美国税收制度简介
各国税制比较研究
各国税制比较研究
一、前言
税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。
本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。
二、主要国家税制比较
1. 美国税制
美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。
个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。
总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。
2. 德国税制
德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。企业所得税税率为15%。增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。
总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。
3. 日本税制
日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
美国收税标准
美国收税标准
美国作为世界上最大的经济体之一，其税收制度一直备受关注。在美国，税收是政府主要的财政收入来源之一，税收标准的制定对
于国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。本文将针对美国的税
收标准进行详细介绍，希望能够对读者有所帮助。
首先，美国的税收主要包括个人所得税、企业所得税、消费税
和财产税等。个人所得税是指个人从各种来源获得的所得，包括工资、薪金、利息、股息、房屋出租收入等。根据美国税法，个人所
得税分为多个等级，不同等级对应不同的税率，通常来说，收入越
高的人群需要缴纳更高的税率。企业所得税是指企业从各种经营活
动中获得的所得，其税率也根据企业的利润水平而定。消费税是指
对商品和服务的销售征收的税费，一般由消费者在购买商品和服务
时支付。财产税是指对个人和企业拥有的财产征收的税费，包括房产、车辆、珠宝等各种财产。
其次，美国税收标准的制定是经过严格的程序和程序的。税收
标准的制定需要考虑国家的财政收支状况、经济发展水平、社会公
平和公正等因素。美国政府通常会根据国家的财政需求和经济形势
来调整税收标准，以保障国家的财政收入和经济稳定。此外，税收
标准的制定还需要考虑社会公平和公正，以确保税收制度能够公平
地对待不同的纳税人群体。
再次，美国税收标准的执行需要依靠相关的税收管理机构和税
务部门。美国国内设有联邦税务局（IRS）和各州税务局，负责征收
和管理税收。这些税收管理机构需要依法履行税收征收和管理职责，确保税收的公平、公正和及时征收。同时，税收管理机构还需要加
强对纳税人的宣传和教育工作，提高纳税人的税收意识和合规意识。
美国税法与联邦个人所得税(doc24)
美国税法与联邦个人所得税
壹．前言
尽管本次美国总统大选差不多在争议声中临时告一段落，然而在长达数个月剧烈的选战过程中，布什总统战得并不轻松，参议员克里对布什最有利的攻击利器，除了伊拉克战争外，确实是根基导致美国上最高赤字的减税政策。减税与否可讲是本届美国总统2004年大选电视辩论最重要的热点主题之一。相关的议题诸如：免除有钞票人依旧一般老百姓之税负？减税会促进商业投资与经济开展吗？财政赤字如何化解？这些咨询题不是在大学里深奥的经济教材，而是每四年总统大选时,街头巷尾男女老少皆关注的话题[1]。税捐与人民生活息息相关，不管识字与否，除了圣经外，税法典是非读不可的。触犯行政大不了被罚个几百元，即便犯罪了，依据美国刑诉法上无罪推定原那么，从起诉到真正判刑不然而漫漫长路，而且检方负担举证之重责大任，人民无罪之机率特别高，即便有罪了，在认罪协商制度下，还能够跟检察官讨价还价。然而一旦违反了税法的相关，被美国国税局IRS认定为偷税漏税，那是会被重罚的，你犯错是由行政机关单方认定，原那么上需缴税再循其它相关途径复议申诉。走在美国商店里，最畅销的物品中一定有一样是报税软件，即便每年改版每年要消费者发大把银子买个简易却不一定精确的软件，人们依旧趋之假设鹜，为何？理由无他，缴纳税款实在太重要了，一稍不慎重，虽不至于惹上杀身之祸，只是其相关后果,然而让人承受不起的。
税收是国家财政收进最重要的来源，巧妇难为无米之炊，不管是主张小政府或是福利国家，两大美国政D面对此一千古难题，总是详加考虑。收的太多，官逼民反，下一届就会被人民换掉，收的太少，没钞票从事建设，人民生活一苦，又会在下次选举中换个D 来做。因此一到选举旺季，人民都会关注两大政D的税务政策，而两D也卯足了劲，为自己的主张狡辩。讲美国大选季节,确实是根基税务政策全民大检讨的季节,是一点都没
美国个人所得税
计税方法
美国个人所得税的计算步骤如下： （1）全部所得 ―免税项目 =毛所得 （2）毛所得 ―调整项目 =调整后的毛所得 （3）调整后的毛所得 ―分项扣除额（或标准扣除额）―个人宽免额 =应纳税所得额 （4）应纳税所得额 ×税率 =初算税负 （5）初算税负 C税收抵免款项=所得税税负 以下从税基，扣除、宽免、抵减范围和税率及结构三个角度对上述公式作解释。 1．美国个人所得税税基 美国个人所得税的税基非常宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个 人所得，缴纳个人所得税。免税的收入如：州或地方政府的公债利息，各种赠礼、遗产，对因各种原因造成的人 身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等。
[摘要]个人所得税制度的改革已成为我国社会各界争论的焦点之一，而税率是该制度的核心环节。美国的个 人所得税制度是国际公认较为完善的税制，但中美两国个人所得税在税率结构、累进制度、税率适用等方面均存 在差异。目前我国个人所得税税率制度尚存在不足，应借鉴美国的经验来完善我国现行个人所得税税率制度。
亿万富翁所得税
正设法就如何为大规模社会支出计划筹资达成共识的民主党议员表示，他们正在考虑对美国的亿万富翁征收 所得税。此前提出的上调企业税计划，由于无法在民主党内部获得一致支持而被放弃。？
这项名为“亿万富翁所得税”的提案，可能对大约700名拥有10亿美元财富或连续三年年收入达1亿美元的美 国人造成影响。这些亿万富翁可能因股票和债券等资产的增值而被每年征税，不论这些资产何时被出售，即所谓 的“按市值计价”。不过，投资者可以每年冲销亏损。
美国的税收制度完整
美国的税收制度(可以直接使用，可编辑实用优秀文档，欢迎下载）
国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。
税收制度
美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
个人所得税。美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。
（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。
（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。州个人所得税税率一般为1%至11%。
（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。为鼓励购房，个人购房支出也可在税前扣除。
美国收税标准
美国收税标准
美国是世界上最大的经济体之一，其税收政策对全球经济有着深远的影响。美国的税收体系相当复杂，包括个人所得税、企业所得税、消费税等多种税种。其中，关税作为一种重要的贸易税种，对于进口商品的征收标准直接影响着国际贸易和全球经济格局。本文将对美国的关税征收标准进行详细介绍，以便了解美国关税政策对全球经济的影响。
首先，美国对进口商品的关税征收标准是根据商品的分类和价值来确定的。美国海关和边境保护局负责对进口商品进行分类，并根据相关法律法规对不同类别的商品征收不同的关税。一般来说，商品的分类是根据美国国际贸易统一编码系统（HTS）来确定的，每种商品都有对应的编码和相关的关税税率。
其次，美国关税税率的确定还受到贸易协定和特殊关税安排的影响。美国与许多国家和地区签订了贸易协定，根据这些协定，进口商品可以享受较低的关税税率甚至免税。此外，美国还对一些特定国家或地区的商品实施特殊关税安排，这也会影响到关税的征收标准。
再次，美国对进口商品的关税征收标准还受到进口数量限制和反倾销措施的影响。美国可以对某些商品实施数量限制，即使该商品的关税税率较低甚至为零。此外，美国还可以对某些商品实施反倾销措施，即对进口商品征收反倾销税以保护国内产业。
最后，需要指出的是，美国政府可以根据国家利益和国际形势调整关税征收标准。特别是在国际贸易紧张局势加剧或国家安全受到威胁时，美国政府可以采取一系列措施，包括提高关税税率、扩大征税范围等，以确保国家经济安全和国际竞争力。
总的来说，美国的关税征收标准是一个复杂而多变的系统，受到多种因素的影响。了解美国的关税政策对于国际贸易和全球经济格局具有重要意义。希望本文的介绍能够帮助大家更好地了解美国的关税征收标准，为国际贸易和经济合作提供参考。
美国税收制度
美国税收制度
美国的税收制度是一个复杂而庞大的机构，用于为国家提供经济资源，支持公共服务和社会福利项目。这个税收制度包含多个层面和税种，涵盖了个人所得税、企业税、消费税、遗产税等方面。
首先，个人所得税是美国税收制度的主要组成部分之一。根据税法规定，个人需要根据自己的收入水平交纳相应的税款。美国个人所得税采用分级征税制度，税率根据收入水平分为多个档次，从而实现了对富人和穷人之间的收入差距进行调节。此外，个人所得税还包括对各类津贴、扣除和减免的规定，以促进家庭和个人的经济状况。
其次，企业税是美国税收制度的另一个重要组成部分。美国对企业征收所得税，税率根据企业的营业额和利润进行计算。政府通过征收企业税来获取经济资源，支持公共项目和社会福利。近年来，美国政府对企业税法进行了修改，降低了税率，以促进经济增长和创造就业机会。
此外，消费税也是美国税收制度的一部分。消费税是指在购买商品和服务时，根据商品的价值或交易的金额收取的一种税费。在美国，不同州对消费税征收标准和税率有所不同。消费税主要用于支持地方政府的公共项目和社会福利，如教育和医疗等。
最后，美国税收制度还包括遗产税和财产税等其他税种。遗产税是指在个人去世后，将个人财产转让给继承人时征收的一种税费。财产税则是指拥有房地产、股票、债券等财产的个人或
企业需要支付的税款。这些税收主要用于资助公共项目和社会福利。
总体而言，美国税收制度是为了支持国家和地方政府提供经济资源，推动经济增长和社会发展。通过个人所得税、企业税、消费税和其他税种，政府可以筹集资金，用于提供公共服务和社会福利。然而，由于税收制度的复杂性和变动性，需要政府和纳税人共同努力，以确保税收的公平和有效使用。
美国收税标准
美国收税标准
美国作为世界上最大的经济体之一，其税收制度一直备受关注。美国的税收标准涉及个人所得税、企业所得税、消费税等多个方面。本文将就美国的税收标准进行详细介绍，帮助读者更好地了解美国
税收制度。
首先，我们来看个人所得税。美国个人所得税分为七个档次，
分别是10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。不同的收入属于不
同的档次，税率也会相应调整。此外，美国还有一些特殊的税收政策，比如对于长期资本利得的征税，税率为0%、15%和20%，取决于
个人的税务情况。
其次，是企业所得税。美国企业所得税的税率为21%，这是
2018年通过的减税法案中确定的税率。此前，美国企业所得税税率
一直维持在35%。减税后，美国企业所得税税率大幅下降，为企业
发展带来了更多的利好。
除了个人所得税和企业所得税，美国还有一些其他的税收制度。比如，美国并不实行全国性的消费税，但各州会根据自己的情况征
收销售税。此外，美国还有财产税、遗产税、礼物税等其他形式的
税收。
需要注意的是，美国税收标准是会不断变化的。政府会根据经
济形势、财政需求等因素对税收政策进行调整。比如，2017年通过
的减税法案就大幅调整了美国的税收标准，降低了个人所得税和企
业所得税的税率。
总的来说，美国的税收标准是相对复杂的，涉及的方面也比较
广泛。不同的税种、不同的税率都会对个人和企业的财务状况产生
影响。因此，了解美国的税收标准对于在美国生活和工作的人来说
是非常重要的。希望本文能够帮助读者更好地了解美国的税收制度，为个人和企业的财务规划提供参考。
2023年美国税收制度模板文档
美国个人所得税申报流程
1. 确定纳税义务：个人在美国境内工作、经商或拥有投资收入等情况下， 都需要纳税。根据美国税法规定，每个纳税年度从1月1日到12月31日。 2. 收集必要资料：纳税人需要准备相关税务文件和证明材料，例如个人 社会安全号码、收入报表、捐赠记录、房贷利息等。此外，还需填写申 报表格。 3. 选择合适的申报表格：纳税人根据自身情况选择合适的申报表格，如 104、104A或104EZ。不同表格适用于不同类别的纳税人，其复杂程度 和要求也有所不同。 4. 填写申报表格：纳税人需按照所选表格的指引，如指定的行号和列号， 填写个人信息、收入来源、扣除项和税款计算等。填写时需仔细核对以 确保准确性。 5. 缴纳税款或申请退税：在填写完申报表格后，纳税人需要计算并支付 应纳税款，或者如有适用的退税条款，可以申请退税。
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美国税收制度概 述
Overview of the US Tax System
分享人：沉默之剑
2023/7/12 星期三
Contents
01 个人所得税制度
01 个人所得税制度
Байду номын сангаас
美国个人所得税基本原则
累进税率制度：美国个人所得税采用累进税率制度，即税率随个人收入增加而逐渐提高。这意味着高收入者需要缴纳更高比例的税款，而低收入 者则缴纳较低比例的税款。这一原则旨在实现财富再分配和社会公正，让富人承担更重的税收负担，为弱势群体提供更多福利和资源。
美国的税务管理与税收制度
纳税人可以选择线上或线下方式进行报税。线上报税方式包括使用电子申报系统 （如Turbo Tax）或在线税务软件（如TaxAct）进行申报。线下报税则可以通过 邮寄纸质申报表或到税务机关提交申报表完成。
税务审计
税务审计流程
美国税务机关会对纳税人的申报进行审计，以确保其合法性 和准确性。审计过程中，税务机关会审查纳税人的申报表、 凭证和相关文件，以确认其是否符合税法和税收政策。
税收补贴
指政府为鼓励某些行为或产业而给予的税收优惠，如为鼓励企业进行研发而 给予的研发抵免等。
04
美国税务与财政的关系
联邦政府与州政府的财政关系
1
联邦政府和州政府在税务收入和支出方面有各 自的权责和范围。
2
联邦政府主要负责国防、外交、医疗保健等领 域的支出，而州政府则负责教育、交通、公共 安全等领域的支出。
税务审计的重要性
税务审计有助于确保税收的公平性和透明度，防止纳税人逃 税或虚报税款。对于被审计的纳税人来说，接受审计并积极 配合是非常重要的，否则可能会面临处罚和法律责任。
税务合规
税务合规性
在美国，纳税人必须遵守税法和税收政策，按时缴纳税款，并确保申报的准确性 和完整性。任何违反税务法规的行为都可能导致罚款、处罚甚至刑事责任。
税务登记的必要性
税务登记是纳税人履行纳税义务的前提，也是获得税务优惠和扣除的必要条 件。此外，税务登记还有助于纳税人维护自己的合法权益，如申请退税或抗 辩税款等。
美国税收制度
税种：企业所得税,个人所得税
颁布日期：2014-06-10
实施日期：
附件：
第一节美税收制度[1]
美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。
美商务部“选择美国”办公室建议在美投资外国企业就税收问题聘请专业税务公司，一些美国律师事务所建议，作为概括了解美国税务体系，可参考美国毕马威公司编写的《投资美国中国公司指南》[2]、美国德勤公司编写的《国际税务及商业指南》[3]。
一、美现行税收制度[4]
美国现行税制是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。
美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收：
（一）联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。联邦政府的总税收中，个人所得税约占1/3，社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6，其他税收包括遗产税、关税等。
（二）州政府及地方政府征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。
二、分税制管理体系
美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分，对税收实行彻底的分税制。联邦与州分别立法，地方税收由州决定。三级税收分开，各自进行征管。税收管辖不同，对于应税所得的定义和所得的分配也不同。
美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。就美国来源所得（US Source of Income）而言，所得税原则上采用“属地主义”，非居民之外国人（Non-Resident Alien）应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。就美国公民或居民而言，所得税原则上采用“属人主义”，即，针对美国公民在全世界的收入所得加以课税。
美国税务制度
美国税务制度
美国税务制度
美国税务制度是指美国政府对居民和企业收取各种税款的制度。该制度由联邦税务和州税务两个层面组成，旨在为政府提供财政资源，以资助公共服务和社会福利项目。
联邦税务是美国税务体系的核心，由联邦政府负责管理和征收。联邦税收主要包括个人所得税、企业所得税和消费税。个人所得税是根据个人收入的多少来计算，税率根据收入水平分为多个档次，高收入人群面临较高的税率。企业所得税则是根据企业利润的多少来计算，税率通常比个人所得税低。消费税是根据购买商品和服务的金额收取，主要是州级和地方性的税收。
美国税务制度的一个主要特点是税基宽广，税收收入占国内生产总值（GDP）的比例较高。这得益于美国税制的全球性，
即获得全球收入的美国公民和企业都需要纳税。同时，美国税务制度还存在一些税收减免和抵免措施，以帮助减轻纳税人的负担。例如，个人可以在计算应纳税所得之前扣除一些支出，如子女教育费用、房贷利息等。企业也可以享受一些税收优惠政策，以鼓励创新和投资。
除了联邦税务外，美国税务还包括州级和地方性税务。各州根据需要制定自己的税收政策，并征收个人所得税、企业所得税、销售税等不同类型的税费。州级税收在规模和税率上存在差异，有些州实行较高的税率以提供更多的公共服务，而有些州则采取较低的税率吸引更多的企业和个人前往发展。
美国税务制度在发展过程中一直受到各方的争议和评价。支持者认为，税收是政府获得财政资源的主要途径，可以提供公共服务、改善社会福利和实现社会公正。然而，批评者则认为，美国税务制度存在复杂性和不公平性的问题，高收入者往往可以通过各种税收规避手段减轻税负，而低收入者则面临较高的税率。
美国企业所得税制度
美国
美国是以直接税为主的国家,实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，属于彻底的分税制国家。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售和使用税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、消费税等。联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售和使用税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。
（一）主要税种1．公司税（1）纳税人
居民公司和非居民公司。在美国境（2）征税对象、税率
居民公司就其来源于全世界的所得纳税。非居民公司仅就其来源于美国境（3）应纳税所得额和应纳税额的计算
公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。毛所得对于国内公司来说是其来源于全世界的所得。①存货计价。存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。
税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。
②资本利得。出售或者交易持有时间超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为长期资本利得或者亏损来对待。出售或者交易持有时间不超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为短期资本利得或者亏损来对待。净长期资本利得超过净短期资本亏损的部分被视为净资本利得。资本亏损只允许被用来冲抵资本利得。应纳税年度中资本亏损超过资本利得的部分，可以向前结转3年或者向后结转5年，用来冲抵资本利得。
熟悉us prc财务制度
熟悉us prc财务制度
美国的财务制度具有以下几个特点：首先，公开透明。美国政府和企业的财务报告都必须
按照一定的标准和制度进行编制和公布，以确保信息的真实、准确和及时。其次，民主法治。美国的财务制度是建立在民主法治的基础之上，法律与制度约束作用明显，保障了市
场的公平竞争和经济的稳定发展。再次，市场经济。美国的财务制度是在市场经济的框架
下运行的，市场的自由和竞争推动了经济的发展和创新。最后，国际化。由于美国是全球
经济的主导者之一，其财务制度也具有较强的国际化特点，吸引了全球各类资金和投资者。
美国的财务制度主要由以下几个方面构成：财政制度、货币金融制度、资本市场、税收制
度等。其中，财政制度是美国财务制度的核心，包括联邦政府、各州政府和县市政府的财
政体系。从宏观看，美国政府的财政收支状况对经济稳定和社会发展具有重要的影响；从
微观看，各级政府的财政管理直接关系到公共服务的提供和民生福祉。货币金融制度是美
国经济制度的重要组成部分，主要包括美联储、商业银行、证券公司、保险公司等一系列
金融机构。资本市场是美国财务制度的重要体现，通过股票、债券等各种金融工具，实现
了企业和个人的资金融通和价值创造。税收制度是美国财政制度的支柱，直接关系到政府
的财政收入和支出，对经济运行和社会公平具有重要的影响。
在美国的财务制度中，会计是其核心和基础。会计是一门研究经济活动、财务信息的记录
和分析的学科，其作用主要体现在财务报告、风险管理和内部控制等方面。在美国，会计
体系被认为是全球最为完善和严格的，主要包括美国公认会计准则（GAAP）、国际财务
美国税制简介
美国是世界上经济最发达的国家之一，同时也是一个高收入的国家。国土面积为937.26平方公里，2001年人口为28502.4万人。2001年生产总值为102081亿美元，人均GDP为35815美元。但这并不意味着美国的税负是世界上最高的，相反，大多数欧洲国家的税负却要高一些。
一、美国税制概况
目前，美国税收实行的是由联邦、州和地方(县、市)分别立法和征管，联邦以所得税、州以销售税、地方以财产税为主体的税收制度。三级政府各自行使属于本级政府的税收立法权和征收权；联邦与州各有独立的税收立法权，地方税收立法权在州，州的税收立法权不得有悖于联邦利益和联邦税法。美国的
税法制订是由众议院起草有关联邦税法的收入议案。
美国的联邦税法由国会制订，并写入《国内收入法典》。财政部代表联邦政府解释《国内收入法典》并颁布所得税法。其属下国内收入局负责管理和执行联邦税法，为纳税人提供纳税方面的指导服务。
美国的州和地方政府执行州和地方税法，且可以在其管理权限内作适当变动。多数州和地方政
府通过颁布法规的形式来解释税法。
美国实行彻底的分税制，属于联邦、州与地方分权型国家。美国的税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。联邦政府征收所得税、销售税、遗产税与赠与税，大多数州及地方政府征收专营权税、所得
税、销售税、财产税、遗产税与赠与税。
美国的税制有以下特点：
1、个人和公司所得税为主体。它们占了政府全部收入(包括来自社会保险税收入)的42%，而在
联邦总收入中占55%。
2、社会保险税处于重要地位。这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第三位和政府总收入的第
美国税收发展史
______________________________________________________________________________________________________________
殖民地时期
十七、十八世纪，英属北美殖民地的地方和殖民地政府征税，以资助学校、修路、军事和执法，有时也为了资助教会。各市县根据个人对土地和牲畜的所有权，向成年男子征收财产税；有财产的成年男子此外还要为其奴隶、仆人和雇工缴纳人头税。有些地方还向医生、律师和其他职业者以及手工工匠征收额外税，因为他们所受的特殊训练使得他们有能力获得较高收入。各殖民地就进口自欧洲和西印度群岛的货物征税，有些殖民地就特定种类的出口货物征税，例如烟草和毛皮。许多殖民地就酒类向酒馆业主征收消费税。
英国向北美殖民地征税是引起北美革命的主因之一。在法英七年战争之前，英国对殖民地征税甚少。但那场战争令英国债台高筑，于是英国议会坚决主张，欣欣向荣的北美殖民地要分担英国为保卫它们所付出的成本。1764年英国议会通过《食糖法案》，就非自英国进口的食糖和糖蜜向北美殖民地征税；而且，不同于1733年的《糖蜜法案》，这一法案得到了严格的执行。一年之后，英国议会通过了《印花税法案》，要求北美殖民地居民购买印花税票，并黏贴在一切法律文书、许可证、报纸、小册子甚至是纸牌上。这两种税在殖民地居民中间激起公愤。他们认为在不允许北美殖民地向英国议会派遣代表的情况下，英国政府无权向它们征税——此之谓“无代表，不征税”原则。作为对英国征税的回应，北美殖民地居民发起暴动和抵制英货运动，迫使英国议会于1766年废止了印花税法案。
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美国税收制度简介
税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。
经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。
联邦税（Federal Tax）
联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收。
个人收入所得税（Individual Income Tax）
个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次。
公司收入所得税（Corporate Income Taxes）
公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。
各州为扩大就业水平，增加财政收入，均推出针对公司实体的投资鼓励政策，具体体现在税收的优惠措施上。一般而言，各州的经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展的公司实体在营业税、收入所得税、原材料购置税等方面会给以较大优惠的免抵扣额度。以佐治亚州为例，该州按宏观经济发展规划将该州划分为四类地区，第一类为最不发达地区，因而出台的鼓励措施也最优惠，该州规定，投资于制造业、通讯业、仓储分销业、研发、信息处理（如数据、信息、软件等）和旅游业的公司，所提供的每一个工作职位5年内每年可抵免750－4000美元的公司所得税。如投资于港口设施的项目可使进出于佐治亚州境内港口的运输吞吐两大幅增加，则每个工作岗位可再抵免1250美元。如投资于制造业或通讯领域，营业三年以
上，且投资金额超过5万美元以上，可申请投资税收优惠，比例为投资金额的1－5％，用于抵免当年应缴的公司所得税，如投资于可回收利用设备、污染控制设备或军品转民品的生产企业，可享受3－8％的税收抵免。如投资方将公司总部或分公司设于该州，，投资项目创造至少50个工作岗位，投资金额超过100万美元，且支付给当地雇员的工资超过当地平均工资水平，则可享受设立公司总部税收优惠。如国支付给员工的工资超过当地平均工资水平的两倍，则每个岗位每年可抵免5000美元当年该公司的公司所得税。该优惠期为5年。公司用于对所雇佣员工的部分再培训费用可用于抵免当年该公司的公司所得税。另外，公司为雇员购买、建造合格的儿童看护设施和场地所支出的费用也可用于抵免公司所得税。社会安全福利保障和老年保健医疗税（Social Security and Medicare Tax）
社会安全福利保障和老年保健医疗税又称社安税或联邦保险捐助法税。该税收入主要用于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入的15.3%，由雇主和雇员各承担百分之五十，即7.65%，其中社会安全福利保障税占6.2%，老年保健医疗税占1.45%。根据美国税法，2005年社会安全福利保障税的征收适用于纳税人最先收入的90，000美元薪资，也就是说，超过该金额（90，000美元）的薪资部分免征社会安全福利保障税，但老年保健医疗税则适用于纳税人所有的薪资收入部分。社安税在发放工资或佣金时由雇主代扣。
遗产税和礼品税（Estate and gift Tax）
联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。遗产税有别于继承税（Inheritance Tax）的主要区别在于遗产税的征收对象是遗产，而继承税的征收对象是即承人。遗产税税率根据遗产价值的大小从18%至48%不等。与联邦遗产税项配套的是联邦礼品税，开征该税的目的主要是为防止个人在生前以礼品赠送的名义将遗产转移给后人。根据税法，已婚夫妇每人每年可赠送给每一位子女11，000美元的免税礼品，超过部分则须交纳礼品税。由于遗产可以不受限制地转移给尚健在的配偶，或可以扣除遗产管理费用后将遗产转移给慈善机构等，因此遗产税和礼品税在联邦税收体制中所占比例很小，2004财政年度中其在联邦税收总值中的比例仅为1.3%。
货物税（消费税）（Excise Taxes）
货物税是消费税的一种形式，它是为消费某些特定货物和服务，而不是对收入，而征收的税。消费税属于联邦税，2004财政年度，联邦消费税收入约占联邦总税收的3.7%，占国内生产总值的0.6%。其中燃油税是联邦货物消费税项下最大的税种，约占该税的30.4%，其它消费税包括国内民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。征收消费税的目的有些是为了增加收入，减少赤字，或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。如电话服务费和燃油或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。税，有些则是反映使用该纳税产品对社会形成污染的一种成本，如香烟消费税，还有些则是对进口商品征税，以确保国内同类商品市场不受影响。大多数联邦消费税收入通过信托基金形式用于不同的方面，最大的基金为高速公路信托基金。由于消费税税率对不同收入的消费者是一致的，低收入群体的纳税水平要相对高于高收入群体，因此该税采用递减税制。该税属于联邦税，
州税及地方税（State and Local Taxes）