美国税收制度简介(重点)
美国税收体系的简要介绍
美国税收体系的简要介绍特朗普政府税收改革引起全球极大关注。
特朗普改革税收体制的主线是对公司和个人较大幅度的减税。
为何要减税呢?难道美国的税收负担畸高吗?我们来简单了解一下美国税收体制到底是个什么“鬼”?美国税收分为联邦税与州和地方税两大类。
美国联邦政府收取了经济中约三分之二的税收。
它以许多方式筹集这种收入,并以更多方式来支出这种收入。
美国联邦政府在2009年总收入是21050亿美元,数额大得令人费解。
为了使这个天文数字回到现实中来,我们用它除以美国的人口,2009年美国人口3.07亿。
这样,我们发现,平均每个美国人向联邦政府交纳了6846美元的税收。
美国联邦政府最主要的是个人所得税和社会保障税。
联邦政府最大的收入来源是个人所得税。
在每年临近4月15日时,几乎每个美国家庭都要填写纳税表,以确定应向政府交多少所得税。
要求每个美国家庭报告其所有来源的收入:工作的工资、储蓄的利息、在拥有股份的公司中的股息和经营的任何一种小生意的利润等等。
家庭的纳税义务(tax liabity)(应交多少)依据于其总收入。
一个家庭的所得税纳税义务并不是简单地与其收入成比例。
相反,法律规定了较为复杂的计算方法。
计算应纳税收入时,要从总收入中减去以抚养人口(主要是孩子)数量为基础计算出来的数额,再减去决策者认定为“可扣除”的某些支出(例如,住房抵押贷款的利息支出、联邦和地方的税收支付和慈善捐款)。
对联邦政府来说,几乎与个人所得税同样重要的工薪税。
工薪税是对企业付给工人的工资征的税收。
这种收入称为社会保障税,因为这些税的收入用来专门支付社会保障和医疗保障。
社会保障是一项收入支持计划,主要目的是维持老年人的生活水平。
医疗保障是政府对老年人的保健计划。
2009年平均每个美国人支付了2899美元的社会保障税。
在重要性上仅次于所得税和社会保障税,但在数量上远远小于两者的是公司所得税。
联邦政府最大的税收支出项是社会保障,它主要是给老年人的转移支付。
美国税种简介
美国税种简介在我国目前税制改革的大背景下, 通过对美国现行税种的了解,对我国的税改会有所裨益。
标签:美国税种概况税收制度是一个课税主体下的各种税收组织体系,是国家按法律程序规定的征税依据和规范。
不同的国家或同一国家在不同的历史时期,由于社会经济状况、政治制度的不同,税收制度的内容不尽相同,但均可相互借鉴。
一、个人所得税美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中,以联邦个人所得税为主,是美国的第一大税种。
1.纳税人:个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。
美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。
美国居民指非美国公民,但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人,不符合美国公民和居民身份的为非居民。
2.课税对象、税率:个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得,美国非居民来源于境内的所得。
包括:工资薪金、经营利润、财产利得、股息红利、租金利息、特许权收入。
3.应纳税所得额与应纳税额的计算。
计算步骤:各纳税人的全部所得先减去不予计列所得(为总所得),然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得),再减去分项扣减款项或标准扣减款项,再减去免税项目(为应纳税所得额),乘以适用税率(为应纳税额),最后减去税收抵免税款和已付税款等,即为最终的应纳税款。
二、工薪税工薪税亦称“社会保险税”,是联邦政府为社会保障制度筹措资金而课征的一种税,它的征收对象是纳税人的工薪收入和经营收入。
美国的社会保障制度开始于罗斯福“新政”时期的1935年的“社会保障法案”,最初只包括“老年与遗属保险”,简称OASI,以薪工税筹措老年人的退休金。
此外,该法案还制定了联邦和州系统的失业保险制度。
后来,由于保险救济金水平,以及应纳税的工薪收入额不断增加,1956年增加了“伤残人保险”,二者合称为OASDI。
1966年又增加了“医疗保险”,它是为65岁以上老年人提供的“住院保险”和“医药保险”,与OASDI 合称为OASDHI。
美国收税标准
美国收税标准美国作为世界上最大的经济体之一,其税收制度一直备受关注。
在美国,税收是政府主要的财政收入来源之一,税收标准的制定对于国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
本文将针对美国的税收标准进行详细介绍,希望能够对读者有所帮助。
首先,美国的税收主要包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。
个人所得税是指个人从各种来源获得的所得,包括工资、薪金、利息、股息、房屋出租收入等。
根据美国税法,个人所得税分为多个等级,不同等级对应不同的税率,通常来说,收入越高的人群需要缴纳更高的税率。
企业所得税是指企业从各种经营活动中获得的所得,其税率也根据企业的利润水平而定。
消费税是指对商品和服务的销售征收的税费,一般由消费者在购买商品和服务时支付。
财产税是指对个人和企业拥有的财产征收的税费,包括房产、车辆、珠宝等各种财产。
其次,美国税收标准的制定是经过严格的程序和程序的。
税收标准的制定需要考虑国家的财政收支状况、经济发展水平、社会公平和公正等因素。
美国政府通常会根据国家的财政需求和经济形势来调整税收标准,以保障国家的财政收入和经济稳定。
此外,税收标准的制定还需要考虑社会公平和公正,以确保税收制度能够公平地对待不同的纳税人群体。
再次,美国税收标准的执行需要依靠相关的税收管理机构和税务部门。
美国国内设有联邦税务局(IRS)和各州税务局,负责征收和管理税收。
这些税收管理机构需要依法履行税收征收和管理职责,确保税收的公平、公正和及时征收。
同时,税收管理机构还需要加强对纳税人的宣传和教育工作,提高纳税人的税收意识和合规意识。
最后,美国税收标准的调整和改革是一个长期的过程。
随着国家的经济发展和社会变革,税收标准也需要不断地进行调整和改革。
这需要政府、专家和社会各界的共同努力,以确保税收制度能够适应国家的经济发展和社会需求。
总之,美国税收标准的制定和执行是一个复杂而严谨的过程,涉及多个方面的因素。
只有通过科学合理的税收标准,才能够保障国家的财政收入和社会的稳定发展。
美国的税收体制及机构职能一览
美国的税收体制及机构职能一览美国的税收体制及机构职能一览美国的财税体制是与政治体制相适应的。
美国是由联邦政府,50个州政府、哥伦比亚特区和8万个市、县、镇、学区或其他特区等地方政府组成的联邦制国家.因此,美国的财政税收也实行联邦、州和地方三级政府相对独立的财税体制.三级政府各有其财政收人和财政开支,权力和贵任各有侧重.相互交叉.互为补充.美国实行的是一种充分独立的分税制棋式.在联邦宪法的规范下.联邦和州各自拥有独立的税收立法权、管理权和征收权.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保险税和国内货物税、关税、消费税、遗产及赠予税等,其中个人所得税和公司所得税占全部税收的64,社会保险税占29,其他种类的税收比重则很小.州政府课征的税种有个人所得税、公司税、遗产及赠予税、销售税等,以销售税为主,这项税收占全部税收的43%;地方政府主要以财产税和收取各种公共设施使用费为财政收人的主要来源,财产税占全部收入的74 %.在财政收人来源侧重点明确的基础上.也存在,一些交叉的现象,例如州政府和地方政府还交叉征收少量的个人所得税、公司所得税,社会保险税、国内货物税、销售税等.联邦、州、地方三级个人所得税和公司所得税系同一税基.由三组政府分别按法定税率分别征收。
叫做同源共享.从税收总额上来分析.大体上联邦税占67洲占20,地方占13%. 在财政支出方面.三级政府的职责比较明确,联邦政府主要承担加强国防、发展对外关系、发展全国性福利事业和其他全国性事业的开支,州政府主要承担教育,特别是高等教育、福利、公路和运输设施等方面的开支;地方政府主要承担初级教育和一部分公共设施,如治安、消防等方面的开支.美国对税收征管的重视程度很高上至政治家,下至老百姓都很明确税收是欢府的生命线.是钠税人对社会文明必须付出的代价,在国家经济生活中税收已成为政府的化身。
美国的税务机构的设置分为联邦、州、县(市)三个独立的系统,相互之间除了在业务协作、信息沟通等方面有部分联系外.在税收立法、税务行政、人员和经费管理等方面都没有任何隶属关系。
美国税务法纳税义务与规划
美国税务法纳税义务与规划税务是每个国家的重要组成部分,它是国家财政收入的主要来源。
对于个人和企业而言,遵守税法规定并进行合理的税务规划意义重大。
本文将探讨美国税务法中的纳税义务以及如何进行税务规划。
一、美国税收体系概述美国税收体系包括联邦税和州税两个层面。
联邦税主要由个人所得税、企业所得税和消费税构成,而州税则根据各州具体情况而有所不同。
1. 个人所得税美国个人所得税根据收入等级分为几个档次,每个档次都有相应的税率。
个人所得税的纳税义务是按照年度报税,需要申报个人收入来源,并根据相应税表计算纳税金额。
2. 企业所得税美国企业所得税是针对公司利润征收的一种税种。
纳税义务包括填报年度税表,披露企业的收入和支出,并根据税法规定的税率计算纳税金额。
3. 消费税美国的消费税分为联邦消费税和州消费税。
联邦消费税是对特定商品和服务征收的税款,而州消费税则根据各州的法律规定而有所不同。
二、美国纳税义务美国的税务法规定了个人和企业的纳税义务,包括但不限于以下几个方面。
1. 填报申报美国纳税人每年都需要根据税务部门的要求填写、申报个人或企业的收入状况。
对于个人所得税,需要填写个人所得税表;对于企业所得税,需要填写企业所得税表。
同时,要及时申报并缴纳相应税款。
2. 纳税记录美国纳税人需要保留相关的纳税记录,如个人和企业的收入证明、支出凭证、税务申报表等,以备税务部门的审查。
3. 纳税时限纳税人需要遵守美国税务部门规定的纳税时限,进行及时纳税申报和缴纳税款。
否则,可能会面临罚款或其他法律后果。
三、美国税务规划针对美国的税务法,个人和企业可以进行相应的税务规划,以合法地降低纳税金额。
1. 个人税务规划个人可以通过以下方式进行税务规划:- 合理利用税收减免措施:美国税法提供了一系列的税收减免措施,如个人退休账户、教育费用减免等。
个人可以根据自身情况合理安排收入和支出,以获得更多的税收减免。
- 投资收入分散化:个人可以将资金分散到不同类型的投资中,如股票、债券、房地产等,以实现投资收入的最优化,并根据税法的规定选择最适合的纳税方式。
美国税收制度简介(重点)
美国税收制度简介2010年04月01日税收是美国支撑提供财政经费来源,维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一,其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。
二十世纪六十年代以来,联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%,其中,2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%,是二战以来所占比例最高的年份。
而由于受经济衰退和政策影响(如减税),2004财年,该比例降至16.5%的历史低点。
经过上百年的不断修改和更新,美国的税收制度可谓是非常完善。
总体而言,美国的税可分为以下几类,联邦税、州税和地方税;从税种看,有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等;从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税;在税收的计量上有可分为从量税和从价税。
以下简要介绍美国有关的税。
联邦税(Federal Tax)联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。
联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用,以及支付国债利息等。
在各种联邦税中,收入所得税占主要地位。
主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税,其次是公司收入所得税。
联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。
以2004年为例,在联邦总税收中,个人收入所得税所占比例为43%,社会安全福利保障税为39%,公司收入所得税为10%,货物消费税为4%,其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收(见表一)。
个人收入所得税(Individual Income Tax)个人收入所得税又称个税,是联邦政府税收的主要来源。
个税的征收原则是“挣钱就需缴税”(pay-as-you-earn)。
个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。
个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。
美国税收政策
美国税收政策
美国税收政策是一个广泛关注的话题。
根据美国税法,个人、企
业和其他实体都需要根据所得、支出和财产等指标向政府缴纳税款。
税收政策的目的是确保政府有足够的收入来维护公共服务、教育、医
疗和其他社会福利项目。
美国税收政策包括联邦税和州税。
联邦税是由联邦政府征收的,
州税是由各个州政府征收的。
联邦税包括个人所得税、企业所得税、
财产税、消费税等多种类型。
联邦政府还征收社会保障税和医疗保险
税等。
个人所得税是最常见的税种,它根据纳税人的收入等级来征收。
根据税法,税率是分级的,收入越高,税率也越高。
还有一些减免税,例如学费减免、子女抚养减免等。
企业所得税是由公司根据其利润缴纳的。
税率也分为级别,根据
利润额来划分。
为了鼓励企业投资和研发,政府会给予一些税收优惠
政策。
财产税是根据个人或企业所拥有的房屋、土地、车辆等财产价值
来征收的。
消费税是根据消费物品的价值来征收的,例如销售税、燃
油税等。
总的来说,美国税收政策相对繁琐,需要纳税人遵守各项规定和
要求,以确保税款缴纳完整、合法。
同时,政府也需要维护税收公平
和公正,以保障国家财政的稳健和发展。
2023年美国税收制度模板文档
美国税收制度概 述
Overview of the US2023/7/12 星期三
Contents
01 个人所得税制度
01 个人所得税制度
美国个人所得税基本原则
累进税率制度:美国个人所得税采用累进税率制度,即税率随个人收入增加而逐渐提高。这意味着高收入者需要缴纳更高比例的税款,而低收入 者则缴纳较低比例的税款。这一原则旨在实现财富再分配和社会公正,让富人承担更重的税收负担,为弱势群体提供更多福利和资源。
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美国个人所得税分类及税率
1. 美国个人所得税分类:美国个人所得税根据税务法规定的收入来源进行分类,包括工资薪金收入、自营收入、利息和股息收入、租金收入 以及其他杂项收入等。这些分类使得税务部门能够对各类收入进行准确计税。 2. 税率与税收档次:美国个人所得税采用渐进税率制度,即根据个人的收入水平划分为不同的税收档次,每个档次都对应着相应的税率。低 收入者享受较低的税率,高收入者则需要缴纳较高的税率。不同税收档次的设立,旨在实现税负的公平与适度分配。
美国个人所得税申报流程
1. 确定纳税义务:个人在美国境内工作、经商或拥有投资收入等情况下, 都需要纳税。根据美国税法规定,每个纳税年度从1月1日到12月31日。 2. 收集必要资料:纳税人需要准备相关税务文件和证明材料,例如个人 社会安全号码、收入报表、捐赠记录、房贷利息等。此外,还需填写申 报表格。 3. 选择合适的申报表格:纳税人根据自身情况选择合适的申报表格,如 104、104A或104EZ。不同表格适用于不同类别的纳税人,其复杂程度 和要求也有所不同。 4. 填写申报表格:纳税人需按照所选表格的指引,如指定的行号和列号, 填写个人信息、收入来源、扣除项和税款计算等。填写时需仔细核对以 确保准确性。 5. 缴纳税款或申请退税:在填写完申报表格后,纳税人需要计算并支付 应纳税款,或者如有适用的退税条款,可以申请退税。
美国税收制度
美国税收制度美国的税收制度是一个复杂而庞大的机构,用于为国家提供经济资源,支持公共服务和社会福利项目。
这个税收制度包含多个层面和税种,涵盖了个人所得税、企业税、消费税、遗产税等方面。
首先,个人所得税是美国税收制度的主要组成部分之一。
根据税法规定,个人需要根据自己的收入水平交纳相应的税款。
美国个人所得税采用分级征税制度,税率根据收入水平分为多个档次,从而实现了对富人和穷人之间的收入差距进行调节。
此外,个人所得税还包括对各类津贴、扣除和减免的规定,以促进家庭和个人的经济状况。
其次,企业税是美国税收制度的另一个重要组成部分。
美国对企业征收所得税,税率根据企业的营业额和利润进行计算。
政府通过征收企业税来获取经济资源,支持公共项目和社会福利。
近年来,美国政府对企业税法进行了修改,降低了税率,以促进经济增长和创造就业机会。
此外,消费税也是美国税收制度的一部分。
消费税是指在购买商品和服务时,根据商品的价值或交易的金额收取的一种税费。
在美国,不同州对消费税征收标准和税率有所不同。
消费税主要用于支持地方政府的公共项目和社会福利,如教育和医疗等。
最后,美国税收制度还包括遗产税和财产税等其他税种。
遗产税是指在个人去世后,将个人财产转让给继承人时征收的一种税费。
财产税则是指拥有房地产、股票、债券等财产的个人或企业需要支付的税款。
这些税收主要用于资助公共项目和社会福利。
总体而言,美国税收制度是为了支持国家和地方政府提供经济资源,推动经济增长和社会发展。
通过个人所得税、企业税、消费税和其他税种,政府可以筹集资金,用于提供公共服务和社会福利。
然而,由于税收制度的复杂性和变动性,需要政府和纳税人共同努力,以确保税收的公平和有效使用。
美国移民不可不知的美国税收制度
【导语】美国税收制度管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦⽐亚特区及各县市。
所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个⼈和企业都受美国税法的约束。
下⾯就给⼤家介绍下美国移民不可不知的美国税收制度,欢迎阅读! ⼀、美国现⾏税收制度 美国现⾏税制是以所得税为主体税种,辅以其他税种构成的。
主要税种有个⼈所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。
美国税收由联邦政府、州政府和地⽅政府征收: (⼀)联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。
联邦政府的总税收中,个⼈所得税约占1/3,社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6,其他税收包括遗产税、关税等。
(⼆)州政府及地⽅政府征收州所得税、特许规费、消费税、使⽤税及财产税等。
⼆、分税制管理体系 美国的联邦、州、地⽅三级政府根据权责划分,对税收实⾏彻底的分税制。
联邦与州分别⽴法,地⽅税收由州决定。
三级税收分开,各⾃进⾏征管。
税收管辖不同,对于应税所得的定义和所得的分配也不同。
美国的所得税制兼有“属地主义”和“属⼈主义”。
就美国来源所得⽽⾔,所得税原则上采⽤“属地主义”,⾮居民之外国⼈应该就源⾃美国境内所得向美国政府缴税。
就美国公民或居民⽽⾔,所得税原则上采⽤“属⼈主义”,即,针对美国公民在全世界的收⼊所得加以课税。
三、税收管理机构 财政部负责美国联邦税收法规管理事务;参议院和众议院拥有税收⽴法权;由财政部提出的税收法律议案经国会通过,总统批准后⽣效。
税收征管机构为国内收⼊局(IRS)与关税署,国内收⼊局负责联邦国内税征收、国内收⼊法案的执⾏。
关税署负责关税征收。
国内收⼊局总部只对征收⼯作给予指导、指⽰,实际征收⼯作由在全国分设的7个地区税务局负责。
地区税务局有权对征管中的问题作出决定⽽⽆需总局批准。
地区局下设若⼲区局,直接进⾏税收征纳管理⼯作。
由于美国实⾏主动申报缴纳个⼈所得税为主的税制,所以地区局以下实际⼯作主要是对纳税申报表予以审查。
介绍美国的税收法规
介绍美国的税收法规介绍美国的税收法规美国税收法规和稽征管理制度的总称。
是以所得税为主体的税制体系。
税制沿革1776年英属北美13个殖民地独立。
1781-1787年这13个州组成联邦国会。
此时这一松散的州际联盟尚没有征税权。
部分州只对有些船舶征收吨税或限制关税。
在全部财政收入中,税收比重极低。
1787年,美国制定新宪法,规定联邦政府享有独立征税权。
关税成为联邦的主要收入来源,此外还征收少量消费税及一些直接税,各州政府主要课征财产税和人头税等。
19世纪中后期至20世纪初,联邦政府实行扩大消费税和提高税率的政策,消费税比重急剧上升,关税退居次要地位。
至1902年,消费税占联邦税收入总额的比例高达95%。
在州一级税收收入中,财产税仍居于主导地位。
1913年,第16次宪法修正案赋于联邦政府以所得税征收权,美国税制开始向以所得税为主体过渡。
这以后,所得税法几经调整和完善,税上收入增加很快,到1982年,在联邦全部税收收入中,个人所得税收占47.6%,具有所得课税性质的社会保险税收入占32.9%,公司所得税占7.5%,形成以上述3种所得税为主体的税制格局。
税制结构联邦税以个人所得税、社会保险税、公司所得税为主,此外还有遗产与赠与税、消费税(包括一般消费税及专项用途消费税)、暴利税、印花税等。
关税是由关税署负责的税种。
各州一级税制不完全一致,一般有销售税、所得税、财产税、遗产税和继承税、机动车牌照税、州消费税等。
地方主要以财产税为主。
此外有对旅馆营业、供电、电话使用征收的营业税、许可证税等。
美国各级政府的税收总收入占财政总收入的80%以上,联邦政府税收收入则占财政收入90%以上(1993年高达98.4%)。
1988年,在联邦税总收入中,个人所得税占45.36%,公司税占10.68%,社会保险税占37.26%。
在州一级税收总收入中,1986年对货物、劳务征税占59.62%,个人所得税占28.97%,公司税占1.83%;在地方一级税收总额中,财产税占70.04%,对货物、劳务征税占20.01%,个人所得税占5.89%。
美国的税务管理与税收制度
美国的税务管理与税收制度Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】美国的税务管理与税收制度自独立以来,经过两百多年的发展,已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系,对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国,有很多有益的借鉴和启示。
税收制度美国联邦和州共开征80多个税种,实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中,个人所得税约占35%,社会保障税约占30%,公司所得税占7%左右,其他税占7%左右,非税收入占20%左右。
个人所得税。
美国征收联邦个人所得税,除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
(1)美国个人所得税征收遵循属人原则,凡美国公民,均就其来自美国国内外的所有收入纳税;非的外国人,只就其来自美国国内的收入纳税。
(2)课税范围主要包括:雇员的工资、薪金、退休金;独资或合伙经营取得的商业利润;利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。
(3)联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得,比照美国公民适用的累进税率纳税;取得与工商业活动无直接关系的所得,除税收条约另有规定外,按30%的比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
(4)应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额,纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额,调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有:资本利得的半数,州和地方政府公债的利息,雇主提供的医药费,教师的讲学金,失业救济金,慈善机构赠予的救济款,亲友馈赠的礼金,战争负伤抚恤费,债务支出、债权收入等。
从调整毛所得中可以扣除的项目,分为标准扣除和分项扣除,标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额;分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。
美国税收制度
税种:企业所得税,个人所得税颁布日期:2014-06-10实施日期:附件:第一节美税收制度[1]美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。
美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。
所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。
一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。
美商务部“选择美国”办公室建议在美投资外国企业就税收问题聘请专业税务公司,一些美国律师事务所建议,作为概括了解美国税务体系,可参考美国毕马威公司编写的《投资美国中国公司指南》[2]、美国德勤公司编写的《国际税务及商业指南》[3]。
一、美现行税收制度[4]美国现行税制是以所得税为主体税种,辅以其他税种构成的。
主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。
美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收:(一)联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。
联邦政府的总税收中,个人所得税约占1/3,社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6,其他税收包括遗产税、关税等。
(二)州政府及地方政府征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。
二、分税制管理体系美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分,对税收实行彻底的分税制。
联邦与州分别立法,地方税收由州决定。
三级税收分开,各自进行征管。
税收管辖不同,对于应税所得的定义和所得的分配也不同。
美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。
就美国来源所得(US Source of Income)而言,所得税原则上采用“属地主义”,非居民之外国人(Non-Resident Alien)应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。
就美国公民或居民而言,所得税原则上采用“属人主义”,即,针对美国公民在全世界的收入所得加以课税。
三、税收管理机构财政部负责美国联邦税收法规管理事务;参议院和众议院拥有税收立法权;由财政部提出的税收法律议案经国会通过,总统批准后生效。
美国的税务管理与税收制度
美国税务政策对社会福利的影响
美国的税务政策对社会福利具有重要的调节作用 。
通过实行个人所得税、社会保障税等措施,为贫 困人群提供基本生活保障,缓解社会贫富差距。
此外,税务政策还涉及医疗保健、教育、住房等 领域,以保障人民的基本权利和福利。
美国税务政策对国际竞争力的影响
美国的税务政策对国际竞争力产生一定的影响。
医疗保险税
为资助医疗保险项目,美国还针对工资收入征收医疗保险税。医疗保险税由 雇主和雇员共同缴纳,税率根据工资水平和雇员身份的不同而有所差异。
销售税
州及地方销售税
美国各州和地方政府都有权征收销售税。销售税是对商品和服务的销售收入征收 的一种税,税率因州和地方的不同而有所差异。
消费税与增值税
某些州还征收消费税和增值税,这两种税都是对商品和服务的购买征收的税。消 费税是在购买商品或服务时缴纳的税,而增值税是在商品或服务的生产和流通环 节中缴纳的税。
房产税
房产税征收
美国各州和地方政府都有权征收房产税。房产税是根据房屋 评估价值的一定比例征收的,税率因地区而异。
评估与争议处理
房产税的评估通常由地方政府进行,但纳税人可以对评估结 果提出异议并申请复议。如果争议无法解决,纳税人可以向 法院提起诉讼。
02
美国的税务管理
税务登记
税务登记流程
在美国,纳税人需要在联邦、州和地方层面进行税务登记,并获得相应的税 号。纳税人需要向税务机关提交必要的文件和信息,以证明其身份、居住地 和经营活动的合法性。
3
联邦政府和州政府在税务政策上有时会存在分 歧,但总体上保持协调一致,以促进国家整体 的发展。Biblioteka 美国税务政策对经济发展的影响
美国的税务政策对经济发展具 有重要影响。
美国税务制度
美国税务制度美国税务制度美国税务制度是指美国政府对居民和企业收取各种税款的制度。
该制度由联邦税务和州税务两个层面组成,旨在为政府提供财政资源,以资助公共服务和社会福利项目。
联邦税务是美国税务体系的核心,由联邦政府负责管理和征收。
联邦税收主要包括个人所得税、企业所得税和消费税。
个人所得税是根据个人收入的多少来计算,税率根据收入水平分为多个档次,高收入人群面临较高的税率。
企业所得税则是根据企业利润的多少来计算,税率通常比个人所得税低。
消费税是根据购买商品和服务的金额收取,主要是州级和地方性的税收。
美国税务制度的一个主要特点是税基宽广,税收收入占国内生产总值(GDP)的比例较高。
这得益于美国税制的全球性,即获得全球收入的美国公民和企业都需要纳税。
同时,美国税务制度还存在一些税收减免和抵免措施,以帮助减轻纳税人的负担。
例如,个人可以在计算应纳税所得之前扣除一些支出,如子女教育费用、房贷利息等。
企业也可以享受一些税收优惠政策,以鼓励创新和投资。
除了联邦税务外,美国税务还包括州级和地方性税务。
各州根据需要制定自己的税收政策,并征收个人所得税、企业所得税、销售税等不同类型的税费。
州级税收在规模和税率上存在差异,有些州实行较高的税率以提供更多的公共服务,而有些州则采取较低的税率吸引更多的企业和个人前往发展。
美国税务制度在发展过程中一直受到各方的争议和评价。
支持者认为,税收是政府获得财政资源的主要途径,可以提供公共服务、改善社会福利和实现社会公正。
然而,批评者则认为,美国税务制度存在复杂性和不公平性的问题,高收入者往往可以通过各种税收规避手段减轻税负,而低收入者则面临较高的税率。
为了解决这些问题,美国政府不断尝试改革税务制度。
最近一次重大改革是在2017年通过的新税法。
该法案降低了企业所得税税率,取消了个人和家庭的许多税收抵免,以及提高了标准扣除额。
这些改革旨在促进经济增长和减轻中低收入纳税人的负担。
总之,美国税务制度是一个庞大而复杂的体系,涵盖了联邦、州级和地方性税收。
美国的税收
总的来说,美国的税收制度是一个复杂而多元 的系统,它包括多个级别的政府税收法规和征 收机构,并且具有自我报税、严格执法、税收 优惠和纳税服务等特点。这个系统既保证了税 收制度的公平性和公正性,又鼓励了经济增长 和创新发展
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汇报人:XXXXX
02
国会负责制定税 收政策和相关法 律,税务局则负 责执行这些政策 和法律
03
税务局还负责管 理税务系统,包 括审计、征收、 咨询等
PART 4
税务改革
4
税务改革
近年来,美国政府进行了一些税务改革,主要是为了简化税法,提高税收制度的公平性和 效率。这些改革包括降低个人所得税税率,减少税收扣除,实行更公平的社会保险税等。 此外,美国政府还试图通过改革公司所得税制度,吸引更多的投资和就业机会
总的来说,美国的税收制度是一个复杂而多元的系统,各级政府都有自己 的税收法规和征收机构。虽然美国的税收制度存在一些问题,但政府一直 在努力进行改革,以使其更加公平和有效
美国的税收制度还有以下几个方面的特点
PART 5
自我报税
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自我报税
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美国的税收制度是基于自我报税的原 则,这意味着纳税人必须自己申报自
20XX 美国的税收
日期:X月X日ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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01 联邦税
02 州税和地方税
目
03 税收政策和税务管理
录
04 税务改革
05 自我报税
06 严格执法
07 税收优惠
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美国的税收
1
美国的税收制度是一 个复杂而多元的系统, 由联邦、州和地方各
美国税制简介
美国是世界上经济最发达的国家之一,同时也是一个高收入的国家。
国土面积为937.26平方公里,2001年人口为28502.4万人。
2001年生产总值为102081亿美元,人均GDP为35815美元。
但这并不意味着美国的税负是世界上最高的,相反,大多数欧洲国家的税负却要高一些。
一、美国税制概况目前,美国税收实行的是由联邦、州和地方(县、市)分别立法和征管,联邦以所得税、州以销售税、地方以财产税为主体的税收制度。
三级政府各自行使属于本级政府的税收立法权和征收权;联邦与州各有独立的税收立法权,地方税收立法权在州,州的税收立法权不得有悖于联邦利益和联邦税法。
美国的税法制订是由众议院起草有关联邦税法的收入议案。
美国的联邦税法由国会制订,并写入《国内收入法典》。
财政部代表联邦政府解释《国内收入法典》并颁布所得税法。
其属下国内收入局负责管理和执行联邦税法,为纳税人提供纳税方面的指导服务。
美国的州和地方政府执行州和地方税法,且可以在其管理权限内作适当变动。
多数州和地方政府通过颁布法规的形式来解释税法。
美国实行彻底的分税制,属于联邦、州与地方分权型国家。
美国的税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。
联邦政府征收所得税、销售税、遗产税与赠与税,大多数州及地方政府征收专营权税、所得税、销售税、财产税、遗产税与赠与税。
美国的税制有以下特点:1、个人和公司所得税为主体。
它们占了政府全部收入(包括来自社会保险税收入)的42%,而在联邦总收入中占55%。
2、社会保险税处于重要地位。
这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第三位和政府总收入的第五位。
3.税收制度的联邦制属性。
国家和州政府拥有独立的征税权,同时地方政府从州政府中获得它们的征税权。
在这三个政府层次上有一部分税源是重复的,特别是在联邦政府和州政府之间,但是其税收结构显著不同。
二、美国税制的演变美国税收制度的发展大体经历了三个阶段:即以关税为主体的间接税阶段,以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。
美国的税收制度
国自独立以来,经过两百多年的发展,已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系,对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国,有很多有益的借鉴和启示。
税收制度美国联邦和州共开征80多个税种,实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中,个人所得税约占35%,社会保障税约占30%,公司所得税占7%左右,其他税占7%左右,非税收入占20%左右。
个人所得税。
美国征收联邦个人所得税,除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
(1)美国个人所得税征收遵循属人原则,凡美国公民,均就其来自美国国内外的所有收入纳税;非美国公民的外国人,只就其来自美国国内的收入纳税。
(2)课税范围主要包括:雇员的工资、薪金、退休金;独资或合伙经营取得的商业利润;利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。
(3)联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得,比照美国公民适用的累进税率纳税;取得与工商业活动无直接关系的所得,除税收条约另有规定外,按30%的比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
(4)应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额,纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额,调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有:资本利得的半数,州和地方政府公债的利息,雇主提供的医药费,教师的讲学金,失业救济金,慈善机构赠予的救济款,亲友馈赠的礼金,战争负伤抚恤费,债务支出、债权收入等。
从调整毛所得中可以扣除的项目,分为标准扣除和分项扣除,标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额;分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。
从纯所得中可以减免的项目,包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。
美国税收制度
6、 财产税
•
财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不
动产或动产,特别是房地产等财产的自然人和法人征收的
一种税。财产税一直是美国地方政府最重要的财政来源,
它占地方政府税收收入的80%以上。联邦政府不征收财产
税,各州政府只征少量或不征收财产税。
7、州税及地方税(State and Local Taxes)
2、个人收入所得税(Individual Income Tax)
• 个人收入所得税又称个税,是联邦政府税收的主要来源。 个税的征收原则是“挣钱就需缴税”(pay-as-you-earn) 。
• 个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫 妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。
• 个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、 租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡 养费收入、投资收入和商业经营收入等。
• 个人收入所得税采用累进税率制,税率按收入的不同分为 10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次
3、公司收入所得税(Corporate Income Taxes)
公司收入所得税又称公司税,是联邦政府继个税和社会安全福利保 障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制,税率分别为 15%、25%、34%和35%。
限内作适当变动。多数州和地方政府通过颁布法规的形式来解释税法
。
•
美国实行彻底的分税制,属于联邦、州与地方分权型国家。美国
的税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。联邦政府征收所得税
、销售税、遗产税与赠与税,大多数州及地方政府征收专营权税、所
得税、销售税、财产税、遗产税与赠与税
二、美国的税制特点
• 1、个人和公司所得税为主体。 • 2、社会保险税处于重要地位。 • 3、税收制度的联邦制属性。
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美国税收制度简介2010年04月01日税收是美国支撑提供财政经费来源,维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一,其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。
二十世纪六十年代以来,联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%,其中,2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%,是二战以来所占比例最高的年份。
而由于受经济衰退和政策影响(如减税),2004财年,该比例降至16.5%的历史低点。
经过上百年的不断修改和更新,美国的税收制度可谓是非常完善。
总体而言,美国的税可分为以下几类,联邦税、州税和地方税;从税种看,有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等;从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税;在税收的计量上有可分为从量税和从价税。
以下简要介绍美国有关的税。
联邦税(Federal Tax)联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。
联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用,以及支付国债利息等。
在各种联邦税中,收入所得税占主要地位。
主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税,其次是公司收入所得税。
联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。
以2004年为例,在联邦总税收中,个人收入所得税所占比例为43%,社会安全福利保障税为39%,公司收入所得税为10%,货物消费税为4%,其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收(见表一)。
个人收入所得税(Individual Income Tax)个人收入所得税又称个税,是联邦政府税收的主要来源。
个税的征收原则是“挣钱就需缴税”(pay-as-you-earn)。
个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。
个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。
个人收入所得税采用累进税率制,税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次(见表三)。
公司收入所得税(Corporate Income Taxes)公司收入所得税又称公司税,是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。
该税采用累进税率制,税率分别为15%、25%、34%和35%。
各州为扩大就业水平,增加财政收入,均推出针对公司实体的投资鼓励政策,具体体现在税收的优惠措施上。
一般而言,各州的经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展的公司实体在营业税、收入所得税、原材料购置税等方面会给以较大优惠的免抵扣额度。
以佐治亚州为例,该州按宏观经济发展规划将该州划分为四类地区,第一类为最不发达地区,因而出台的鼓励措施也最优惠,该州规定,投资于制造业、通讯业、仓储分销业、研发、信息处理(如数据、信息、软件等)和旅游业的公司,所提供的每一个工作职位5年内每年可抵免750-4000美元的公司所得税。
如投资于港口设施的项目可使进出于佐治亚州境内港口的运输吞吐两大幅增加,则每个工作岗位可再抵免1250美元。
如投资于制造业或通讯领域,营业三年以上,且投资金额超过5万美元以上,可申请投资税收优惠,比例为投资金额的1-5%,用于抵免当年应缴的公司所得税,如投资于可回收利用设备、污染控制设备或军品转民品的生产企业,可享受3-8%的税收抵免。
如投资方将公司总部或分公司设于该州,,投资项目创造至少50个工作岗位,投资金额超过100万美元,且支付给当地雇员的工资超过当地平均工资水平,则可享受设立公司总部税收优惠。
如国支付给员工的工资超过当地平均工资水平的两倍,则每个岗位每年可抵免5000美元当年该公司的公司所得税。
该优惠期为5年。
公司用于对所雇佣员工的部分再培训费用可用于抵免当年该公司的公司所得税。
另外,公司为雇员购买、建造合格的儿童看护设施和场地所支出的费用也可用于抵免公司所得税。
社会安全福利保障和老年保健医疗税(Social Security and Medicare Tax)社会安全福利保障和老年保健医疗税又称社安税或联邦保险捐助法税。
该税收入主要用于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。
社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入的15.3%,由雇主和雇员各承担百分之五十,即7.65%,其中社会安全福利保障税占6.2%,老年保健医疗税占1.45%。
根据美国税法,2005年社会安全福利保障税的征收适用于纳税人最先收入的90,000美元薪资,也就是说,超过该金额(90,000美元)的薪资部分免征社会安全福利保障税,但老年保健医疗税则适用于纳税人所有的薪资收入部分。
社安税在发放工资或佣金时由雇主代扣。
遗产税和礼品税(Estate and gift Tax)联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。
遗产税有别于继承税(Inheritance Tax)的主要区别在于遗产税的征收对象是遗产,而继承税的征收对象是即承人。
遗产税税率根据遗产价值的大小从18%至48%不等。
与联邦遗产税项配套的是联邦礼品税,开征该税的目的主要是为防止个人在生前以礼品赠送的名义将遗产转移给后人。
根据税法,已婚夫妇每人每年可赠送给每一位子女11,000美元的免税礼品,超过部分则须交纳礼品税。
由于遗产可以不受限制地转移给尚健在的配偶,或可以扣除遗产管理费用后将遗产转移给慈善机构等,因此遗产税和礼品税在联邦税收体制中所占比例很小,2004财政年度中其在联邦税收总值中的比例仅为1.3%。
货物税(消费税)(Excise Taxes)货物税是消费税的一种形式,它是为消费某些特定货物和服务,而不是对收入,而征收的税。
消费税属于联邦税,2004财政年度,联邦消费税收入约占联邦总税收的3.7%,占国内生产总值的0.6%。
其中燃油税是联邦货物消费税项下最大的税种,约占该税的30.4%,其它消费税包括国内民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。
征收消费税的目的有些是为了增加收入,减少赤字,或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。
如电话服务费和燃油或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。
税,有些则是反映使用该纳税产品对社会形成污染的一种成本,如香烟消费税,还有些则是对进口商品征税,以确保国内同类商品市场不受影响。
大多数联邦消费税收入通过信托基金形式用于不同的方面,最大的基金为高速公路信托基金。
由于消费税税率对不同收入的消费者是一致的,低收入群体的纳税水平要相对高于高收入群体,因此该税采用递减税制。
该税属于联邦税,州税及地方税(State and Local Taxes)美国的联邦税和州税是两个不同的概念。
纳税人在报税时,需填写不同的表格。
美国各州和地方的税收主要来自交易税(如按从量税或从价税征收的销售税)、收入所得税和财产税。
涉及普通公民的税种主要是收入所得税、交易税、房地产税和汽车燃油税。
各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经济发展水平和税收来源的充裕程度等设立不同的税种和相关税率。
生活水平较高的州如美国东北地区州的总体税率水平要高于南部的州,而有些州,如阿拉斯加州,由于有丰富的石油资源和充裕的税源,因此该州不但没有州销售税和收入所得税,该州居民在交税后还可以获得部分税收返还的优惠待遇。
有些州免征食品、药物的销售税,佛罗里达州免征个人收入所得税,内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明等州则免征个人和公司收入所得税,但可能会征收特许权税或使用税,还有些州规定纳税人可以用所交的某些州税抵扣相同的联邦税(见表五)。
根据美国税收基金会最新估计,2005年美国50个州和哥伦比亚特区的州税和地方税的平均税率负担为10.10%。
该基金会基于家庭收入中主要税收之和而算出的2003年各州税率排序资料显示,美国税赋最高的5个州是缅因州、华盛顿特区、纽约州、夏威夷和罗得岛,税率分别为13.0%、12.2%、12.0%、11.5%和11.4%,而阿拉斯加、新罕布什、特拉华、田纳西和阿拉巴马州的税赋最低,分别为6.4%、7.4%、8.0%、8.3%和8.7%(见表四)。
应税收入的免、抵、扣税收的免抵扣指的是纳税人在填写年度纳税申报表时,可以依据有关规定将某些开支从其年度应税毛收入中扣除,以形成经调整的应税总收入,再以此为基础进行纳税。
每个纳税人的免抵扣金额视其年收入水平和开支性质而各不相同。
一般而言,家庭住房按揭、慈善捐赠、业务开支、被抚养人的数量,以及教育费用支出和子女看护费用等都是可作为影响纳税人税负的变量。
另外,部分个人退休账户、个体经营者的退休年金计划、学生贷款利息、赡养费、某些教育费用开支以及搬迁费用等也可依据有关规定从应税总收入中予以扣除。
根据1997年税法规定,每名17岁以下儿童享受可以现金返还400美元的税收抵免,后经2001、2003和2004年数次调整,目前每一儿童可享受的现金返还式税收抵免额为1000美元。
照顾儿童及被抚养人税收抵免(Child and Dependent Care Credit),可将为照顾儿童支出的看护费(每一儿童最多不超过3,000美元,或两名或更多的照顾对象不超过6,000美元)的35%用以抵免应税收入。
纳税人经调整后的总收入超过15,000美元时,抵免率相应下调,但最低不得低于20%。
继续教育费用支出抵免,为鼓励学生接受高等教育,纳税人接受大学本科教育头两年的绝大部分学费支出可用于税收抵免。
替代最低收入税收抵免(Alternative Minimum Tax)纳税人可根据联邦和州有关规定,以及自身收入及家庭财务负担状况,在每年的最后报税申报日(一般是每年的4月15日)之前,申请某些税收的抵、免、扣,最后根据上一年度缴税的实际情况多退少补。
但此计算过程非常繁复,一般都会委托专业注册会计师来完成。
关于美国的税制改革共和党在2000年执政后,布什政府为刺激经济、争取选民,一直积极提倡减税,并先后于2001年和2003年两次减税,如将每名儿童可享受的抵减税金额从原来的400美元提高至1000美元,让更多的纳税人享有按10%的最低所得税税率交税,继续延长按较低税率征收资本收益和股息收入税,继续延长已婚夫妇纳税人减交婚姻惩罚税(Marriage Penalties)和中等收入纳税人免交替代性最低税负条例税(Alternative Minimum Tax),并提倡将已实行的减税政策永久化。
另外,布什政府极力主张改革现行的社会安全福利保障体系,提出将该体系逐渐私有化。
美国现行的社会安全福利保障体系建立与二十世纪三十年代,当时在经过二十世纪二十年代的经济大萧条后,成百万的美国人处于失业状态,虽然罗斯福总统施行的新政纲领创造了一些新就业机会,但仍有许多年迈的工人因为失业而处于饥寒交迫之中。