
通过规范的制度和程序来管理财务、生产和经营等方面，能够有效地减少舞弊的可能性。
2. 强化审计程序审计师在进行审计时，要加强对财务报表的真实性和可靠性的审计。
通过加强审计程序，提高审计的深度和广度，能够有效地发现和防范会计报表舞弊。
3. 完善监管机制建立健全的监管机制，是防范会计报表舞弊的重要手段。
通过对上市公司的财务报表进行严格的监管和审查，能够提高舞弊行为的被发现和查处的概率。
4. 强化行业自律行业协会和自律机构可以通过建立行业自律规范，加强行业监管，规范行业经营行为，从根本上减少会计报表舞弊的发生。
5. 提升审计师的独立性和专业水平提升审计师的独立性和专业水平，是防范会计报表舞弊的重要保障。
审计师要严格遵守相关法律法规和职业准则，确保审计工作的独立性和客观性。
上市公司会计舞弊的识别
汇报人： 2024-01-01
目录
• 上市公司会计舞弊概述 • 上市公司会计舞弊的识别方法 • 上市公司会计舞弊的防范与治
理 • 案例分析
01
上市公司会计舞弊概述
会计舞弊的定义与特点
会计舞弊的定义
会计舞弊是指公司或个人为了获 取不正当利益，采用欺骗手段故 意错报、漏报财务报告的行为。
案例二
总结词
通过对该上市公司的财务报表进行深入分析，发现了多处异常数据和舞弊迹象。
详细描述
通过对该上市公司的资产负债表、利润表和现金流量表进行对比分析和趋势分析，发现了一些异常数 据和比率。例如，应收账款周转率异常高、存货周转率异常低等，这些迹象可能表明存在会计舞弊行 为。
案例三
总结词
该上市公司建立健全的内部控制体系，及时发现并防止了会计舞弊行为的发生。
随意变更会计政策和估计，以 达到操纵利润的目的。
会计舞弊的危害与影响
损害投资者利益
会计舞弊导致财务报告信息失真，误 导投资者做出错误的投资决策，损害 投资者利益。
破坏市场秩序
会计舞弊扰乱市场秩序，破坏公平竞 争环境，损害市场公信力。
影响企业声誉
会计舞弊被曝光后，企业声誉受到严 重影响，可能导致股价暴跌、投资者 信心丧失等后果。
行业自律
建立会计行业自律组织，推动行业内部规范和标准的制定和执行，促进会计人 员自觉遵守职业道德。
加强内部审计与外部审计的协作
内部审计
建立健全的内部审计制度，定期开展内部审计工作，及时发现和纠正会计舞弊问 题。
外部审计
加强外部审计机构的管理和监督，提高其审计质量和效率，确保其能够客观、公 正地揭示上市公司会计舞弊问题。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策上市公司会计报表舞弊是指公司通过不当手段对会计报表进行虚假操作，以达到误导投资者、隐藏公司真实经营状况、获取非法利益的目的。
下面将从舞弊形式、原因及应对对策三个方面进行分析。
一、舞弊形式1. 收入虚增：通过虚构销售订单、收益确认、递延收益等手段，使公司收入大幅增加。
2. 成本虚减：通过虚构应收账款、虚报存货、偷漏税费等手段，使公司成本大幅减少。
3. 利润调节：通过虚构费用、变更会计估计、调整资产负债表等手段，使公司利润符合预期。
4. 资产虚增：通过虚构非流动资产、资本化费用、改变计提准备等手段，使公司总资产增加。
二、舞弊原因1. 绩效考核：公司高层存在强烈的业绩压力，为获得高额奖金和股价上涨，会采取舞弊手段来突破业绩指标。
2. 资金压力：公司面临债务偿还、经营困难等压力，为保证公司正常运转，可能选择虚增收入或虚减成本，掩盖真实情况。
3. 投资回报要求：为吸引投资者和获得高估值，公司可能采取虚增利润、资产等手段，使投资回报率达到预期。
4. 内部控制不完善：公司的内部控制制度、审计机制等存在漏洞和不完善之处，为公司舞弊提供了机会。
三、审计对策1. 提高审计质量：注重审计师的专业素质和职业道德，进行严格的审计程序、风险评估和审核，从源头上预防舞弊行为。
2. 加强内部控制：鼓励公司建立健全的内部控制制度，确保财务报告的真实性和可靠性，规范公司运作。
3. 强化独立性：加强审计师的独立性要求，杜绝与被审计公司利益关系的干扰，确保审计结果客观、公正。
4. 完善法律法规：加强对上市公司会计舞弊的监管力度，增加对舞弊行为的法律处罚，提高违法成本。
5. 持续监测：加强对上市公司财务状况的监测和评估，发现异常变动及时调查，及早采取措施控制和纠正。
上市公司会计报表舞弊对公司和投资者都会造成巨大的损失，因此建立有效的审计机制和内部控制制度是必不可少的，同时加强监管和法律法规的完善也是防止舞弊行为的重要手段。
上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施研究
上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施研究随着中国经济的不断发展，上市公司成为了我国企业发展的重要力量。
随着上市公司数量的增多和规模的扩大，会计舞弊问题也逐渐凸显出来。
会计舞弊不仅仅是一种经济犯罪行为，更是对企业、投资者和整个市场的严重侵害。
本文将从上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施展开研究，以期为上市公司的经营管理提供一些参考。
一、上市公司会计舞弊的表现形式1. 不当披露不当披露是一种常见的会计舞弊手段，包括虚报资产、隐瞒负债、误导性陈述等。
通过不当披露，公司可以掩盖其真实的财务状况，从而误导投资者和监管部门，获取不当利益。
2. 资金挪用上市公司会计舞弊还包括资金挪用行为，包括利用关联公司或者虚构交易等手段，将公司资金转移至个人账户或者其他非正当用途，给企业的财务造成巨大损失。
3. 记账不当记账不当是一种常见的会计舞弊手段，包括虚构收入、操纵成本、调节净利润等。
通过记账不当，公司可以夸大经营业绩，提升股价，欺骗投资者和监管部门。
4. 老板控股在一些上市公司中，老板控股或者掌握着绝对的控制权，可以任意操作公司的财务数据，以获取不当利益。
5. 虚构交易虚构交易是一种常见的会计舞弊手段，包括通过编造交易数据、伪造交易合同等手段，虚构与非关联公司的交易，以达到操纵财务数据的目的。
二、防范上市公司会计舞弊的措施1. 建立健全的内部控制体系上市公司应建立健全的内部控制体系，包括明确的岗位职责、完善的业务流程、规范的决策程序等，以规范公司的财务管理行为，防范会计舞弊的发生。
2. 强化内部审计内部审计是上市公司防范会计舞弊的重要手段，通过对公司的财务数据进行全面、深入的审计，可以及时发现潜在的会计舞弊行为。
3. 强化外部监管外部监管是上市公司防范会计舞弊的重要途径，监管部门应加大对上市公司的监管力度，及时发现并处罚违法行为，维护市场的公平和透明。
4. 提高企业治理水平提高企业治理水平是防范会计舞弊的长远之计，企业应建立健全的董事会、监事会和高管层，有效发挥各方的监督作用，提升公司的透明度和规范度。
由日本大公司内部控制缺陷所导致的财务舞弊案件
由日本大公司内部控制缺陷所导致的财务舞弊案件近几年来，大公司财务舞弊案件不断出现，在这些案件中，内部控制所导致的财务舞弊尤其多见。
本文从这一背景出发，以奥林巴斯为例探究其财务舞弊案件的始末，反映出奥林巴斯内部控制缺陷和政府监管不力的问题。
本文对这些问题进行了反思，并提出相应的治理办法，得出对我国资本市场的启示。
标签：财务舞弊跨国公司政府监管治理办法一、引言近些年来，国内外上市公司进行财务舞弊，编造虚假财务报告，以骗取不法利益的案件日趋严重，其所造成的不良影响非常广泛。
美国安然事件余波未平，施乐公司、艾得艾德公司、世界通信公司都不幸“中招”。
在中国也先后出现“银广夏”、“蓝田”、“科龙”等重大财务欺诈案件。
这些严重挫伤了广大股民的投资积极性，也动摇了发展现代市场经济的基础——诚信的要求。
本文以奥林巴斯舞弊案件为例，介绍上市公司由内部控制缺陷所导致的现存舞弊手段及后果，旨在通过对其了解，使有关企业明确内部控制重要性，政府部门严厉打击财务造假行为，为投资者创造一个信息充分、公平的金融市场。
二、奥林巴斯公司舞弊过程众所周知，奥林巴斯是世界上首屈一指的的光影器材制造商，其业务范围遍及整个世界市场。
在医疗领域起着极其重要作用的内窥镜，就是1950年由奥林巴斯在世界上首次开发。
奥林巴斯从上世纪90年代开始隐瞒证券投资亏损，高管通过假存款和假债券的方式作假帐，掩盖财务亏损。
由于90年代末日本开始推动采用公允价值取代历史成本对金融资产进行计价，在咨询财务顾问公司之后，副总裁森久志和监察董事山田秀雄决定，通过海外子公司将资金转移到看似毫无关联的投资基金，再由投资基金以原价购回已经出现亏损的有价证券或金融商品，以此方式把帐做平。
通过这种方法，本应计入的1050亿日元损失实际反映在账面的不到10亿，把损失控制在合理的范围之内。
无论怎么掩盖，毕竟这些亏损是实际产生了的，为了填补黑洞，奥林巴斯要设法把亏损转出。
与奥林巴斯有深交的经营顾问公司AXES American在2005年左右让一些休眠公司重新营业，再以天价卖给奥林巴斯。
上市公司会计报表舞弊特点及审计策略
上市公司会计报表舞弊特点及审计策略【摘要】上市公司会计报表舞弊是一个严重的问题，对公司的财务稳定和市场信任造成了负面影响。
本文从内部控制审计、数据分析技术审计、重大会计估计审计和公司治理结构审计四个角度提出了相应的审计策略。
加强内部控制审计可以有效减少报表舞弊的可能性，采用数据分析技术可以更快速地识别异常数据，加强对重大会计估计的审计可以确保报表准确性，加强对公司治理结构的审计可以加强公司内部监督机制。
结合不同审计策略，可以有效应对上市公司会计报表舞弊问题，保障市场的公平和透明。
【关键词】上市公司、会计报表、舞弊、审计策略、内部控制、数据分析、会计估计、公司治理结构、研究背景、研究意义、总结1. 引言1.1 研究背景上市公司会计报表舞弊是当前社会上一个严重的问题，给投资者和公众带来了巨大的损失和影响。
会计报表舞弊是指上市公司通过操纵财务报表，故意误导投资者和其他利益相关方，以获取不正当的经济利益的行为。
这种行为可能包括虚增收入、夸大利润、隐瞒负债、违反会计准则和规定等。
研究背景：随着全球经济的快速发展和金融市场的不断壮大，上市公司会计报表舞弊问题变得越来越突出。
在过去的几年中，许多知名上市公司都因为会计报表舞弊而受到惩罚，甚至导致公司破产。
这些案例引起了广泛关注，也引发了学术界和监管机构对于如何有效防范和检测上市公司会计报表舞弊的讨论和研究。
研究意义：研究上市公司会计报表舞弊的特点及审计策略，可以帮助审计师和监管机构更好地了解会计报表舞弊的类型和特征，从而提高对于舞弊行为的识别和预防能力。
通过研究审计策略，可以为实践中的审计工作提供参考和指导，加强审计师对上市公司财务报表的审计质量，保护投资者的利益，维护金融市场的稳定和健康发展。
1.2 研究意义上市公司会计报表舞弊是一个严重影响市场经济秩序和企业信誉的问题，不仅会误导投资者，破坏市场公平竞争环境，还会损害社会公共利益和经济发展。
对上市公司会计报表舞弊行为进行研究具有重要的现实意义和深远的影响。
关于上市公司会计舞弊与控制
关于上市公司会计舞弊与控制近年来，上市公司会计舞弊的问题引起了广泛关注。
会计舞弊不仅会给公司带来财务风险，影响公司信誉，更会影响整个市场的稳定性。
因此，上市公司需要加强会计舞弊的控制，保障公司财务稳健发展。
一、上市公司会计舞弊的表现上市公司会计舞弊的表现主要有以下几个方面：1.虚构营业收入。
将未实现的销售收入当做实现的收入，虚构公司营业收入，从而掩盖公司真实的运营情况。
2.提前确认费用。
提前确认费用可以有效地减少当前期的利润，这样在未来的期间，公司就可以通过重新进行利润确认来增加利润。
3.“销售-回购”交易。
将产品卖出并立刻回购，从而在财务报表中记录大量交易，但实际上这些交易并没有为公司带来实际的经济效益。
4.虚构资本支出。
将与运营无关的支出标记为资本支出，以此来尽可能地延长资产的使用寿命，并增加公司在报表上的资产质量。
二、上市公司会计舞弊的原因上市公司会计舞弊的主要原因是公司追求利润最大化、股价最高化的心理。
这种心态会督促公司制造优化利润或者资产绩效的假象，以此来虚构公司运营状况。
三、上市公司会计舞弊控制的策略1.建立规范的财务报告体系。
公司需要建立一套规范的财务报告体系，制定标准、建立流程，确保财务数据、流程、制度、文案的规范性、准确性。
2.建立内部控制制度。
公司应该建立完善的内部控制制度，将跟财务相关的业务流程、责任和权限和限制文件化、体系化的管理起来。
3.监督与审计。
应该交给第三方机构对公司的内部支出、收入、资产进行检查，然后对检查结果进行审计。
4.公开透明，增加监管。
公司应该充分透明化会计信息，让利益相关人能够随时随地询问公司财务状况，增加公司的信用度。
综上所述，上市公司会计舞弊是一个十分重要的问题，对于公司财务稳健发展至关重要。
因此，上市公司需要全面的掌握会计舞弊的表现和原因，建立一套规范的财务报表制度和内控机制以及加强监管，从而有效地防范会计舞弊的发生。
开场在现代企业经营中，会计的地位无疑是不可替代的。
上市公司财务会计报告舞弊手段及成因分析
上市公司财务会计报告舞弊手段及成因分析上市公司财务会计报告舞弊手段及成因分析近年来，随着经济的快速发展和金融市场的复杂化，上市公司财务会计报告舞弊案件时有发生。
这些舞弊行为严重干扰市场秩序，损害了投资者的利益，对金融市场的稳定性和良好运行造成了重大威胁。
本文将从舞弊手段和成因两个角度，对上市公司财务会计报告舞弊进行深入分析。
一、舞弊手段1. 虚构收入：虚构收入是上市公司财务会计报告舞弊中最常见的手段之一。
公司会通过虚构销售收入、延后确认收入等方案，夸大公司盈利能力，给投资者以虚假的盈利预期。
2. 虚假资产和业务：公司可能通过虚假收购、展示虚假资产、假冒合作伙伴等手段制造出看似正常的业务和资产，在财务会计报告中突出展示，以提高公司可观的资产和业务状况。
3. 财务会计漏洞利用：在一些规模较大的上市公司，他们可能利用财务会计制度的复杂性和漏洞，通过人为错误、恶意开支错记、账目调整等手段，在短期内改变公司财务状况的表现，达到迷惑投资者的目的。
4. 资产减值掩盖：企业可能通过恶意计提坏账准备、低估资产价值等手段，将公司真实财务状况掩盖起来。
5. 虚伪陈述和隐瞒真相：部分企业可能通过虚假陈述和隐瞒真实情况来掩盖财务异常和问题。
他们可能虚报公司业绩，夸大盈利情况，并故意隐瞒公司真实财务状况。
二、成因分析1. 利益驱动：上市公司财务会计报告舞弊往往是为了追求更高的利润和回报。
公司可能面临市场竞争压力，或者为了满足股东的高回报率预期，采取舞弊手段来夸大公司盈利能力，吸引更多投资者。
此外，高管个人也可能通过舞弊手段获取更多薪酬或奖金。
2. 内部控制不严：内部控制不严是上市公司财务会计报告舞弊的重要原因之一。
管理层和监管机构可能未能建立合理的内部控制体系，包括风险评估、风险管理和监控机制等。
缺乏有效的内部控制措施，为舞弊行为提供了机会。
3. 考核指标过分依赖财务报告：投资者和市场普遍更关注财务报告中的盈利情况，企业为了满足市场和投资者的期望，可能通过舞弊手段来夸大公司业绩。
上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施研究
上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施研究上市公司会计舞弊是指上市公司在财务报表中通过操纵会计数据，隐藏真实的财务状况，以达到欺骗投资者、融资方和监管机构的目的。
其表现形式包括以下几个方面：1. 收入虚增：上市公司通过操纵营业收入、其他收入等项目，虚增公司的营业收入，从而掩盖公司实际业务状况。
通过刻意延后收入确认时间，虚构销售合同等手段。
2.费用虚减：上市公司通过夸大资产减值损失、坏账准备等费用，以减少公司的利润，掩盖实际盈利能力。
将本应计入费用的项目转移至资本化项目，将费用在一定时期内摊销等。
3.资产虚增：上市公司通过夸大资产的价值，增加公司的净资产规模，掩盖实际负债风险。
将无关费用计入固定资产，虚构资产金额等。
4.关键数据失真：上市公司通过篡改财务指标，如利润率、资产负债率等，虚假地反映公司的整体盈利能力和财务状况，误导投资者和金融机构。
为了有效防范上市公司的会计舞弊，需要采取以下措施：1.加强内部控制：建立有效的内部控制体系，包括完善的财务制度和流程，合理划分岗位职责，加强内部审计和风险管理工作，确保财务报表的真实性和准确性。
2.强化外部监管：加强对上市公司的监管力度，提高监管部门的执法效果，对违法行为进行严厉打击。
加强会计师事务所的监管，确保其独立性和职业道德。
3.加强信息披露：上市公司应及时、准确地披露财务信息，确保投资者能够获取到真实的财务状况。
要加强对重大事项的披露，如财务风险、内部控制等，提高市场的透明度。
4.加大司法力度：对会计舞弊行为进行严厉打击，加大对违法者的惩罚力度，提高违法成本，维护市场秩序和投资者利益。
5.加强投资者教育：提高投资者的风险意识和财务知识，使其能够辨别虚假财务报表和会计舞弊行为，降低成为受害者的概率。
上市公司会计舞弊具有多种表现形式，但通过加强内部控制、强化外部监管、加大司法力度、加强信息披露和加强投资者教育等措施，可以有效防范会计舞弊行为，维护市场秩序和投资者利益。
上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施研究
上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施研究上市公司会计舞弊是指上市公司在财务报表披露中故意虚假地操纵财务数据，以达到欺骗投资者的目的。
会计舞弊的表现形式多种多样，以下是常见的几种表现形式及防范措施。
一、利润操纵1. 虚增收入：利用收入确认灵活性，在报表中虚增收入，使公司利润看起来更好。
2. 虚增利润：通过改变会计估计、政策或计算方法，虚增资产价值，以提高利润水平。
防范措施：建立科学的内部控制制度，遵循会计准则，合理确认收入和成本，在公司治理方面加强独立董事和审计委员会的作用，公开透明地信息披露。
二、资产负债表舞弊1. 虚增资产：通过虚构销售和购买，以及合同设置、资产注入等方式，虚增资产以美化公司财务状况。
2. 虚增负债：将应该计入负债的事项转化为利润以减少负债。
防范措施：加强内部审计，建立严格的审计制度，确保会计师事务所的独立性和公正性，加强对资产和负债的监管，及时发现异常情况。
三、现金流量表舞弊1. 虚构现金流量：通过虚构购买和销售、项目收款等，虚增现金流量，隐藏真实状况。
2. 收入和费用不符：将未来的收入通过估计计入当期的现金流量，或将未来的费用计入当期的现金流量。
防范措施：加强对现金流量的监管，确保现金流量信息的准确性和真实性，建立完善的内部控制制度，加强对现金流量表编制过程的审计。
四、信息披露舞弊1. 虚假信息披露：故意提供虚假的财务信息，欺骗投资者。
2. 隐藏重要信息：不充分披露重要信息，以便掩盖公司的真实状况。
防范措施：健全信息披露制度，加强内外部信息披露的沟通与合作，加强对信息披露规范的监管和执行。
上市公司会计舞弊的表现形式多种多样，每一种舞弊形式都会对投资者的利益造成损害。
为了防范会计舞弊，上市公司应加强内部控制，完善审计制度，提高信息披露的透明度和准确性，加强监管和执行力度，形成科学健全的监管体系，从根本上减少会计舞弊的发生。
鼓励投资者积极参与公司治理，以提高公司的透明度和治理水平。
日本上市公司审计监督机制现状及启示
日本上市公司审计监督机制现状及启示当前，日本上市公司审计监督机制正处于不断完善的过程中。
日本的上市公司审计监督机制主要由公司法、证券交易法以及日本证券交易所等相关法规和机构共同构成。
日本还设立了独立的审计监督机构——日本注册会计师协会，负责对上市公司的审计活动进行监督和管理。
日本上市公司审计监督机制的现状主要表现在以下几个方面。
日本的审计制度较为严格，对上市公司进行审计的注册会计师必须通过相应的考试和培训，具备一定的资质，并且接受严格的监督和管理。
日本的审计监督机构对上市公司进行监督的力度较大，能够及时发现和处置违规行为。
日本的审计机制注重信息披露的透明度和准确性，强调对上市公司财务报表的审计和披露，以保障投资者的权益。
日本的审计机制还建立了一套完善的投诉处理和纠纷解决机制，为投资者提供了便利和保障。
从日本上市公司审计监督机制现状可以得出一些启示。
建立健全的审计法律法规是保障上市公司审计监督的基础，需要加强制度的完善和统一。
应该加强对审计师资格的培养和监管，提高审计师的专业素质和责任意识，增强其对上市公司的独立性和公正性。
还应该注重加强监督机构的专业能力和独立性，提高监督的效果和效率。
还需要进一步加强对上市公司信息披露的监管，加大对财务报表的审计力度，防范和制止虚假信息的传播。
还要加强对投资者权益的保护，加强投诉处理和纠纷解决机制的建设，提高投资者的信心和保护投资者的权益。
日本上市公司审计监督机制正在不断完善之中，尽管存在一些问题和不足，但是也取得了一定的成绩。
在今后的发展中，应该进一步加强相关法规和制度的建设，提高审计师和监管机构的专业素养和独立性，加强对上市公司信息披露的监管，保护投资者的权益，为市场经济的发展提供坚实的法律保障。
【推荐下载】试论日本上市公司会计舞弊的特征
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试论日本上市公司会计舞弊的特征
近年来，几乎每天都可以在新闻媒体上看到有关会计舞弊、企业倒闭的报道。
其中最直接的原因固然是经济萧条、金融危机，以下就是由小编为您提供的日本上市公司会计舞弊的特征。
会计舞弊这种现象，只要存在市场经济、上市公司就必然会出现，而其表现出来的形式及造成的后果也大致相同，但出现在日本的一些会计舞弊事件确实带有浓厚的日本特色。
会计舞弊的手法很多，但从形式上看大致可分为以下几种。
（一）隐藏债务
现有的一些会计舞弊现象，究其根源，很多与从前的泡沫经济有关。
众所周知，20世纪80年代后期，日本经历了一段对后来的经济发展及民生有着深刻影响的泡沫经济时代。
在泡沫经济时代，许多企业出于投机目的，大量购入不动产及有价证券。
泡沫经济瓦解后，资产价值大幅下降，这些企业被套牢，同时又留下了巨额的银行债务。
为走出困境，一些企业就想方设法建立子公司，将劣质资产转移到子公司名下，但子公司融资能力有限，只能由母公司出面向银行贷款，然后将借到的贷款转借给子公
1。
【推荐下载】试论日本上市公司会计舞弊的特征
试论日本上市公司会计舞弊的特征近年来，几乎每天都可以在新闻媒体上看到有关会计舞弊、企业倒闭的报道。
其中最直接的原因固然是经济萧条、金融危机，以下就是由小编为您提供的日本上市公司会计舞弊的特征。
会计舞弊这种现象，只要存在市场经济、上市公司就必然会出现，而其表现出来的形式及造成的后果也大致相同，但出现在日本的一些会计舞弊事件确实带有浓厚的日本特色。
会计舞弊的手法很多，但从形式上看大致可分为以下几种。
（一）隐藏债务 现有的一些会计舞弊现象，究其根源，很多与从前的泡沫经济有关。
众所周知，20世纪80年代后期，日本经历了一段对后来的经济发展及民生有着深刻影响的泡沫经济时代。
在泡沫经济时代，许多企业出于投机目的，大量购入不动产及有价证券。
泡沫经济瓦解后，资产价值大幅下降，这些企业被套牢，同时又留下了巨额的银行债务。
为走出困境，一些企业就想方设法建立子公司，将劣质资产转移到子公司名下，但子公司融资能力有限，只能由母公司出面向银行贷款，然后将借到的贷款转借给子公司。
这样，从表面上看，母公司拥有巨额的资产，但大部分是几乎毫无回收可能的对子公司的债权。
负债累累的母公司承受着巨额的利息成本，但又不能轻易地将子公司的债权做坏账处理，因为一旦做了坏账处理的话，母公司就可能遭受巨额损失，甚至资不抵债，最终把母公司也带上了不归路。
唯一可行的办法就是将这些劣质债权装扮成优质债权，对财务报表加以粉饰。
以前的日本商法虽然规定了金钱债权如果有收不回来的可能性的话，就应该提取坏账准备，但该项规定缺少明确的实施指南，形同虚设，这给一些企业隐藏劣质债权创造了条件[1]。
日本的这种会计处理，让当时欧美的投资者深感疑虑。
20世纪90年代中期，欧美的一些会计师事务所在对日本企业出示的审计报告中，出现了这样的所谓善意提醒：本财务报表是根据日本的会计准则编制的，而日本的会计准则与欧美的会计准则之间存在极大的差异。
tips:感谢大家的阅读，本文由我司收集整编。
方案-上市公司会计报表舞弊特点及审计策略
上市公司会计报表舞弊特点及审计策略'上市公司报表舞弊特点及策略前言财务是对于企业财务状况的反映，其真实性对于企业自身经营和投资者利益都有着极其重要的影响。
在现实中，部分企业出于故意或无意，歪曲了企业真实的运营情况，信息严重失真，造成的后果是极为严重的。
会计报表舞弊不仅会对投资者形成误导，打击其信心，对于上市公司的正常财务秩序和效果也有着较为不利的影响，因此，要想保障上市公司的正常健康，就必须重视加强对于会计报表舞弊的预防和监管，改进审计。
一、上市公司会计报表舞弊的显著特点一般来讲，舞弊与疏忽是存在本质区别的，差异就在于是否故意，舞弊的显著特点之一就是具有故意为之的性质。
上市公司进行会计报表舞弊通常是为了达到某个目的而故意使用欺诈手段，进行财务信息的改动或者加工，是、使会计报表最终依照操纵者的要求呈现出来，导致的后果是信息不真实，对于使用者形成错误的引导，导致其判断的准确性受到影响。
由于会计报表舞弊造成的后果较为严重，对于上市公司产生的不利影响比较大，因此，很多企业已经给予了高度重视，舞弊现象得到了一定的遏制，但是，并没有完全根除。
在这种情况下，报表舞弊出现了一些新的特征：复杂程度高、更为隐蔽、具有连续性。
其中，导致复杂程度更高的原因在于参与主体增多，部分上市公司的会计报表舞弊行为甚至还有企业高管和监管者参与其中，导致预防难度非常高。
会计报表舞弊更为隐蔽的原因在于造假手段出现了新的变化，针对审计措施，作假手法也在不断改进。
会计报表舞弊具有连续性是因为舞弊周期的改变：传统的舞弊行为通常集中于末期，但现在却提前了，为了实现对于报表数据的有效操控，舞弊可能发生于年内任何时间，导致上市公司的会计报表出现连续本文由联盟收集整理造假，舞弊具有动态性特征。
二、针对会计报表舞弊的审计策略建议会计报表舞弊对于上市公司的正常发展有着极为消极的影响，因此，为了维护上市公司正常财务秩序，促进其实现健康发展，就必须加强对于舞弊行为的预防，采取有效的审计措施，对于舞弊行为形成有效遏制。
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第 ３期
审 计 与 经 济 研 究
Ｊ ＵＲＮＡＬ ＯＦ ＡＵＤＩ ＆ Ｅ Ｏ Ｔ ＣＯＮＯ Ｃ ＭＩ Ｓ
Ｖｏ ． ６，Ｎｏ １２ ．３
Ｍａ ｙ，２ １ ０１
２１ ０ １年 ５ 月
日本上市公司会计舞弊的特征
林 庆 云 ， 户 一元 井
（日本 名 古 屋 外 国 语 大 学 ， 知 日进 爱 ４ ４ ６ １ ６ ８０ ）
近年 来 ， 几乎 每 天都 可 以在新 闻媒 体 上看 到有 关会计 舞 弊 、 企业 倒 闭的报 道 。其 中最 直接 的 原 因
固然 是经 济 萧条 、 融危 机 ， 不 可否 认会 计制 度 的缺 陷也 是会 计舞 弊事 件 多发 的主 要原 因之 一 。会 金 但
计舞 弊这 种 现象 ， 只要 存 在市 场经 济 、 上市 公 司就必 然 会 出现 ， 其 表 现 出来 的形 式 及 造成 的后 果 也 而 大致 相 同 ， 出现 在 日本 的一 些会计 舞 弊事 件确 实带 有浓 厚 的 日本特 色 。 但
・
６１ ・
日本的这种会计处理 ， 当时欧美的投资者深感疑虑 。２ 让 ０世纪 ９ Ｏ年代中期 ， 欧美 的一些会计师
事 务所 在对 日本企 业 出示 的审计报告 中 ， 出现 了这样 的所谓 善 意提 醒 ： 本财 务 报表 是 根据 日本 的会 “ 计 准则 编制 的 ， 日本 的会计 准则 与欧美 的会 计准则 之 间存在极 大 的差异 ” 而 。 为摆 脱这 一尴 尬局 面 ， ｔ 于 ２ Ｅ本 ０世纪 ９ ０年代 后 期 进行 了一 场 会 计 大变 革 。让 劣质 债 权暴 露 在 光 天化 日之下 就是 日本 这 次会 计 制度 大 变 革 的一 大课 题 。这 一举 措 首先 是 从 银 行 开 始 实 施 的 。 Ｊ
一
、
会 计 舞 弊 的 主 要 类 型
会 计 舞弊 的手 法很 多 ， 但从 形式 上 看大 致可 分为 以下 几种 。
（ ） 隐 藏 债 务 一
现有的一些会计舞弊现象 ， 究其根源 ， 很多与从前 的泡沫经济有关 。众所周知 ，０ ２ 世纪 ８ ０年代 后期 ， 日本经历了一段对后来 的经济发展及民生有着深刻影响的泡沫经济时代。在泡沫经济时代 ， 许
困难 了。如果 继续 以前 的做 法 ， 母公 司将从 银 行贷到 的款 项借给 子公 司 ， 会使母 公 司账上 的对 子公 就 司 的债权 日益 膨胀 ， 母公 司 的财务报 表形 象受 损 。这 时 ， 些公 司就采 用 了让子公 司直接 向银 行 申请 一
而 由母公 司做 担保 的融资 方式 。 因为 贷 款 担保 无 需 出现 在财 务 报 表上 ， 影 响 母 公 司 的财 务 比率 。 不
立审计的独立性是提高 审计信誉 、 充分发挥 审计功能的关键。 ［ 关键 词］ 计； 会 会计舞弊 ； 上市公 司； 审计 ； 粉饰 ［ 中图分类号 ］ ２５ １ Ｆ ３ ．９ ［ 献标 识码］ 文 Ａ ［ 文章编号 ］０４— ８３ ２ １ ） ３ ０ １ ０ １０ ４ ３ （ ０ １ ０ —０ ６ — ６
唯一 可行 的办 法就 是将 这 些劣 质债 权装 扮成 优 质债 权 ， 财务 报 表 加 以粉饰 。 以前 的 日本 商 法 虽然 对
规定 了金 钱债权 如 果有 收 不 回来 的可能 性 的话 ， 就应 该提 取坏 账 准备 ， 但该 项 规定 缺少 明确 的 实施指
南 ， 同虚 设 ， 给 一些 企业 隐藏 劣 质债 权创 造 了条件 … 。 形 这
１９ ９９年 １ １ 月， 本企业会计审议会① ３ 公布了《 金融商品会计准则》 要求银行根据债务人的财务状况将 ， 债 务 区分为 正常债 权 、 注意 的债权 、 要 有倒 闭忧 虑 的债 权 、 濒临倒 闭 的债权 和倒 闭债权 ， 并根 据不 同类 别 设定 不 同的坏账 准备 比率 。这一 新 的会 计制 度 自２０ Ｊ ０ ０年 ４月实施 后 ， 企业 隐藏劣 质债权 就变 得
给子 公 司 。这 样 ， 从表 面上 看 ， 母公 司拥 有 巨额 的资 产 ， 大部 分 是 几 乎 毫无 回收 可 能 的对 子 公 司的 但
债权 。 负债 累累 的母公 司承受 着 巨额 的利息 成本 ， 又不 能 轻易 地将 子公 司 的债权 做 坏账 处理 ， 但 因为
一
旦做 了坏账 处理 的话 ， 公 司就可 能遭 受 巨额 损失 ， 至资 不抵 债 ， 母 甚 最终 把母 公 司也 带上 了不 归路 。
多 企业 出 于投机 目的 ， 量购 人不 动 产及 有价 证券 。泡沫 经 济 瓦解 后 ， 大 资产 价 值 大 幅 下 降 ， 些 企 业 这 被 套牢 ， 同时又 留下 了巨额 的银行 债 务 。为走 出 困境 ， 些企 业 就 想 方设 法建 立 子 公 司 ， 劣质 资 产 一 将 转 移到 子公 司名 下 ， 子 公 司融 资能力 有 限 ， 但 只能 由母 公 司 出面 向银 行 贷款 ， 后 将 借 到 的贷 款 转 借 然
［ 收稿 日期 ］０ ０—０ ３ ２１ ８— １ 【 作者简介］ 庆云（ ９ ０ ）， ， 林 １６一 男 日本 名古屋外 国语 大学教授 ， 事跨 国公 司财务管理 研究 ； 户一 元 （９ ５ ） 男 ， 从 井 １ ５一 ， 日本名古 屋外 国语大学教授 ， 从事外 币折算会计研究 。
［ 摘 要 ］ 年来 ， 近 日本发 生 了多起上市公 司会 计舞 弊事件。 为防止类似 事件 的重复 出现 ， 日本 对会 计制度及 审计 制度进行 了改革 ， 中包 括健全 内部 审计报 告制度 和修改公认会计 师法。这 些制度 上 的措 施是否 能收到预 期 其
的效 果， 尚待实践 的检验 。此外 ， 些会 计舞弊事件有 一个共 同特征就 是企业 与会计 师事务所联 手做假 。 因此 ， 这 树