第一章税法概论课件
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第1章 税法概论 税法PPT课件
（二） 税收的特征
1
强制性
2
无偿性
3
固定性
是保证
是核心
是要求
❖ 税收的“三性”相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。无偿性是由 财政支出的无偿性决定的，是税收的本质和体现，是“三性”的核心，无偿性 决定着税收的强制性，如果是有偿就不能强制征税了。强制性是无偿性的必然 要求，是实现无偿性、固定性的保证。固定性是强制性的要求和必然结果。
复合税
复合税是既征收 从价税，又征收 从量税，如消费 税中的卷烟税和 白酒税。
第一节 税收和税法
二、 税法
（一）税法的概念 税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程
3.按照税收征收 权限和收入支配
权限分类
中央税
中央税。属于中 央政府的财政收 入。
由国家税务局负 责征收管理。
包括关税、消费 税、海关代征的 进口环节消费税 和增值税。
中央和地方分享税 税
中央地方共享税。属于 中央和地方政府财政共 同收入，由双方按一定 的比例分享。
由国家税务局负责征收 管理。
如增值税、企业所得税 、个人所得税、资源税 、城市维护建设税、印 花税等。
第一节 税收和税法
❖ 1.税收法律关系的主体
❖ 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法 律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方，一方是代表国 家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政 机关；另一方是履行纳税义务的人，我国采取属地兼属人的原则，包括 法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人 ，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或 组织。
第一章税法概论-精选.ppt
▪ 税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛， 各单行税收法律法规结合起来，形成了完 整配套的税法体系，共同规范和制约税收 分配的全过程，是实现依法治税的前提和 保证。
▪ 第二节 税法的构成要素
▪ 税法的构成要素是指各种单行税法具有的 共同的基本要素的总称。
▪ 首先，税法构成要素既包括实体性的，也 包括程序性的；
通过法律形式事先规定，而且改革调整后 要保持一定时期的相对稳定。
▪ 基于法律的税收固定性始终是税收的固有 形式特征，税收固定性对国家和纳税人都 具有十分重要的意义。
▪ 对国家来说，可以保证财政收入的及时、 稳定和可靠，可以防止国家不顾客观经济 条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力；
▪ 对于纳税人来说，可以保护其合法权益不 受侵犯，增强其依法纳税的法律意识，同 时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理 的经营规模、经营方式和经营结构等，降 低经营成本。
▪ 税法属义务性法规的这一特点是由税收的 无偿性和强制性特点所决定的。
▪ 税法的另一特点是具有综合性，它是由一 系列单行税收法律法规及行政规章制度组 成的复杂体系，其内容涉及课税的基本原 则、征纳双方的权利和义务、税收管理规 则、法律责任、解决税务争议的法律规范 等。
▪ 税法的综合性特点是由税收制度所调整的 税收分配关系和税收法律关系的复杂性所 决定的。
取得财政收入的一种形式。理解税收的概 念可从以下几方面把握：
▪ (一)税收是国家取得财政收入的一种重要 工具
▪ 国家要行使职能必须有一定的财政收入作 为保障。取得财政收入的手段有多种多样， 如税收、发行货币、发行国债、收费、罚 没等；而税收是大部分国家取得财政收入 的主要形式。
▪ 我国自1994年税制改革以来，税收占财政 收入的比重基本都维持在90％以上，说明 税收是目前我国政府取得财政收入的最主 要工具。
税法—第一章税法概论.ppt
26
9、减税免税。
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予 征税的特殊规定。
10、罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的
处罚措施。
11、附则。
附则一般都规定与该法紧密相关的内容,比如该法的解 释权、生效时间等。
五、税法的分类
(一)按照税法的基本内容和效力的不同, 可分为税收基本法和税收普通法
10
二、税收法律关系
税收法律关系——税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过 程中形成的权利与义务关系。
1.权利主体——税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。
（1）双主体：征税主体（税务机关、海关、财政机关） 和纳税主体（法人、自然人和其他组织）
（2）主体一方的特定性 （3）在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但 是权利与义务不对等
第三节儿 税收立法与税法的实施
税法的制定和实施就是我们通常所说的税 收立法和税收执法。
税收立法是指有权的机关依据一定的程序, 遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公 布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、 规章的活动。 税法的实施即税法的执行。它包括税收执法 和守法两个方面。
31
一、税收的立法体制
(3000-2000)×15% =325
19
速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进 计算的税额相减得到的差数 速算扣除数=按照全额累进计算的税额—按照超额累进计算的税额
如上例：第一级速算扣除数=0 第二级速算扣除数=50.1-25.1=25 第三级速算扣除数=450-325=125
级数
Hello, everyone!
管理学院会计学系
教师信息
9、减税免税。
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予 征税的特殊规定。
10、罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的
处罚措施。
11、附则。
附则一般都规定与该法紧密相关的内容,比如该法的解 释权、生效时间等。
五、税法的分类
(一)按照税法的基本内容和效力的不同, 可分为税收基本法和税收普通法
10
二、税收法律关系
税收法律关系——税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过 程中形成的权利与义务关系。
1.权利主体——税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。
（1）双主体：征税主体（税务机关、海关、财政机关） 和纳税主体（法人、自然人和其他组织）
（2）主体一方的特定性 （3）在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但 是权利与义务不对等
第三节儿 税收立法与税法的实施
税法的制定和实施就是我们通常所说的税 收立法和税收执法。
税收立法是指有权的机关依据一定的程序, 遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公 布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、 规章的活动。 税法的实施即税法的执行。它包括税收执法 和守法两个方面。
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一、税收的立法体制
(3000-2000)×15% =325
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速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进 计算的税额相减得到的差数 速算扣除数=按照全额累进计算的税额—按照超额累进计算的税额
如上例：第一级速算扣除数=0 第二级速算扣除数=50.1-25.1=25 第三级速算扣除数=450-325=125
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税法--第一章--税法总论PPT课件
（一）税法的基本原则
1.税收法定原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律 加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能 由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税 是违法和无效的。
7
可编辑 2020/2/15
2.税收公平原则
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配， 负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
12
可编辑 2020/2/15
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别 订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
（2）应用：居于特别法地位级别较低 的税法，其效力可以高于作为普通法 的级别较高的税法。
13
可编辑 2020/2/15
5.实体从旧、程序从新原则
两层含义：
第一章 税法总论
纪丽芳
LOGO
1
第一章 税法总论
本章内容：5节 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
2
可编辑 2020/2/15
第一节 税法的概念
一、税收的概念及特点 二、税法的概念及特点
3
可编辑 2020/2/15
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点 有：
（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳 税人。Βιβλιοθήκη 15可编辑 2020/2/15
6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法。
（2）目的：确保国家课税权的实现， 不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库 。
1.税收法定原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律 加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能 由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税 是违法和无效的。
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可编辑 2020/2/15
2.税收公平原则
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配， 负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
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可编辑 2020/2/15
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别 订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
（2）应用：居于特别法地位级别较低 的税法，其效力可以高于作为普通法 的级别较高的税法。
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可编辑 2020/2/15
5.实体从旧、程序从新原则
两层含义：
第一章 税法总论
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第一章 税法总论
本章内容：5节 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
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第一节 税法的概念
一、税收的概念及特点 二、税法的概念及特点
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税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点 有：
（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳 税人。Βιβλιοθήκη 15可编辑 2020/2/15
6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法。
（2）目的：确保国家课税权的实现， 不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库 。
《税法概论》PPT课件_OK
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税法的要素：纳税义务人
税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体”, 简称纳税人 。一般分为两种： 自然人和法人。 • 自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务 的公民个人。例如，在我国从事工商业活动的个 人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个 人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。
• 电视税：比利时居民购买电视机要缴税，欲看欧洲和北美其 他国家电视台的节目，需申请接专用线路，并按期向政府和 电视台付税。
• 灭鼠税：印度尼西亚西部地区当局下令，当地居民必须缴纳 “灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。
22
第二节 税法的构成要素
• 税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本 依据。在税法中，不仅要规定对谁征，对什么东 西征，征多少，而且还要规定征纳的程序和征管 的方法。虽然税法涉及的内容甚多，范围广泛， 各个税种的税法内容也不大相同，但税法都是由 一些必不可少的要素所构成的。这些要素包括： 纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税 期限、减税免税和违章处理等，其中纳税人、征 税对象和税率是三个最重要的基本要素。
11
税收法律关系
• 是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义 务关系。由主体、内容、客体三要素构成 。
12
税收法律关系：主体
• 主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征 税主体和纳税主体组成。
13
税收法律关系：主体
• 征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。由于国家的征税权 是通过税务行政执法机关行使的，征税的有关权利与义务都是由其承担的， 因此，征税主体只能是税务行政执法机关。国务院、财政部、国家税务总局、 海关等各负其责。
税法的要素：纳税义务人
税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体”, 简称纳税人 。一般分为两种： 自然人和法人。 • 自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务 的公民个人。例如，在我国从事工商业活动的个 人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个 人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。
• 电视税：比利时居民购买电视机要缴税，欲看欧洲和北美其 他国家电视台的节目，需申请接专用线路，并按期向政府和 电视台付税。
• 灭鼠税：印度尼西亚西部地区当局下令，当地居民必须缴纳 “灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。
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第二节 税法的构成要素
• 税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本 依据。在税法中，不仅要规定对谁征，对什么东 西征，征多少，而且还要规定征纳的程序和征管 的方法。虽然税法涉及的内容甚多，范围广泛， 各个税种的税法内容也不大相同，但税法都是由 一些必不可少的要素所构成的。这些要素包括： 纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税 期限、减税免税和违章处理等，其中纳税人、征 税对象和税率是三个最重要的基本要素。
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税收法律关系
• 是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义 务关系。由主体、内容、客体三要素构成 。
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税收法律关系：主体
• 主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征 税主体和纳税主体组成。
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税收法律关系：主体
• 征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。由于国家的征税权 是通过税务行政执法机关行使的，征税的有关权利与义务都是由其承担的， 因此，征税主体只能是税务行政执法机关。国务院、财政部、国家税务总局、 海关等各负其责。
第一章-税法概论PPT课件
8
▪ （三）税法与刑法的关系 ▪ （四）税法与行政法的关系
▪ 第二节 税法基本理论 ▪ 一、税法原则 ▪ 税法原则是构成税收法律规范的基本要素
之一，反映税收活动的根本属性，是税收 制度建立的基础。 ▪ 税法原则包括基本原则和适用原则两个层 次。 ▪ （一）税法基本原则 ▪ 1.税收法定原则 ▪ 又称税收法定主义，是指税法主体的权利
14
▪ 1.税收法律关系的主体 ▪ 是指在税收法律关系中享有权利、承担义
务的当事人或参加者。它包括征税主体、 纳税主体以及为税收工作服务的各种协税 护税组织。 ▪ 2.税收法律关系的客体 ▪ 是指税收法律关系涉及的客观对象或标的 物，是税收法律关系主体权利和义务的载 体，又称征税对象。如商品货物、财产、 资源、特定目的行为等。 ▪ 3.税收法律关系的内容 ▪ 是指税收法律关系主体所享有的权利和所
11
• （二）税法适用原则 • 是指税务行政机关和司法机关在多种税收
法律规范并存的情况下解决税法适用和具 体问题时所必须遵循的准则。 • 税法适用原则并不违背税法基本原则，是 税法基本原则在实际工作中的具体运用。 • 税法适用原则含有更多的法律技术性准则， 更为具体化。 • 1．法律优位原则 • 位阶低的法律不应与位阶高的法律相冲突， 否则效力低的法律将是无效的。
• （6）在社会产品分配体系中，税收属于再 分配范畴，具有强制性、无偿性和固定性
5
• 三个基本特征。 • 二、税法的概念及特征 • 税法是有权机关制定的用以调整国家与纳税
人之间在税收分配活动中的权利与义务关系 的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征 税、依法纳税的行为准则，是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护税收工作秩序， 保证国家财政收入和调控经济运行的重要工 具。 • 税法以有广义和狭义之分。广义的税法是指 各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、 税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
▪ （三）税法与刑法的关系 ▪ （四）税法与行政法的关系
▪ 第二节 税法基本理论 ▪ 一、税法原则 ▪ 税法原则是构成税收法律规范的基本要素
之一，反映税收活动的根本属性，是税收 制度建立的基础。 ▪ 税法原则包括基本原则和适用原则两个层 次。 ▪ （一）税法基本原则 ▪ 1.税收法定原则 ▪ 又称税收法定主义，是指税法主体的权利
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▪ 1.税收法律关系的主体 ▪ 是指在税收法律关系中享有权利、承担义
务的当事人或参加者。它包括征税主体、 纳税主体以及为税收工作服务的各种协税 护税组织。 ▪ 2.税收法律关系的客体 ▪ 是指税收法律关系涉及的客观对象或标的 物，是税收法律关系主体权利和义务的载 体，又称征税对象。如商品货物、财产、 资源、特定目的行为等。 ▪ 3.税收法律关系的内容 ▪ 是指税收法律关系主体所享有的权利和所
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• （二）税法适用原则 • 是指税务行政机关和司法机关在多种税收
法律规范并存的情况下解决税法适用和具 体问题时所必须遵循的准则。 • 税法适用原则并不违背税法基本原则，是 税法基本原则在实际工作中的具体运用。 • 税法适用原则含有更多的法律技术性准则， 更为具体化。 • 1．法律优位原则 • 位阶低的法律不应与位阶高的法律相冲突， 否则效力低的法律将是无效的。
• （6）在社会产品分配体系中，税收属于再 分配范畴，具有强制性、无偿性和固定性
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• 三个基本特征。 • 二、税法的概念及特征 • 税法是有权机关制定的用以调整国家与纳税
人之间在税收分配活动中的权利与义务关系 的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征 税、依法纳税的行为准则，是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护税收工作秩序， 保证国家财政收入和调控经济运行的重要工 具。 • 税法以有广义和狭义之分。广义的税法是指 各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、 税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
第一章_税法概论ppt课件
A 纳税义务人
B 征税对象
C 税目
D 税率
2、税收权利主体是指（ ） A 征税方 B 纳税方 C 征纳双方 D 中央政府
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3、《个人所得税法》在税法不同类型中属（ ） A 既是实体法，又是普通法 B 既是实体法，又是程序法 C 既是实体法，又是基本法 D 既是程序法，又是普通法
4、由地方税务局负责征收的税种是（ ）
A 增值税
B 全部营业税
C 全部资源税
D 土地增值税
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5、下列税种中由全国人民代表大会立法确立的（ ）
A 车辆购置税
B 企业所得税
C 增值税
D 契税
6、税收法律关系的保护对权利主体双方而言（ ） A 是不对等的 B 是对等的 C 保护征税一方 D 保护纳税一方
7、下列各项中属于中央税的是（ ） A 契税 B 消费税 C 增值税 D 房产税
13
上页【答案】C
四、税法的构成要素
1
总则
2 纳税义务人
3 征税对象
4
税目
5
税率
6
税基
立法依据、立法目的、适用原则 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 区分不同税种的主要标志 税法中规定的征税对象的具体项目
税额与征税对象之间的数量关系或比例
计税依据，计算应纳税额的依据
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7 纳税环节 8 纳税期限 9 纳税地点 9 减免税 10 税务争议 11 法律责任
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
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10
【例题·多选题】
❖ 下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，
税法第一章税法概论PPT课件
5
税法——第一章 税法概论
（二）有别与社会再生产中的一般分配关系 1、分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般 分配以各生产要素的所有者为主体； 2、分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配， 一般分配是基于生产要素进行分配。 （三）税收的“三性”：税收特征由税收本质决 定的，是税收本质属性的外在表现。
（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具,本质上是一种 分配关系。
税法和税收的关系： 1、税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税收是国家与纳 税人之间的经济利益分配关系 2、税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。 税法体现的是国家与一切纳税单位和个人的税收权利义务关系 。 3.税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内 容。税法与税收相互依赖，不可分割。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法——第一章 税法概论
（二） 税法与其它法律的关系
1.税法与宪法的关系 ❖ 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效力，它是立法的 基础，制定所有法律、法规的依据和章程。 ❖ 《宪法》是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依 照税法纳税的最直接的法律依据。
2.税法与民法的关系 ❖ 民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿; ❖ 税法的调整方法的特点是命令、服从. ❖ 税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。 民法与税法不发生冲突时,税法不再另行规定; ❖ 涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。即便符合 民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做 出调整，
12
税法——第一章 税法概论
3.税法与刑法的关系 ❖调整范围不同, ❖税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款，但违 反了税法，并不一定是犯罪。
税法课件-第一章-税法概论
第一章 税法概论
税法的概念 税法基本理论 税收立法与税法实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借
政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。
（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本 质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占
（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）
二、税法的概念 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行
政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】×
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
二、税收法律关系
数
数
1 1500以下
3
0
2 1500-4500（含）
10
105
3 4500-9000（含）以上 20
555
6000×20%-555=1200-555=645
3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位， 直接规定一个固定的税额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率 划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就 按高一级的税率计算征税。
税务机关的权利： 1、依法进行征税 2、税务检查 3、对违章者处罚；
税法的概念 税法基本理论 税收立法与税法实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借
政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。
（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本 质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占
（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）
二、税法的概念 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行
政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】×
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
二、税收法律关系
数
数
1 1500以下
3
0
2 1500-4500（含）
10
105
3 4500-9000（含）以上 20
555
6000×20%-555=1200-555=645
3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位， 直接规定一个固定的税额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率 划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就 按高一级的税率计算征税。
税务机关的权利： 1、依法进行征税 2、税务检查 3、对违章者处罚；
第一章税法概论.ppt
规定。 减税 免税 起征点 免征额 （十）罚则 是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 （十一）附则 如该法的解释权、生效时间等。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
20
四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力的不同，可分为：
税收基本法：也称税收通则，是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着税收母法的作用，其基本内容包括：税 收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳 税人的基本权利和义务、征税机关的权利与义务、税种设 置等。我国目前还没有制定。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
9
三、税法的构成要素
附则 罚则
总则
纳税义务人 征税对象
税目
税率
减税免税
纳税环节
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
纳税地点
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
纳税期限
10
（一）总则
立法目的
适用原则
立法依据
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
11
（二）纳税义务人——纳税主体
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
28
第四节 我国现行税法体系
特定目的税 类
财产和行为 税类
2019/10/16
我国现行税法 体系的内容
所得税类
Chapter 1 税法概论
流转税类 资源税类
29
我国现行税制就其实体法而言，按其性质和作用大致分为：
（一）流转税类
包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流 通或者服务业务中发挥调节作用。
税基，又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直 接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课 税对象量的规定。
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20
四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力的不同，可分为：
税收基本法：也称税收通则，是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着税收母法的作用，其基本内容包括：税 收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳 税人的基本权利和义务、征税机关的权利与义务、税种设 置等。我国目前还没有制定。
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三、税法的构成要素
附则 罚则
总则
纳税义务人 征税对象
税目
税率
减税免税
纳税环节
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纳税地点
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纳税期限
10
（一）总则
立法目的
适用原则
立法依据
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（二）纳税义务人——纳税主体
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第四节 我国现行税法体系
特定目的税 类
财产和行为 税类
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我国现行税法 体系的内容
所得税类
Chapter 1 税法概论
流转税类 资源税类
29
我国现行税制就其实体法而言，按其性质和作用大致分为：
（一）流转税类
包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流 通或者服务业务中发挥调节作用。
税基，又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直 接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课 税对象量的规定。
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对流转额课税的税法：主要包括增值税、营业 税、消费税、关税等税法。这类税法的特点是与商品生 产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税，税率多 高，对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济 的宏观调控作用。
《纳税税法会》计
第第一一章章纳税税会法计概概论述
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五、税法的分类
1. 按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可
以将其分为税收通则法和税收单行法
税收通则法：是指对税法中的共同性问题加以
本章教学内容预览
本章虽为非重点章节，但它是税法课程的基础， 所介绍的内容均为税法的基础理论，学习掌握本章内容， 有利于帮助同学们理解税收实体法的具体政策和税收征 管法的有关内容。
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第第一一章章纳税税会法计概概论述
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本章教学重点
税法的构成要素： 1. 纳税义务人 2. 征税对象 3. 税率
《纳税税法会》计
第第一一章章纳税税会法计概概论述
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一、税法的涵义
税法是国家制定的用以调整政府与纳税人之间在征纳税 方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
二、税法与税收的关系 三、税法的调整对象
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规范，对具体税法具有约束力，在税法体系中具有最高
法律地位和最高法律效力的税法。
税收单行法：是指就某一类纳税人、某一类征
税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规或
规章。
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税收概念所包含的内涵： 1.税收是国家财政收入的一种形式 2.行使征税权的主体是国家 3.国家征税凭借的是政治权力 4.国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要 5.税收必须借助于法律形式进行
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Introduction to Taxation Laws
纳税会计
TAX ACCOUNT
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组织法、税务争议处理法等。例如《税收征管法》就属
于税收程序法。
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3. 按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税 的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税 法、对自然资源课税的税法
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上海海立立信信会会计计学学院院Байду номын сангаас
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一、税收的一般概念
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法 律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财 政收入的一种形式。
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二、税收的形式特征
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
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四、税法的法律级次
（一）全国人大和全国人大常委会制定的税收法律 （二）全国人大或全国人大常委会授权立法 （三）国务院制定的税收行政法规 （四）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （六）地方政府制定的税收地方规章
《纳税税法会》计
第第一一章章纳税税会法计概概论述
2. 按照税法的职能作用的不同，可将其分为税收实
体法和税收程序法
税收实体法：主要是指确定税种立法，具体规
定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地
点等。例如《外商投资企业和外国企业所得税法》、
《个人所得税法》就属于税收实体法。
税收程序法：是指税务管理方面的法律，主要
包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关