第1章 税法概论

1.2.3 税收征管范围的划分
2．地方税务局系统负责征收管理的项目 地方税务局系统负责征收管理的项目有地方税以 及与此相关的滞纳金、补税、罚款等 具体包括：营业税、城市维护建设税（不包括上 述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国 有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所 得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分）， 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税， 房产税，城市房地产税，车船税，印花税，契税，屠 宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、 罚款等。
税收法律关系的客体
是指税收法律关系主体双方权利、义务所共同指 向的对象，也就是征税对象。 税收法律关系的内容 是指税收法律关系的主体双方在征纳关系中所享 有的权利和应承担的义务。
1）税收法律关系的构成
【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限 的有（ ）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼 【答案】A、C 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关 （国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于 税务机关，故B选项错误；在税务行政诉讼中，起诉权 是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权， 故D选项错误。
国务院决定自1994年1月1日起实行分税 制。 分税制，是指中央与的地方政府之间， 根据各自的事权范围划分税种和管理权 限，实行收支挂钩的分级管理财政体制。
1.2.4 中央与地方政府税收收入的划分
按照国务院《关于实行分税制财政管理体制的规 定》，我国中央政府与地方政府税收收入的划分 情况如下： 1．中央政府固定的税收收入（即中央税）。 中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海 关代征增值税和消费税、车辆购置税等。 2．地方政府固定的税收收入（即地方税）。 地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地 占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、 车船税、契税、屠宰税、筵席税。
1.2.1 我国现行税法体系的内容
1．税收实体法 亦称实体税法，是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。 1）流转税 流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过 程中的特定环节加以征收的税。 2）所得税 所得税，是以纳税人生产、经营所得或其他所得 为征税对象，增减法定项目后加以征收的税。 3）资源税 资源税是对我国境内从事国有资源开发，就资源 和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。
第1篇 税务会计原理
税务会计原理主要关于税法与税务会计的基 本理论 本篇着重讲解： 第1章 税法概论 第2章 税务会计原理
第1章 税法概论
本章主要讲述税法的基本概念、我国现行的税法 体系及税 收征管的一般程序。通过学习，应： 了 解：“税收三性”、税收法律关系三要素、税法的 构成 要素、税法的分类、税务机关的设置及 税收征 管范围的划分 重点掌握：税法的构成要素、中央与地方税收收入的划 分、税务登记、纳税申报、税款缴纳、纳税检 查和违法违章处理的程序。 本章难点：税法的构成要素、税务登记、纳税申报。
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税法著作人：丁宏文
税是国家完成统治的必须的收入。 王朝时期的税收，大部分以贡、捐、赠、送形 成，税收大部分是为了王朝的统治和花费。因为， 公共利益的需求，往往被克扣、挪用（颐和园—是 北洋水师买军舰的钱）。 与现在的税收“取之于民用之于民”的公共利益不 同。这也正体现了现代民主的进步。 哥伦布发现新大陆----英女王的特许制度----演变成 税收。 现代社会的税收，在经济领域，起到了调节国民经 济的作用。经济发展的快慢、好坏。用税率来解决。 如：1、改革开放初期的对外资的优惠。33%、15%。 2、个人所得税的800----1600的改革。
1.2.3 税收征管范围的划分
1．国家税务局系统负责征收管理的项目 国家税务局系统负责征收管理的项目有中央税、 中央与地方共享税以及与此相关的滞纳金、补税、罚 款等 具体包括：增值税、消费税、车辆购置税，铁道 部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、 所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税， 中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股 份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业 缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税， 外商投资企业和外国企业缴纳的所得税，证券交易税 （开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得 税中对储蓄存款利息所得征收的部分等。
1.2.4 中央与地方政府税收收入的划分
3．中央政府与地方政府共享的税收收入（即中 央与地方共享税）。 包括：1）国内增值税（不含进口环节由海关代 征的部分），其中中央政府享有75％，地方政府享 有25％； 2）营业税，其中铁道部、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的部分归中央政府享有，其余部分 归地方政府； 3）企业所得税中，铁道部、各银行总行及海洋 石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与 地方政府按60%与40%的比例分享；
税收实体法
4）财产和行为税 财产和行为税主要是对某些财产和行为所 征收的税。 5）特定目的税 特定目的税是为了达到特定目的而对特定 对象和特定行为所征收的税。 6）关税 关税是由国家海关对进出境货物、物品征 收的一种税。
1.2.1 我国现行税法体系的内容
2．税收程序法 亦称程序税法，是主要规定国家税务 机关税收征管和纳税程序方面的法律规 范的总称。 主要内容包括税务登记、纳税鉴定、 纳税申报、税款征收、财务和票证管理、 税务检查、违章处理等。
1.1.3 税法的分类
3．依税收收入归属和征管管辖权限不同 的分类 可分为中央税法和地方税法。 4．依税收管辖权不同的分类 可分为国内税法、国际税法和外国税 法。
1.2 我国现行的税法体系
1.2.1 我国现行税法体系的内容
1.2.2 税务机关的设置
1.2.3 税收征管范围的划分
1.2.4 中央政府与地方政府税收收入的划分
税收特别措施
1） 税收优惠措施 ①税基式减免 税基式减免，是通过直接减小计税依据的方式 实现的减税免税。 ②税率式减免 税率式减免，是通过直接降低税率的方式实现 的减税免税。 ③税额式减免 税额式减免，是通过直接减少应纳税额的方式 实现的减税免税。
税收特别措施
2）税收重课措施
① 税收附加 也即地方附加，是指在对纳税人征收正税 以外，由地方附加征收的税款。 ②税收加成 也即税收加成，是指按法定税率计算出应 纳税额后，再加征一定成数的税款。
2. 税收法律关系
2）税收法律关系的产生、变更、消灭 税收法律关系的产生、变更、消灭是 由税收法律事实来决定的。 3）税收法律关系的保护 保护税收法律关系，就是保障国家的 财政收入，维护纳税人的合法权益。 税收法律关系的保护对权利主体双方 是对等的。
1.1.2 税法的构成要素
1 ．税法主体 税法主体，是指税法规定享有权利和承担 义务的当事人，即税法权利义务关系的承担者。
1.2.2 税务机关的设置
分税制——国地税两个系统 1．国家税务局 国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税 务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、 县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所。 2．地方税务局 地方税务局系统包括省、自治区、直辖市地方税 务局，地区、地级市、自治州、盟地方税务局，县、 县级市、旗地方税务局、征收分局、税务所。
1.1.2 税法的构成要素
5．纳税环节 纳税环节，是指税法规定的征税客体从生产到消 费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 6．纳税期限 纳税期限，是指纳税人缴纳税款的期限。 7．纳税地点 纳税地点，是指纳税人申报、缴纳税款的场所。 8．税收特别措施 1）税收优惠措施 2）税收重课措施
1.1.3 税法的分类
2．依税法征税对象不同的分类 1）流转税法，主要包括增值税、消费税、营业税 等税法。 2）所得税法，主要包括企业所得税、个人所得税 等税法。 3）资源税法，主要包括：资源税法、城镇土地使 用税法等。 4）财产和行为税法，主要包括房产税、车船税、 印花税、契税等税法。 5）特定目的税法，主要包括城市维护建设税、土 地增值税、车辆购置税以及耕地占用税等税法。 6）关税法。对进出境的货物、物品征税的依据。
征税主体 税法主体 纳税主体 扣缴义务人 纳税人
1.1.2 税法的构成要素
2．征税客体 征税客体，或称征税对象，是指税法确定的产生 纳税义务的标的或依据。征税客体包括标的物和行为。 3．税目 税目是指税法中规定征税客体的具体项目，是征 税范围的具体体现。 4．税率 税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与 征税客体数额之间的比例，它是法定的计算税额的尺 度。
1.税法的定义
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政 权力向公民进行课税。（ ） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的 关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税 人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。
2. 税收法律关系
1）税收法律关系的构成 税收法律关系的主体 是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人。
现代社会的税收，在经济领域，起到了调节国民经济的作用。 经济发展的快慢、好坏。用税率来解决。 如:1、改革开放初期的对外资的优惠。33%、15%。 2、个人所得税的800----3000的改革。 3、为抑制房价政府提出的房屋交易税的5%、所得税20%。 4、以后的房屋税、土地税的征收。 到底应当征多少？什么比例？ 是一个国家的经济学。美国的诺贝尔经济学获得者提出的---通货膨胀率与失业率无关----现实的学说是理论，脱离了现实 的叫理想。 就个人来讲，学好税法可以为自己创造财富！ 如：1、合理的避税（房地产的所得税的征收）；外企的放假 制---居住一年是纳税人；英国最早兴起的避税师—非常的发 财。 2、洗钱 3．美国次级债，引发全球金融风暴。
税率
1）比例税率，是指对同一征税客体或者同一税目，不论