第5章 国家实施贸易政策的措施

3） 按差别待遇和特点的实施情况分类
普惠制的给惠国一般是通过普惠制方案来执行的。普惠制方案的 主要规定有： 受惠国家或地区的规定 受惠产品范围的规定 受惠产品减税幅度的规定 给惠国的保护措施规定（免责条款，预定限额，竞争需要标准， 毕业条款，原产地规定〖原产地标准，直接运输规则，原产地证书〗 和有效期）
3） 按差别待遇和特点的实施情况分类
一些国家除了对所有进口商品征收进口附加税外，往往还针对个 别国家和个别商品征收进口附加税。 这种进口附加税主要有以下两种： • 反倾销税(anti-dumping duty) • 反补贴税(countervailing duty) • 反倾销税(anti-dumping duty) 反倾销税是对于实行商品倾销的进口商 品所征收的一种进口附加税。 进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同类产 品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。 反倾销税的税额 一般以倾销差额征收，其目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与 工业。 征收反倾销税的前提条件 ①倾销存在； ②损害； ③倾销进口货和所称损害之间存在着因果关系。
5.1.2 关税的主要特点
3）关税是对外贸易政策的重要手段 进出口商品，不仅与国内的经济和生产有着直接关系，而且与世 界其他国家或地区的政治、外交、经济等也有密切关系。关税措施体 现一国对外贸易政策。关税税率高低影响着一国经济和对外贸易的发 展。 4）关税可起到调节进出口贸易发展的作用 许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。在出口方 面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在进口方面，通过税率 的高低、减免来调节商品的进口。
3） 按差别待遇和特点的实施情况分类
第二，差价税，又称差额税。指某种商品的进口价格低于国内同类产品 价格时，为了保护本国市场、削弱外国产品的竞争力而按国内价格与 进口价格的差额对进口商品征收的关税。实际上是一种滑动税 （Sliding Duty）。 第三，特惠税。是指对从某个国家或地区进口的全部或部分商品给予特 别优惠的低关税或免关税待遇的制度。 有互惠和非互惠两种。开始于宗主国和殖民地附属国之间的贸易。 后主要是洛美协定的国家间贸易 第四，普遍优惠制（GSP）。是发达国家承诺对从发展中国家或地区进口 的商品、特别是制成品和半成品给予普遍的、非歧视的和非互惠的关 税优惠待遇。 基本原则： 基本原则：普遍的、非歧视的和非互惠的 主要目的： 主要目的：增加发展中国家或地区的外汇收入，促进发展中国家或地 区的工业化，加速发展中国家或地区的经济增长
5.1 关税措施
5.1.1 关税概述
1）关税(customs duties；tariff)是进出口商品经过一国关境时，由政府所 设置的海关向其进出口商所征收的税收。 2）海关(customs)是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有 关进出口政策、法令和规章的重要工具。 3）关境或关税领域是海关所管辖和执行海关各项法令和规章的区域。 ＞ 国境 ＝ 关境 ＜ （总贸易统计和专门贸易统计） 4）关税是国家财政收入的一个重要组成部分。它与其他税收一样，具有 强制性、无偿性和预定性。
5.1.4 关税征收
第四，海关税则的主要种类 单式税则， 单式税则，又称一栏税则。一个税目只有一个税率，适用于来自 任何国家的同种商品，没有差别待遇。 复式税则，又称多栏税则。 复式税则，又称多栏税则。在一个税目下定有两个 或两个以上的 税率，对来自不同国家的同种商品适用不同的税率。 依据制定税则的权限不同，可以分为 依据制定税则的权限 自主税则，又称国定税则，是指一国立法机构根据自主原则单独制 自主税则 定而不受贸易条约或协定约束的一种税率。 协定税则，指一个与其他国家或地区通过贸易/关税谈判，以贸易条 协定税则 约或协定的方式确定的关税税则。 协定税则的税率一般比国定税则的税率低。
5.1.3 关税的种类
第二，出口税(export duties)，是出口国家的海关在本国产品输往国外时， 对出口商所征收的关税。 征收出口税的目的，或者是为了财政收入，或者是为了保证本国 的生产或本国市场的供应。或者是为了稳定出口秩序 以财政收入为目的的出口税，其税率一般不高。 例如：拉丁美洲一些国家的出口税一般为1%-5%左右。 例如 以保护本国生产为目的的出口税，通常对出口的原料征税。其目 的在于保障国内生产上的需要和增加国外产品的生产成本，以加强本 国产品的竞争能力。 例如： 例如：瑞典、挪威对于木材出口征税，以保护其纸浆及造纸工业。 为了稳定出口秩序而征税的 例如： 例如：中国曾经为了稳定纺织品出口秩序而征税
3） 按差别待遇和特点的实施情况分类
• 反补贴税(countervailing duty) ，又称抵消税或补偿税，是对于直接或 间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。 进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中接受了直接或 间接的奖金或补贴，并使进口国生产的同类产品遭受重大损害是构成 征收反补贴税的重要条件。 反补贴税的税额一般按“补贴数额”征收，其目的在于增加进口 商品的成本，抵消出口国对该项商品所给予的补贴。 但要防止进口国对进口商品既征反倾销税又征反补贴税的错误倾向。 举例： 举例：产品X在出口国得到本国有关方面的补贴，因此在对外出口时 价格为8元，X的正常价值为10元。在这种情况下进口国就会认为既有 倾销行为又有补贴行为。就会既征反倾销税又征反补贴税。 反倾销税=10-8=2元 反补贴税=10-8=2元 此时商品X被征税后的价格就为12元。这样做就明显违背了征收反 倾销税和反补贴税的初衷。
3） 按差别待遇和特点的实施情况分类
第一，进口附加税(import surtaxes)，是指国家对进口商品，除了征收一 般进口税外，根据某种目的再加征进口税。这种对进口商品除征收一 般关税以外，再加征额外的关税，就成为进口附加税。 进口附加税通常是一种特定的临时性措施。其目的主要有：应付 国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对国外某 个国家实行歧视或报复等。因此，进口附加税又称特别关税。 例如： 例如：1971年8月15日美国尼克松政府的“新经济政策”中对外采取的两 大措施： （1）既赖帐（美圆停止兑换黄金就是推卸用黄金收回流出国外的大量美 圆之责）; （2）又整人（征收10%的进口附加税）。
5.1.2 关税的主要特点
1）关税是一种间接税 关税主要是对进出口商品征税，其税负可以由进出口商垫付税款， 然后把它作为成本的一部分加在货价上，在货物出售给买方时收回这 笔垫款。这样，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。 2）关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物 按纳税人与课税货物的标准，税收可分为税收主体和税收客体。税 收主体(subject of taxation)也称课税主体或纳税人(taxpayer)，是指根 据税法规定，负担纳税的自然人或法人；税收 客体(object of taxation) 也称课税客体或课税对象，如消费品等。 关税的征收主体是本国进出口商。当商品进出国境或关境时，进出 口商根据海关法的规定向当地海关缴纳关税，他们是税收主体，即关 税的纳税人。 关税的税收客体是进出口货物。根据海关税法与有关规定，对各 种进出口商品制定不同税目和税率，征收不同的税。
第5章 国家实施贸易政策的措施
学习指导
• 学习目的和要求 了解和掌握对外贸易政策措施的具体内容、运用
方法、作用与影响
• 学习重点
1、关税和主要的进口关税及其种类 2、关税的经济效应 3、主要的非关税措施及其特点 4、鼓励出口措施的种类与作用
• 学习难点
1、关税的名义保护和实际保护及其区别 2、配额与关税效应的区别 3、经济特区的类型与作用
5.1.4 关税征收
1）按照征收的一般方法或征税标准分类 第一，从量税。是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位 为标准计征的关税。 问题： 问题：因商品价值无关！ 第二，从价税。是以进口商品的价格为标准计征的一种关税。一般为进 口价格的百分比。 优点：征收简单，税率明确，税负公平，保护作用明显（确保财政收入） 完税价格标准： CIF：成本、保险加运费 FOB：装运港船上交货（成本价） 以法定价格作为征税价格标准
5.1.3 关税的种类
第三，进口税(import duties)进口税是进口国家的海关在外国商品输入时， 根据海关税则对本国进口商所征收的关税。 进口税主要分为最惠国税和普通税两种: 最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家 或地区所进口的商品。 普通税适用于没有与该国签订这种贸易协定的国家或地区所进口 的商品。 最惠国税率比普通税率低，两者差幅往往很大。 例如:美国对玩具的进口征收的最惠国税率为6.8%，普通税率为70%。 例如 问题:为什么在实际中,人们有一句俗语:“普通关税不普通” ? 第二次世界大战后，大多数国家都加入了GATT以及其后的WTO或者签订 了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇，享受最惠国税率。 因此，这种关税通常被称为正常关税。 进口国家并不是对所有进口的商品都一律征收高关税。一般说来，大多 数国家的关税结构是：对工业制成品的进口征收较高关税，对半成品 的进口征收的关税税率次之，而对原料的进口征收的关税税率最低甚 至免税。这也就是所谓的梯度关税。
2）按征收目的分为财政关税和保护关税
第一，财政关税(revenue tariff)，又称收入关税，是指以增加国家的财政 收入为主要目的而征收的关税。 为了达到财政收入的目的，对进口商品征收财政关税必须具备以 下三个条件： (1)关税税率要适中或较低，如税率过高，将阻碍进口，达不到增加财政 收入的目的； 因为 R=PQ （欲使PQ乘积即R最大，而P与Q之间存在反比关系，故P不能过高） (2)征税的进口货物，在国内必须有大量消费； 举例: 举例 外国人使自己早上起床的天花板上的淋浴喷头。 (3)征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品（即国内供给弹性小） 而必须从国外输入的商品。
2）按征收目的分为财政关税和保护关税
第二，保护关税(protective tariff)，是指以保护本国工业或农业发展为主 要目的而征收的关税。保护关税税率要高，越高越能达到保护目的。 有时税率高达100%以上，等于禁止进口，成为禁止关税(prohibited duty)。 R=PQ （在此是使P越大越好，因为P越大，对本国同类产品保护作用就越大）
5.1.3 关税的种类
1）按征收对象或商品流向分类 进口税(import duties) 按流向分类 出口税(export duties) 过境税(transit duties) 第一，过境税(transit duties)又称通过税。它是一国对于通过其关境的外 国货物所征收的关税。 在资本主义生产方式准备时期，这种税制开始产生并普遍流行于 欧洲各国。19世纪后半期，各国相继废止了过境税 二战后，大多数国家都不再征收过境税，在外国商品通过其领土 时只征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。 (降低交易费用的需要/贸易便利化？)
3） 按差别待遇和特点的实施情况分类
• 征收反补贴税的前提条件 ①补贴存在； ②损害； ③补贴进口货和所称损害之间存在着因果关系。 对补贴的认定问题 举例： 举例：假定中国对企业征收33%的所得税，目前政府A、B两套方案实行 出口彩电 内销彩电 冰箱 贸易政策 A方案 15% 33% 33% （trade policy） 产业政策 B方案 15% 15% 33% （industry policy）
5.1.4 关税征收
பைடு நூலகம்
第三，混合税，又称复合税。是对进口商品同时征收从价税和从量税的 一种方法。 第四，选择税。是对进口商品同时定有从价税和从量税，在征收时选择 较高税额征收的一种方法。 2）海关税则和国际贸易商品分类 第一，海关税则，又称关税税则。是一国对进出口商品计征关税的规章 和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。 第二，国际贸易商品分类体系 海关合作理事会税则目录（CCCN） 国际贸易标准分类（SITC） 第三，商品名称及编码协调制度（21类97章，其中97章备用）