税收的特征

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税务法知识问答50题

税务法知识问答50题1.税收的定义是什么？答：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

2.税收具有哪些特征？答：税收具有强制性、无偿性和固定性。

3.我国现行的税收法律体系主要包括哪些法律？答：我国现行税收法律体系主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》等。

4.什么是增值税？答：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

5.增值税的纳税人分为哪几类？答：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

6.一般纳税人的增值税税率有哪些？答：一般纳税人的增值税税率有13%、9%、6%等。

7.小规模纳税人的征收率是多少？答：小规模纳税人的征收率为3%，目前部分业务有优惠政策征收率为1%。

8.哪些进项税额可以从销项税额中抵扣？答：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额等可以抵扣。

9.企业所得税的纳税人有哪些？答：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

10.企业所得税的税率是多少？答：企业所得税的税率一般为25%。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

11.企业所得税的应纳税所得额如何计算？答：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

12.哪些支出可以在企业所得税税前扣除？答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第八章税收

所得税的类型分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。（2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统一规定的税率征税。（3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节税制结构
一、税制结构的概念二、税制结构的内容三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。一是以所得税为主体税的复合税制；二是以流转税为主体税的复合税制；三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工商所得税
车
船使用牌屠照宰税税
城市房地产税
农
文
牧
化
业
娱
关税契乐
税
税税
车
一九七三年
工牲
商
畜交
税
易税
集市交易税
船工使商用所牌得照税税
屠宰税
城市房地产税
关税
农牧业税
契税
(10)
一
盐税
产增品值税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。

人教版高一政治必修一税收与纳税人知识点

人教版高一政治必修一税收与纳税人知识点一、税收及其基本特征1、税收的含义税收——国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

2、税收的基本特征(1)税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。

税收强制性——是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。

税收的无偿性——是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。

税收的固定性——是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的比例关系，不经过国家批准不能随意改变。

(2)税收的三个基本特征是紧密相连的。

首先，税收的无偿性要求它具有强制性。

其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

总之，税收的强制性、固定性、无偿性，三者缺一不可，统一于税法。

(3)税收的三个基本特征，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

3、违反税法的表现和处理(1)偷税：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。

(2)欠税：是纳税人超过税务机关核定的期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

(3)骗税：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

(4)抗税：是纳税人抗拒税法规定的违法行为。

二、我国税收的性质和作用1、我国税收的性质(1)税收的共性。

都是取得财政收入的基本形式，都是国家为实现其职能服务的。

都具有共同的基本特征，都是以国家政治权力为前提的分配关系，分配的主体都是国家，税款都是取之于民。

(2)我国税收的性质：取之于民、用之于民的新型税收①取之于民：在我国是公有制为主体，税收主要来源是国有经济和集体经济，主要依靠生产的发展，体现出分配关系是国家、企业、个人根本利益的一致性。

②用之于民：在我国是人民当家作主，国家机构对人民负责、为人民服务，税收最终受益者是劳动人民。

2、我国税收的作用——对国民经济实行宏观调控的重要手段(1)财政收入的基本形式;(2)经济调节的重要杠杆;(3)经济监督的重要手段。

税收的基本含义和基本特征

特点
的商品主要是小交换在广度上和深化；商品结构复杂生资工本产业生主者产义的的工商商场品品和手。度流主义通上大的都工商大业品大的是发产资展品本；。化势迅争；加激速区强烈发域；化展集跨。；团国市化公场趋司竞
•世界性贸易与金融组织
WTO
IMF
WORLDBANK
成立情况
1995.1.1(前身为关二战后建立的全球性的重要贸总协定) 143国的国际金融组织
税收的基本含义和基本特征
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
财政收入形式及其内容税收
与税收的区别具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
利润上缴
只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制性和固定性。
财政发行（即纸币发行）
具有较强的强制性和无偿性特征，但无时间上的连续性，没有税收的那种固定性。无社会产品作保证。
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
存款储蓄
功补偿自然灾害或意外事不能故造成的损失同目遇到自然灾害或意外事点的故时可以得到补偿
用与社会主义现代化建设
支取本金时，可以得到规定的利息
机构
保险公司
银行、信用社、邮局、储蓄所
相都是投资行为；都是公民个人意愿决定的同其合法权益都受到法律的保护；都对国家和个人点有重要作用
税收的基本含义和基本特征
•商品服务市场的构成及比较
消费品市场生产资料市场服务市场
•交换形态
•购买者
•交易量 •交易方式
•商品阶段
•商品 •个人消费者，人数多

税收特征主要有哪些

税收特征主要有哪些税收特征主要有哪些1、强制性。

指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。

负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。

2、无偿性。

指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。

税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。

无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬;另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。

3、固定性。

指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。

对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。

4、以上三大特征是一个统一整体。

其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证;无偿性是税收本质的体现;固定性是强制性和无偿性的必然要求。

税收有哪些特征如何理解1、强制性：指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

2、无偿性：指国家征税以后，税款就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不需要付给纳税人任何代价。

3、固定性：指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

税收的作用是什么税收的作用主要表现在以下几个方面：税收是国家组织财政收人的主要形式和工具税收是国家调控经济的重要杠杆之一税收具有维护国家政权的作用税收具有监督经济活动的作用税收是国家(政府)公共财政最主要的收入形式和****。

税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。

税收学重点复习知识

1.税收及其特征定义：税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先规定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得的财政收入，参与国民收入分配的一种形式。

特征：（一）强制性：是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税人之间的权利和义务关系。

（二）无偿性：是指税收国家向纳税人进行的无须偿还的征收。

（三）固定性：国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例，在实际征纳中，国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。

2.税收要点:一、税收是国家取得财政收入的一种形式。

二、国家征税的目的是满足社会公共需要。

三、税收的征税主体是国家，国家征税凭借的是手中掌握的行政权。

四、征税必须借助于法律形式进行。

五、税收是参与国民收入分配的一种形式。

3公共物品特征：受益的非排他性，消费的非竞争性，效用的非分割性。

4税收与公债区别P8 税收：无偿性固定性强制性公债是政府举借的债务，公债具有自愿性、灵活性、有偿性的特征。

5夏商周三代的“供助彻”，都是对土地上的收获物进行原始的强制征税，是税收发展的雏形阶段6税收效应：是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效应两种。

税收的微观经济效应是指政府课税对纳税人经济选择和经济行为的影响，包括对生产、消费、劳动力供给、私人投资、个人储蓄的影响。

税收的宏观经济效应是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济增长与经济稳定的影响，税收对整个社会收入分配的影响等。

收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配收入。

•替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。

7.税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策。

税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：8.税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。

税收的特征与作用

税收的形式特征与作用
第一节第二节第三节
第四节
税收的基本特征税收的微观经济效应税收的超额负担与税收中性
税收的作用
第一节、税收的基本特征

（一）强制性
税收的强制性是指国家凭借政治权力征税，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。

（二）无偿性
税收的无偿性是税收区别于国债的一个重要特性。它是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币转归国家所有，成为国家的财政收入，但国家不因此而对各个特定的纳税人负有对等给付的义务。除特殊例外，任何纳税人都不能要求国家返还其已缴纳的税款，或者补偿其税款的损失。
二、税收对劳动力供求的影响
2.税收对劳动力需求的影响表现在政府对企业课征的社会保险税会提高企业的劳动力价格，从而导致企业对劳动力的需求减少。（1）替代效应（2）规模效应
三、税收对家庭储蓄行为的影响
储蓄是把家庭的经济资源从现期转移到未来某
个时期以便在未来得到满足的活动。从某种意义上来说，储蓄就是未来的消费，是推迟了的消费。个人所得税对家庭储蓄行为的影响是通过对储蓄利息课税引起的。对储蓄行为的影响方向在理论上不确定上
（1）收入效应。为了维持第二阶段的收入来
源，增加第一阶段的储蓄。利息所得税的收入效应表现在增加家庭储蓄。（2）放弃一些第二阶段的消费以增加第一阶段的消费。这种增加现期消费而减少储蓄的效应就是利息所得税的替代效应。（3）利息所得税的净效应。取决于收入效应与替代效应哪种效应较大。
4、税收对消费的影响
税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。 1.税收收入效应 2.税收替代效应
1.税收收入效应税收收入效应是指国家征税会使纳税人收入下降，从而使其减少商品购买量而降低消费水平。就纳税人商品购买方面而言，收人效应主要表现在降低商性

税收学复习资料

1．税收有那些主要特征答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征2．税收包括那些基本要素答案提示：按照税收概念;税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容;相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等..3．税收有那些主要类别答案提示：按照征税对象的不同;税收可分为3大类;一是流转税类turnover taxes;二是所得税类income taxes;三是财产税类property taxes..5．为什么会出现对农民的非对称财政机制答案提示：非对称财政机制是指;农村居民购买包含有增值税和营业税等的农业生产资料和工业品;因此农民仍然承担了税负;而这部分税收收入却归城市政府所有并用于城市的公共开支;在收和支上面是非对称的..造成这种现象的原因;一方面在于我国的税制以流转税为主;另一方面在于我国长期实行城市偏向的公共政策;对农村的投入长期不足;农村居民实际负担了税收;却不能或不能全部享有用其交纳的税收所提供的公共产品..8．英国推行所得税为什么会成功其对世界各国理财治税提供了怎样的经验答案提示：英国推行所得税取得成功主要原因有经济发展；存在特别的文化基础;或许是基督教教化的结果人民信任和诚信程度的提高使收入隐瞒的动机减少了；社会公正情感的普及；宪政民主基础上的预算决定过程的公开、透明所形成的对财政支出必须“用之于民”有效制约机制;导致公民纳税自觉性的提高；形成一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法..在不存在这样经济基础、文化基础和管理措施的国度中;就难以有效实施这样的所得税制度和征收方法..英国所得税的成功为世界范围的理财治税提供了两条重要经验..其一;要想使个人所得税成功推行需要一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法..英国在分类的基础上;采用了在收入源头扣税的征收方法即代扣代缴或源泉扣缴方法;一直沿用至今并推广到全世界;这一方法避免了收入汇总的困难和收入评估..此外;英国通过在税制中设置宽免额;将许多低收入者排除在所得税之外;这对提高税制的公平性和减少征收成本也起了重要作用;从而成为所得税设计的基本原则之一..其二;要尽量采用具有较高收入弹性的税种;有效推行并普遍课征的个人所得税正符合这样的特点;它容易随着国民收入和根据财政需要的变化而变化..个人所得税运行成功以后;英国获得长期稳定的、丰富的财政收入;一方面经济增长促进了税收收入的增长;另一方面福利损失较小的优良税制的推行也促进了社会稳定和经济发展..2．政府公共权力介入经济过程的原因是什么答案提示：市场经济条件下;政府公共权力介入经济过程是为了克服或减少因为不存在市场、存在不完全的市场、非自由竞争、经济波动、收入分配不公所造成的福利损失..因此;政府要履行的社会管理职能主要包括克服市场缺陷、提供公共产品、防范经济危机、调节收入分配..7.如何构建征收主体政府和交纳主体纳税人或负税人之间和谐关系答案提示：关键是协调好主体双方的权利和义务关系..首先;由纳税人或负税人选举代表;以人民的全体根本利益为出发点;以获得必要的公共产品为依据;决定税收规模;防止税负过重;保证其不超过剩余产品价值总量；制定税法;将税收合理地分配到社会各阶层承担；安排预算;保证税款取之于民、用之于民..其次;所有交纳主体在平等地享有国家政府保护、秩序及各种一般公共生产条件的利益和权利的同时;履行向国家政府贡献一部分社会财富以满足社会公共需要的义务即履行纳税义务..1.你认为应当如何设计税制才能实现税收公平;同时保证税收效率答案提示：首先是遵循税制无差别待遇原则;具体内容是同样纳税条件的人纳同样的税、尽可能普遍课税、对企业组织方式无差异、税种相互配合、避免累进课征；其次是建立税款缴纳与财政利益整体一致机制;具体内容是较穷的阶层和不发达的区域所缴纳的税收与获得的财政利益至少应当对称;更多地实施税款专用；再次是着眼有效的收入和财产再分配;具体内容包括机会平等下税收应该保持中性;机会不平等下要注意税收干预的有效性..应注意税收制度对过程不公平的调节很难奏效;对结果平等的调节作用也不大..1．单一自由竞争市场上商品的价格供求弹性如何决定流转税的税负转嫁与归宿答案提示：商品需求对价格的弹性高;可通过少消费或不消费的办法少负担或不负担增加的税收..商品需求弹性低;税负容易向前转嫁给消费者..商品需求完全无弹性;厂商把流转税全部转嫁给消费者..商品需求完全有弹性;税负一点都不能转嫁给消费者..2．所得税和流转税在公平和效率方面各有何优缺点答案提示：所得税作为对人税不易转嫁;纳税人与负税人比较一致;易于做到按能负担、实现公平；所得税对纯收入课税不会影响纳税人的生产、生活;不会触及营业资本..但所得税的公平只是相对的;所得计算和费用扣除方面难以做到绝对合理;管理相对困难;征税成本居各税之首..流转税对毛收入课税;征收容易;征收成本较低;但流转税的纳税人与负税人常不一致;很难通过流转税对税负进行公平分配;传统全值流转税还会产生较大的扭曲效应..5．中国目前的税制结构是何种模式;今后应向什么方向发展答案提示：中国目前的税制结构是流转税为第一主体、所得税为第二主体的复合税制结构..由于今后中国社会经济文化政治的基本格局不会发生根本性变换;受制于国情;中国税制结构也不会发生根本性变化;即流转税和所得税双主体税制结构的总体格局还将长期存在.. 6．目前世界各国税制改革的潮流是什么发达国家是否有采用新的主体税种或实行新的税制模式的可能性答案提示：“简化税制;扩大税基;降低税率;提高效率”是当前世界税制改革的总趋势..由于在西方发达国家中;税法的根本性变化需要经过复杂的修改程序;对设想中的税制新模式如单一所得税、支出消费税实行效果也没有确定的说法;因此;目前还没有迹象表明发达国家要普遍推行除所得税和流转税以外的新主体税种..8．为什么增值税零税率适用于货物出口和最终进入消费环节的生活必需品销售答案提示：因为在中间环节安排优惠税率包括零税率没有实质意义..对出口不实行零税率;不仅免除最后出口阶段的增值税;而且实际上就是通过退税使出口商品或劳务不含有任何税收;实现使出口商品或劳务以不含增值税的价格进入国际市场的政策目的..对最终进入消费环节的生活必需品实行零税率;实际上就是使这些生活必需品不含增值税;真正起到对生活必需品免税的目的..如果在非最终环节实行零税率;则进项税额抵扣制度会将免除的税款追补;达不到免税目的..2．如何合理设置个人所得税税率制度答案提示：首先;从税负水平角度;个人所得税税率制度改革的方向应当是低税率、少差别..在违法被处罚的预期成本不高的社会环境中;低税率、低负担、少差别;会尽量减少对偷漏税的利益诱惑;而高税率必然诱惑偷税；越细致的差别政策必然产生越多的偏离效率最优化的人为安排和寻租行为;反而使政策越偏离初衷..再结合当今中国的实际情况;低税率使纳税人纳税时不感到牺牲过大;这有利于自觉申报纳税;减少对收入的隐瞒;为建立个人所得税的档案和统计信息基础铺平道路..其次;从具体的税率设计角度;可实行较低的单一税率如10%;非要保持累进税率的情况下;可实行较长的基本税率线;使多数人适用单一比例税率..这样征收便利、成本低;自觉纳税程度提高;税基广;收入反而会增加..3．个人所得税综合费用扣除应当遵循那些原则答案提示：其中的间接费用扣除应当遵循以人为本的原则;促进公益的原则;与企业所得税协调原则..而生计扣除要遵循最低生活费用不纳税原则;也就是应当以维持纳税人本人及家庭成员的最低生活费用为基础依据;而不是以平均收入、某一阶层的最高收入、平均消费支出为依据..再结合中国个人所得税的功能定位来确定具体数额..4. 在中国当前推行综合所得税模式可行吗为什么答案提示：由于受中国基本国情的制约;使得综合所得税模式难以建立:1综合所得税制要求个人收入完全货币化、个人所得要全部纳入税基..但中国个人所得还有大量的非货币化成份的收入 2综合所得税制是建立在纳税人申报纳税基础上的;但自行申报、抽样稽查管理的方式在中国现阶段很难有效推行..3综合所得税制必须建立在对纳税人各种类型和来源的所得能比较好地掌握和监控的基础上..但目前中国个人信息体系极不完善无法获得个人收入的整体情况.. 4综合所得税以纳税人有较高的纳税意识为前提..而要形成这样的社会环境还要经过长期的艰苦努力..8. 加速折旧、投资抵免会促进企业增加投资吗为什么答案提示：加速折旧实际上起到了延迟企业纳税的效果;从而能够起到促进和引导企业投资的目的..由于投资抵免能够较快较大程度地降低企业的投资成本;因此往往成为一国投资紧缩情况下刺激投资的重要手段..9. 养老保险、失业保险、医疗保险为什么必须由政府主办答案提示：信息不对称的存在;产生了逆向选择adverse selection现象;使私人保险市场无法解决风险不确定性与盈利性及契约稳定性的矛盾;也无法解决保险行为的长期性与私人保险企业要尽快收回资本的短期性矛盾..从而像养老、医疗、失业、伤残等领域无法形成有效率的私人保险市场;只能通过政府采用强制式的社会保险4．房地产税能够抑制房价吗为什么答案提示：在需求过旺和市场的寡头或准寡头垄断状态没有改变的情况下;只要开发商能够以市场价格获得所需要的任何数量资本;房屋供给曲线就是完全水平的..降低土地出让金也不会降低房价;而只会增加开发商利润..征收统一的房地产税不一定就会抑制房价;存在多种可能效应。

税收原理的基础知识

3. 一般情况下不易转嫁。
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
财产税性质
1.稳定性强，适宜地方征收； 2.不易转嫁，属于直接税种； 3.有一定程度的公平作用。
一般财产税:房产税、车辆购置税、契税等
特别财产税：遗产税和赠与
税
44、、资资源源税税类类
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征税对象
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例1:
• 价内税举例：某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元，消费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。应纳消费税额＝1400×45% ＝630万元
解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商再从中支付消费税金630万元，厂商在核算利润时需要从1400万元销售收入中扣除630 万元消费税金。
3.2累进税率
• 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。
• 累进税率分为：
– 全额累进税率 – 超额累进税率
• 累进税率特点：－－能体现量力负担的原则。
累进税率（图示）
5%
10%
15%
（5100） 20%
0 500
2000
例：课税对象数额= 5000
从量税收＝实物量×单位税额
税收不依价格的变动而变动。税收利益与价格变动成反比
从价税收＝计税价格×税率
税收随着价格的变动而变动。
（三）税收与价格关系分类法
价内税
以含税价格为计税价格的税种
价外税
以不含税价格为计税价格的税种

财政学税收理论和税收制度

复杂，税制结构多元化
（三）经济运行机制制约着税制结构
计划经济机制下：
企业是国家附属物，不需用所得税规范国家与企业利益关系。
产品经济为主要，排斥商品，市场，就不需要税制来体现公平与效率原则。
行政性管理，不需税收调节经济，逐渐形成单一，简化，税制结构。
（四）税收所承担的主要任务制约着税制结构
2、课税对象。
课税对象：税制中规定的征税的对象或依据，课税对象要解决是对什么收税的问题。它确定课征的目的物。
所得税的课征对象是所得，个人所得，公司所得。营业税的课征对象是税法中所列举的营业收入。课税对象的规定在税制中占有重要地位。
西方财政学称之为税基。
➢ 在市场经济中任何事物都可以成为政府征税的对象，即税基，但这并不意味着政府可以任意选择征税对象。在现实生活中对某事物征税实际上是无效的。
（一）经济发展水平制约着税制结构（1）经济发展水平制约着税种的设置主体税：⑴奴隶社会：土地和人力。⑵商
品经济发展：商品交换各个环节：流转税。如美国：现有80余税种。税收范围延伸社会经济各角落，富有弹性的个人所得税为主体税，仅个人所得和社会保险税占全部税收收入的80%左右。
（2）经济发展水平制约着税制的模式
（二）经济结构制约着税制结构
（1）产业结构制约着税制结构第一次浪潮；农业税主体。（农业文明）
产业结构不同制约税种。
第二次浪潮：流转税（工业文明）税目、税率的设置。
第三次浪潮：所得税（服务业）。
（2）企业组织结构制约着税制结构
第一，企业全能生产，专业化程度低，同一产品集中在一个企业，流转税以商品销售全额为课税对象。
有特定用途的税为目的税，这种税的收入只能用于事先规定的特定目的，如西方国家普通征收的“社会保险税”,我国征收 “城市维护建设税”。没有特定用途的税叫“一般税”,只作为一般财政收入。

税收的特征、构成要素及作用

一、税收及其基本特征
（一）、税收的基本含义：组织财政收入的重要途径，是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。
（二）、税收制度的三要素
1、纳税人 2、征税对象 3、税率
小王是某国企的工程师，月薪10000元，每月缴纳“五险一金”1500元。
1）纳税人、征税对象、税率分别是什么？
超1500至4500部分 3000× 10% =300
应纳税=(总收入－社会保险金－个人所得税起征额)×对应税率－速算扣除数
超4500至9000部分 500×20 %=100
方法二：45+300+100 =445元
方法一：5000×20%-555=445元
工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
级数全月应纳税所得额（含税级距）
本
•
——杰明•富兰克林
• “赋税是喂养政府的奶娘”
——马克思
• 根据当前经济社会状况情况，请设计一种税 • 该税起到什么作用？
注
税率是税收制度的中心
：排
环节。税率的高低直接
量通
体现了国家政策引导的
常
方向和宏观调控的意向。
与
能
耗
成正
从汽车消费税率的变动，
比
推测国家的意图
（四）、我国税收的作用
以单位和个人在生产经营活动中所取得的增值额为课税对象的
一种税。
增值税
对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权
而征收的一种税。
资源税
国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。
关税
（四）、我国税收的作用
1、是组织财政收入的基本形式
90% 财政收入

税收的特征

税收的特征：强制性，无偿性，固定性税收的原则：财政原则，公平原则，效率原则1.税收：政府为了满足社会成员的公共产品的需要，而凭借政治权力无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

2.关税：对进出我国关境的货物或物品征收的一种税3.价内税：凡是税款作为商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税4.价外税：凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的税收，如增值税5.税收减免:税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠政策或特殊调节手段6.营业税征收范围：交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业税目征收范围的劳务7.税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

8.增值税：是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。

9.消费税：是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税10.营业税：是以从事工商营利事业和服务业取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。

11.租赁业：在约定的时间内将场地，房屋，物品，设施或设备等转让他人使用的业务12.光租业务：指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中产生的各种费用，只收取固定租赁费的业务13.干租业务：指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中的各种费用，只收取固定租赁费的业务14.居民企业与非居民企业的划分居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内，境外所得缴纳企业所得税非居民企业承担有限纳税义务，一般就其来源于中国境内的所得纳税1.非居民企业在中国境内设立机构，场所的，应当就其所设机构，场所取得的来源于中国境内所有及发生在中国境外但与其所设机构，场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税2.非居民企业在中国境内未实力机构，场所的，或者虽设立机构场所但取得是所得与其所设立机构场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税15.进口原产地的确定1货物完全是在一个国家或地区获得生产制造，以产品的种植，开采或生产国为原产国，这种原则叫“完全获得标准”2当一种产品经过几个国家地区加工，制造的，以最后完成实质性加工的国家为原产国，这种标准称为“实质性改变标准”16.所得来源的确定：1销售货物所得，按照交易活动发生地确定2提供劳务所得，按照劳务发生地确定3转让财产所得，不动产转让按不动产所在地确定，动产转让所得按照动产的企业或者结构场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定4股息，红利等权益性投资所得按照所得的企业分配所在地确定5利息租金所得，特论权使用费所得，按照负担，支付所得的企业或者结构，场所所在地确定，或者按照负担，支付所得的个人的住所确定6其他所得，由国务院财政税务主管部门确定17.消费税与增值税的区别与联系：联系:1两者都是对货物征收，2对于从价定律征收消费税的商品，征收消费税的同时需征收增值税，两者计税依据一样3两者都属于流转税4二者都具有转嫁性5消费税纳税人同时是增值税纳税人。

税收的概念、特征和分类

税收的概念、特征和分类1.1.1税收的概念税收不仅是国家取得财政收入的一种活动或手段，而且也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。

在税收经济学上，税收是指国家为实现其公共职能而凭借其政权力量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货币或实物的活动。

国家征税的目的是提供公共物品,实现公共财政职能，其权力依据是国家的政治权力，必然带有强制性，由此可能会使纳税人的利益受到损害，它体现了以国家为主体,在国家与纳税人之间的特定的征纳关系，因而税收的实现必须依法进行，实行税收法定原则，而依法征税必须相对明确、稳定的征收标准，并体现在税法的课税要素的规定之中，从而使税收具有标准法定性或称固定性的特征。

正因如此，有法学学者从法学的视角将税收概念界定为：税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。

1.1.2税收的特征税收具有以下特征：第一，税收在征收上具有强制性。

国家税务机关依照法律规定直接向纳税人征税，法律的强制力是导致税收的强制性特征的最直接原因。

即税收的征收以国家强制力为后盾，纳税与否不以纳税人的意志为征税的要件，纳税人必须依法纳税，否则国家通过法律强制力迫使纳税人履行纳税义务，并追究其相应的法律责任。

第二，税收在交纳性质上具有无偿性。

即国家的征税过程，就是把纳税人所有的这部分财产转移给国家所有，形成国家财政收入，不再返还给原纳税人，也不向纳税人支付任何报酬。

第三，税收在征税对象和标准上具有法定性。

税收的法定性来源于税收法定原则，国家以法律的形式明确规定税收的纳税主体、征收对象和税率等基本要素，即通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来，不仅纳税人必须严格依法按时足额申报纳税，而且国家也只能依法定程序和标准征税。

1.1.3 税收的分类对于税收究竟应当如何分类，自亚当·斯密以来，许多学者就一直在研究，并形成了“税系理论”。

税收概述

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八、违章处理

1.我国对酒课以重税，张三因此戒了酒，改为喝茶。分析：（1）免却了酒税的重负；（2）采取了不消费的合法手段；（3）符合了政府抑制酒消费的立法意图。 2.美国32岁的Tom以其不满一周岁的儿子的名义购买了一套住房。分析：（1）免却了遗产税的纳税义务；（2）采取了形式上合法的手段；但（3）钻了法律的空子；（4）违背了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化；限制不劳而获。思考题：试分析欠税、逃税、抗税、骗税和避税这些概念的异同？
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八、违章处理
总结：

①欠税的特点可以概括为“超期拖欠税款”；逃税的特点可以概括为“欺骗隐瞒，逃避纳税”；骗税的特点可以概括为“骗取税收优惠”；抗税的特点可以概括为“抗拒税法规定”；避税的特点可以概括为“利用税法漏洞和缺陷”。 ②偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点在于它们都没有按规定向国家缴纳税款，都是违反税法的行为，都要受到法律制裁。不同点在于它们违法的手段、情节、危害等各不相同。
按次纳税
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七、纳税地点
纳税地点：税法规定纳税人缴纳税款的地点。

纳税地点的形式：
就地纳税营业行为所在地纳税汇总缴库
口岸纳税
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八、违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，体现了税收的强制性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。
如欠税、逃税、骗税、抗税等。
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八、违章处理
（二）逃税新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”