采购与付款循环的审计参考PPT
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交仓库或其他请 购部门时，要求 其在验收单副联 上签收的控制活 动，与固定资产、 存货的存在认定 相关。
（九）记录现金、银行存款支出
以记录银行存款为例，有关控制包括: 1
会计主管应独立检查计入银行存款日 记账和应付账款明细账的金额的一致 性，以及与支票汇总记录的一致性。 2 通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支 票副本的日期，独立检查入账的及时性。 3 独立编制银行存款余额调节表。
（六）编制付款凭单环节的控制活动
1 确定供应商发票的内容与
相关的验收单、订购单的 一致性。
4 独立检查付款凭单计算的
正确性。
2 确定供应商发票计算的正 确性。
5
在付款凭单上填入应借记 的资产或费用账户名称。
3 编制有预先顺序编号的付 款凭单，并附上支持性凭 证（如订购单、验收单和 供应商发票等）。
第十章 采购与付款循环的审计
主要百度文库容
一、被审计单位采购与付款循环基本情况 二、风险评估 三、控制测试 四、实质性测试——应付账款 五、实质性测试——固定资产
一、被审计单位采购与付款循环基本情况
采购与付款循环的特 点
了解采购与付款循环的主要业务活动
请购单 审批
询价 确定供应商
谈判 合同审批（订购单）
4 支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其 注销，以免重复付款。
5 支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。
6 支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当 性。
7 应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。
解读：储存岗位 和验收岗位的职 责分离可以减少 存货舞弊；验收 管理员将商品 送
4 采购部门收到请 购单后，对金额 在人民币××元 以下的请购单由 采购经理负责审 批；金额在人民 币××元至人民 币××元的请购 单由总经理负责 审批；金额超过 人民币××元的 请购单需要董事 会批准。
5 采购信息管理员 根据经恰当审批 的请购单编制连 续编号采购订单。
解读：订购单需要连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。
2 记录现金支出的人员不得经手现金、有 价证券和其他资产。
3 在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会 计部门，据以编制有关记账凭证 和登记有关账簿。 会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中 分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日 期与凭单副联的日期。监督入账的及时性。独立 检查会计人员核对所记录的凭单总数与应付凭单 部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独 立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款 凭单档案中的总金额是否一致。
（三）执行采购
1 在采用自动化信息系统的 被审计单位，采购业务员 根据系统显示的“待处理” 的采购订单信息，安排供 应商发货、收取采购发票 以及仓储验收等事宜。
2 每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生 成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购 信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应 付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有 不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员， 与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在 采购信息报告中注明不明事项及调查结果。
6 由被授权人员在凭单上签
字，以示批准照此凭单要 求付款。
解读：经过适当批准 和连续编号的付款凭 单与外购固定资产、 存货的完整性认定、 存在认定，与采购环 节发生的管理费用或 销售费用的完整性认 定、发生认定相关。
（七）确认与记录负债
1 应付账款确认与记录相关部门一般有责 任核查购置的资产，并在应付凭单登记 簿或应付账款明细账中加以记录；在收 到供应商发票时，应付账款部门应将供 应商发票上所记载的品名、规格、价格、 数量、条件及运费与订购单上的有关资 料核对，如有可能，还应与验收单上的 资料进行比较。
4 验收管理员 将商品送交 仓库或其他 请购部门时， 应取得经过 签字的收据， 或要求其在 验收单的副 联上签收。
解读：验收单需要连续编号；连续编号的验收单与采购交易的完整性认定相关。
（五）储存商品
1 储存岗位和验收岗位应当职责分离。
2 限制无关人员接近储存的商品存货。
解读：储存岗位和验收岗位的职责分离可以减少存货舞弊；验收管理员 将商品 送交仓库或其他请购部门时，要求其在验收单副联上签收的控制 活动，与固定资产、存货的存在认定相关。
解读：银行存款余额调节表不能由出纳员编制，否则属于内部控制设计缺陷。
解读：采购信息报告与应付账款的存在认定、完整性认定相关。
（四）验收商品
1 验收管理员 首先需要比 较所收商品 与订购单上 的要求是否 相符，然后 盘点商品并 检查商品有 无损坏。
2 验收管理员 对已收货的 每张订购单 编制一式多 联、预先按 顺序编号的 验收单。
3 验收管理员
将验收单其
中的一联送
交应付凭单 部门。
解读：检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付 款凭单档案中的总金额是否一致，与应收账款存在、 完整性认定相关。
（八）付款
1 独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。
2 应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
3 被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款 凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。
4 对于资本支出和租赁的请购， 应当指定人员请购，需要进 行特别授权审批。
解读：请购单与存货、固定资产的存在认定，与管理费用或销售费用的发生认定相关。
（二）编制订购单
1 采购部门负责编 制订购单，发出 订购单。
2 采购部门只对经 过批准的请购单 编制订购单。
3 采购部门对经过 批准的请购单发 出订购单，询价 后确定最佳供应 商，但询价与确 定供应商的职责 应当分离；对于 大额、重要的采 购项目，应采取 竞价方式来确定 供应商。
执行合同采购 验收单
编制付款凭单 记账
代表职责分离 采购业务流程的关键控制活动
（一）请购商品或劳务
（强调授权审批控制）
1 仓储部门填写请购单，通常 由仓储部门经理在请购单上 签字审批。
2 生产部门填写请购单，通常 由生产部门经理在请购单上 签字审批。
3 对于日常采购的请购，应当 根据请购单进行一般授权审 批，每张请购单必须经过对 这类支出预算负责的主管人 员签字审批。
（九）记录现金、银行存款支出
以记录银行存款为例，有关控制包括: 1
会计主管应独立检查计入银行存款日 记账和应付账款明细账的金额的一致 性，以及与支票汇总记录的一致性。 2 通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支 票副本的日期，独立检查入账的及时性。 3 独立编制银行存款余额调节表。
（六）编制付款凭单环节的控制活动
1 确定供应商发票的内容与
相关的验收单、订购单的 一致性。
4 独立检查付款凭单计算的
正确性。
2 确定供应商发票计算的正 确性。
5
在付款凭单上填入应借记 的资产或费用账户名称。
3 编制有预先顺序编号的付 款凭单，并附上支持性凭 证（如订购单、验收单和 供应商发票等）。
第十章 采购与付款循环的审计
主要百度文库容
一、被审计单位采购与付款循环基本情况 二、风险评估 三、控制测试 四、实质性测试——应付账款 五、实质性测试——固定资产
一、被审计单位采购与付款循环基本情况
采购与付款循环的特 点
了解采购与付款循环的主要业务活动
请购单 审批
询价 确定供应商
谈判 合同审批（订购单）
4 支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其 注销，以免重复付款。
5 支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。
6 支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当 性。
7 应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。
解读：储存岗位 和验收岗位的职 责分离可以减少 存货舞弊；验收 管理员将商品 送
4 采购部门收到请 购单后，对金额 在人民币××元 以下的请购单由 采购经理负责审 批；金额在人民 币××元至人民 币××元的请购 单由总经理负责 审批；金额超过 人民币××元的 请购单需要董事 会批准。
5 采购信息管理员 根据经恰当审批 的请购单编制连 续编号采购订单。
解读：订购单需要连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。
2 记录现金支出的人员不得经手现金、有 价证券和其他资产。
3 在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会 计部门，据以编制有关记账凭证 和登记有关账簿。 会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中 分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日 期与凭单副联的日期。监督入账的及时性。独立 检查会计人员核对所记录的凭单总数与应付凭单 部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独 立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款 凭单档案中的总金额是否一致。
（三）执行采购
1 在采用自动化信息系统的 被审计单位，采购业务员 根据系统显示的“待处理” 的采购订单信息，安排供 应商发货、收取采购发票 以及仓储验收等事宜。
2 每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生 成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购 信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应 付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有 不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员， 与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在 采购信息报告中注明不明事项及调查结果。
6 由被授权人员在凭单上签
字，以示批准照此凭单要 求付款。
解读：经过适当批准 和连续编号的付款凭 单与外购固定资产、 存货的完整性认定、 存在认定，与采购环 节发生的管理费用或 销售费用的完整性认 定、发生认定相关。
（七）确认与记录负债
1 应付账款确认与记录相关部门一般有责 任核查购置的资产，并在应付凭单登记 簿或应付账款明细账中加以记录；在收 到供应商发票时，应付账款部门应将供 应商发票上所记载的品名、规格、价格、 数量、条件及运费与订购单上的有关资 料核对，如有可能，还应与验收单上的 资料进行比较。
4 验收管理员 将商品送交 仓库或其他 请购部门时， 应取得经过 签字的收据， 或要求其在 验收单的副 联上签收。
解读：验收单需要连续编号；连续编号的验收单与采购交易的完整性认定相关。
（五）储存商品
1 储存岗位和验收岗位应当职责分离。
2 限制无关人员接近储存的商品存货。
解读：储存岗位和验收岗位的职责分离可以减少存货舞弊；验收管理员 将商品 送交仓库或其他请购部门时，要求其在验收单副联上签收的控制 活动，与固定资产、存货的存在认定相关。
解读：银行存款余额调节表不能由出纳员编制，否则属于内部控制设计缺陷。
解读：采购信息报告与应付账款的存在认定、完整性认定相关。
（四）验收商品
1 验收管理员 首先需要比 较所收商品 与订购单上 的要求是否 相符，然后 盘点商品并 检查商品有 无损坏。
2 验收管理员 对已收货的 每张订购单 编制一式多 联、预先按 顺序编号的 验收单。
3 验收管理员
将验收单其
中的一联送
交应付凭单 部门。
解读：检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付 款凭单档案中的总金额是否一致，与应收账款存在、 完整性认定相关。
（八）付款
1 独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。
2 应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
3 被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款 凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。
4 对于资本支出和租赁的请购， 应当指定人员请购，需要进 行特别授权审批。
解读：请购单与存货、固定资产的存在认定，与管理费用或销售费用的发生认定相关。
（二）编制订购单
1 采购部门负责编 制订购单，发出 订购单。
2 采购部门只对经 过批准的请购单 编制订购单。
3 采购部门对经过 批准的请购单发 出订购单，询价 后确定最佳供应 商，但询价与确 定供应商的职责 应当分离；对于 大额、重要的采 购项目，应采取 竞价方式来确定 供应商。
执行合同采购 验收单
编制付款凭单 记账
代表职责分离 采购业务流程的关键控制活动
（一）请购商品或劳务
（强调授权审批控制）
1 仓储部门填写请购单，通常 由仓储部门经理在请购单上 签字审批。
2 生产部门填写请购单，通常 由生产部门经理在请购单上 签字审批。
3 对于日常采购的请购，应当 根据请购单进行一般授权审 批，每张请购单必须经过对 这类支出预算负责的主管人 员签字审批。