高级财务会计非货币性资产交换课后习题及答案
高级财务会计 课后练习答案
第一章非货币性资产交换参考答案及解析一、单选题D B C A C B D D D A A D C A C二、多选题1. ABC2. ABC3.AD 4ACD 5. AC 6. AD 7. AD 8. AD 9.AC 10.BD三、判断题××××××√√×√四、计算分析题1. 【答案】（1）指出甲企业在会计上确认资产置换的日期。
资产置换日期是：2009年6月30日。
（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。
①借：预付账款100贷：银行存款100②甲企业换入资产入账价值=9000+100=9100（万元）③借：长期股权投资9100贷：主营业务收入9000预付账款100借：主营业务成本8000贷：开发产品8000（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。
①借：银行存款100贷：预收账款100②乙企业换入资产入账价值=9100-100=9000（万元）③借：开发产品9000预收账款100投资收益100贷：长期股权投资92002．【答案】（1）判断交易性质补价比例：6 /（70+48）＝5.08％，属于非货币性资产交易。
双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同的非同类资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量应采用公允价值对换入资产计价。
（2）甲公司的会计处理甲公司换入资产成本总额＝70+48×117％-6＝120.16万元甲公司换入汽车的入账价值＝45/（45+67）×120.16＝48.28万元甲公司换入设备的入账价值＝67/（45+67）×120.16＝71.88万元会计处理：借：固定资产清理68累计折旧12贷：固定资产80借：固定资产——运输工具48.28固定资产——设备71.88银行存款 6贷：主营业务收入48应交税费——应交增值税（销项税额）8.16固定资产清理68营业外收入——处置非流动资产损益 2借：主营业务成本44存货跌价准备 2贷：库存商品46（3）乙公司的会计处理乙公司换入资产成本总额＝45+67+6-48×17％＝109.84万元乙公司换入库房的入账价值＝70/（70+48）×109.84＝65.16万元乙公司换入存货的入账价值＝48/（70+48）×109.84＝44.68万元借：固定资产清理105固定资产减值准备15累计折旧50贷：固定资产170借：固定资产——库房65.16原材料44.68应交税费——应交增值税（进项税额）8.16贷：固定资产清理105银行存款 6营业外收入——处置非流动资产损益7。
高级财务会计习题答案解析
《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：投资性房地产500 000借：固定资产——办公设备300 000银行存款49 000应交税金—增值税（进项）51 000贷：固定资产清理320 000其他业务收入（投资性房地产收益）80 000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产400 000贷：主营业务收入300 000应交税金——增值税（销项）51 000银行存款49 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
《高级财务会计学》课后练习参考答案(立信会计出版社)
第一章非货币性资产交换一、单选题1.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。
换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资产的公允价值。
长期股权投资的入账价值=1400+1400=28002.B3.B解析：交换不具有商业实质。
换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账面价值为基础。
30000÷250000=12%,是非货币性资产交换。
乙设备的入账价值=500000－（500000×2÷5+（500000－500000×2÷5）×2÷5）+10000－30000=1600004.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。
非货币性资产交换利得=27－（30－4.5）=1.5，非货币性资产交换利得就是换出资产公允价值与账面价值的差额。
5.B解析：交换具有商业实质，公允价值可得。
属于多项资产交换。
某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额汽车入账价值=150×50÷（100+50）=506.A解析：认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。
只有A选项80÷（80+260）=23.5%<25%7.B解析：90÷（300×（1+17%）+60×（1+17%）+90）=17.6%<25%，交换具有商业实质，公允价值可得。
甲公司取得原材料的入账价值=300×（1+17%）+60×（1+17%）+90－450×17%=434.78.A解析：交换不具有商业实质。
某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额换入设备的入账价值=（600－360）×180÷（180+120）=1449.A解析：交换不具有商业实质。
《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版
《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。
属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。
采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。
（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。
高级财务会计课后习题答案
第三章、非货币性资产交换一、计算题1[解析]（1）收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25％，应按照非货币性资产交换核算。
计算大华公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额＝200＋200×17％＋300－54＝480（万元）长期股权投资公允价值的比例＝336/（336＋144）＝70％固定资产公允价值的比例＝144/（336＋144）＝30％则换入长期股权投资的成本＝480×70％＝336（万元）换入固定资产的成本＝480×30％＝144（万元）（2）大华公司编制的有关会计分录：①借：长期股权投资 3 360 000固定资产 1 440 000银行存款 540 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000交易性金融资产——成本 2 100 000——公允价值变动 500 000投资收益 400 000②借：公允价值变动损益 500 000贷：投资收益 500 000③借：主营业务成本 1 500 000贷：库存商品 1 500 000（3）计算A公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额＝336＋144＋54－200×17％＝500（万元）库存商品公允价值的比例＝200/（200＋300）＝40％交易性金融资产公允价值的比例＝300/（200＋300）＝60％则换入库存商品的成本＝500×40％＝200（万元）换入交易性金融资产的成本＝500×60％＝300（万元）借：固定资产清理 1 400 000累计折旧 1 000 000贷：固定资产 2 400 000借：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000交易性金融资产——成本 3 000 000贷：长期股权投资 3 000 000固定资产清理 1 440 000投资收益 360 000银行存款 540 000借：固定资产清理 40 000贷：营业外收入——处置非流动资产利得40 0002[答案][解析]（1）A公司账务处理如下：①换入资产的入账价值总额＝210＋140＋140×17%－110×17%＝355.1（万元）②换入资产的各项入账价值固定资产—×汽车＝355.1×[240/（240＋110）]＝243.50（万元）库存商品—乙商品＝355.1×[110/（240＋110）]＝111.60（万元）③会计分录借：固定资产清理 200累计折旧 40固定资产减值准备 20贷：固定资产—车床 260借：固定资产—×汽车 243.50库存商品—乙商品 111.60应交税费—应交增值税（进项税额）110×17%＝18.7贷：固定资产清理 200营业外收入—非货币性资产交换利得 210－200＝10主营业务收入 140应交税费—应交增值税（销项税额）140×17%＝23.8借：主营业务成本150贷：库存商品150借：存货跌价准备 30贷：主营业务成本 30（2）B公司账务处理如下：①换入资产的入账价值总额＝240＋110＋110×17%－140×17%＝344.9（万元）②换入资产的各项入账价值固定资产—车床＝344.9×[210/（210＋140）]＝206.94（万元）库存商品—甲商品＝344.9×[140/（210＋140）]＝137.96（万元）③会计分录借：固定资产清理 250累计折旧 100贷：固定资产—×汽车 350借：固定资产—车床 206.94库存商品—甲商品 137.96应交税费——应交增值税（进项税额）140×17%＝23.8营业外支出—非货币性资产交换损失 250－240＝10贷：固定资产清理 250主营业务收入 110应交税费——应交增值税（销项税额）110×17%＝18.7借：主营业务成本 170贷：库存商品—乙商品 170借：存货跌价准备 70贷：主营业务成本 703[答案]（1）2005年2月1日，M公司接受投资借：固定资产－－设备200贷：实收资本（800×20％）160资本公积－－资本溢价40（2）2005年3月1日，购入原材料借：原材料102.86应交税费－－应交增值税（进项税额）17.14（17＋2×7％）贷：银行存款120 （117＋3）（3）2005年12月，计提存货跌价准备A产品的可变现净值＝A产品的估计售价225－A产品的估价销售费用及税金10＝215（万元）。
《高级财务会计》非货币性资产交换习题
第一章非货币性资产交换一、单项选择题1、下列项目中，属于货币性资产的有（B）。
A、作为交易性金融资产的股票投资B、准备持有至到期的债券投资C、不准备持有至到期的债券投资D、作为可供出售金融资产的权益工具5、下列有关非货币性资产交换的核算中，核算正确的是（C）。
A、非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的非货币性资产交换利得或损失的问题B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值C、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，一般纳税人的增值税对换入或换出资产的入账价值一定无影响6、A公司以一台甲设备换入D公司一台乙设备，甲设备的账面原价为80万元，已提折旧30万元，已提减值准备6万元，其公允价值为60万元，A公司另向D公司支付补价4万元；假设该交换具有商业实质，则A公司换入的乙设备的入账价值为（B）万元。
A、60B、64C、44D、507、A公司以一台设备换入B公司的一项专利权。
设备的账面原值为10万元，折旧为2万元，已提减值准备1万元，公允价值5万元。
A公司另向B公司支付补价3万元。
假设该交换具有商业实质，A公司应确认的资产转让损失为（A）万元。
A、2B、12C、8D、18、甲公司以自己生产经营用的华山牌客车和货车交换乙公司生产经营用的未来牌客车和货车（该交换不具有商业实质），有关资料如下：甲公司换出华山牌客车原值100万元，已计提折旧16万元，公允价值80万元；华山牌货车原值80万元，已计提折旧26万元，公允价值60万元。
乙公司换出未来牌客车原值50万元，已计提折旧10万元，公允价值30万元；未来牌货车原值130万元，已计提折旧20万元，公允价值116万元。
高财非货币性资产交换习题
高财非货币性资产交换习题高级财务会计第二章非货币性资产交换一、单项选择题1.下列有关非货币性资产交换核算的说法中，正确的是( )。
A.非货币性资产交换的核算中，应确认非货币性资产交换损益，通常是换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额B.非货币性资产交换涉及多项资产的，应先确定换入资产的总成本，并按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值C.非货币性资产交换涉及多项资产的，应按各项换入资产的公允价值和发生的相关税费之和确定各项换入资产的入账价值D.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本2.在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法中不正确的是( )。
A.无论是否收付补价，非货币性资产交换均不确认损益B.换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益D.支付补价的一方，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(或以换入资产的公允价值)加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本3.甲股份有限公司发生的下列非关联方交易中，属于非货币性资产交换的是( )。
A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元4.下列项目中，属于货币性资产的是( )。
高级财务会计习题答案
《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：投资性房地产500 000借：固定资产——办公设备300 000银行存款49 000应交税金—增值税（进项）51 000贷：固定资产清理320 000其他业务收入（投资性房地产收益）80 000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产400 000贷：主营业务收入300 000应交税金——增值税（销项）51 000银行存款49 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
高级财务会计 非货币性资产交换 例题(详细解析)
1. 【补充例题•多选题】下列资产中，属于货币性资产的是（）A.固定资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以摊余成本计量的债权投资D.应收账款E.交易性金融资产2.【补充例题•多选题】不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（）。
（根据2014年CPA题目改编）A. 以对子公司股权投资换入一项投资性物业B. 以本公司生产用设备换入生产用专利技术C. 以摊余成本计量的债权投资换入固定资产D. 定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权3.【补充例题•单选题】2017年，甲公司发生的有关交易如下：（1）购入商品应付乙公司账款2000万元，以库存商品偿付该欠款的20%，其余以银行存款支付；（2）以持有的公允价值为2500万元的对子公司（丙公司）投资换取公允价值为2400万元的丁公司25% 股权，补价100万元以现金收取并存入银行；（3）以分期收款结算方式销售大型设备，款项分3年收回；（4）甲公司向戊公司发行自身普通股，取得戊公司对已公司80%股权。
上述交易均发生于非关联方之间。
不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2017年发生的上述交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（）。
A. 分期收款销售大型设备B. 以甲公司普通股取得已公司80%股权C. 以库存商品和银行存款偿付乙公司款项D. 以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价4.【教材例题1-1 ,P10 】甲公司以账面价值1 000万元，公允价值1 110万元的无形资产与乙公司交换一套生产设备，该套设备在乙公司的账面价值为：原始价值1 200万元，累计折旧100万元，评估确定的公允价值为1 090万元。
甲公司支付运费2万元。
为简化起见，其他相关税费略。
根据以上资料，甲、乙公司的相关账务处理如下（金额以万元单位）5.【教材例题1-3】甲公司以账面价值1 000万元，公允价值1 110万元的无形资产与乙公司交换一套生产设备，该套设备在乙公司的账面价值为：原始价值1 200万元，累计折旧100万元，评估确定的公允价值为1 090万元。
高级财务会计_第7章 非货币性资产交换
差额
换出资产的公允价值与换出资产账面价值的差额 ——计入当期损益
南京审计大学
非货币性资产交换具有商业实质的判断 （一）判断条件 ——符合下列条件之一的，视为具有商业实质
1、换入资产的未来 现金流量在风险、时间 和金额方面与换出资产 显著不同
（1）风险、金额相同，时间不同
如企业以存货换入一项固定资产
借：主营业务成本
400
贷：库存商品
400
南京审计大学
乙公司有关会计处理如下：
换入商品的入账价值＝500＋50＝550（万元）
①借：累计折旧
380
固定资产清理
420
贷：固定资产
800
②借：库存商品
550
应交税费——应交增值税（进项税额） 71.5
贷：固定资产清理
420
应交税费——应交增值税（销项税额） 65
高级财务会计
第七章 非货币资产交换
南京审计大学
学习目标ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
非货币性资产交换
1 掌握非货币性资产交换的含义及其具体判断
2 掌握非货币性资产交换计量基础的确定
3 掌握非货币性资产交换的具体会计处理
南京审计大学
第一节 非货币性资产交换的认定
一、非货币性资产交换的概念 非货币性资产交换——指交易双方主要以存
借：银行存款
162 000
无形资产
500 000
应交税费—应交增值税（进项税额）42 000
贷：固定资产清理
600 000
应交税费—应交增值税（销项税额）104 000
南京审计大学
乙公司编制的会计分录：
借：固定资产——设备 1 000 000
累计摊销
高级财务会计学第一章非货币性资产交换作业
一．单选题1.下列交易或事项中，甲公司应按非货币性资产交换进行会计处理的是（）。
A.以持有的应收账款换取乙公司的产品B.以持有的应收票据换取乙公司的电子设备C.以持有的土地使用权换取乙公司的产品作为固定资产使用D.以债权投资换取乙公司25%股权投资答案：C『答案解析』选项A、B、D中，甲公司换出的资产均属于货币性资产，因此不应按非货币性资产交换进行会计处理。
2. 在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。
A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以拥有的对联营企业的股权投资换入专利技术C.以应收账款换入对联营企业投资D.以作为债权投资换入机器设备『正确答案』B『答案解析』选项A应付票据属于负债；选项C、D，应收账款、债权投资均是货币性资产。
二．多选题1.甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。
A.以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权B.以本公司持有的丙版权换取其他方持有的丁版权C.以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权D.以一项其他权益工具投资换取其他方持有的己版权正确答案』BD『答案解析』选项A和C，商业承兑汇票与3个月内到期的国债均属于货币性项目，因此相关交换不属于非货币性资产交换。
2. 在不考虑相关税费的情况下，下列交易中属于非货币性资产交换的有（）。
A.以600万元应收账款换取生产用设备B.以债权投资800万元换取一项长期股权投资C.以公允价值为600万元的厂房换取投资性房地产，另收取银行存款30万元D.以公允价值为500万元的专利技术换取其他权益工具投资，另支付银行存款100万元答案：CD『答案解析』选项A中的应收账款和选项B中的债权投资属于货币性资产，因此，选项A、B不属于非货币性资产交换；选项C，补价比例＝30/600×100%＝5%＜25%，属于非货币性资产交换；选项D，补价比例＝100/（100＋500）×100%＝16.67%＜25%，属于非货币性资产交换。
高级财务会计第一章课后习题答案
第一章1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%因此，该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。
因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。
（1）甲公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)第三步，会计分录借：固定资产——办公设备 300 000应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000银行存款 49 000贷：其他业务收入 400 000 借：投资性房地产累计折旧 180 000其他业务成本 320 000贷：投资性房地产 500 000 （2）乙公司的会计处理：换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。
借：投资性房地产——房屋 400 000贷：主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 300 000 ×17%=51 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002．（1）丙公司:换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）借：固定资产清理 1500000贷：在建工程 900000固定资产 600000借：无形资产——专利技术 480000长期股权投资 720000银行存款 300000贷：固定资产清理 1500000(2)丁公司：换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000） =780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000） =520 000（元）借：在建工程——办公楼 780000固定资产——办公设备 520000贷：无形资产——专利技术 400000长期股投资 600000银行存款 300000。
(完整word版)高级财务会计习题问题详解
《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000贷：投资性房地产 500 000借：固定资产——办公设备 300 000银行存款 49 000应交税金—增值税（进项） 51 000贷：固定资产清理 320 000其他业务收入（投资性房地产收益） 80 000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产 400 000贷：主营业务收入 300 000应交税金——增值税（销项） 51 000银行存款 49 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
高级财务会计习题答案.doc
《高级财务会计》习题答案非货币资产交换1、____年 5 月， A 公司以其一直用于出租的一幢房屋换入 B 公司生产的办公家具准备作为办公设备使用， B 公司则换入的房屋继续出租。
交换前 A 公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧 180 000元，公允价值为400 000 元，没有计提减值准备； B 公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B 公司办公家具账面价值为280 000 元，公允价值与计税价格均为300 000 元，适用的增值税税率为17%， B 公司另外支付A 公司 49 000 元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制 A 公司和 B 公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值 =400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：投资性房地产500 000借：固定资产——办公设备300 000银行存款49 000应交税金—增值税（进项）51 000贷：固定资产清理320 000其他业务收入（投资性房地产收益）80 000B 公司的会计处理换入设备的入账价值 =300 000+300 000 ×17%+49 000=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产400 000贷：主营业务收入300 000应交税金——增值税（销项）51 000银行存款49 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002、____年 9 月， X 公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与 Y公司的一项专利技术及其对 Z 公司的一项长期股权投资进行交换。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1.甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。
该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2 000万元，增值税率17%。
乙公司向甲公司支付补价100万元。
假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。
要求：分别甲、乙公司计算换入资产的入账价值并进行账务处理。
（以万元为单位）
【正确答案】甲公司（收到补价方）
（1）判断交易类型
甲公司收到的补价100／换出资产的公允价值2 100×100%=4.76%＜25%，属于非货币性资产交换。
（2）计算换入资产的入账价值
甲公司换入资产的入账价值=2100－100－340＝1660（万元）
（3）会计分录
借：库存商品1660
应交税费――应交增值税（进项税额） 3 40
银行存款 1 00
长期股权投资减值准备 3 00
贷：长期股权投资23 00
投资收益100
乙公司（支付补价方）
（1）判断交易类型
乙公司支付的补价100／(支付的补价100+换出资产的公允价值2 000)×100%= 4.76%＜25%，属于非货币性资产交换。
（2）计算换入资产的入账价值＝2000＋100＋340＝2440（万元）
（3）会计分录
借：长期股权投资2440
贷：主营业务收入2000
应交税费――应交增值税（销项税额） 3 40
银行存款 1 00
借：主营业务成本1500
存货跌价准备50
贷：库存商品1550
2.甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。
资料如下：
①甲公司换出：固定资产——设备：原价为1800万元，已提折旧为300万元，公允价值为1650万元，以银行存款支付了设备清理费用15万元；
②乙公司换出：固定资产——货运汽车：原价为2100万元，已提折旧为550万元，公允价值为1680万元。
乙公司收到甲公司支付的补价30万元。
假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理，该项交易不具有商业实质。
甲公司未对换出设备计提减值准备。
要求：分别编制甲公司、乙公司的账务处理。
【正确答案】该项交易属于非货币性资产交换。
甲公司（支付补价方）
借：固定资产清理1500
累计折旧300
贷：固定资产――设备1800
借：固定资产清理15
贷：银行存款15
借：固定资产――货运汽车1545
贷：固定资产清理1515
银行存款30
乙公司（收到补价方）
借：固定资产清理1550
累计折旧550
贷：固定资产――货运汽车2100
借：固定资产――设备1520
银行存款30
贷：固定资产清理1550。