为什么需要内部控制专题培训课件
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企业内部控制培训课件
企业内部控制培训课件企业内部控制培训课件在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部控制的重要性变得越来越突出。
良好的内部控制可以帮助企业有效管理风险，确保财务报告的准确性，提高运营效率，增强企业的可持续发展能力。
为了帮助企业员工更好地理解和应用内部控制，本次培训课件将深入探讨企业内部控制的基本概念、原则和实施步骤。
一、内部控制的概念和目标内部控制是指企业为实现业务目标而建立的一系列措施、制度和程序。
其目标是保护企业的财产、促进财务报告的可靠性、提高运营效率和合规性、预防欺诈和错误。
二、内部控制的原则1.明确责任与权力分离原则：明确各级管理者的责任和权限，避免权力过于集中，确保决策的合理性和公正性。
2.风险评估与管理原则：识别和评估企业面临的各类风险，并采取相应的管理措施来降低风险。
3.信息与沟通原则：确保信息的准确、完整和及时传递，促进各部门之间的有效沟通和协作。
4.监督与检查原则：建立有效的监督机制和内部审计制度，对内部控制的有效性进行评估和监督。
三、内部控制的实施步骤1.风险评估：通过对企业内外部环境的分析，识别和评估潜在的风险。
根据风险的严重性和概率，确定重点风险。
2.控制目标的设定：根据风险评估的结果，确定相应的控制目标。
控制目标应具体、可衡量和可操作。
3.制定控制措施：根据控制目标，制定相应的控制措施。
控制措施应包括制度、政策、程序和技术手段等。
4.实施控制措施：将制定的控制措施落实到具体的业务流程中。
相关人员应接受相应的培训和指导，确保控制措施的有效实施。
5.监督和改进：建立有效的监督机制，对内部控制的有效性进行定期评估和监测。
根据评估结果，及时调整和改进内部控制措施。
四、内部控制的关键要素1.风险管理：建立健全的风险管理机制，确保风险的识别、评估和控制。
2.制度与流程：建立完善的制度和流程，明确各级管理者的责任和权限。
3.信息技术：利用信息技术提高内部控制的效率和准确性，确保信息的安全和可靠性。
《内部控制概述》课件
合。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
内部控制与职业道德培训课件
职业道德简介
职业道德是指在工作环境中遵守的行为标准和价值观，以保持职业操守和专 业素为。
内部审计
合规性检查
评估和监督内部控制的有效性，并提出改进建议。 确保组织遵守法规和标准，并要求员工遵守道 德和行为规范。
内部控制的基本要素
控制环境
管理层对内部控制的重视程度和组织文化对 控制的影响。
控制活动
采取控制措施以防范风险，并确保业务活动 的规范运行。
财务内部控制是指为确保财务报告的准确性、合规性和完整性而采取的措施和活动。
会计准则与政策
确保根据适用的会计准则和政策编制财务报告。
审计和审查 财务流程与流向
进行内部和外部审计，并及时纠正财务报告中 的错误。
建立财务流程和控制流程，确保资金的合理使 用和流向。
风险管理与内部控制
1 风险识别
2 风险评估
识别与组织目标相关的内部和外部风险。
评估风险的概率和影响程度，确定响应策 略。
3 风险控制
4 风险监测
采取控制措施来预防、减轻和转移风险。
监测和评估风险的变化，及时采取相应的 措施。
内部控制常见问题
1 控制缺失
缺乏明确的控制措施和流程。
2 人为疏漏
人员因疏忽、错误或故意行为导致内部控 制失效。
3 技术漏洞
风险评估
识别和评估与组织目标相关的内部和外部风 险。
信息和沟通
收集、处理和传递与内部控制相关的信息， 确保沟通畅通。
内部控制流程
1
规划与设计
确定内部控制目标，设计适合组织的
实施与执行
2
控制措施。
落实内部控制政策和程序，并确保有
效执行。
3
监督与评估
《内控知识讲座》课件
改进措施
针对过去内控存在的问题，该企业采取了优化流程、强化内部审计等措施。
持续改进
该企业建立了持续改进机制，不断审视内控制度的有效性，并根据实际情况进行调整和完善。
内控的未来发展
随着企业对风险管理的重视，内控将更加注重风险评估和应对，以确保企业的稳健发展。
风险管理导向
随着信息技术的发展，内控将更加依赖于数字化工具和系统，实现更高效、精准的控制和管理。
风险评估
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和评估，为内部控制提供依据和支持。
内控的实践与案例
该企业定期进行风险评估，识别企业面临的内外部风险，并制定相应的应对措施。
风险评估
该企业实施了一系列内部控制活动，包括授权审批、职责分离、内部审计等，以确保企业运营的合规性和有效性。
内部控制活动
该企业建立了完善的信息系统，确保信息的准确、及时传递，并加强内部沟通，提高企业整体运营效率。
数字化转型
随着社会对可持续发展的关注度提高，内控将更加关注企业的环境、社会和治理责任。
可持续发展
人工智能技术
人工智能将在内控领域发挥重要作用，如自动化审计、智能识别和预警等。
内控将更加注重预防性控制
随着企业风险意识的提高，内控将更加注重预防性控制，减少事后补救的情况。
内控将更加关注企业战略目标
内控将更加紧密地与企业战略目标相结合，为实现企业战略目标提供保障和支持。
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经济活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它是一种管理机制，用于监督和规范企业的业务流程和操作。
内部控制制度培训课件
2024/1/25
流程梳理
对关键业务流程进行详细 的梳理，明确流程中的关 键环节、参与人员、时间 节点等信息。
流程优化
针对流程中存在的问题和 瓶颈，提出优化建议，提 高流程效率和风险控制能 力。
14
授权审批体系建立与执行
明确授权审批范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权审批
范围。
建立合规性监督机制
通过内部审计、外部审计等方式对企业合规 性进行监督和评价。
24
06
CATALOGUE
总结回顾与展望未来发展趋势
2024/1/25
25
本次培训重点内容回顾
01
内部控制制度的定义、 目的和重要性
2024/1/25
02
内部控制制度的五要素 ：控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟 通、监督
2024/1/25
11
风险评估方法及工具应用
风险评估方法
企业可以采用定性评估、定量评估或半定量评估等方法， 对潜在风险进行评估和排序，以便确定优先处理的风险。
风险评估工具
企业可以利用风险评估表、风险指数等工具，对潜在风险 进行量化和可视化呈现，以便更好地了解风险状况。
风险应对策略
企业应根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略和措 施，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担等。
8
02
CATALOGUE
企业风险识别与评估方法
2024/1/25
9
企业面临的主要风险类型
战略风险
企业整体战略或具体业务战略制定不当或 实施不力，导致企业无法实现预期目标。
法律风险
企业违反法律法规或合同约定，可能导致 企业面临法律诉讼、行政处罚或声誉损失 。
流程梳理
对关键业务流程进行详细 的梳理，明确流程中的关 键环节、参与人员、时间 节点等信息。
流程优化
针对流程中存在的问题和 瓶颈，提出优化建议，提 高流程效率和风险控制能 力。
14
授权审批体系建立与执行
明确授权审批范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权审批
范围。
建立合规性监督机制
通过内部审计、外部审计等方式对企业合规 性进行监督和评价。
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06
CATALOGUE
总结回顾与展望未来发展趋势
2024/1/25
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本次培训重点内容回顾
01
内部控制制度的定义、 目的和重要性
2024/1/25
02
内部控制制度的五要素 ：控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟 通、监督
2024/1/25
11
风险评估方法及工具应用
风险评估方法
企业可以采用定性评估、定量评估或半定量评估等方法， 对潜在风险进行评估和排序，以便确定优先处理的风险。
风险评估工具
企业可以利用风险评估表、风险指数等工具，对潜在风险 进行量化和可视化呈现，以便更好地了解风险状况。
风险应对策略
企业应根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略和措 施，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担等。
8
02
CATALOGUE
企业风险识别与评估方法
2024/1/25
9
企业面临的主要风险类型
战略风险
企业整体战略或具体业务战略制定不当或 实施不力，导致企业无法实现预期目标。
法律风险
企业违反法律法规或合同约定，可能导致 企业面临法律诉讼、行政处罚或声誉损失 。
企业内部控制培训课件
内部控制的案例分析
案例一：某企业的资金管理内控措施
总结词
某企业资金管理内部控制措施
详细描述
该企业建立了严格的资金管理制度，包括预算审批、收支记录、账户管理、货 币资金管理等环节，确保了企业资金的安全和合规。
案例二：某企业的采购业务内控流程
总结词
某企业采购业务内部控制流程
详细描述
该企业制定了采购申请、供应商评估、采购决策、合同签订、验收入库等环节的 内部控制流程，确保了采购业务的合规和透明。
成本效益原则
总结词
企业内部控制系统的设计、实施和维护必须权衡实施 成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
详细描述
成本效益原则要求企业在设计、实施和维护内部控制 系统时，必须综合考虑成本和效益。如果一项内部控 制措施的实施成本过高，或者对企业的效益贡献不大 ，那么这项措施就是不经济的。企业在设计内部控制 系统时，应当根据自身情况和业务特点，选择适合的 内部控制措施，避免出现冗余或者不必要的控制措施 。同时，企业还应当定期评估内部控制系统的实施效 果，并根据评估结果进行优化和调整，确保内部控制 系统的有效性。
防止资源浪费和舞弊行为，确保资源 的合理使用和企业的正常运行。
遵守法律和法规，保护企业的声誉和 形象，避免法律诉讼和其他风险。
内部控制的发展历程
萌芽期
20世纪初，美国出现了内部控制的萌芽，当时的 目的是为了防止财务报告舞弊。
整合期
20世纪70年代至90年代，内部控制概念逐渐扩大 ，涵盖了企业的全部运营活动，形成了“管理控 制”的概念。
控制环境
01
02
03
组织结构
明确各部门职责，确保公 司运营活动的高效协同。
企业文化
建立积极向上的企业文化 ，强调诚信、责任和风险 意识。
案例一：某企业的资金管理内控措施
总结词
某企业资金管理内部控制措施
详细描述
该企业建立了严格的资金管理制度，包括预算审批、收支记录、账户管理、货 币资金管理等环节，确保了企业资金的安全和合规。
案例二：某企业的采购业务内控流程
总结词
某企业采购业务内部控制流程
详细描述
该企业制定了采购申请、供应商评估、采购决策、合同签订、验收入库等环节的 内部控制流程，确保了采购业务的合规和透明。
成本效益原则
总结词
企业内部控制系统的设计、实施和维护必须权衡实施 成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
详细描述
成本效益原则要求企业在设计、实施和维护内部控制 系统时，必须综合考虑成本和效益。如果一项内部控 制措施的实施成本过高，或者对企业的效益贡献不大 ，那么这项措施就是不经济的。企业在设计内部控制 系统时，应当根据自身情况和业务特点，选择适合的 内部控制措施，避免出现冗余或者不必要的控制措施 。同时，企业还应当定期评估内部控制系统的实施效 果，并根据评估结果进行优化和调整，确保内部控制 系统的有效性。
防止资源浪费和舞弊行为，确保资源 的合理使用和企业的正常运行。
遵守法律和法规，保护企业的声誉和 形象，避免法律诉讼和其他风险。
内部控制的发展历程
萌芽期
20世纪初，美国出现了内部控制的萌芽，当时的 目的是为了防止财务报告舞弊。
整合期
20世纪70年代至90年代，内部控制概念逐渐扩大 ，涵盖了企业的全部运营活动，形成了“管理控 制”的概念。
控制环境
01
02
03
组织结构
明确各部门职责，确保公 司运营活动的高效协同。
企业文化
建立积极向上的企业文化 ，强调诚信、责任和风险 意识。
2024版内控培训课件
实施步骤
制定详细的流程优化计划，包括目 标、时间表、资源需求等，确保优 化工作的顺利进行。
效果评估
对优化后的流程进行效果评估，包 括效率提升、成本降低、客户满意 度提高等方面，确保优化效果符合 预期。
跨部门协作和信息共享机制建立
协作机制建立
明确各部门在关键业务流程中的 职责和协作方式，建立跨部门协 作机制，确保流程的顺畅运行。
内控培训课件
目录
• 内部控制基本概念与原则 • 企业风险管理与内部控制关系 • 内部审计在内部控制中作用与实施 • 业务流程梳理与优化实践分享 • 信息系统在内部控制中应用与挑战 • 法律法规遵循与合规性要求解读
01 内部控制基本概念与原则
内部控制定义及目标
内部控制定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制 目标的过程。它通过制定和实施一系列制度、流程、措施和方法，对企业经济 活动的风险进行防范和管控。
控制环境
包括企业治理结构、内部机构设 置与权责分配、企业文化、人力 资源政策等，为内部控制提供基 础。
信息与沟通
及时、准确地收集、传递与内部 控制相关的信息，确保信息在企 业内部、企业与外部之间进行有 效沟通。
内部监督
对内部控制建立与实施情况进行 监督检查，评价内部控制的有效 性，发现内部控制缺陷并及时加 以改进。
信息共享平台搭建
搭建企业内部信息共享平台，实 现关键业务流程相关信息的实时 共享和传递，提高决策效率和准
确性。
沟通渠道畅通
建立有效的沟通渠道，如定期会 议、邮件通知等，确保各部门之
间及时沟通、解决问题。
持续改进文化培育和推广
持续改进意识培养
通过培训、宣传等方式提高员工对持续改进的认识和意识，形成 全员参与改进的氛围。
内部控制培训教材
内部控制培训教材一、什么是内部控制内部控制是一种组织内部通过策略、程序和措施，以有效管理和监督业务运作，确保达到预期目标的过程。
内部控制的核心目标是促进企业的合规性和财务稳定性。
二、为什么需要内部控制内部控制对于企业的可持续发展至关重要。
它可以帮助企业规范和优化业务流程，减少风险和错误发生的可能性。
同时，内部控制也增强了企业的信誉度和对内外部利益相关者的信任。
三、内部控制的基本要素1. 控制环境合适的控制环境是内部控制的基础。
它包括公司的管理层态度、道德价值观、风险意识、组织结构和人力资源政策等因素。
2. 风险评估通过风险评估，企业能够确定并理解可能影响实现目标的内外部风险。
然后采取相应的措施来降低或消除这些风险。
3. 控制活动控制活动是指为实现公司目标而设置的各种内部控制措施。
这些措施包括审计、授权和审批流程、财务报告和信息系统的控制等。
4. 信息与沟通有效的信息和沟通是内部控制成功的关键。
通过及时准确地传达信息，员工能够了解他们在业务过程中应该遵循的准则和责任。
5. 监督监督是保证内部控制有效性的重要环节。
监督可以通过内部审计、风险评估和相应的监控措施来实现，以确保内部控制系统的不断改进和适应性。
四、内部控制的影响内部控制对企业的运营和管理产生了积极的影响，包括：- 风险降低：通过内部控制，企业能够更好地应对风险，减少潜在的损失和错误。
- 资源优化：内部控制可以帮助企业规范流程，提高效率，节约资源。
- 对外信誉：良好的内部控制可以增强企业形象，增加对内外部利益相关者的信任。
五、内部控制的实施步骤1. 明确目标确定自己想要实现的目标，并确保这些目标与企业的整体战略一致。
2. 评估风险了解可能影响目标实现的内外部风险，并对其进行评估和处理。
3. 设计控制措施为了达到目标，制定合适的内部控制措施，确保风险得到适当的管理。
4. 实施和执行将控制措施落实到具体的业务流程中，并确保员工了解并遵守这些措施。
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10
中航油巨亏案
2004年10月以来，持有大量做空期货合约， 每桶油价每上涨1美元，新加坡公司要向银 行支付5000万美元的保证金，导致新加坡公 司现金流量枯竭。
2004年11月29日，公司决定向新加坡高等 法院申请破产保护令。
Ranked 29th most transparent company
169-219 220-255 256-366
内部 第八章
控制 评价
第九章
第十章
评价方式 评估工具 作业评价
369-428 429-464
8
为什么需要 内部控制？
中航油事件
2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息：
因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。
9
中航油巨亏案
1997年，在亚洲金融危机中，陈久霖被派接手管理 中国航油（新加坡）股份有限公司。当时，陈久霖 只带了21.9万美元赴新加坡创业。 中国航油成立于1993年，最初两年亏损，之后又休 眠两年。 1997年，公司在陈久霖的管理下，一举扭亏为盈。 2001年，新加坡交易所主板挂牌上市之后，建立了 “三足鼎立”的发展战略。 2002年，在新加坡挂牌的中资企业当中，陈久霖以 490万新元的薪酬高居榜首。 2003年，在陈的领导下，中航油净资产猛增至2003 年的1．28亿美元。 2003年年薪酬达到创记录的2300余万元人民币。
——21世纪经济报道 2004.11.22 第3版
19
为什么需要内部控制
1999-至今，我国内部控制制度若干规定 • 美国SOX404要求
20
为什么需要内部控制 防患于末然 培养一丝不苟的制度执行习惯 对于企业主管: 对于股东等利益相关者： 对于在美上]Steven J. Root，2004，《超越COSO——加 强公司治理的内部控制》，清华大学出版社 [2] 杨有红，2004，企业内部会计控制系统，中国 人民大学出版社 [3] 宋建波，2004，企业内部控制，中国人民大学 出版社 [4] 郑洪涛，2002，内部控制精要-----整体框架、 制度设计、测试评价，中国财政经济出版社 [5] 高雅青、李三喜，2002，内部控制与审计风险 案例分析，中国时代经济出版社 [6] 李维安、武立东，2002，公司治理教程，上海 人民出版社
22
内部控制学的构成
内部控制架构 内部控制设计 内部控制评价
23
授课内容
内部 第一章
教 控制 材 架构 第二章
内
第三章
容
第四章
基本理论 目标与要素 程序与方法 组织与过程
页数 1-50 51-113 114-138 139-166
内部 第五章
控制 设计
第六章
第七章
基本设计 管理过程控制设计 交易循环控制设计
法国兴业银行惊报71亿美元损失
法兴银行内部控制为什么没有“防止”、“发现” 和“纠正”？
16
法国兴业银行惊报71亿美元损失
法兴银行内部控制为什么没有“防止”、“发现” 和“纠正”？ 设计上的严重缺陷：对交易员盘面资金的监督、 资金流动的跟踪、后台与前台完全隔离规则的遵 守、信息系统的安全及密码保护等多个环节存在 漏洞 风险控制部门负责调查的人员轻信了凯维埃尔的 谎言，有些警报甚至在风险控制IT系统中转来转 去，而没有得到最终解决。 控制环境
股指期货上的头寸达到500亿欧元，接近斯洛伐
克、卡塔尔或利比亚等国一年的国内生产总值。
13
法国兴业银行惊报71亿美元损失
杰罗姆·凯维埃尔的作案手法：
14
法国兴业银行惊报71亿美元损失
杰罗姆·凯维埃尔的作案手法： 侵入数据信息系统、滥用信用、伪造及使用虚假 文书等多种欺诈手段联合实施的立体作案。
15
错 误
干 个 小
只 是 若
3.机电长写道：我发现跳闸了，由于以前也出
现过这种情况，便没多想，就将阀合上，没有
去查原因。
4.三管轮写道：感到空气不好，先打电话到厨
房，证明没有问题后，又让机舱打开通风阀。
5.管事写道：下午15点半，我召集所有不在岗
位的人到厨房帮忙做饭，晚上会餐。
单个地看船员们的话语，是那样的简单和平
为什么需要内部控制
为什么需要内部控制
焦曲 头突 烂徙 额薪 为无 上恩 客泽
2
兄弟三， 谁最优？
长兄最好， 中兄次之， 我最差。
魏文王
扁鹊
3
为什么需要内部控制
错 误
干 个 小
只 是 若
4
为什么需要内部控制
1.机匠写道：船开后的第二天上午，理查德房
间消防探头连续报警。我进去后，未发现火苗，
判定探头误报警，就拆掉要求换新的。 2.大管轮写道：我说正忙着，等一会儿拿给你 。
17
法国兴业银行惊报71亿美元损失
法兴银行内部控制
18
2002年诺贝尔经济学奖得主 丹尼尔·卡曼尼说：
为什么需要 内部控制？
“在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的 机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们 估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%， 有的甚至回答100%”。 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们 总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比 现实来得乐观”。
常，可若干个小错误连在一起，却酿成了一场
悲剧。
5
巴林银行的倒闭
88888为交易员遮掩错误
里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·王犯了一个错误 另一错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。
88888解决问题 冒险
7
忽视了的……
①控制环境。对期权、期货等衍生工具的 风险意识不足。 ②职责分离控制设计不适当。交易与清算 角色混淆。 ③授权控制执行无效。超出了英格兰银行 规定英国银行的海外总资金不应超过25% 的限制。 ④内部审计失败。在损失达到5000万英镑 时，巴林银行曾派人调查里森的帐目。
11
中航油巨亏案
12
法国兴业银行惊报71亿美元损失
法国兴业银行此次欺诈案与13年前导致巴林银行 倒闭的欺诈案有异曲同工之处，但损失金额是巴
林案的5倍多。
法兴银行提供从传统商业银行到投资银行的全面、 专业的金融服务，建立起世界上最大衍生交易市 场领导者的地位，也一度被认为是世界上风险控 制最出色的银行之一。 银行公布的数字显示，凯维埃尔在欧洲各大股市
中航油巨亏案
2004年10月以来，持有大量做空期货合约， 每桶油价每上涨1美元，新加坡公司要向银 行支付5000万美元的保证金，导致新加坡公 司现金流量枯竭。
2004年11月29日，公司决定向新加坡高等 法院申请破产保护令。
Ranked 29th most transparent company
169-219 220-255 256-366
内部 第八章
控制 评价
第九章
第十章
评价方式 评估工具 作业评价
369-428 429-464
8
为什么需要 内部控制？
中航油事件
2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息：
因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。
9
中航油巨亏案
1997年，在亚洲金融危机中，陈久霖被派接手管理 中国航油（新加坡）股份有限公司。当时，陈久霖 只带了21.9万美元赴新加坡创业。 中国航油成立于1993年，最初两年亏损，之后又休 眠两年。 1997年，公司在陈久霖的管理下，一举扭亏为盈。 2001年，新加坡交易所主板挂牌上市之后，建立了 “三足鼎立”的发展战略。 2002年，在新加坡挂牌的中资企业当中，陈久霖以 490万新元的薪酬高居榜首。 2003年，在陈的领导下，中航油净资产猛增至2003 年的1．28亿美元。 2003年年薪酬达到创记录的2300余万元人民币。
——21世纪经济报道 2004.11.22 第3版
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为什么需要内部控制
1999-至今，我国内部控制制度若干规定 • 美国SOX404要求
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为什么需要内部控制 防患于末然 培养一丝不苟的制度执行习惯 对于企业主管: 对于股东等利益相关者： 对于在美上]Steven J. Root，2004，《超越COSO——加 强公司治理的内部控制》，清华大学出版社 [2] 杨有红，2004，企业内部会计控制系统，中国 人民大学出版社 [3] 宋建波，2004，企业内部控制，中国人民大学 出版社 [4] 郑洪涛，2002，内部控制精要-----整体框架、 制度设计、测试评价，中国财政经济出版社 [5] 高雅青、李三喜，2002，内部控制与审计风险 案例分析，中国时代经济出版社 [6] 李维安、武立东，2002，公司治理教程，上海 人民出版社
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内部控制学的构成
内部控制架构 内部控制设计 内部控制评价
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授课内容
内部 第一章
教 控制 材 架构 第二章
内
第三章
容
第四章
基本理论 目标与要素 程序与方法 组织与过程
页数 1-50 51-113 114-138 139-166
内部 第五章
控制 设计
第六章
第七章
基本设计 管理过程控制设计 交易循环控制设计
法国兴业银行惊报71亿美元损失
法兴银行内部控制为什么没有“防止”、“发现” 和“纠正”？
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法国兴业银行惊报71亿美元损失
法兴银行内部控制为什么没有“防止”、“发现” 和“纠正”？ 设计上的严重缺陷：对交易员盘面资金的监督、 资金流动的跟踪、后台与前台完全隔离规则的遵 守、信息系统的安全及密码保护等多个环节存在 漏洞 风险控制部门负责调查的人员轻信了凯维埃尔的 谎言，有些警报甚至在风险控制IT系统中转来转 去，而没有得到最终解决。 控制环境
股指期货上的头寸达到500亿欧元，接近斯洛伐
克、卡塔尔或利比亚等国一年的国内生产总值。
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法国兴业银行惊报71亿美元损失
杰罗姆·凯维埃尔的作案手法：
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法国兴业银行惊报71亿美元损失
杰罗姆·凯维埃尔的作案手法： 侵入数据信息系统、滥用信用、伪造及使用虚假 文书等多种欺诈手段联合实施的立体作案。
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错 误
干 个 小
只 是 若
3.机电长写道：我发现跳闸了，由于以前也出
现过这种情况，便没多想，就将阀合上，没有
去查原因。
4.三管轮写道：感到空气不好，先打电话到厨
房，证明没有问题后，又让机舱打开通风阀。
5.管事写道：下午15点半，我召集所有不在岗
位的人到厨房帮忙做饭，晚上会餐。
单个地看船员们的话语，是那样的简单和平
为什么需要内部控制
为什么需要内部控制
焦曲 头突 烂徙 额薪 为无 上恩 客泽
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兄弟三， 谁最优？
长兄最好， 中兄次之， 我最差。
魏文王
扁鹊
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为什么需要内部控制
错 误
干 个 小
只 是 若
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为什么需要内部控制
1.机匠写道：船开后的第二天上午，理查德房
间消防探头连续报警。我进去后，未发现火苗，
判定探头误报警，就拆掉要求换新的。 2.大管轮写道：我说正忙着，等一会儿拿给你 。
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法国兴业银行惊报71亿美元损失
法兴银行内部控制
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2002年诺贝尔经济学奖得主 丹尼尔·卡曼尼说：
为什么需要 内部控制？
“在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的 机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们 估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%， 有的甚至回答100%”。 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们 总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比 现实来得乐观”。
常，可若干个小错误连在一起，却酿成了一场
悲剧。
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巴林银行的倒闭
88888为交易员遮掩错误
里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·王犯了一个错误 另一错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。
88888解决问题 冒险
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忽视了的……
①控制环境。对期权、期货等衍生工具的 风险意识不足。 ②职责分离控制设计不适当。交易与清算 角色混淆。 ③授权控制执行无效。超出了英格兰银行 规定英国银行的海外总资金不应超过25% 的限制。 ④内部审计失败。在损失达到5000万英镑 时，巴林银行曾派人调查里森的帐目。
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中航油巨亏案
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法国兴业银行惊报71亿美元损失
法国兴业银行此次欺诈案与13年前导致巴林银行 倒闭的欺诈案有异曲同工之处，但损失金额是巴
林案的5倍多。
法兴银行提供从传统商业银行到投资银行的全面、 专业的金融服务，建立起世界上最大衍生交易市 场领导者的地位，也一度被认为是世界上风险控 制最出色的银行之一。 银行公布的数字显示，凯维埃尔在欧洲各大股市