离职经济补偿金的支付情形、计算方式和个税缴纳方式

很多小伙伴在面临离职问题时都忽略了很重要的一项——经济补偿金。

经济补偿金是神马？

主动离职也能拿到补偿金吗？

拿到补偿金需要缴税吗？

你想了解的离职与经济补偿金问题，法律咨询专家都为你整理好了。

热点案例

还记得前段时间引发关注的【Oracle中国裁员事件】吗？大家对本次裁员印象最为深刻的，可能就是此次Oracle对离职员工的补偿方案。根据Oracle内部被裁员工的说法：“5月22号之前签解约合同，是N（工作年限）+6（个月薪酬）的赔偿，一个月后，即6月7号签是N+1，再往后就只有N了。”

N+6、N+1和N作为经济补偿金，指的是在劳动合同解除或终止后，用人单位依法一次性支付给劳动者的经济上的补助。

补偿金问题法律解析

一、经济补偿金的支付情形

1. 员工主动离职可以主张经济补偿吗？

一般来说，员工主动离职，不能向公司主张支付经济补偿。但是在某些情况下，即使员工主动离职，实际上也可以获取公司支付的经济补偿金。

案例：四川省高级人民法院审理的员工小董与四川某资产管理股份有限公司的劳动合同纠纷一案中，小董由于公司未为其缴纳社会保险金主动离职。在审判中，四川高院认为

小董以公司未为其缴纳社会保险金为由要求公司支付经济补偿金，符合《中华人民共和国劳动合同法》第四十六条第一款第一项、第四十七条第一款之规定，认定公司应当向小董支付经济补偿金。

●未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的

●未及时足额支付劳动报酬的；未依法为员工缴纳社会保险费的

●公司的规章制度违反法律、法规的规定，损害员工权益的

●以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更

劳动合同的

●用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的，或者用人

单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的

2. 以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务到期而终止，员工可以主张经济补偿吗？

有些公司由于工种和工作内容的不同，与员工不是按时按日计算工作时间，而是以一定工作任务为期限，在这种情况下，员工离职也有权主张补偿金。

案例：公司为某研发项目专门招聘工作人员，与员工在劳动合同中约定以完成研发项目作为期限。届时研发项目完成后劳动合同到期终止，员工离职时公司需要向员工支付经济补偿金。

二、经济补偿金如何计算呢？

划重点：经济补偿金= 在职年限× 离职前12个月的平均月工资

当员工月工资高于公司所在地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标

准就按职工月平均工资3倍的数额支付，经济补偿的年限最高不超过12年。例如，上海市的2018年月平均工资是7,832元，月平均工资3倍即为23,496元，如果员工的前12个月的平均收入是25,000元，那就要按照每个月23,496元来支付。

●工作1年可以拿1个月平均工资的经济补偿

●6个月≦工作年限<1年的，按1年算，可以拿1个月平均工资的经济补偿

●工作年限<6个月的，按半个月算，可以拿半个月平均工资的经济补偿

针对2008年前的工作年限是否需要支付经济补偿以及如何支付，需要参考各地的具体规定。

三、经济补偿金的计算基数包含加班工资吗？

根据《劳动合同法实施条例》第二十七条：劳动合同法第四十七条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算，包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。劳动者工作不满12个月的，按照实际工作的月数计算平均工资。

因此，在计算经济补偿时，员工的月工资应当按照扣除五险一金以及个人所得税之前的应发工资进行计算。

那么，经济补偿金的计算基数（月工资）是否包含加班工资？对此，存在两种观点。

观点一：

以上海为例，计算经济补偿金的月工资时，不应包含加班费。天津、浙江、四川的司法实践也支持这一观点。上海市第二中级人民法院审理的王某与某设计工程有限公司的劳动争议案件中，员工主张经济补偿的计算基数应该包含加班工资。

法院认为经济补偿系用人单位与劳动者解除劳动关系后弥补劳动者损失或基于用人单位所应承担的社会责任而给予的补偿，故应以劳动者的正常工作时间工资为计算基数，而加班工资系劳动者额外提供劳动所获报酬，不属于正常工作时间内的劳动报酬，故经济补偿不应将加班工资纳入其中，对员工主张周末固定加班应计入解除前十二个月工资总额的主张不予采纳。

观点二：

以安徽为例，计算经济补偿金的月工资时，应包含加班费。北京的司法实践也支持这一观点。安徽省合肥市中级人民法院审理的付某与某公司的劳动争议一案中，安徽省合肥市中级人民法院认为根据《安徽省工资支付规定》第四十三条的规定，工资包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资，不包括用人单位承担的社会保险费、住房公积金、劳动保护、职工福利和职工教育费用等，故员工经济补偿金的计算基数应当包括基本工资、加班工资、级别工资、未休年休假工资、销售提成奖。

四、经济补偿应如何缴纳个税呢？

按照财政部、国家税务总局《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。

在新的个人所得税法实施后，国税发[1999]178号文被《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》废止，按照新规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上