企业销售业务内部控制制度设计
公司销售业务内部控制制度
公司销售业务内部控制制度
第一章总则
第一条为加强公司对销售业务的内部控制，规范销售行为，防范销售过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。
第二条本制度所称销售，主要是指公司销售商品并取得货款的行为。公司提供服务并收取价款，可以参照本制度的规定执行。
第二章岗位分工与授权批准
第三条不相容岗位分离。
（1）销售部门的销售业务与发货操作分离。
（2）销售、发货与会计分离。
（3）发运操作与仓库保管分离。
（4）销售政策和信用政策的制定与执行分离，信用管理岗位与销售收款岗位分离。
（5）销售业务与发票开具分离。
（6）公司不由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
第四条业务归口办理。
（1）销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（2）发货部门主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。
（3）财务部门主要负责销售款项的结算和记录，监督管理货款回收。
（4）销售收据和发票由财务部门指定专人开具。
（5）严禁未经授权的部门和人员经办销售业务。
第五条岗位定期轮换。
办理销售业务的人员定期进行岗位轮换。
第六条经办销售业务人员的素质要求。
（1）具备良好的职业道德和业务素质。
（2）熟悉公司产品的生产工艺和流程。
（3）熟悉国家有关法律法规、国际惯例以及对外贸易知识。
（4）符合公司规定的岗位规范要求。
第七条授权批准。
（1）授权方式。
①销售业务除公司另有规定、需经股东大会或董事会批准的销售事项外，由公司总经理审批。
②总经理对各级人员的销售业务授权，每年年初以文件的形式明确。
销售与收款内部控制制度（4篇）
销售与收款内部控制制度
销售与收款是任何一个企业都必不可少的一环，为了保障企业的财务安全和减少潜在的风险，需要建立一套有效的销售与收款内部控制制度。
1. 销售控制制度：
- 设立销售政策和程序，明确销售流程和责任分工，确保销售过程的规范性和一致性。
- 确定销售计划和目标，并进行定期检查和评估。
- 设立销售合同的管理程序，包括合同的签署、审核、核实等，并确保合同的合法性和准确性。
- 设立销售退货和退款的程序，对退货和退款进行核实和记录，并确保相关款项的核实与及时返还。
2. 收款控制制度：
- 设立收款政策和程序，明确收款的流程和责任分工。
- 设立有效的客户信用审核程序，确保客户的信用可靠性，控制坏账风险。
- 设立收款单据的编制和审核程序，确保单据的准确性和完整性。
- 建立收款日志和银行对账程序，及时核对收款和银行对账单的差异。
- 设立预防和发现内部欺诈的机制，如双重核查和内部审计等。
3. 监督与检查：
- 设立内部审计制度，定期对销售与收款过程进行审计，并及时发现和修正问题。
- 建立内部控制部门，负责制定和改进销售与收款内部控制制度，并定期监督和检查执行情况。
- 实施风险评估和风险管理，采取相应的措施预防和应对可能出现的风险和问题。
以上是销售与收款内部控制制度的主要内容，企业应根据自身的情况和需求进行具体设计和实施，并不断完善和改进。
销售与收款内部控制制度（2）
是指企业针对销售和收款流程所设计和实施的一系列控制措施和制度，旨在确保销售和收款的合规性、准确性和有效性。
以下是一些常见的销售与收款内部控制制度的要点：
销售业务内部控制制度设计
会计制度设计课程论文题目：销售业务内部控制制度设计
目录
前言 (3)
一、销售业务内部控制的涵义及作用 (3)
二、销售过程的内部控制 (4)
（一）销售计划 (4)
（二）订立销售合同 (4)
（三）发货 (5)
（四）收款 (5)
（五）售后服务 (5)
（六）坏账处理 (5)
三、销售与收款循环业务内部控制制度的重要意义 (5)
四、销售与收款循环业务内部控制制度设计 (6)
(一)不相容职务分离控制 (6)
（二）审批制度 (6)
（三）客户资信控制制度 (7)
(四)销售控制制度 (7)
（五）收款控制 (8)
（六）监督检查制度 (8)
五、结束语 (9)
参考文献： (9)
销售业务内部控制制度设计
摘要：企业的销售业务是企业经营的主要环节，销售业务直接决定了企业的生存与发展。为了促进销售的稳定增长，扩大企业商品或劳务的市场份额，就要求企业规范销售行为，防范销售风险，企业的相关管理部门应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务管理制度，确定适当的销售政策和策略，制定关于销售业务内部控制的会计制度。
关键词：销售业务；内部控制；销售合同；发货；收款
前言
销售业务是指企业出售商品或者提供劳务以及其之后产生的收取款项等相关活动。销售是企业经营的主要环节，是企业实现商品价值、增加收入、获取利润的重要途径。销售业务的内部控制度则是加强销售管理、控制销售活动的主要方式。
为了促进销售的稳定增长，扩大企业商品或劳务的市场份额，规范销售行为，防范销售风险，企业的相关管理部门需要制定关于销售业务内部控制的会计制度。企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务的相关管理制度，确定适当的销售策略，明确各环节的职责，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。
销售及应收账款的内部控制制度
1、销售及应收账款业务特点的介绍。 2、销售及应收账款内部控制的要点。 3、查找一个企业关于销售及应收账款案例
的资料。 4、分析企业的销售及应收账款内部控制制
度是否合理、完善。 5、描述该案例中的整个分析过程。
实验步骤
一、销售业务的特点 二、销售业务内部控制设计的目标 三、应收账款业务的特点 四、应收账款业务的制度设计目标 五、应收账款业务内部控制的设计
三、应收账款业务的特点
1、应收账款是一种商业信用； 2、应收账款是指流动资产性质的债权 ； 3、逾期应收账款要计提坏账准备； 4、应收账款可以向银行保理、贴现。
四、应收账款业务的制度设计目标
1、缩短收账期限，尽可能避免坏账损失 2、防范职务舞弊，保证应收及预付款的安
全 3、保证在资产负债表上如实恰当地披露应
收账政策
收账政策--指信用条件被违反时，企业采取的 收账策略。
企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少 应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账 成本。 如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应 收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费 用。
因此，在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少 应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。
1、坏账损失的确认标准
企业应当定期或至少于每年年度终了，对应 收账款进行全面检查，预计各项应收款项可 能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应 收款项，应当计提坏账准备。
内部控制销售业务控制
内部监督
对内部控制建立与实施情况进行 监督检查，评价内部控制的有效 性，发现内部控制缺陷，应当及 时加以改进。
内部控制在企业管理中作用
防范风险
通过建立和完善内部控制体 系，企业可以及时发现并应 对各种潜在风险，确保企业 稳健运营。
提高运营效率
保障财务信息质量
促进企业合规经营
良好的内部控制体系可以规 范企业业务流程和管理行为， 提高运营效率和管理水平。
声誉损失。
未来发展趋势预测
数字化转型
随着数字化技术的不断发展，内部控制将 更加注重数字化转型，利用大数据、人工 智能等技术手段提高控制效率和准确性。
综合性控制
内部控制将逐渐从单一的销售业务控制向 综合性控制转变，涵盖企业各个业务领域
和环节，实现全面控制。
风险管理导向
未来内部控制将更加注重风险管理，以风 险为导向制定控制策略，提高企业的风险 应对能力。
包括治理结构、机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策、企业文化 等。
风险评估
及时识别、系统分析经营活动中与实 现内部控制目标相关的风险，合理确 定风险应对策略。
内部控制原则与要素
控制活动
根据风险评估结果，采用相应的 控制措施，将风险控制在可承受 度之内。
信息与沟通
及时、准确地收集、传递与内部 控制相关的信息，确保信息在企 业内部、企业与外部之间进行有 效沟通。
企业销售内部控制制度的建立与完善
企业销售内部控制制度的建立与完善
随着市场竞争的日益激烈和企业规模的扩大，企业销售管理变得愈发复杂，销售业务
往往是企业实现利润最直接的渠道之一。销售业务涉及到多个环节和多个参与方，易受到
内外部各种因素的影响，为了保障公司的经济利益、维护公司形象，必须对销售内部控制
制度进行建立与完善。本文将从建立内部控制制度的重要性、有效的内部控制制度构建以
及销售内部控制制度的完善方面展开阐述。
一、建立内部控制制度的重要性
内部控制制度是企业为实现经营目标，在保护企业资产和确保财务信息准确性等方面
所采取的措施和管理制度。对于企业而言，建立内部控制制度的重要性不言而喻。
建立内部控制制度可以保护公司的经济利益。在销售业务中，存在着各种可能的违规
行为，如销售人员违规套利、违约交货等，这些行为可能导致企业财产损失或者法律风险，建立内部控制制度可以有效遏制这些行为的发生，保护公司的经济利益。
建立内部控制制度有助于提高管理效率。通过内部控制制度的建立，可以规范企业的
销售流程和管理程序，减少决策风险和管理漏洞，提高销售管理效率，使企业能够更好地
掌握市场动态，做出更准确的决策，提高企业的竞争力。
建立内部控制制度对于企业的长远发展具有重要意义。随着市场环境的不断变化和企
业规模的扩大，企业内部管理和控制的难度也在不断增加，建立内部控制制度可以提高企
业的经营稳定性和可持续性，为企业的长远发展提供保障。
为了有效地构建内部控制制度，企业需要从以下几个方面入手：
1.明确销售目标和策略。内部控制制度的建立首先要从企业的销售目标和策略出发，
企业销售内部控制制度的建立与完善
企业销售内部控制制度的建立与完善
随着市场经济的不断发展，企业销售工作变得越来越重要。销售是企业生存和发展的
重要组成部分，它直接关系到企业的经济效益和市场竞争力。建立和完善企业销售内部控
制制度显得尤为重要。销售内部控制制度是指企业为实现销售目标，保障财务资产安全，
完善销售业务流程和规范销售行为，制定的一系列规章制度和操作程序。它的建立和完善
可以有效提高企业销售业务的管理效率，降低风险，并为企业的可持续发展提供保障。本
文将从制度建立的必要性、建立过程中应该注意的问题以及完善制度的途径等方面探讨企
业销售内部控制制度的建立与完善。
一、制度建立的必要性
1. 提高管理效率
一个健全的销售内部控制制度可以规范企业销售流程，明确岗位职责，统一管理标准，有效提高销售人员的管理效率。通过制度化管理，可以实现销售过程的监控和控制，以及
资源的合理配置，提高销售绩效，降低管理成本。
2. 降低风险
随着市场竞争日益激烈，企业在销售过程中面临的风险也日益增加。有了健全的内部
控制制度，可以及时发现和纠正销售过程中可能存在的问题和风险，减少经营风险，保护
企业财产安全。
3. 规范销售行为
销售人员作为企业的前线代表，其行为将直接影响企业形象和品牌价值。通过建立规
范的销售内部控制制度，能够约束销售人员的行为，规范销售行为，提高销售人员的专业
素养和服务质量，提升企业形象和品牌信誉。
4. 提升企业竞争力
建立健全的销售内部控制制度，可以帮助企业实现信息共享和优化资源配置，提高管
理效率和决策水平，加强企业内部沟通和合作，提升企业的整体竞争力。
企业销售内部控制制度的建立与完善
企业销售内部控制制度的建立与完善
企业的销售部门是企业运转的重要组成部分，销售业绩的好坏直接关系到企业的经营
状况和发展前景。为了有效地管理和控制企业的销售活动，建立和完善销售内部控制制度
显得尤为重要。销售内部控制制度是企业为了保障销售活动的合法性、规范性和有效性而
制订的一系列制度和规范的集合，它涵盖了销售目标设定、客户管理、订单管理、市场推广、销售人员培训等方方面面。建立和完善销售内部控制制度可以提升企业的销售水平，
确保销售活动的合规性和稳定性，减少风险和避免损失。本文将重点探讨企业销售内部控
制制度的建立与完善。
一、建立销售内部控制制度的必要性
1.规范销售活动
企业的销售业务涉及到市场推广、客户开发、订单管理、信息反馈等诸多环节，缺乏
规范的管理程序和制度，容易造成销售活动的混乱和失控。建立销售内部控制制度可以对
销售活动进行规范和约束，明确工作职责和权限范围，规范销售流程和管理程序，防止销
售活动的混乱和失控。
2.提升销售绩效
通过建立销售内部控制制度，可以对销售目标的设定、客户管理、订单管理等进行科
学化和规范化的管理，有效地提升销售绩效和销售效率。规范的销售流程和管理程序可以
提高销售效率，降低成本，提升销售业绩。
3.防范风险和避免损失
在销售活动中，存在着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、信息不对称风险等。建立销售内部控制制度可以规范销售活动的各个环节，加强风险的防范和控制，降低风险
发生的可能性，避免损失。
1.合规性原则
建立销售内部控制制度要遵循合规性原则，确保销售活动的合法性、合规性和规范性。企业销售活动必须符合相关法律法规和政策规定，不能违反公共利益和社会秩序，不能损
销售业务内部控制制度设计
接受顾客订单及签订销售合 同
企业内部核对
按销售单供 货
向客户开具 销售发票
批准赊销信 用 开具销售通 知单
2021/6/7
销售核算
2
1订立销售合同
企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、 磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方 式等相关内容。合同中需详细注明产品的销售价格、 信用政策、还款方式、还款期限等；也可由信用管理 部门向合同管理部门详细列明上述信用条件，并要求 其将这些信用条件在合同中注明，最后由合同管理部 门会同销售人员签署赊销合同。签署合同时，应尽量 争取采用票据信用方式，以求更加安全可靠
公司在销售与 发货各环节设 置相关的记录 ，填制相应的 凭证，对销售 过程进行完整
登记
7企业内部和 对
销售部门应定期 对销售合同、销 售计划、销售通 知单、发货凭证 、运货凭证、销 售发票、客户签 收回执等文件和 凭证进行相互核 对，并整理存档
2021/6/7
5
赊销业务流程图
2021/6/7
6
2021/6/7
客户的购货合同和业务员开出的发货通知单、运单为依据。3、
开票人员按税务部门的规定开具销售发票。4、财务部定期对销
售发票开具进行检查
4
销售内部控制制度设计
5赊销信用
6销售过程记 录
销售部负责进行客户信 用调查，填写“客户调 查表”，建立客户信用 档案；根据客户信用， 确定客户信用额度、信 用期限、折扣期限与现 金折扣比率
销售业务内控管理制度
浙江金鹰股份有限公司内部控制管理制度销售业务9销售业务内控管理制度
9-01销售授权审批制度---------------------------------
------------------- 01
9-02客户信用管理制度---------------------------------
------------------- 02
9-03销售合同管理制度---------------------------------
------------------- 04
9-04发货、退货管理制度--------------------------------
------------------05
9-05货款回收管理制度---------------------------------
------------------- 06
9-06应收账款管理制度---------------------------------
------------------- 07
9-07销售回款奖惩制度---------------------------------
------------------- 09
9-08问题账款管理办法---------------------------------
------------------- 10
9-09应收票据管理制度---------------------------------
------------------- 11
9-01 销售授权审批制度
第1条为规范企业销售行为，明确销售业务中涉及的审批权限，加强对销售业务的监督与控制，防范销售过程中的差错和舞弊。
企业内部控制销售控制制度
内部控制销售控制制度的发
展趋势
随着企业对于风险管理的重视程度不断提高，内部控 制销售控制制度将会得到进一步完善和发展。未来， 内部控制销售控制制度将更加注重事前防范、事中监 控和事后评估，加强信息化手段的应用，提高制度的 可操作性和有效性。同时，企业也将不断探索符合自 身实际情况的内部控制销售控制制度，以保障企业的 健康稳定发展。
2023
企业内部控制销售控制制 度
目录
• 内部控制销售控制制度总述 • 销售风险与内部控制 • 内部控制在销售环节的具体应用 • 内部控制在风险管理中的具体应用 • 内部控制在销售控制中的未来发展 • 企业内部控制销售控制制度的案例分析
01
内部控制销售控制制度总述
内部控制的定义与重要性
内部控制定义
规范销售流程，提高销售效率；保障销售安全，降低销售风险；提供真实准确的销售数据 ，支持企业决策；提升客户满意度，维护企业品牌形象。
内部控制销售控制制度的现状与发展
内部控制销售控制制度的现
状
目前，我国大部分企业已经建立了内部控制销售控制 制度，但在实际执行过程中存在着一些问题，如制度 不够完善、执行不够严格、信息化程度不够高等。
05
内部控制在销售控制中的未来发展
加强信息技术应用，提高内部控制效果
引入先进信息技术
积极应用大数据、人工智能等信息技术手段，提高销售数据分 析、风险预警和决策支持的效率和准确性。
销售业务内部控制制度
第一条为了加强公司对销售业务的内部控制，规范销售行为，防范销售过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内
部控制基本规范》，制定本制度。
第二条本制度所称销售，主要是指公司销售商品并取得货款的行为。
公司提供服务并收取价款，可以参照本制度的规定执行。
第三条公司在销售过程中，至少应关注涉及销售业务的下列风险：
1、销售行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经
济损失和信誉损失。
2、销售未经适当审批或者超越授权审批，可能因重大差
错、舞弊、欺诈而导致损失。
3、销售政策和信用政策管理不规范、不科学，可能导致
销售不畅、库存积压、资产运营效率低下、经营难以为继。
4、合同协议签订未经正确授权，可能导致资产损失、舞
弊和法律诉讼。
5、应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不许确，可
能由于未能收回或者未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉
讼。
第四条公司在建立与实施销售内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
1、职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设
置和人员配备应科学合理。
2、销售政策和信用管理应科学合理，销售与发货控制流
程应规范严密。
3、应收账款应有效管理，及时催收；往来款项应定期核对，
如有差错,及时改正。
4、销售的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企
业会计准则——应用指南》的规定。
第五条不相容岗位分离
1、销售部门的销售业务与发货业务分离；
2、销售业务、发货业务预会计业务分离；
3、发运员与仓库保管员分离；
4、销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离，信用
管理岗位与销售收款岗位分设；
销售业务内部控制制度
销售业务内部控制制度
为了保证公司销售业务的正常运转和规范管理，制定并执行一套完善的销售业务内部控制制度是十分必要的。下面就销售业务内部控制制度的主要内容进行详细论述。
一、销售业务流程规范
1.销售业务流程的界定：明确销售业务的范围和层级，确定销售的产品或服务及其标准规范。
2.客户信息管理：建立完善的客户信息数据库，包括客户基本信息、交易记录等，确保客户信息的准确性、保密性和完整性。
3.预定订单及合同管理：明确预定订单和合同的内容、流程和权限，确保合同的合法性和准确性，并及时跟进合同执行情况。
4.销售订单处理与备案：制定销售订单的审批流程，确保订单的准确性，明确订单的执行责任和时间节点，并建立销售订单的备案制度。
5.销售收款及开票管理：建立健全的销售收款和开票制度，确保销售收款的及时性和准确性，并规范开票的流程和要求，以满足财务报表的准确性和及时性。
6.销售业绩考核与激励机制：建立科学合理的销售业绩考核和激励机制，根据销售人员的实际业绩，给予相应的奖励和惩罚措施，激发销售人员的积极性和创造性。
二、销售人员管理
1.客户拜访与沟通：制定销售人员客户拜访的次数、内容和方式，确保销售人员与客户之间的及时沟通和有效交流，提高客户满意度。
2.销售人员目标设定与分配：设定销售人员的销售目标，并根据销售
人员的能力和经验，合理分配销售任务，确保销售目标的实现。
3.销售人员培训与考核：建立销售人员培训和考核制度，定期进行销
售技能培训和业绩考核，提升销售人员的专业素养和综合能力。
4.销售人员绩效评估与晋升：建立销售人员绩效评估体系，根据销售
公司销售核算内部控制管理制度
公司销售核算内部控制管理制度
第一章总则
第一条：为了规范企业销售核算行为、提高核算质量，确保销售核算的准确性，根据《企业会计准则》《企业会计制度》及相关法律法规的规定，结合企业实际，特制定本制度。
第二条：收入是指企业销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
销售核算包括包括销售商品收入、劳务加工收入、材料及半成品销售收入、租金收入、专利转让收入的核算。
第三条：本制度适用于企业及其下属子公司销售核算的相关部门；
第二章组织机构及职责
第四条：企业经理负责销售战略的制定，销售预算的审核。
第五条：生产管理部的职责：
（一）负责建立销售合同、应收货款台帐，及时反映商品、劳务的开票、发货、收款情况，对销售合同或协议的执行情况进行跟踪。销售台帐应附有客户订单、销售合同、协议、客户签收回执等购货单据。
（二）负责按月与财务部门核对产成品台帐，并编制对账单；
（三）定期对应收款项进行清理催收，并对催收记录妥善保管，提出建议，对逾期的应收款项及时向主管财务经理汇报并提出解决方案。
第六条：财务部职责：
（一）负责销售发票的管理与使用，本月开具的发票必须在当月入账，不得帐外设账，；
（二）正确配比销售成本，及时核算销售利润，定期进行销售分析；
（三）按客户名称设置应收账款台帐，及时登记并评估每一客户应收账款余额变动情况及信用情况；
（四）对可能发生坏账的应收账款计提坏账准备，对已发生的坏账应查明原因，明确责任，及时向主管财务经理汇报。
第七条：合同管理部门负责销售合同的审核、存档，查阅工作。
第三章销售收入的确认和计量
企业销售业务内部控制制度设计
企业销售业务内部控制制度设计
一、制度背景
销售是企业的重要一环，对于企业的发展起着至关重要的作用。为了保障企业销售业务的有序进行，提高销售业绩，降低风险，企业需要建立适应自身特点的销售业务内部控制制度。
二、目标和原则
1.目标：确保销售业务的合规性，提高销售收入和利润，降低销售风险，提升客户满意度。
2.原则：
a.规范性原则：所有销售业务均按照国家法律法规和企业内部规章制度执行。
b.扁平化原则：建立简洁、有效的内部控制流程和岗位职责分工。
c.监督原则：建立监督机制，确认销售人员合规开展销售活动。
d.信息化原则：采用信息化手段提高销售业务的管理效率和准确性。
e.反馈原则：及时了解销售业务状况，及时纠正问题，持续改进销售内部控制制度。
三、组织结构
1.设立销售管理部门，负责销售业务的规划、组织、协调和监督。
2.设立销售部门，负责具体的销售业务拓展和客户管理工作。
3.设立销售业务内部控制组，负责设计、实施和监督销售业务内部控制制度。
4.其他相关部门配合销售管理部门完成销售业务。
四、流程设计
1.销售计划制定：
a.销售管理部门负责制定年度销售目标和计划。
b.销售部门根据销售目标和计划，制定月度、季度和年度细分销售计划。
c.销售业务内部控制组监督销售计划的制定和执行情况。
2.市场开发和销售活动：
a.销售部门负责进行市场调研，了解市场情况和竞争对手信息。
b.销售部门根据市场情况开展销售活动，寻找潜在客户。
c.销售部门与潜在客户洽谈，确定销售合同。
d.销售业务内部控制组进行销售合同的审查和确认，确保合同的合规性和有效性。
销售业务内部控制制度
销售业务内部控制制度
第一章总则
第一条为了加强公司对销售业务的内部控制，规范销售行为，防范销售过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内
部控制基本规范》，制定本制度。
第二条本制度所称销售，主要是指公司销售商品并取得货款的行为。
公司提供服务并收取价款，可以参照本制度的规定执行。
第三条公司在销售过程中，至少应关注涉及销售业务的下列风险：
1、销售行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济
损失和信誉损失。
2、销售未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、
舞弊、欺诈而导致损失。
3、销售政策和信用政策管理不规范、不科学，可能导致销
售不畅、库存积压、资产运营效率低下、经营难以为继。
4、合同协议签订未经正确授权，可能导致资产损失、舞弊
和法律诉讼。
5、应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能
由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉
讼。
第四条公司在建立与实施销售内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制：
1、职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置
和人员配备应科学合理。
2、销售政策和信用管理应科学合理，销售与发货控制流程
应规范严密。
3、应收账款应有效管理，及时催收；往来款项应定期核对，
如有差错,及时改正。
4、销售的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企
业会计准则——应用指南》的规定。
第二章职责分工与授权批准
第五条不相容岗位分离
1、销售部门的销售业务与发货业务分离；
2、销售业务、发货业务与会计业务分离；
3、发运员与仓库保管员分离；
4、销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离，信用
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
3、及时登记销售明细账和应收账款明细账
在发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”及相关 的合同、订单等进行审查核对，正确无误后编制记账凭证，并及时登 记销售和应收账款明细账，以充分发挥账簿的控制作用。
4、定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货 款。
2.批准赊销
赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及 对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。信用部门收到销 货通知单后，应区分新老顾客进行信用调查。信用部门无论 是否批准赊销，都要求在销售单上签署意见，然后再将签署 意见后的销售单送回到销售单管理部门。
•2020/6/1
•
•3.发出商品
企业销售业务内部控制 制度设计
2020年6月1日星期一
•返 回
•教学要点
•2020/6/1
•
第一节 销售业务内部控制 制度设计
•2020/6/1
•
一、销售业务的内容
1.接受订单
顾客提出订货的要求可以通过销售人员或其他如传真、信 函及向现有的和潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取 得顾客订货单。收到顾客的各种形式的订单后，应由销售部 门专人负责登记，并审核订单的内容，确定能够如期供货后 ，编制销货通知单，作为信用、仓库、运输、开票和收款等 有关部门履行职责的依据。
•销售部门①
•2020/6/1
•
•四、销售业务内部控制的要点
• 1、销售定价与赊销
• 单位应建立销售业务的定价控制制度，制定 价目表、折扣政策、付款政策并予以执行，价格 领导小组执行特殊价格应有专人审批。销售部门 应按照信用政策来决定赊销。特殊情况应提前向 审批人员提出申请。对符合赊销条件的客户，应 由审批人员批准签字。 •
(3)客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销 货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登 记仓库台账。
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现销业务的内部控制设计流程图
•G核对
Fra Baidu bibliotek
•销售部门①
•G核对
•销货单 •(一式五联）
•财 •务
•B交款②-④
•部
•购货单位②
•门 •C收款后退回②④
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7.处理销售退回与折让业务
顾客如果对商品不满意，销售企业一般同意退货 ，或给予顾客一定的销售折让；有时企业为了促销 和尽快回收货款也会给顾客一定的现金折扣。对于 这类业务，需经过授权部门的办理。财务部门视顾 客是否已支付货款入账的实际情况，根据货款通知 单正确地记录销售退回和折让、折扣明细帐及相应 的应收账款明细账或银行存款的贷方。
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二、销售业务内部控制的基本要求
•5.废残料的出售必须按一般销售同样处理。在对废 残料进行销售时，同样要严格按照一般销售的程序 ，审查购销合同、发票及发货单等重要凭证，登记 其他业务收入明细账、现金或银行存款日记账等相 关账户。
•6.销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续。 企业的销售过程中经常会发生销售退回，对于销售 退回的退款环节的内部控制也应该有严密的制度体 系。
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••5.记录销售业务
• 财务部门根据销售发票的记账联进行登记，区分赊 销和现销，编制转帐凭证或现金、银行存款凭证，据以登 记销售账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账。根 据出库单等随时或定期结转主营业务成本，冲销库存。
•6.处理货款的收入业务
• 赊销业务的货款收回要记录应收款的减少和现金、银 行存款的增加.此外,财务部门应定期编制和寄送应收款对 账单,与顾客核对账面记录,如有差异,要及时查明原因并 调整.
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三、销售业务内部控制的具体设计
1.现销业务的内部控制设计
（1）客户购货时，由销售部门填制一式多联的“销货单”，注明购货 单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章后 ，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货 。
（2）客户持“销货单”向财务部门交款。财务部门对“销货单”认真 审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章 ，留一张编制记账凭证，其余退给客户。
•商品仓库在收到经过批准的销售单后发出商品,并 编制连续编号的发货凭证,一般为一式多联的出库 单,作为商品出库的依据,用于仓库和财务部门的存 货记录,并可据此开具销货发票.
•4.开具销售发票
•销售部门或财务部门根据顾客订货单、销售通知 单、出库单,经核对无误后开具统一格式的销售发 票,列明实际发货的数量、品种、规格、单价、金 额和增值税额。销售发票预先连续编号，有专人管 理，尤其是增值税专用发票。销售发票一式多联， 分别转给顾客、仓库、销售、财务等部门，并保存 好存根联备查。
对账中发现的问题应及时查明原因处理，收回货款应及时登记应收账款 明细账，确保双方账目相符。
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•2、赊销业务的内部控制设计流程图
•G根据出库单登记入账
•A提出赊购申请
•财 •务 •部 •B进行信用审核 •门
•购货单位②
•D开具发票
•F发货 •E提货
•仓 •库 •④
•③
•销货单
•C批准赊购
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二、销售业务内部控制的基本要求
1、销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生 效。
2、发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可 注销。
3、要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。 4、收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，
有销售合同的必须与合同核对。
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二、销售业务内部控制的基本要
求
7.开单、发货、收款必须分工负责。在销售业务中，开 单、发货、收款被看作是不相容职务。如果对上述三个 职务不进行分离，使得企业销售中的各个重要环节缺乏 必要的监督，从而削弱企业的内部控制。
8、应收账款明细账应与总账核对相符。企业为了促销 、减少存货等目的，常常会采取赊销的方式。当确认收 入时，记入应收账款明细账中。
•D提货④ •E发货
•仓 •库 •④
•③
•F门卫
•放行
•门卫⑤
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•2、赊销业务的内部控制设计
1、严格订货单制度，强化销售合同的作用
凡是赊销的业务，最好采用订货方式，订单确定后列入销售计划，最为 日后发货的依据，防止无计划的发出货物。
2、建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人 的批准。