应用文-美国近年来主要税制改革建议的比较(1)
应用文-税制改革六大趋势(1)
税制改革六大趋势(1)'早在18世纪，英国古典学家亚当。
斯密就提出了“平等、确实、便利和最小征收费的税制建设四原则”，演变至今则成“公平、效率和经济稳定”三大原则。
事实上，直到上世纪80年代税收原则仍未真正得到充分体现；许多国家的税制变得越来越复杂，越来越低效率，越来越不公平。
近年来，税收原则在世界税制改革中的发生了很大的变化，“税收公平、中性和效率”原则日益突出。
政府运用税收杠杆调节经济的作用逐渐弱化。
当美国1893年设立所得税时，只有170页的法律和规定。
而现在美国为堵塞漏洞，防止税收流失，其税法已扩为17000页的法律和规定。
最近。
美国国内收入局每年要求纳税人填写的各种纳税申报表达80亿页，所有纳税人填表需要超过35亿小时，平均每人26小时。
1986年为了简化税法，修改了2000多节。
并创造了100多个新表格。
即便如此，1992年仍有50%以上的纳税人需要专业人员的帮助申报纳税。
然而，专业人员也难以得出正确的结果。
据调查，1991年对假设的家庭财务状况，50个税务代理得出50个答案，1992年48个税务代理得出4 8个不同的答案，税负差异达2万多美元。
美国是征税成本比较低的国家，征税成本仍然达到0.63%.1994年美国国内收入局共征税14000亿美元，而据《幸福》杂志报道，估算的征纳双方的税法遵从成本约5930亿美元（包括直接的征税成本、纳税人直接纳税成本和聘请专业人员申报纳税的成本）。
但仍然制止不了每年数十亿的税收流失。
至今，联邦税法复杂化，低效率、欠公平。
透明度差、不稳定和不可预见性的问题仍未得到解决。
认识到这个问题的严重性后，美国于1998年进行了税务机构的改革，简化手续，提高效率，为纳税人服务。
越来越多的国家认识到，简化税制不仅是税种的减少，更是税制内容的简单明了。
如俄罗斯对中小企业实行单一税，收入不但没有减少，反而增加；许多国家都在考虑（包括美国）效仿。
荷兰将保障税与个人所得税合二为一，刺激了纳税人的纳税积极性。
西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(一)
西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(一)内容提要：从20世纪70年代末期开始，西方主要发达国家对本国的所得税制进行了重大改革，改革的总体趋势是税制的适当简化和税负的适度降低。
进入21世纪以来，为了在国际竞争中取得主动地位，西方发达国家纷纷通过了各自的税制改革方案。
这些方案承接了20世纪税制改革浪潮的特征，形成了新一轮的世界性减税浪潮。
发达国家进行所得税制改革有其深刻的政治、经济和社会原因，其改革的成功经验可为我国所得税制改革与完善提供有益的借鉴。
一、西方主要发达国家近期所得税制改革概况（一）美国目前，种种迹象表明，美国经济在10年繁荣之后明显减速。
所以，2001年5月26日美国国会通过了被布什称为“对付经济下滑的保险政策”的减税法案，宣布在未来10年内美国将减税1.35万亿美元。
其主要内容有：1.降低个人所得税税率。
到2006年，个人所得税的最高税率将从39.6%降到35%，36%、31%、28%三档税率也分别降低3个百分点。
目前，15%的最低档税率也将从2005年开始逐渐降低。
此外，每个纳税人每年可以得到最高300美元的退税，一个单亲家庭可以得到500美元的退税，双亲家庭则可以得到最高600美元的退税。
2.提高遗产税免税额。
遗产税的免税额由目前的67.5万美元提高到2002年的100万美元及2009年的350万美元，2010年实现全免。
同时，如果将遗产捐献给私立大学、宗教团体、科研机构、文化组织等，也可免缴遗产税。
3.增加对个人教育支出的税收优惠。
在2002～2005年间，个人用于教育支出的税前扣除最低限额从5000美元调整到2000美元，例如，年收入在13万～16万美元之间的纳税人高等教育费支出在2000美元之上的部分即可获得税前扣除，而不必是以前5000美元以上的部分才允许扣除。
另外，取消了以前对学生贷款利息税前扣除的限制，并增加了可获得税收优惠的教育储蓄账户的限额，由500美元增加到2000美元。
美国目前实行税收征管模式-最新范文
美国目前实行税收征管模式美国国内收入局自1998年起进行税收执法与纳税服务的改革,通过调整税务部门的结构、捍卫纳税人权利等措施,形成了大量能够将战略构想转变为现实的优势资源,建立起富有成效的执法服务型税收征纳模式。
其做法为我国完善税收征管制度提供了经验。
税源监控严密有效。
在美国,除小额交易外,其他交易都要通过银行账户转账,否则就是违法。
在美国银行开户,必须具有合法的身份。
社会安全号是美国居民的身份证,税务部门也把它作为纳税代码。
有了社会安全号,交易合同才会有效,纳税人才能进行正常的经济交往活动,并享受社会保险。
因此,社会安全号在美国政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。
由于代码的共同性,税务部门很容易与其他部门交换信息。
所有纳税人的报税单都能通过一个自动数据处理系统来确认其准确性。
税务部门与银行合作,可通过大型计算机集中处理系统,准确获取纳税人的各项应税收入情况,从而对纳税人进行有效的监督。
税收法律规定对超过1万元以上的款项收入,银行要向税务部门报告。
税务部门一旦怀疑纳税人有偷逃税嫌疑,就要求纳税人说明收入来源。
如果纳税人受到纳税处罚,其就将被税务部门记录在案。
人们可以借助资信公司调查个人信用情况。
社会安全号起着一个无与伦比的认证、授权与监控作用。
征管手段现代化。
在美国,大量先进的科技手段被广泛应用于税收征管中,特别以计算机的普遍使用为显著标志。
税务部门从20世纪60年代起大规模使用计算机进行税收征管。
美国联邦、州及地方政府税务部门已全面实现计算机管理。
美国联邦国内收入局在全国各地建立了10个税务管理计算中心,形成了全国计算机网络。
每个美国居民年满18周岁时,必须在社会福利保险局的计算机系统中建立个人社会保险卡和社会安全号码,以便记录其社会经济情况。
计算机的应用使税收征管发生了质的飞跃,纳税人的纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税等全由计算机处理,工作效率大幅提高。
美国报税的申报方式主要是邮寄申报和电子申报。
美国税制改革对企业的长远影响
美国税制改革对企业的长远影响美国的税制改革是一个复杂且影响深远的议题，对于企业的发展有着长期而多面的影响。
这次改革不仅仅是税收政策的调整，更是对企业战略、运营、投资决策等方面产生了重大的冲击。
首先，从企业的税负角度来看，美国税制改革中的税率调整是最为直接和显著的变化。
降低企业所得税税率，使得企业在盈利计算和税后留存方面有了更多的空间。
这意味着企业能够保留更多的利润，增强了自身的资金实力。
对于那些盈利能力较强的企业而言，税负的减轻直接转化为更多的可支配资金，为企业的扩张、研发投入、员工福利提升等提供了财务支持。
然而，税制改革并非仅仅是降低税率这么简单。
在税收抵扣和减免政策方面的调整，也对企业的成本核算和税务规划产生了影响。
例如，对某些特定行业或业务的税收优惠政策的改变，可能会导致企业重新评估其业务布局和投资方向。
如果原本享受较大税收优惠的业务在新税制下优势不再，企业可能会减少在该领域的投入，转而寻找更符合税收政策导向的发展机会。
在资本投资方面，税制改革也发挥了一定的激励作用。
新的税制可能提供了更有利的资本折旧和摊销政策，这鼓励企业加大对固定资产和长期资产的投资。
企业可能会更倾向于购置新的生产设备、更新技术设施，以提高生产效率和竞争力。
这种投资的增加不仅有助于企业自身的发展，也对整个经济的产业升级和技术进步起到了推动作用。
但同时，税制改革也带来了一些不确定性和挑战。
税法的复杂性和频繁变化可能增加企业的税务合规成本。
企业需要投入更多的人力、物力和财力来理解和适应新的税收法规，确保自身的税务处理合法合规。
这对于一些规模较小、税务管理能力相对较弱的企业来说，可能构成了一定的负担。
另外，国际税收政策的调整也对跨国企业产生了重大影响。
美国税制改革可能改变了跨国企业在全球范围内的利润分配和税收筹划策略。
例如，对于海外利润的征税方式的改变，可能影响企业在海外的投资和生产布局。
一些跨国企业可能需要重新调整其全球供应链和价值链，以适应新的税收环境，这可能导致企业运营成本的增加和战略的重新定位。
美国现行税制改革方案
美国现行税制改革方案一、近年来美国税制改革建议迭出的背景近20年来，美国联邦税制经历了一系列重大的或全面的修正，其中1986年颁布实施的《税制改革法案》是美国最具根本性的税制改革方案之一。
这次改革的目的在于改革税法，以实现“公平、简化和增长”目标，它同以往主要是为增加税收以解决联邦政府预算持续的巨额赤字的目的所实行的改革是很不相同的。
1986年的税制改革，在大幅度降低边际税率方面得到绝大多数观察家的高度评价。
联邦所得税被大幅度改革，削减了一系列特殊类型投资的特定税收条款（如对设备投资的投资税收抵免），为资本有效配置扫清了主要障碍。
据估计，1986年税改为美国经济创造了近1万亿美元的增长机会。
但是，即使1986年《税制改革法案》取得了大量成就，越来越多的美国人却认为这次立法远没有充分利用税制改革所创造的有利时机，致使美国经济远远没有实现应有的增长。
就联邦税收制度来说，保留了所得税基，除降低了法定边际税率外，在简化税制和促动经济增长方面，则进展不大。
1986年税制改革本来试图拓宽税基，降低税率，不过，在此以后的税改又明显地在倒退。
例如，布什总统1990年的《预算执行法案》在一定水准上又提升了有效税率，而克林顿总统1993年的《多目标预算调节法案》则是更大幅度地提升了有效税率，使最高边际税率在1986年基础上提升了三分之一。
一系列税制改革措施，在诸如投资抵免、资本利得差别、税率升降等方面，出现多次反复，税制的严肃性与稳定性持续受到损害。
当前，美国政治舆论普遍认为现行的所得税制必须实行根本性变革，两党及公众在现行税法的缺陷问题上基本达成了以下共识。
第一，税法不必要的复杂性增大了企业和劳动者遵章纳税的负担以及国内税务署的征管成本；第二，税制对储蓄和投资的差别税率导致低储蓄率，从而抑制了美国的经济增长；第三，所得税制的收缴方式及防止逃避税的措施，对大众私人生活的侵扰、强制甚至威胁变得日益严重和不可忍受，与美国式的民主信念相冲突，税制的根本性改革被认为仅仅一个时间问题。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
最新 美国近年来主要税制改革建议的比较-精品
美国近年来主要税制改革建议的比较近20年来，美国联邦税制经历了一系列重大的或全面的修正，其中1986年颁布实施的《税制改革法案》是美国最具根本性的税制改革方案之一。
这次改革的目的在于改革税法，以实现“公平、简化和增长”目标，它同以往主要是为增加税收以解决联邦政府预算持续的巨额赤字的目的所进行的改革是很不相同的。
1986年的税制改革，在大幅度降低边际税率方面得到大多数观察家的高度评价。
联邦所得税被大幅度改革，削减了一系列特殊类型投资的特定税收条款（如对设备投资的投资税收抵免），为资本有效配置扫清了主要障碍。
据估计，1986年税改为美国经济创造了近1万亿美元的增长机会。
但是，尽管1986年《税制改革法案》取得了大量成就，越来越多的美国人却认为这次立法远没有充分利用税制改革所创造的有利时机，致使美国经济远远没有实现应有的增长。
就联邦税收制度来说，保留了所得税基，除降低了法定边际税率外，在简化税制和促进经济增长方面，则进展不大。
1986年税制改革本来试图拓宽税基，降低税率，然而，在此以后的税改又明显地在倒退。
例如，布什总统1990年的《预算执行法案》在一定程度上又提高了有效税率，而克林顿总统1993年的《多目标预算调节法案》则是更大幅度地提高了有效税率，使最高边际税率在1986年基础上提高了三分之一。
一系列税制改革措施，在诸如投资抵免、资本利得差别、税率升降等方面，出现多次反复，税制的严肃性与稳定性不断受到损害。
目前，美国舆论普遍认为现行的所得税制必须进行根本性变革，两党及公众在现行税法的缺陷问题上基本达成了以下共识。
第一，税法不必要的复杂性加大了企业和劳动者遵章纳税的负担以及国内税务署的征管成本；第二，税制对储蓄和投资的差别税率导致低储蓄率，从而抑制了美国的经济增长；第三，所得税制的收缴方式及防止逃避税的措施，对大众私人生活的侵扰、强制甚至威胁变得日益严重和不可忍受，与美国式的民主信念相冲突，税制的根本性改革被认为只是一个时间问题。
应用文-关于美国减税的一点思考
关于美国减税的一点思考'世纪之交的美国总统大选引起全世界的瞩目，不仅是因为它前所未有的闹剧似的过程，而且还有新任总统小布什所提出的庞大的减税。
根据这一计划，美国政府将在未来9年内降低金额高达13000亿美元之巨。
这次的减税是继里根政府以来美国税制的又一重大改革。
布什此举一出，当即引起众多非议。
民主党人猛烈抨击该计划会使美国吃紧；著名学家克鲁格曼（Krugman）指出，这可能威胁美元强势，迫使海外资金撤出，从而对美国股市造成冲击；还有分析认为，布什这一计划只不过是共和党为了拉拢人心的手段，并没有充分考虑对联邦预算及美国经济造成的负面影响；而在美国经济中举足轻重的人物一一美联储主席格林斯潘（Greenpan）在不久前的美国国会预算委员会听证会上也表示了对布什政府的这一减税计划的担忧。
那么，究竟这次的减税能否成功呢？目前尚不得而知，但除了上述对财政和整体经济的考虑之外，我们还应看到减税产生的一个不容忽视的后果，那就是收入分配的不公平日益严重，这也是税制改革中关乎民生、不能不考虑的问题。
美国联邦所得税从诞生至今迅速，从一个次要的税种变为联邦政府收入的主要来源。
以1999年为例，联邦所得税收入已经到12185.11亿美元（其中个人所得税10021.86亿美元，公司所得税2163.25亿美元），占联邦税收总额63.54％。
它在GDP中所占的比重也一度达到12.61％，1995年，这一比重为10.31％。
可见，联邦所得税（尤其是联邦个人所得税）在美国经济中具有很重要的地位，联邦所得税的征收是关乎国计民生的一件事情。
因而，美国政府每一次的税制改革也主要是围绕联邦所得税进行的，这一次布什的减税计划也不例外。
然而，经过无数次修订才建立起来的美国联邦所得税制度，无论在平民百姓还是专家学者看来都是一个相当糟糕的税制。
联邦税法极其烦琐，以1994年版本为例，它共有205章，1564节，共两大卷，厚达1400多页，而且是大开本，小字号，另外还有五大卷的联邦税则，仅前四卷就已经有6400多页，一般纳税人根本不可能理解。
美国税改后税制与我国税制的比较及启示——基于所得税角度
（二）个人所得税方面
2018—2022 年间的投资可以提前享受全额税
税改前美国个人所得税采取的是七级超
前抵扣，而无需再通过折旧或摊销进行分期 额累进税率，税改后《法案》保留了七级超
扣除。
额累进的形式，但在税率和级距、标准扣除额、
3. 利息费用方面 ：规定可抵扣上限以控 分项扣除等方面进行了修改，以降低个税负
税改前规定，研发支出适用 20% 的扣除 对税基级距也进行了调整，目的是降低低收入
率，符合特殊规定的研发支出允许当期全额 和高收入群体的税收，增加部分中高收入群体
税前扣除。为避免财政收入下降，《法案》规 （即美国当前中产阶级）的税收。以美国单身
定自 2022 年起，符合特殊规定的研发支出从 个人为例，年收入 15.75 万美元以下的单身个
用可抵扣的比例上限，即“扣除限额为调整 39.6% ；税 改 后，《 法 案 》 规 定，2018—2025
后应税所得的 30%”。
年 间 的 七 级 税 率 调 整 为 10%、12%、22%、
4. 研发费用方面 ：2022 年后摊销抵扣
24%、32%、35% 和 37%（见表 1）。此外， 《法案》
93701—195450
156151—237950
24%
82501—157500
165001—315000
195451—424950
237951—424950
32%
157501—200000
315001—400000
424951—426700
424951—480050
35%
200001—500000
关键词 ：税制改革 企业所得税 个人所得税 中图分类号：F811.2 文献标识码：A 文章编号：1009 - 1246（2018）09 - 0095 - 06
应用文-关于美国现行税务管理体制特点及启示
关于美国现行税务管理体制特点及启示'\r\n [关键词]美国\xa0\xa0制度\xa0\xa0税收\xa0\xa0启示[论文摘要]作为高度发达的市场国家，美国的税收制度、税收管理和征管水平具有法制化、现代化、化、科学化等一系列显著特点。
这些特点在完善我国税收法律、深化税制改革、优化机构设置等方面给我们带来了很多启示。
\xa0作为发达的资本主义国家，美国现行税务管理体制具有明显特点。
其联邦、州和地方三级政府都有相应的税收立法权，并根据本级政府的情况制定税收征管措施。
美国税务管理体制的独特之处，给我们带来许多启示。
\xa0一、美国现行税务管理体制的基本运行状态\xa0美国现行税务管理体制与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成，各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源。
联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税，其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。
州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等，销售税为其主要收入来源。
地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源。
在税收收入总额中，联邦税收收入占60％左右，州和地方占40％左右。
\xa01立法形成及权限。
美国联邦税法由国会制定和修改，由部颁布实施细则，由税务局解释执行；各州和地方议会可自主制定各州或地方征收的税种和征收办法。
美国联邦、州、地方三套税务机构，分属各级政府，各司其职，不存在领导与被领导关系。
美国国税局局长必须由总统提名，经国会通过后任命。
国税局、州税局和地税局拥有独立的执法权，有权根据税法解释税法执行中的具体问题，如果纳税人不服，可法院裁决解释，其他部门无权干预；有权根据税法对欠税多少进行估算，欠税人如不服，须负举证责任。
美国税务局有权对纳税人有关账簿和记录进行稽查，有权召集纳税人到税务局接受调查、出示记录。
以确定纳税人的应纳税额，判断其是否有偷税行为。
近年来欧美各国税制改革的主要趋势
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年欧 美 主要 国家 税 负水 平
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不 含 地 方税收
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变 化的基 本 情 况
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二
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税 制结构 的变化
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与 此 同时 流转 税在 大 多 数 欧美 国 家 的财 政 收 入 中 仍 然 占有 十 分 重 要 的 地 位 一 般 在
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从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响近年来，美国政府一直将减税政策作为促进经济增长的重要手段之一。
特朗普税改法案也是其中的一个重要举措。
那么，历次减税政策的效果如何？特朗普税改法案对美国经济的影响又如何？美国历史上曾多次推出减税政策，其中1997年的税改是最为显著的一次。
该次税改有两个重要的举措：削减资本利得税率和增加免税账户的数量。
结果，1998年到繁荣的2000年期间，美国经济实现了不断增长。
然而，在随后的2001年和2003年，美国又经历了两次减税政策，虽然短期内经济增长有所提升，但是由于税收减少，政府的开支也会受到限制，因此长期看，它们并没有促进经济增长。
2008年的财政危机之后，奥巴马总统曾推出过所谓的刺激计划，其中包括税收减免。
这些减免虽然在调动消费者的消费欲望、冲击经济低迷方面发挥了积极作用，但是难以实现可持续的经济增长。
2017年，特朗普政府推出了1.5万亿美元的减税计划，其中大部分优惠措施针对的是企业。
根据该法案规定，企业所得税由35%下调至21%，同时取消了某些企业税收和贸易条款，对个人所得税也进行了调整。
特朗普税改法案的支持者们认为，该法案将会刺激企业投资并提升经济增长。
但是反对者却认为，实际上这只是为富人设立的优惠政策，不会真正推动整个经济的发展。
目前，特朗普税改法案的影响还不够明显，需要时间来评估。
一些观察人士认为，由于这些税收减免的效果并不是立竿见影的，企业可以选择将这些资金用于股票回购等，而不是像政府所期望的那样进行投资，因此该法案的实际效果仍需等待评估。
综上所述，美国历次减税政策的效果并不一定取决于具体计划的制定，也可能与执行方式和实施效果有关，这与减税政策本身的具体内容以及所处经济形势有关。
因此，在实际实施减税政策时，需要做好充分的经济分析及评估，以确保政策的长期有效性。
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响美国是世界经济体中最大的国家之一，其税收政策对全球经济也有着深远的影响。
在过去的几十年里，美国曾多次实施过各种形式的减税政策，旨在刺激经济增长、促进就业和提高国民生活水平。
而在2017年，特朗普政府实施了一项名为“特朗普税改”的重大税收改革，其影响至今仍在持续。
本文将对美国历次减税政策的效果进行分析，并探讨特朗普税改法案对美国经济的影响。
一、美国历次减税政策的效果分析1.里根减税政策在上世纪80年代，美国总统里根实施了一系列减税政策，以刺激经济增长和减少政府对民间经济活动的干预。
其中最著名的就是1981年通过的《经济复苏法案》，这项法案大幅度降低了企业和个人所得税，并减少了对遗产税的征收。
在此次减税政策的影响下，美国经济得到了明显的刺激，国内生产总值（GDP）增长率连续多年保持在3%以上，就业率明显上升，企业投资也有所增加。
但与此也带来了财政赤字的扩大和国债的增加，对长期经济稳定产生了一定的负面影响。
在2001年和2003年，美国总统布什分别实施了两轮减税政策，旨在刺激经济增长和促进就业。
这两轮减税政策主要包括个人所得税和股利税的减少，以及子女税收优惠政策的提高。
这些政策的实施确实为美国经济带来了一定的增长动力，但因为政府收入减少而造成的财政赤字和国债的增加并未得到有效缓解。
而随后的全球金融危机更是加剧了美国的经济困局，这些减税政策在一定程度上也无法有效地抵御经济衰退的冲击。
3.特朗普税改法案2017年，特朗普政府实施了一项名为“特朗普税改”的重大税收改革，这一税改法案自1986年以来是美国最大的一次。
该法案主要包括企业所得税率的大幅下调、个人所得税的修改、遗产税的减免等。
特朗普政府认为，这项税改将刺激经济增长、促进企业投资、提高就业水平。
这一税改法案也受到了很多批评，认为其主要受益者是富裕阶层和大型企业，而并未真正惠及中低收入群体。
1.对企业的刺激特朗普税改法案中最大的亮点之一就是企业所得税率的大幅下调，从35%下调至21%。
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响引言减税是各国经济政策中常用的手段之一，通过降低企业和个人税收，政府可以刺激经济增长、提高就业率，并提高国家竞争力。
美国作为全球经济大国，减税政策的实施对全球经济格局和国际贸易关系具有重要影响。
特朗普税改法案作为美国近年来的重要经济政策之一，在实施后引起了广泛关注。
本文将对美国历次减税政策的效果进行分析，特别关注特朗普税改法案的影响。
一、美国历次减税政策效果分析1.里根减税里根减税政策是20世纪80年代美国最重要的减税政策之一。
1981年，里根政府实施了规模庞大的减税计划，包括个人所得税、企业所得税等多个领域的降税措施。
这一政策尤其强调降低高收入人群的税负，以刺激企业投资和就业。
经过多年的实施，里根减税政策取得了一定成效。
美国经济得到了快速增长，企业利润和就业率明显提升，同时大量的外资也涌入美国市场。
这一政策为美国经济发展奠定了坚实的基础。
3.特朗普税改特朗普税改法案是特朗普政府上台后推出的一项重要税收改革政策。
2017年，特朗普政府通过国会，成功实施了这一政策，并将大幅度减税纳入了议程。
特朗普税改法案主要包括降低个人所得税率、调整企业所得税等多个方面的减税措施。
该政策的核心目标是刺激企业投资、提高就业率，同时通过降税来吸引国际资金流入美国市场。
可是，特朗普税改法案的实施并未如愿取得预期的效果。
虽然一些大型企业受益，但是对中低收入阶层的减税效果有限，同时也加剧了美国的财政赤字问题。
特朗普税改法案引起了国内外的广泛争议，相关研究也已经对其效果进行了实证分析。
二、特朗普税改法案的影响1.对大型企业的影响特朗普税改法案对一些大型企业和富裕家庭产生了积极影响。
特别是企业所得税的大幅降低，使得一些跨国公司将部分生产和资金迁移至美国。
这一政策提高了大型企业的盈利能力，推动了相关行业的发展。
一些富裕家庭也因为个人所得税的减少而受益，这也提高了他们的消费意愿和投资动力。
中美税改政策比较研究及对策建议
财税研究P f范1中美税改政策比较研究及对策建议文卢婷中国人民银行成都分行摘要特朗普税改对美国和世界都产生了较大影响，中国近年来的税收改革在推动经济高质量发展方面也发挥了积极 作用。
本文对比分析中美两国税改的背景、目的、内容、效应等，指出我国未来税制改革的合理定位及路径方向，并提 出对策建议，应对减税降费后财政收支平衡矛盾。
关键词美国税改中国税改比较分析对策建议当前，世界经济结构不断调整，各国经济发展 方式有所不同，有的处在转型中。
深化税制改革，是各国激活经济发展新动能的重要手段。
2017年 12月通过的美国税改法案，是近30年来美国最大规模的税收改革。
十八大以来，中国政府也启动新一 轮税改，大力推行优化税制结构、完善税收功能等 措施。
本文在对特朗普政府税改以及我国新一轮税 制改革进行比较分析的基础上，指出我国税制改革 的合理定位及路径方向，以期为有效应对减税后财 政收支平衡的矛盾和压力提供有益参考。
―、中美税改的背景及目的(一）美国税改的背景及目的美国产业空心化严重，对企业减税可吸引产业 资本回流。
受全球征税系统机制影响，美国海外企 业“税基侵蚀与利润转移”成为常态，减税可促进 境外利润加速回流，推动形成“投资-就业-收入增 长”的良性循环。
美国税制繁冗复杂，造成的税收 漏洞加重了贫富悬殊、失业增加等问题，减税可刺 激国内消费与投资，拉动国民经济增长。
税改前，市场对特朗普交易预期见底，实施税改是特朗普的2020年第4期.总第317■期.月财税研究竞选承诺，有助于弥补其执政后立法成果的空白，提振其国内声望。
(二）中国税改的背景及目的在我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增 长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的 矛盾，在经济发展转型背景下，亟需推行财税体制 改革，积极构建与现代化经济体系相适应的现代税 制。
我国现行税制结构中，间接税比重较大，税制 较为复杂、低效，市场主体税负较重，迫切需要建 设公平、简化和高效的现代税制。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==中美税制比较篇一：中美税制中美税制的比较一、中美税制模式比较美国现行税制模式大致经历了三个发展阶段。
第一阶段（1787年～1861年）以关税为主体的间接税阶段，第二阶段（1861年—1913年）以商品税为主的复税制阶段，第三阶段（1913年至今）以所得税为主体的复税制阶段。
美国现行税制仍是以所得税为主体的复税制结构，并且是以个人所得税为主的所得税制。
我国现行税制模式是以流转税为主体、所得税为辅的复税制模式，并且是以增值税为主体税种的流转税制。
可以看出，美中两国都是复税制模式，但美国是以所得税（直接税）为主体，我国则以流转税（间接税）为主体的税制模式，其差异的主要原因在于：第一，美国以所得税为主体税种，是实行鼓励竞争及自由贸易政策的要求。
第二，是缓和社会各阶层矛盾的要求。
第三，是调节控制社会总需求与总供给之间矛盾的要求。
第四，美国以所得税为主体税，最主要的是有高度发达的生产力和很高的人均国民收入作为基础。
中国选择流转税为主体税，其原因主要在于：首先，确保财政收入的需要。
其次，这是我国经济发展水平的需要。
同时，所得税在征管上难度较大，企业财务建帐状况较差，税务部门的征管条件也相对落后，税收征管的社会基础也比较差，如民众自觉纳税的意识淡薄，依法惩治偷逃税者处罚较轻等等。
因而选择流转税为主体税是客观需求，也是客观限制。
一、中美两国税收制度的现状比较（一）税收管理体制上的差别目前，我国税务机关设臵的层次和结构是：国家税务局是中央税务机关。
各省、自治区、直辖市税务局是税收管理的地方组织机构。
地和县税务局的机构设臵有两种情况；一是由上级税务局垂直管理；另一种是受上级和同级政府双重领导。
我国普遍推行了“征、管、查”三分离和“征管、检查”两分离征管模式，其机构也大都按照此要求设臵了征收、管理、检查三个机构。
应用文-美国税收制度与税务管理
美国税收制度与税务管理'美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦收入中，个人所得税约占35%，保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
个人所得税。
美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。
（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、收入及其他收入。
（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
非居住的外国人在美国取得的与业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。
从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。
从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。
为鼓励购房，个人购房支出也可在税前扣除。
（5）个人所得税采取先按季预缴，再按年申报清缴和部分预扣两种方式。
即：固定的雇员，其工薪收入的应纳税款由雇主预扣代缴，年终由纳税人申报结算；纳税人的其他收入，按季自报缴纳，年终结算；资本利得税在出售股票、财产取得收入时课征，年终不再申报；外国人在美国按总额单一税率所纳税款在取得收入时预扣，年终不再申报。
美国两次税制改革的差异分析r——基于个人所得税和企业税的比较分析
美国两次税制改革的差异分析r——基于个人所得税和企业税的比较分析杨佳慧【摘要】当地时间2017年12月22日,美国总统特朗普在白宫签署1.5万亿税改法案,这是自里根时代以来最大规模的税改.该税改计划涉及在美国的所有企业和个人,企业所得税和个人所得税均会有不同程度减免,跨国公司也将获得利润回流的减税机会,减税规模高达4.4万亿美元.特朗普税改的初衷,即通过为中产阶层及企业减税,进而拉动就业,增加居民家庭收入从而促进美国经济发展.专家表示,如此力度的税改计划一旦落实,将给美国以及全球经济带来巨大影响,预期对美国经济和就业有一定拉动作用,但同时也会加重美国政府的财政负担.本文通过比较特朗普政府与里根政府在税制改革背景、措施和规模上的差异,希望能为我国税制改革提供借鉴.【期刊名称】《绿色财会》【年(卷),期】2018(000)005【总页数】6页(P49-54)【关键词】特朗普税改;减税;贫富差距【作者】杨佳慧【作者单位】新疆财经大学【正文语种】中文【中图分类】F810.422一、引言目前美国经济基本复苏，失业率达到18年以来(从2000年3月开始的互联网泡沫算起)最低水平，通胀率接近2%，经济态势基本稳固。
然而，经济指标暂时的光鲜也不能掩盖美国产业空心化的潜在危机。
自20世纪80年代以来，由于制造业外迁和金融业快速发展，美国制造业开始萎缩，就业人口不断流失，实体经济和虚拟经济发展逐渐失衡，贫富差距扩大，两极分化的社会结构日益加强，经济增长缺乏持续而长久的支撑。
税收作为一项基本的财政政策，可以对经济产生一定的影响。
特朗普正在进行的税制改革，旨在挖掘经济增长的新动能。
此外，美国长期以来实行的税制以所得税为主，而其中又以个人所得税占比最大。
在2016 年，个人所得税占联邦税收收入的 47% ，远远高于公司税的11% 和就业税 ( Payroll Tax) 33% 的水平。
所以，个人所得税成为联邦税收的关键。
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美国近年来主要税制改革建议的比较(1)
'近20年来，美国联邦税制经历了一系列重大的或全面的修正，其中1986年颁布实施的《税制改革法案》是美国最具根本性的税制改革方案之一。
这次改革的目的在于改革税法，以实现“公平、简化和增长”目标，它同以往主要是为增加
以解决联邦政府预算持续的巨额赤字的目的所进行的改革是很不相同的。
1986年的税制改革，在大幅度降低边际税率方面得到大多数观察家的高度评价。
联邦所得税被大幅度改革，削减了一系列特殊类型投资的特定税收条款（如对设备投资的投资税收抵免），为资本有效配置扫清了主要障碍。
据估计，1986年税改为美国
创造了近1万亿美元的增长机会。
但是，尽管1986年《税制改革法案》取得了大量成就，越来越多的美国人却认为这次立法远没有充分利用税制改革所创造的有利时机，致使美国经济远远没有实现应有的增长。
就联邦税收制度来说，保留了所得税基，除降低了法定边际税率外，在简化税制和促进经济增长方面，则进展不大。
1986年税制改革本来试图拓宽税基，降低税率，然而，在此以后的税改又明显地在倒退。
例如，布什总统1990年的《预算执行法案》在一定程度上又提高了有效税率，而克林顿总统1993年的《多目标预算调节法案》则是更大幅度地提高了有效税率，使最高边际税率在1986年基础上提高了三分之一。
一系列税制改革措施，在诸如投资抵免、资本利得差别、税率升降等方面，出现多次反复，税制的严肃性与稳定性不断受到损害。
目前，美国
舆论普遍认为现行的所得税制必须进行根本性变革，两党及公众在现行税法的缺陷问题上基本达成了以下共识。
第一，税法不必要的复杂性加大了企业和劳动者遵章纳税的负担以及国内税务署的征管成本；第二，税制对储蓄和投资的差别税率导致低储蓄率，从而抑制了美国的经济增长；第三，所得税制的收缴方式及防止逃避税的措施，对大众私人生活的侵扰、强制甚至威胁变得日益严重和不可忍受，与美国式的民主信念相冲突，税制的根本性改革被认为只是一个时间问题。
近年来在美国提出的几种主要的税制改革建议，虽然其出发点存在显著差别，但都普遍认为税改应该达到以下四项目标：
（一）简化征管程序和降低缴付成本
近年来，尽管美国在简化税法方面已作了很大努力，但大多数美国人仍认为现行税制过于复杂。
例如，1913年的税法只有15页，而今天的税法则达9000多页。
1992年，收入在50000美元以下的美国人约有2／3雇佣税收专业人员填写税单。
美国人每年总计花费约300 亿美元以支付税务
和律师的服务，花费54亿人时来计算他们的税负。
据独立的
资料表明，国内税务署正确回答纳税人询问的概率只有63％。
根据一项保守估计，现行所得税制使美国经济至少付出了3000亿美元的缴付成本。
国内税务署对公民个人生活的侵扰，也日益受到美国人关注。
目前税务署拥有115000名审计员和代理人，包括警务人员在内的税务署，拥有与所有其它联邦执法机构大致相同的雇员数。
税务署有权在没有搜查令的情况下搜查美国公民的财产和财务文件，有权不经审判即没收美国人的财产。
前税务署委员弗雷德。
戈德伯格指出，“税务署已经变成了我们民主
中最具侵扰性、压迫性和非民主机构的象征。
”
（二）激励储蓄、投资和企业家活动
美国现行的公司和个人所得税制，对储蓄、投资和企业家大量征税，某些类型的储蓄被课税二至四次。
一般来说，国民净储蓄是家庭、企业和政府机构储蓄之和扣除折旧的余额，是一个国家未来经济增长的潜力所在。
90年代，美国的国民净储蓄率仅为2％左右，是所
有工业化国家中最低的，且该储蓄率目前仍在下降。
大量证据表明，税收、预算、规章和法律制度在对消费、储蓄和投资的处理上没有做到不偏不倚（即没有产生中性影响），这些公共政策交织在一起，支持现期消费，而不利于储蓄和投资。
而且，在所有发达国家中，美国对资本的某些课税是最高的。
例如，联邦政府28％的长期资本利得税率并未按通货膨胀指数化，该税率是世界上最高的税率之一。
据美国政策分析中心计算，1993年克林顿新所得税法的实施，美国资本的边际税率升至58.5％。
预计在1994—1998年期间，投资额将比不增税时低1.8亿美元左右。
以所得为税基的所得税及其较高税率对储蓄、投资、企业家精神和创新活动等产生了极大扭曲和反激励作用，抑制了国民储蓄，阻碍了长期经济增长。
（三）最大限度地减少地下经济的逃避税
地下经济具有隐蔽性，难以对其作准确估计。
据一些学者的初步估计，美国每年因地下经济流失的税收达1000—2000亿美元。
这对每个自觉纳税的人来说会使他们承担额外税负以维持政府的既定开支规模。
从以往减税的
来看，美国地下经济的规模并没有因最高边际税率的降低而相应地缩小。
因此，如何有效改革税制，尽可能使税收触及地下经济，减少其逃避税收的机会，从而迫使其负担政府费用中的应有份额，应是当前税制改革建议的一致目标。
（四）增强美国产品的国际竞争力
从本国出口的产品和服务的价格中去掉税金，可增强其在全球的竞争力；而将税金课于进口的外国产品上，可让外国产品承担本国政府费用中的公平份额。
例如，从美国出口品价格中免除10％的税金，对外国进口品征收10％的税金，与现在税制的处理方法相比，将使美国得到因20％的差价所带来的巨大收益。
当然，这必须符合世界贸易
的法律规定，避免产生贸易战。
美国众议院税收立法委员会主席比尔。
阿彻甚至认为该目标是最重要的目标，它“应排在下一世纪的议程上”。
三、主要税制改革建议
针对美国税制存在的问题，围绕上述税收改革目标，美国近几年出现了诸多的税制改革建议，其中影响较大、引起广泛讨论的几种主要的税制改革建议是：统一比例税、储蓄无限宽免税、增值税和国内零售税等。
由于这些税改建议得到不同的国会领袖的有力支持，其争论也就更加热烈。
影响最大的税制改革建议是由众议院多数党领袖迪克。
阿梅等人提出的被称作统一比例税的方案。
它原是由胡佛研究所的罗伯特。
霍尔和阿尔文。
拉布什卡设计的，其要点如下：按单一（统一）税率对个人劳动所得（包括补助金所得）征税，对个人收入实行较大数额豁免；企业按相同的税率就总收入减去投入成本、资本品、工资、补助金的差额纳税，并用以上两种一体化的税种取代目前的公司和个人所得税。
第二种方案是由参议员萨姆。
纳恩和皮待。
多梅尼西提出的储蓄无限宽免税方案。
对于个人，它主张按累进税率对个人所得减去净储蓄后用于消费的部分征税；对营业所得，则按单一税率征收增值税。
并以这两种税取代目前的公司和个人所得税。
两种新税都实行对工薪税的减免。
第三种主要的税制改革建议是以增值税取代个人与公司所得税。
美国国会关于增值税的提案很多，其中以众议员塞缪尔。
吉斯本的
最为详细。
从理论上来说，增值税接近于对国民经济中的消费或所得总额征税。
美国就此进行的讨论集中在消费型的增值税上，即主要考虑按总收入减去包括购买资本品在内的投入成本的差额，向企业征税。
由于增值税可在边境退还，因此常常认为它有助于提高一国的竞争力。
第四种税制改革建议是卡托研究所斯蒂芬。
穆尔等人提出来的。
它主张对商品和劳务的零售价格按统一百分比征税，即实行所谓的国内零售税，并以之替代所得税。
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