新旧所得税准则的比较及对企业的影响
新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨
新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨【摘要】企业所得税是企业在经营活动中需要缴纳的一种税种，其会计处理对企业的财务状况和经营绩效有着重要影响。
随着新旧准则的不同，企业所得税的会计处理也发生了一些变化。
本文通过对新旧准则下企业所得税会计处理的对比探讨，分析了新准则带来的影响和旧准则存在的问题。
在对新旧准则对企业所得税会计处理的影响进行总结，并提出建议和展望。
通过本文的研究，可以帮助企业更好地理解新旧准则的差异，提高财务报表的准确性和透明度，为企业的经营决策提供更多参考依据。
【关键词】关键词：新旧准则、企业所得税、会计处理、对比分析、影响、问题、建议、展望、总结。
1. 引言1.1 背景介绍企业所得税是企业经营中很重要的一环，对企业经营活动和财务状况都有影响。
随着会计准则的不断更新和完善，企业所得税的会计处理也发生了变化。
旧准则下的企业所得税会计处理方式已经逐渐不能满足现代企业的需求，因此需要对企业所得税会计处理进行相应的调整。
新准则是根据当前经济形势和税收政策制定的，旨在更好地适应企业实际情况，促进企业财务信息的透明度和真实性。
在这样的背景下，研究新旧准则对企业所得税会计处理的差异和影响就显得尤为重要。
通过对新旧准则的对比分析，可以更好地了解两者之间的异同之处，为企业未来的财务决策提供更为准确的信息支持。
本文将从新旧准则下企业所得税会计处理的具体方法、差异、影响等方面展开分析，旨在为企业提供一些有益的参考和建议。
1.2 研究目的研究目的是通过对比新旧准则下企业所得税会计处理的差异，探讨新准则对企业所得税会计处理的影响及带来的变化。
通过深入分析新旧准则对企业所得税会计处理的差异，可以帮助企业更好地理解新准则的要求，掌握新准则下的会计处理方法，提高企业的财务报告质量和透明度。
可以发现旧准则在企业所得税会计处理方面存在的不足和问题，为进一步完善我国企业所得税会计处理提供参考和建议。
通过研究新旧准则的对比，可以为企业在实际操作中遇到的疑难问题提供解决方案，促进企业在新准则下的顺利过渡和合规运营。
新所得税会计准则的主要变化及对企业的影响
改 变所有企业的所得税 费用，并导致 净
是“ 资产 负债 表现” 的体 现 ： 企业 在取得 资产和 负债时 ， 当确定其计税基础 ， 应 资
二、 暂时性差异的确认
“ 时性 差异， 资产和 负债 的账 面 暂 是
便于财务软件的升级 ， 同时 ， 也便于 网络
传送的数据 、 报表在银行 、 财政部 门相互
的递延所得 税 资产或递 延所得 税 负债 。 简单地说 ， 益计 量从 属于资产的计价 ， 收
一
则的精神 。就其主要 变化和所得税的 简
便算方法作如下分析 对期 末
资产进 行估价来求得一 定时期 内资产的 净增量， 并以此作 为当期收益。新所得税
维普资讯
ＪＳ Ｊ Ｄ
《 业会计 准则 第 １ 一所得 税 》 企 ８号 （ 以下称新所得 税会计准则 ） 与现行企业
会计制度关于所得 税的确认和计量计理 念完全不 同。笔者根据新所得税会计 准
产和 负债 的账面价值与其计税基础之 间
的 差额 为暂 时性 差异 ，然后确认所 产生
用 和应 交所得 税 。 （ ） 所 得税 会 计 准则 的 主要 变化 二 新
新 所得税会计 准则规 定 ，所得 税 的 会计处理采用资产 负债表债务 法，这将 利润的改 变。资产 负债表债务 法实质上
新得会准的 所税 计 则 主变 及企的响 要化对业影
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 引言1.1 新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响新会计准则下，所得税会计处理发生了一些重大变化，这些变化将对企业的财务报表和经营活动产生深远影响。
过去，企业在编制财务报表时通常采用静态方法处理所得税，即税收负债和资产负债表的所得税资产和负债在期末进行调整。
新准则要求企业采用动态方法处理所得税，即在每个会计期间结束时，重新计算所得税资产和负债，以反映当前的税收收入和支出。
这种变化将导致企业在财务报表上出现一些新的项目，如暂时性差异和可抵扣亏损等。
企业需要更加谨慎地估计未来税收收入和支出，以避免在报表中出现较大的波动。
新准则还要求企业对未来潜在的税收效益进行披露，以帮助投资者更好地了解企业的税务风险和潜在影响。
对企业的影响主要体现在资产负债表和利润表上的变化。
新准则的实施可能导致企业的净资产和净利润出现波动，其中包括在期间内发生的所得税费用和收入的变化。
企业需要更加关注所得税的计提和披露，以保证财务报表的准确性和透明度。
只有这样，企业才能充分遵守新准则的要求，保持良好的财务状况，确保持续经营和发展。
2. 正文2.1 会计处理的变化新会计准则下所得税会计处理的变化主要体现在以下几个方面：1. 递延所得税资产和负债的识别：根据新会计准则，企业需要按照资产负债表日的税率对递延所得税资产和负债进行重新计量。
这意味着企业需要不断监控税率变化对递延所得税资产和负债的影响，并进行相应调整。
2. 递延所得税的折旧、摊销和减值处理：新会计准则要求企业在确定递延所得税资产和负债时考虑资产折旧、摊销和减值对税收利润的影响。
这意味着企业需要更加精细地审视资产的使用寿命和价值变动对所得税计算的影响。
3. 计算未实现利润税额的处理：根据新会计准则，企业需要按照递延所得税资产和负债的变动计提或调整未实现利润税额。
这将引起企业在关注递延所得税资产和负债变动的也需密切关注未实现利润税额的计算和处理。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 引言1.1 背景介绍随着全球经济的发展和会计准则的不断完善，新会计准则在制定和实施过程中对企业的影响日益凸显。
所得税会计处理是一个备受关注的领域，因为它直接涉及企业的财务状况和经营业绩。
新会计准则对所得税会计处理的变化将在一定程度上影响企业的财务报告和财务决策，也会对投资者和其他利益相关方产生重要影响。
在过去，许多企业在财务报告中存在所得税负担的不确定性和风险，可能存在逃税或避税的情况。
而新会计准则的出台则旨在规范企业所得税会计处理的规则，增加财务信息的透明度和真实性，提高财务报告的质量和可比性。
了解新会计准则对所得税会计处理的变化以及对企业可能带来的影响是至关重要的。
接下来，我们将具体探讨新会计准则对所得税会计处理的变化以及对企业的影响。
1.2 问题提出在新会计准则下，所得税会计处理发生了一些变化，这些变化对企业的财务报表和财务状况产生了一定的影响。
那么，问题就出现了：新会计准则下所得税会计处理的变化是什么，这些变化对企业的财务报表和财务状况有何影响？为了更好地了解这些问题，我们需要对新会计准则下的所得税会计处理变化进行详细分析，并探讨这些变化对企业的具体影响是什么。
通过对这些问题的深入研究，我们可以更好地理解新会计准则对企业的影响，为企业未来的财务管理和决策提供更准确的参考依据。
2. 正文2.1 新会计准则对所得税会计处理的变化新会计准则明确了在确定所得税负债和资产时所需要考虑的税务利润。
根据新准则，应当根据企业实际发生的交易和事件来计算税务利润，这意味着企业在计算所得税负债和资产时需要更为准确地反映其实际税务状况，避免涉及过于主观或未来预期的因素。
新会计准则对可抵税亏损的处理也进行了调整。
根据新准则，企业只能在确定可抵税亏损时考虑已实现但尚未取得的净减值损失。
这意味着企业在计算可抵税亏损时需要更为谨慎，不能将未实现的减值损失作为抵税依据，从而提高了纳税者对减值损失的核查和控制。
新旧所得税准则的比较及其对企业的影响(doc 16页)
新旧所得税准则的比较及其对企业的影响(doc 16页)新旧所得税准则的比较及对企业的影响摘要：为与国际惯例趋同，我国对会计准则体系进行了修仃，本文通过对2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号—所得税》与旧准则进行对比分析，对所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范，并结合实例分析所得税计算方法的差异，同时分析新旧所得税差异对企业的影响，提出了新准则应用的意义，以帮助会计人员更好地来理解和运用新所得税会计准则。
关键词：新旧所得税会计准则比较资产负债表法对企业的影响Old income tax code comparative and influence on the enterpriseAbstract：Convergence with the international practice, China's accounting standards were revised Ding, paper issued by the Ministry of Finance in 2006 the "Accounting Standards for Enterprises No. 18 - Income taxes" were compared with the old criteria, the accounting treatment of income and disclosure of related information and other aspects of the specification and analysis with examples of the differences between income tax calculation, and analyzes the differences between old and new income tax on enterprises, and put forward a meaningful application of new guidelines to help the accounting staff to better understand and use new income tax accounting standardsKeywords:old income tax accounting standards comparative balance sheet method influence on the enterprise目录第一章绪论1.1 新准则制定的背景按照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革基本原则，结合我国财政承受能力、企业负担水平，考虑世界上其他国家和地区特别是周边地区的实际税率水平等因素，新的企业所得税法将企业所得税税率确定为25%.这一税率在国际上属于适中偏低的水平，从而有利于继续保持我国税制的竞争力，进一步促进和吸引外商投资。
新企业所得税会计准则的变化及其影响【会计实务操作教程】
表观转变到了资产负债观。暂时性差异也可分为应纳税暂时性差异和可
抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异‚是指在确定未来收回资产或 清偿负债期间的应纳税所得额时‚将导致产生应纳金额的暂时性差 异;可抵扣暂时性差异‚是指在确定未来收回资产或清限的时间去学习更多的知识！
得税资产和负债‚并对其所得税影响追溯调整年初留存收益。同时
‚随着我国企业所得税的改革‚还会由于所得税税率的变动 带来新一轮的所得税费用项目调整。这些都会相应增加会计处理的成本 和企业所得税会计核算的难度。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
2.2 所得税准则变更对企业纳税造成直接影响 新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税费用‚即 要求所得税进行跨会计期间核算‚将会计重心由原来的以损益表为 中心转向了资产负债表为重心‚对企业纳税造成重大影响。目前绝 大多数企业采用的应付税款法‚完全是根据税务机关的企业所得税 纳税申报表进行申报纳税‚根本不考虑“暂时性差异”‚全 额计入当年“所得税费用”‚直接影响了净利润和未分配利润的真 实性‚同时也不能真实地反映企业的股东权益。而资产负债表债务 法与现行的所得税会计核算方法对比‚优势较为明显。较之递延 法、损益表债务法‚因为暂时性差异产生于资产与负债的账面价值 与计税基础之差‚来源于资产负债表‚所以据以计算的递延 所得税负债和资产必然更加符合负债和资产的定义‚能更好地表示 企业未来应付(应收)的债务或资产‚从而使资产负债表能更为真实 准确地反映企业某一时点的财务状祝‚提高会计信息的可比性和可 靠性。它不仅符合国际惯例‚而且符合企业最为理想的财务目标 ‚即企业价值最大化。但另一方面‚企业只要每期不断调高 资产公允价值就会增加每期的账面利润‚形成应纳税暂时性差异 ‚这可能改变以前虚增利润要缴税的局面‚使造假的当期成 本大大降低‚从而使企业更加注重短期操纵‚使其未来风险
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响随着我国财务会计准则的不断完善和更新，新会计准则对企业所得税会计处理也有了一系列的变化。
这些变化主要体现在所得税资产和负债的确认、所得税费用的计量和会计核算处理等方面，对企业的财务报表及经营活动也产生了一定的影响。
本文将从这几个方面进行详细的分析。
一、所得税资产和负债的确认根据新会计准则，所得税资产和负债是根据临时性差异和可抵扣亏损的立法预期利用情况确定的。
在新准则下，企业应当对未实现的临时性差异按照预期利用的规划对可抵扣的亏损进行确认，进而明确其所得税资产和负债的金额。
而在以往的会计准则下，企业通常采用递延所得税资产和负债的抵销处理，对未实现的临时性差异未进行必要的确认，这些都导致了企业所得税资产和负债的金额偏低，进而影响了企业财务报表的真实性和公允性。
二、所得税费用的计量根据新会计准则，企业应当将所得税费用作为持续经营性活动的一部分进行计量，而对于一次性项目的影响通常可以通过所得税收益进行反映。
在新准则下，企业通常采用权益法下的子公司对股权模式下投资企业确认所得税权益日报的税前损益进行分摊处理，而以往的会计准则下，企业通常采用按照实际权益处理所得税费用，这些都导致了企业所得税费用的计量方式不一致，进而影响了企业财务报表的真实性和公允性。
三、会计核算处理在企业的实际经营中，这些变化对企业的影响也是显而易见的。
新准则对所得税资产和负债的确认要求更加严格，这就要求企业需要加强对所得税资产和负债的管理和预测，进而提高企业对所得税资产和负债的管理水平和风险管理能力。
新准则对所得税费用的计量要求更加严谨，这就要求企业需要加强对所得税费用的核算和处理，进而提高企业对所得税费用的控制和管理能力。
新准则对所得税费用的会计核算处理要求更加严格，这就要求企业需要加强对所得税费用的核算处理，进而提高企业对所得税费用的管理水平和成本管理能力。
新会计准则对企业所得税会计处理的变化不仅影响了企业的财务报表，还影响了企业的经营管理。
新旧会计准则的差异及对企业的影响
的理念主要体现 了与 国际会计准则的趋 同。 （ ） 一 较多应 用公 允价值计 量 ， 资产估值变化大 公 允价值是指熟 悉情况 的买卖 双方或无关联 的双方在公 平 交易 的条件下 所确定 的一项资 产可 以被买 卖的成 交价格 。
概 念。 另一方 面是所得税核算方法发生变化 。 原准则 规定企业
可 以采 用应付税款法 和纳税影 响会计 法核算所 得税 。而新所 得税会 计准则要求企业 一律采用 资产 负债表债 务法 进行所得 税核算 。第二 ， 资产减值准备会计处理的变化。原准则下规定 资产减 值准备或确认 的减 值损失在 以后年度发生资 产价值 回
新 旧会计 准则的差
高建 斌
财政部 于２ ０ 年 ２ ０ ６ 月正 式发布 了３ 项 企业会计 准则 ， 括 ９ 包
一
（ ） 三 交易会计处理 的变化
项基本准则 与３项 具体准则 ，并 已于２ ０ 年 １ １ ８ ０ ７ 月 日在上 市
新准则在投 资性房地产 、 资产减 值准备处理 、 债务重 组处 理等方面的会计处理发生 了较大变化 。第一 ， 所得税核算方法
升 时可 以在一定 限度 内转 回。但根据新《 企业会计准则一资产
减值》 的规定 ， 长期股权投 资、 固定 资产 、 在建工程等 资产 已计 提 的减值准备或确认 的减值损失在 以后年度不得转 回。
二、 新会计准则体系的主要特点
在原会计 准则下定义 的短期投资在新会 计准则 中定 义为 交 易性 或可供出售金融资产 ，长期债权投 资在新准则 中定义
在新会 计准则 中 ， 金融资产 、 投资性 房地产等较 多资产的计价
成 的利得或损失计入 当期损益 ；可 供出售金融 资产有与公允
新企业所得税会计准则对企业的影响
新企业所得税会计准则对企业的影响作者：支正来源：《管理观察》2011年第06期摘要：本文章主要是对新所得税会计的准则内容的变化进行分析，之后又从新企业所得税会计准则对的影响进行了详细的介绍。
希望此文对现代企业在处理关于所得税上有所帮助。
关键词：新企业所得税会计准则企业影响一、新企业所得税会计准则的主要变化1、增加了“计税基础”的概念在新会计准则当中，最为明显的是增加了“计税基础”的概念。
就是对所得税会计使用资产负债表债务法进行了明确的规定。
企业的资产和负债都应该依据会计准则和税法的不同要求进行计价。
此项计税基础是指，在资产负债表上，依据税法的规定中的资产或者负债的金额，从资产和负债的定义出发，明确了资产和负债的计税基础。
1）资产的计税基础在新企业所得税会计准则中，资产的计税基础是指，企业在收回资产账面价值的过程中，应纳税所得额时的计算，按税法中的规定可以自应税经济利益抵扣的金额。
也就是资产的计税基础与未来可税前列支的金额间可以画等号。
若资产所产生的未来经济效益不需要纳税时，资产的计税基础就可能简单的等于其账面价值。
以固定资产为例：固定资产账面价值=实际成本-累计折旧-减值准备计税基础=实际成本-累计折旧对此公式的理解，可以通过以下实例进行分析：例1、A公司中，一项设备的原价为2000万元，其使用年限为10年，税法规定使用年限为8年，均使用直线法计提折旧，计提2年折旧以后，期末企业对此项设备计提了90万元的固定资产准备。
账面价值=2000-200-200-90=1510万元计税基础=2000-（250+250）=1500萬元2）负债的计税基础在新企业所得税会计准则中，负债的计税基础是指，负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
也就是：负债计税基础：账面价值-未来可税前列支的金额通常情况下，一些负债，例如：短期借款、应付账款和应付票据以及其他应交款等的确认和偿还，对应纳税所得额造成影响，此时的账面价值就是计税基础。
新旧会计准则的差异及对企业的影响
第 五 ，合并报表范 围的变化 。根据新 《 企业会计 准则—— 第二 ，长期债权投 资修 改为持有 至到期投资 。按照 原准则 合并 财务报表》，母公 司合并报 表范 围 的确 定更关 注实质性控 规定 ，长期债权投资 的成本 ，考虑每 期应计利息及溢折 价摊销 制 ，对所有 能控制的子公 司均需纳 入合 并报表范 围。所有 者权
内容。第一 ，原所得税会计 准则在计算应 纳税所得额时 ，以损 益表为核心 ，根据会计准则 和税 法对收入 和费用的确认 与计 量 在 口径 和时间上的不一致 ，来计 算会计利 润与应纳税所得 额之 问的差 异 ，并将 此差异按在未 来期间可否 转回而区分为永久 性 差异和时间性差异 。新准则 明确 了资产 和负债 的计税基 础。新 所得税 会计 准则 ，提 出了资 产和负债 的计税 基础的概念 。同时
邵 明青
（ 建省 闽北地质 大队 ，福 建 邵 武 ３４０） 福 ５００
摘 要 ：新 会 计 准则 明 晰 了 中 国会 计 准 则 体 系的 框 架 ，体 现
（ 包括递延 法或债务法）核算所得税 。而新所得税会计 准则彻底
了与 国际会 计准则的趋 同，以提 高会计信 息质 量为核心 ，能够 改变 了原先 的所得税会计处理方法 ，要求 企业一律采用资产负 在财务层面上解决我 国企 业走 出去及 引入 外资投 资者的障碍 问 债表债务法进行所得税核算 ，与原有 的损 益表债务法不同。 题。作 为企业或投资者 ，应及 时 了解新会计 准则的变化 ，并及 （ 三）其他会计准则的变化
早适应新会计准则 带来 的影 响。文章主要 分析 了新旧会计 准则 的差异 以及对企业带来的主要影响 。
第一 ，存货计价方法 的变化 。根据 新 《 企业会计 准则——
新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨
新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨【摘要】本文主要探讨了新旧准则对企业所得税会计处理的差异及影响因素。
在新准则下，企业所得税的会计处理方式有所改变，与旧准则相比存在一定的差异。
文章通过对比分析和案例研究，发现新旧准则间的差异主要受影响因素的影响。
文章总结了对企业的启示，并展望了未来的发展趋势。
本文对于理解新旧准则下企业所得税会计处理的差异有一定的参考价值，可以为企业提供一定的借鉴和指导。
【关键词】新旧准则、企业所得税、会计处理、对比探讨、研究背景、研究目的、影响因素、案例分析、差异、启示、前景展望。
1. 引言1.1 研究背景企业所得税是企业在经营活动中应缴纳的一种税费，是企业经营活动中不可或缺的一环。
随着国家税收政策的不断调整和更新，企业所得税的会计处理也在不断进行调整和完善。
新旧准则对企业所得税的会计处理方式存在一定的差异，这也给企业财务人员带来了一定的挑战。
在新旧准则对比探讨中，了解背景是非常重要的。
研究背景可以帮助我们更好地理解新旧准则的制定目的和依据，从而更好地理解新旧准则在企业所得税会计处理上的具体影响。
了解研究背景也有助于我们更好地把握研究的重点和方向，确保研究的全面性和深度性。
本文将从研究背景出发，针对新旧准则对企业所得税会计处理的不同之处展开探讨，旨在为企业提供更加全面和准确的会计处理方法，帮助企业更好地应对新旧准则的变化，确保企业在遵循税法的基础上，合理降低企业所得税负担，提高企业经营效益。
1.2 研究目的研究目的是通过对新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨，分析两者之间的差异以及影响因素，为企业在实际操作中提供参考和指导。
具体目的包括：1.深入了解新准则下企业所得税会计处理的核心要点，掌握新准则在会计处理上的变化和影响。
2.回顾旧准则下企业所得税会计处理的特点和规定，对比新旧准则在会计处理上的异同之处。
3.分析新旧准则间的差异产生的原因及对企业会计报表的影响，探讨企业在转换新准则过程中可能面临的挑战和机遇。
浅析新企业所得税会计准则的变化及其影响
浅析新企业所得税会计准则的变化及其影响近年来，中国国家税务总局发布了新的企业所得税会计准则，以取代原来的《企业所得税会计准则》。
这项变化对企业的财务管理和税务筹划产生了深远的影响。
本文将从以下几个方面对新企业所得税会计准则进行浅析，以及对企业的影响进行探讨。
一、新企业所得税会计准则的主要变化1、所得税基础旧企业所得税会计准则规定的，企业所得税基础是预计总收入减去预计总成本。
在新企业所得税会计准则中，企业所得税基础是预计的应纳税所得额。
新方法将营业收入和成本分别计算，而旧方法基于收入减去成本的概念。
2、资产重估旧企业所得税会计准则允许资产重估增加，以减少企业所得税负担。
新企业所得税会计准则则不再支持这种方法。
因此，企业需要重新核算资产的价值和折旧。
3、税收抵免在旧企业所得税会计准则中，企业只能在尚未逾期的期间内计入税收抵免资产。
而在新企业所得税会计准则中，企业可以计入所有期间内的税收抵免资产，因此企业所得税基础可能会发生重大变化。
二、新企业所得税会计准则对企业的影响1、财务管理新企业所得税会计准则对企业的财务管理产生了重大影响。
企业现在需要重新审查财务政策，以确保财务报表符合新的标准。
企业需要重新计算资产的价值和折旧，并重新协调收入和成本，以便计算出实际应纳税所得额。
因此，企业需要重新考虑在税务规划上的决策，以确保税务优惠政策的合理利用。
2、税务筹划新企业所得税会计准则导致企业税负可能会上升或下降。
企业税负下降的机会主要来自于新准则的灵活性，企业可使用其他优惠政策来减少所得税。
另一方面，企业税负可能会上升，因为新准则对资产的减值和税收抵免提出了更加严格的要求。
因此，企业需要重新审查税务策略，以确定如何最大程度地利用新准则，从而优化税务负担。
3、税务申报新企业所得税会计准则会影响税务申报，需要按照新准则进行申报。
企业需要及时了解新准则对税务申报的影响，并确保财务会计准则的实施符合税务要求，从而避免税务罚款，适当降低税务风险。
新旧准则差异对企业纳税的影响
新旧准则差异对企业纳税的影响2006年2月25日中国财政部正式发布了新的企业会计准则，其中包括《企业会计准则——基本准则》和修订后的具体准则在内的38项具体会计准则，这将是我国会计改革史上的一个重要里程碑。
《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（以下简称新准则）和《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称旧准则）两者相比，在定义及判断非货币性交易事项的标准上是一致的，主要的不同在于旧准则对参加交易的资产均以换出资产的账面价值计量，而新准则引入公允价值作为换入资产成本计价基础，并且对非货币性交易损益的确认方式不同。
一、新旧准则的主要差异（一）计量模式的变化。
旧准则在非货币性交易会计处理的计量标准中，明确规定非货币性交易以账面价值作为计量标准，它仅在收到补价方确认其换入资产的入账价值和交易收益时才被加以考虑。
旧准则淡化了公允价值的计价基础作用，对非货币性交易的会计处理具有很好的规范作用，避免了企业发生过度调账的行为。
但是，旧准则拉大了与国际惯例的差距，给会计的国际协调工作带来不便。
新准则将“非货币性交易”名称改为“非货币性资产交换”，并提出了两个计量模式。
一个是非货币性资产交换在符合一定条件的情况下，可以采用公允价值进行计量；另一个是如果不符合这些条件则采用账面价值进行计量。
但是，新准则在引入公允价值计量模式时，增加了两个限定条件，以此防止企业利用非货币性资产交换蓄意虚增利润。
（二）损益确认方式的变化。
旧准则要求一律以换出资产的账面价值计价，企业只有在收到非货币性资产交易的补价时，才能确认收益。
同时，这种收益也仅以收到的补价为限，至于未产生补价的非货币性交易则均不计算损益。
因此，旧准则的施行，避免了部分企业利用换入资产公允价值确定的会计弹性来操纵利润，但是又出现了与国际会计准则不协调的问题。
新准则规定，非货币性资产交换损益的确认与所采用的计量模式直接相关。
随着计量模式的变化，损益的确认也发生了变化。
新旧所得税会计准则比较及对会计处理的影响
新旧所得税会计准则比较及对会计处理的影响作者：周国昌来源：《管理观察》2010年第18期摘要:本文比较了新旧所得税会计准则的差异,给出了新会计准则所得税对现行会计处理的影响,进一步给出了有关计算方法。
关键词:新旧所得税比较处理本文就新旧所得税会计准则的差异进行比较,并浅析新会计准则所得税规定对现行会计的影响。
一、新旧准则的比较1.计税差异的不同新准则以资产负债表为会计重心,计税差异部分源于会计准则和税法确认的资产或负债的金额不一致。
新准则引入了资产的计税基础、负债的计税基础概念,并在此基础上引入了暂时性差异的概念,即资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的资产或负债计税基础之间的差额。
旧准则以损益表为会计重心,计税差异源于会计准则和税法对收入和费用的确认与计量在口径上和时间上的不一致,将根据会计准则确定的税前会计利润与根据税法确定的应纳税所得额之间的差异区分为永久性差异和时间性差异。
永久性差异产生于当期,以后各期不作转回处理,如企业发生的超标准的业务招待费和公益救济性捐赠等;时间性差异发生于某一时期,但以后一期或若干期可以转回,如企业的固定资产折旧费和广告费等。
2.所得税会计处理方法的不同新准则要求企业采用资产负债表债务法。
即要求所得税进行跨会计期间核算:在资产负债表日,企业首先根据税法规定对税前会计利润进行调整,按照调整后的应纳税所得额计算应交所得税;然后根据资产或负债的账面价值与税法计税基础确定的暂时性差异计算递延所得税资产或递延所得税负债;最后通过倒轧的方法来推算所得税费用。
旧准则中企业既可以选用应付税款法,也可以选用纳税影响会计法中的递延法或损益表债务法。
应付税款法不要求所得税进行跨会计期间核算,也不确认时间性差异对未来所得税的影响,而是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益,而不必递延到以后各期,当期的所得税费用等于当期应交的所得税。
3.所得税费用与应交所得税差额的含义不同新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产。
我国所得税会计准则的变化及其对企业的影响
我国所得税会计准则的变化及其对企业的影响[摘要]我国新的《企业会计准则第18号——所得税》对所得税会计的相关规范进行了较大的改革，统一了所得税会计的处理方法，规范了所得税会计的实务处理，对我国企业也产生了较大的影响，笔者对此进行分析和探讨。
[关键词]新会计准则；所得税；暂时性差异一、所得税会计准则的主要变化(一)会计处理方法的革新原有会计制度允许企业在核算所得税时，可以在应付税款法和纳税影响会计法中任选其一。
纳税影响会计法又可以进一步分为递延法和债务法。
而债务法主要是采用利润表债务法。
在实际工作中，大多数企业对所得税的会计处理方法是按照税法规定计算应交所得税。
同时按照相同的金额确认所得税费用，即采用应付税款法。
这样确认的所得税费用不够准确。
与国际准则无法保持一致。
利润表债务法的特点是注重时间性差异，强调收入/费用观，以利润表中的收入和费用为着眼点，逐一确认收入和费用项目在会计与税法上的时间性差异。
据以确认递延所得税债务或资产。
新企业会计准则规定，所得税只能采用资产负债表债务法进行核算和处理。
资产负债表债务法是把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额。
保留到这一差异发生相反变化的期间予以注销，当税率变动或开征新税时，需要按新的税率对资产负债表中递延税款余额进行调整。
客观反映税率变动而引起的企业所得税付款义务或收款权利。
其特点是注重暂时性差异，强调资产/负债观，以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点，逐一确认资产和负债项目的账面金额与其计税基础之间的暂时性差异。
据以确认递延所得税资产或负债。
(二)引入“计税基础”和“暂时性差异”新概念所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法。
基于《企业会计准则第18号——所得税》中的会计处理方法。
要确认递延所得税资产或递延所得税负债，这就要求企业在取得资产、负债时。
应当确认其计税基础。
新旧所得税会计准则比较及对企业的影响
2006年2月15日，财政部发布了新会计准则，并于2007年1月1日起首先在上市公司中执行。
这次新会计准则体系的制定，是我国会计改革路上一个新的里程碑。
其中新所得税准则格外引人注意，新所得税准则直接借鉴《国际会计准则第12——所得税》所得税准则，引入计税基础和暂时性差异概念，要求企业采取资产负债表债务法所得税处理方法。
这是一次所得税会计革命性的变革。
一、新旧所得税会计准则的差异1.计税基础旧准则强调收入和费用与纳税收益和纳税扣除之间的差异，主要是从发生额的角度进行分析。
新准则则强调企业在某一特定时日的资产、负债的账面价值与其计税基础之间所存在的暂时性差异。
2.暂时性差异取代时间性差异暂时性差异取代时间性差异，是采用资产负债表债务法的结果，也是与国际会计准则第12号趋同的结果。
暂时性差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税所得或可抵扣金额。
暂时性差异又分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
所有的时间性差异均是暂时性差异，但某些暂时性差异并非时间性差异。
3.要求使用资产负债表债务法旧会计准则要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法核算所得税。
新准则要求企业只能采用资产负债表债务法核算所得税，收益表债务法注重时间性差异，可计算对当期的影响，不能直接反映对未来的影响；资产负债表债务法以资产负债表为基础来计算递延所得税资产或递延所得税负债，注重暂时性差异，可直接得出递延所得税资产、递延所得税负债，能直接反映对未来的影响。
4.弥补亏损处理新准则规定企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
一般称之为当期确认法，即后转抵减所得税的利益在亏损当年确认。
目前税收政策允许企业亏损可在未来首次盈利的连续5年内税前弥补，使用该方法，企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否在以后经营期内很可能取得足够的应税利润作出判断，如果不能，企业不应确认。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响摘要：新会计准则与旧会计准则在进行所得税会计处理的时候存在差异化，比如依据的计算、对象的核算还有收益的理解等方面都不一样。
本文分析了新会计准则与旧会计准则的处理形式类比，探究了新会计准则所得税会计处理对企业的影响，还有新会计准则企业所得税税收筹划模式的构建。
关键词：新会计准则；所得税；会计处理；变化前言新会计准则优化调整了会计理念、会计实务操作还有会计处理方法，以原有信息为基础进行规范，使企业的财务状况可以更真实的反应出来，并且使会计信息的真实性、准确性和可比性都得到了有效提高。
新会计准则的优化建立使社会主义市场经济体制得到了完善，同时要求会计人员必须要不断提升自身专业性和业务能力，才能确保会计处理的质量和效率。
下文将针对新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响展开分析探究。
1 新会计准则与旧会计准则的处理形式类比1.1处理依据的核算对象发生变化旧会计准则的核算基准为企业收入费用，而新会计准则的核算基准是企业资产负债。
传统模式下的会计核算由于收入和费用在确定还有计量的时候，与实际时间不符合，而导致企业所得税的核算和利润不一致，从而出现时间性差异和永久性差异。
新会计准则的核算主要利用资产负债债务法来进行，主要有暂时性差异的存在[1]。
1.2税务处理的递延法与债务法发生变化新会计准则中有暂时性差异，将资产负债债务法核算过程中所存在的暂时性差异定义为递延所得负债或者递延所得资产，在一定程度上拓展了递延税款。
并且，针对旧会计准则中的应付税款法、旧损益表债务法还有递延法进行废除。
企业递延所得税负债或者企业递延所得税资产通过核算的暂时性差异，使得核算计量更具客观性[2]。
1.3确定会计收益的变化新会计准则中的核算方法是资产负债债务法，主要根据企业会计阶段内的所得税还有递延所得税负债或者递延所得税资产来作为会计确认。
旧会计准则的核算标准是损益表债法，针对核算后费用还有会计收益的收入来进行所得税的会计确定。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响随着新会计准则的实施，所得税会计处理方式也发生了一定的变化。
这些变化主要体现在以下几个方面：一、所得税会计处理的方式变化1.税率变化的影响新会计准则规定，在采用“预计提供总体遗留负债法（原名：“资产负债法”）”计量的纳税义务采用较当期和以后就要缴税的税率，在以前所用的“入账以后一次性调整税金”方式下，就既受到本交所应普通税率的负面影响，也可能让所缴纳的税金出现偏高，所以需要把有关的预计遗留负债计入税前利润。
2.会计差异的处理原则上，新会计准则推行会计核算与税务核算合一的制度，虽然一定会存在会计差异，但通过会计调整而实现的会计差异在核定扣除数中得到补偿，可以在未来税前利润所得税计算中抵消。
3.资产和负债的计税基础新会计准则规定，在资产公允价值模式下，每次计入所得税的金额，就是以计量公允价值减去负债余额，并盘中将该金额纳入当期投资损益表的差额来计算的。
二、对企业的影响1.产生间接影响新会计准则的实施改变了会计处理方式，在公允价值计量模式下确定了所得税的计税基础，这对企业的经营管理和未来的盈利情况产生了较大的间接影响。
新的会计准则对企业的复杂数据和会计工作提出了更高的要求，要求企业进行全面而准确的数据统计和记录，所以新会计准则给企业带来了一定的会计处理压力。
3.提高了企业对新税法规的适应度随着新会计准则的实施，企业需要适应更多的规定和法律条款，提高对新的税法规的适应度，这有助于企业更好的进行税务筹划和财务管理。
综上所述，新会计准则的实施对于所得税会计处理方式产生了诸多影响，涉及到会计差异、税率变化、资产负债计税基础等方面，这些因素会对企业的经济效益、会计处理复杂度、税务筹划和财务管理等方面都产生一定的影响，企业需要在加强财务管理的同时，适应新会计准则，省略更好的开展业务。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
2018年8期总第869期新会计准则在会计理念、会计实务操作、会计处理方法上有所调整，对原有的信息进行了规范，新会计准则下企业采用资产负债表债务法，从资产负债表上更加准确、真实的反映企业的财务实际状况，提高了会计信息的准确性、真实性、可比性。
此外，新会计准则使我国向国际标准迈出了一大步，有利于我国未来开发国际资本市场，加快了我国会计制度国际化的脚步。
一、新会计准则与旧会计准则的对比新会计准则与旧会计准则相比，改变了原有的企业所得税的会计处理方法，在企业会计准则方面也稍有变化，主要体现在以下几个方面：1.新旧会计准则在会计处理上的依据有所不同，具体表现为核算对象不同。
旧会计准则是以企业的收入费用为核算基准，新会计准则中以资产负债为核算基准。
以往的会计核算会出两方面差异根据收入和费用在确认和计量时的时间不一致性导致会计利润和企业所得税核算上的差异：永久性差异和时间性差异。
现行的会计准则下，主要运用资产负债债务法核算，主要存在在暂时性差异，按照企业在未来科技期间所得税应税金额的变化，可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
新会计准则和旧会计准则分别从资产负债债务法和损益表债务法角度分析企业在会计期间内的企业利润和企业应税所得金额间的差额，不同的核算对象和核算方法是形成两者差异的原因。
2.新旧会计准则在所得税会计处理方法上有所改变。
新会计准则中对递延税款上的解释和说明也有所不同。
新会计准则上，引入了暂时性差异这一概念，将在资产负债债务法核算下的暂时性差异定义为一项递延所得资产或递延所得负债，是对递延税款的拓展。
同时废除了旧会计准则中的应付税款法、递延法和旧损益表债务法，采用资产负债表债务法。
通过核算暂时性差异来对企业的递延所得税资产或递延所得税负债进行较为客观、的核算计量。
旧会计准则在企业应税所得额处理上采用应付税款法递延法和损益表债务法，旧会计准则的收入费用核算标准下的时间性差异产生的递延所得税资产或递延所得税负债是企业在会计期间内的影响额。
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新旧所得税准则的比较及对企业的影响摘要：为与国际惯例趋同，我国对会计准则体系进行了修仃，本文通过对2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号—所得税》与旧准则进行对比分析，对所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范，并结合实例分析所得税计算方法的差异，同时分析新旧所得税差异对企业的影响，提出了新准则应用的意义，以帮助会计人员更好地来理解和运用新所得税会计准则。
关键词：新旧所得税会计准则比较资产负债表法对企业的影响Old income tax code comparative and influence on the enterprise Abstract：Convergence with the international practice, China's accounting standardswere revised Ding, paper issued by the Ministry of Finance in 2006 the "Accounting Standards for Enterprises No. 18 - Income taxes" were compared with the old criteria, the accounting treatment of income and disclosure of related information and other aspects of the specification and analysis with examples of the differences between income tax calculation, and analyzes the differences between old and new income tax on enterprises, and put forward a meaningful application of new guidelines to help the accounting staff to better understand and use new income tax accounting standardsKeywords:old income tax accounting standards comparative balance sheet method influence on the enterprise目录摘要 (1)第一章绪论 (2)1.1新准则制定的背景 (4)1.2新准则的主要内容变化 (4)第二章新旧所得税会计准则内容的比较 (5)2.1会计核算方法不同 (5)2.2计税差异不同 (5)2.3账户设置不同 (6)2.4所得税在财务报表中列报和披露的内容不同 (6)2.5对递延所得税款折现的规定不同 (7)2.6税率变动影响不同 (7)2.7减值确认与亏损处理不同 (7)第三章新旧所得税会计处理方法的实例分析 (8)3.1口径相同时计算比较 (8)3.2口径不同时计算比较 (10)第四章新旧所得税差异对企业的影响 (11)4.1所得税会计准则实施存在的问题 (11)4.1.1企业缺乏实施所得税会计的动力 (11)4.1.2新会计准则的大变化给会计人员带来了挑战 (12)4.2所得税会计准则实施的应对措施 (12)4.2.1优化企业财务系统 (12)4.2.2加强管理制度建设，强化所得税会计观念 (12)4.2.3加强会计人员培训 (12)结论 (13)谢辞 (14)参考文献 (15)第一章绪论1.1 新准则制定的背景按照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革基本原则，结合我国财政承受能力、企业负担水平，考虑世界上其他国家和地区特别是周边地区的实际税率水平等因素，新的企业所得税法将企业所得税税率确定为25%.这一税率在国际上属于适中偏低的水平，从而有利于继续保持我国税制的竞争力，进一步促进和吸引外商投资。
我国财政部1994年制定实施的《企业所得税会计处理暂行规定》中规定:企应当按照税收规定对税前会计利润进行调整,并按照调整后的应税所得计算缴纳所得税;对税前会计利润和应纳税所得之间的时间性差异,可采用应付税款法或纳税影响会计法核算。
2006年2月15日,财政部正式出台的《企业会计准则第18号-所得税》,自2007年1月1日起在我国上市公司执行。
相对旧准则,新准则中以“规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报”为目的,范围包括“企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额”。
新准则以资产负债观为核心理念,以资产负债表债务法为所得税会计处理方法,以暂时性差异为核算对象,在介绍资产、负债计税基础概念的前提下,对当期所得税负债(资产)、递延所得税负债(资产)和当期所得税费用的确认、计量和列报。
11.2 新所得税准则的主要内容变化《企业会计准则第18号—所得税》规定如下：（一）禁止采用应付税款法，规定采用资产负债表债务法核算所得税费用，而不是财政部1994年制定的《企业所得税会计处理的暂行规定》（财会字〔1994〕第025号）规定的损益表债务法。
资产负债表债务法以资产负债表为基础确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债。
（二）用暂时性差异取代时间性差异。
这是采用资产负债表债务法的结果，也是与国际会计准则第12号趋同的结果。
暂时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异，所有的时间性差异均是暂时性差异，但某些暂时性差异并非时间性差异。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即资产的计税基础=未来可税前列支的金额；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，即负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。
（三）暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异产生递延所得税负债，可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。
（四）税率变化时，要求相应调整递延所得税资产和递延所得税负债。
（五）禁止对对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。
（六）要求在资产负债日对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
第二章新旧所得税会计准则内容的比较分析2.1 会计核算方法不同表2-1新所得税准则要求资产负债表债务法，即要求所得税进行跨会计期间核算。
在资产负债表日，企业首先根据税法规定对税前会计利润进行调整，按照调整后的应纳所得额计算应交所得税，然后根据资产或者负债的账面价值与税法计税基础确定的暂时性差异计算递延所得税资产或者递延所得税负债，最后通过倒轧的方法来推算所得税费用。
旧所得税准则，其会计处理有应付税款法和纳税影响会计法两种，纳税影响会计法具体核算时，首先计算出当期的所得税费用，再根据应纳税所得额确定应交所得税额。
应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益，而不必递延到以后各期。
2.2计税差异不同新准则通过比较资产，负债账面价值与计税基础之间的差额，引入暂时性差异这一概念。
从余额角度分析，其源于会计准则和税法，确认的资产负债的金额不一致。
旧准则是根据会计准则确定的税前会计利润和根据税法确定的应纳税所得额之间的差异，可以分为永久性差异和时间性差异。
在应付税款下，当期所得税费用即为应交所得税，不受时间性差异的影响；在纳税影响会计法下，受到时间性差异的影响，并将影响金额计入递延税款的借方或者贷方，同时确认所得税费用。
从发生额的角度分析，源于会计准则和税法对收入和费用的确认与计量在口径和时间上的不一致。
表2-22.3 账户设置不同新《企业会计准则第18号—所得税》准则第十条规定，企业对所得税进行会计处理时，应设如下账户：1）“应交税金—应交所得税”账户，核算企业应交未交所得税；2）“所得税”账户，核算企业计入当期损益的所得税费用；3）“递延所得税资产”账户，核算企业递延所得税资产的发生及转回；4）“递延所得税负债”账户。
核算企业递延所得税负债的发生及转回。
旧准则下,企业在处理所得税时应分两种情况：在应付税款法下,应设置“所得税”和“应交税金-应交所得税”两个账户;在纳税影响会计法下,除了设置“所得税”,“应交税金-应交所得税”两个账户外,还要设置“递延税款”账户,核算“应交税金”与“所得税”之间的差额。
即为“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”。
22.4 所得税在财务报表中列报和披露的内容不同新准则要求递延所得税资产和递延所得税负债分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列报披露。
旧准则要求递延所得税款和所得税在资产负债表与利润表中列报项目有明确规定，未要求所得税费用及相关事项在会计报表附注中进行披露。
2.5对递延所得税款折现的规定不同新准则中明确规定:“企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。
”旧准则中没有对递延税款是否可以折现做出规定。
32.6税率变动影响不同新准则下，税率变动时，应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行相应调整。
在权益表中确认的交易和事项，其相关纳税事项也应在权益表中确认，在收益表中确认的交易和事项，起相关纳税事项也应在收益表中确认，将其影响数计入当期所得税费用。
旧准则下，适当的税率发生变化，或有新的税率出现时，对递延税款的影响全部计入所得税费用，注意的是，在递延法下，不需对递延税款进行调整，在损益表债务法下应进行调整。
2.7 减值确认与亏损处理不同新准则规定，企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，计提减值准备，如果发现在未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣前期所获得的递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，计提资产减值准备，如果发现很有可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
对能够结转后期的尚可抵扣的亏损，应当以很可能获得用于抵扣亏损的未来应税利润为限，将其确认为递延所得税资产，我国现行税法允许企业亏损向后递延弥补五年。
企业应对抵扣暂时性差异在之后的5年内能否给予充分转回做出理性的判断，在企业判断不能将其充分转回时，就不能将其确认为递延所得税资产。
可抵扣亏损是指企业按照税法规定计算确定准予用以后年度的应纳税所得弥补的亏损。
在确定可抵扣亏损时，一般应以适当方式与税务部门沟通，取得税务部门的认可。
旧准则无减值计提的规定。
关于所得税处理规定中对可结转后期的尚可抵扣的亏损,在亏损弥补当期不确认所得税收益。