审计复习提纲

名词解释
1、重要性水平：指用金额额度表示的会计信息错报与舞弊的严重程度，该错报或舞弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。

2、检查风险：是指某一认定存在错报，该错报或联通其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

3、审计风险：指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

4、控制风险：是指某项认定发现了重大错报，无论该错报单独考虑，还是联通其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。

5、抽样风险：是注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽取的样本不能代表总体的风险。

非抽样风险：是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

6、信赖过度风险：是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，也可以说，尽管样本结果支持注册会计师计划信赖北部控制的程度，但实际偏差率不支持该信赖程度的风险。

7、可容忍偏差率：是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的最大偏差率。

（P219）
8、分层：分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每一个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成。

（P207）
9、穿行测试：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

10、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

（p619）
11、鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

简答分析题
1、鉴证业务的要素有哪些？
鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告
（1）三方关系：分别是注册会计师、责任方和预期使用者。

（2）鉴证对象：鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财务业绩或状况，物理特征、系统与过程、行为等。

（3）标准：标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。

（4）证据：获取适当充分的证据是CPA提出鉴证结论的基础。

（5）鉴证报告：CPA应当对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。

2.基于责任方报告业务与直接报告业务的区别？
（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。

基于责任方认定的业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定）而不一定要通过阅读鉴证报告。

直接报告业务中，预期使用者职能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息。

（2）注册会计师提出结论的对象不同。

基于责任方认定的业务中，CPA提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴
证对象。

直接报告业务中，无论责任方认定是否存在，CPA能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中将直接对鉴证对象提出结论。

（3）责任方的责任不同。

基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责。

直接报告业务中，责任方仅需要对鉴证对象负责。

（4）鉴证报告的内容与格式不同。

基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。

3.影响独立性的因素？（可能会结合案例考，不大可能让直接写，要看书p107-）
经济利益
贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
与客户发生的雇佣关系
高级职员与审计客户的长期关联
为审计客户提供非鉴证业务
收费
5.银行存款函证与应收账款函证的区别？（p388,p494）
6.存货监盘计划及监盘过程改错（货币资金监盘）
存货监盘计划主要内容：
（1）存货监盘的目标、范围及时间安排
存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况
存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及和存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果
存货监盘的时间，包括实地查看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应该与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。

（2）存货盘点的要点及关注事项
存货盘点的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应该注意的问题以及所需要解决的问题。

注册会计师需要重点关注的事项包括判断期间存货的移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。

（3）参加存货监盘人员的分工
确定存货监盘的人员组成以及各组人员的职责和具体的分工情况，并加强督导
（4）检查存货的范围
在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。

7.审计风险模型计算，包括重要性水平、审计风险、重大错报风险、检查风险、审计证据之间的关系？
审计风险=重大错报风险×检查风险
重要性水平与审计风险之间是反向的关系，重要性水平定的越低，审计风险就会越高。

重要性水平与重大错报风险之间是反向的关系，重要性水平定的越低，重大错报风险是越高的。

重要性水平越低，检查风险越低，正向关系，重要性水平如果定的越低，那么重大错报风险就会越高的，那么重大错报风险越高，就要把检查风险降到足够的低，才能是审计风险降到可接受的低水平，所以检查风险是定的越低的。

重要性水平越低，审计证据越多。

检查风险要降到足够的低的话，我们的证据就要足够的多。

8.审计抽样的步骤？
第一阶段是样本涉及阶段：①确定测试目标②定义总体与抽样单元③定义误差构成条件④定义测试期间⑤确定审计程序
第二阶段是选取样本阶段：①确定样本规模②选取样本③对样本实施审计程序第三阶段是评价样本结果：①分析样本误差②推断总体误差③得出总体结论
9.特别风险有哪些？
特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

与重大非常规交易相关的特别风险：（1）管理层更多地介入会计处理；（2）数据收集和处理涉及更多的人工成分；（3）复杂的计算或会计处理方法；（4）难以对特别风险实施有效控制。

与重大判断事项相关的特别风险：（1）对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解；（2）所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设。

10.应付账款的完整性审计程序？
（一）确定应付账款的审计目标
（二）应付账款的实质性程序
（1）获取或编制应付账款明细表：
（2）根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：
（3）函证应付账款。

（4）检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：
（5）针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。

（6）针对异常或大额交易及重大调整事项，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。

（7）检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。

（8）被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。

（9）标明应付关联方[包括持5％以上(含5％)表决权股份的股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。

（10）检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

11.审计程序不可预见性的方法。

（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。

（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。

（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。

（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。