税法综合复习题1

个人所得税1.工程师陈某2008年月工资收入4800元，12月份除工资收入外，另有四笔收入，一是领取了l2月份的奖金9600元；二是一次性取得稿费3800元，三是取得工商银行储蓄存款利息2200元，国债利息5000元；四是取得了特许权使用费20000元；五是投资分红收入2000元，请计算该工程师l2月份共需缴纳多少个人所得税？工资应纳税=（4800-2000+9600）×20%- 375=稿费应纳税=（3800-800）×14%=储蓄存款利息2200元，国债利息5000元免税分红收入应纳税额=2000×20%=特许权使用费应纳税额=20000 ×（1-20%）×20%=综合举例：2工程师陈某2008年月工资收入1600元。

12月份除工资1600元外另有四笔收入，一是领取了1-12月的奖金12000元；二是一次性取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出9000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得以前购进的境内股票股息、红利所得20000元；四是取得稿酬收入10000元。

请计算该工程师l 2月份共需缴纳多少个人所得税？12月份奖金收入应纳税=[12000-（2000-1600）×10%-25=（元）设计费应纳税所得额=40000 ×（1-20%）=32000（元）考虑捐赠时设计费应纳税额=(32000-9000) ×30%-2000= （元）股息红利应缴纳个人所得税＝20000×50%×20%＝2000（元）稿酬应纳税额=10000 ×(1-20%) ×14%=1120（元）综合举例：3老李为中国居民纳税人，他在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入。

其中：（1）在A国一公司任职，取得工资薪金收入69600元，（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元；（2）因在B国出版著作，获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元；（3）将其国内拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入320000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关税费5000元；（4）收到劳务收入28000元，通过教育局向农村义务教育小学捐赠3000元，向地震灾区捐赠8000；(5)收到金融债券的利息2000元请计算该纳税人应缴纳个人所得税。

A国所纳个人所得税的抵免（1）工资薪金应纳税额=[(5800-4800)×10%-25]×12 =900（元）特许权使用费应纳税额=30000 ×（1-20%）×20%=4800(元)A国收入需补缴税= 900+ 4800-5200=500 (元)（2）B国应纳税额=15000×(120%)×14%=1680(元)B国实际缴纳所得税1720元超出应纳税额1680元未减除完的40元，可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。

（3）出售房产取得财产转让所得应纳税款＝（320000-120000-5000）×20％＝39000（元）（4）劳务收入应纳税所得额=28000 ×（1-20%）=22400（元）向地震灾区捐赠的最高限额=22400 ×30％=6720 （元）劳务收入应纳个人所得税额=（22400-6720- 3000）×20%= 2536（元）（5）金融债券利息应纳所得税额=2000 ×20％＝400（元）企业所得税1.某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。

分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。

发生其他费用情况如下：1）业务务招待费30万元。

2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。

3）支付流转税税金滞纳金20万元。

4）向有意进行联营的单位赞助20万元。

1题：(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元(2)准予扣除的项目：①销售成本4000万元，可以完全扣除；②销售税金40万元，可以完全扣除；③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除；④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除；⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除；⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。

(3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：6200-4000-40-20=2140万元应纳所得税=2140*33％=706.2万元2．某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。

但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。

请分析并计算企业应补缴所得税税额。

2题：⑪将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得所得额＝1500＋100＝1600（万元）⑫捐赠扣除限额＝1600*3%＝48（万元）⑬应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元）⑭应纳企业所得税额＝1552*33%＝512.16（万元）⑮应补缴所得税额＝512.16－495＝17.16（万元）3．某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。

此外，该企业的营业收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元。

分析并计算该企业应纳所得税额（适用33%的所得税税率）。

3题1、产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元可以税前扣除。

2、各种费用：(1)向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，可以税前扣除。

(2)为帮助某国有企业发展捐赠3万元，不能税前扣除。

(3)业务招待费2万元，可以全部税前扣除。

因为：旧企业所得税法：业务招待费扣除标准：全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，不超过年销售（营业）收入净额的5‰；超过1500万元，不超过该部分的3‰。

3、营业外支出：交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元，不能税前扣除。

4、该企业应纳所得税额：（500-230-55-70+3+20-15+3+6）*33%=53.46万元4．某企业2004年的经营情况如下：产品销售收入360万元，其他业务收入40万元，销售成本140万元，其他业务支出20万元，管理费16万元，销售费用4万元，财务费用0.4万元，产品销售税金15.6万元，营业外收入14万元，营业外支出10万元，投资收益12万元。

请计算该企业2004年应纳企业所得税。

4题：2004年企业应交纳的所得税为（360+40-140-20-16-4-0.4-15.6+14-10+12）*33%=72.6万元消费税1. 饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲级税率计税）和增值税。

（错）缴纳消费税（按甲级税率计税）和营业税。

2. 果啤和调味料酒都属于消费税的征税范围。

（错）调味料酒不属于消费税征税范围。

3.凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。

（错）此题的错误在于扩大了消费税的征税范围，因为只有在中华人民共和国境内生产并销售应税消费品的单位和个人，才是消费税的纳税人，而不是所有销售者。

4.出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

（对）5. 汽车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎不属于消费税税目“汽车轮胎”的征收范围。

（错）汽车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎属于消费税税目“汽车轮胎”的征税范围。

6.消费税计税销售额中的价外费用同时也是增值税计税销售额中的价外费用。

（对）7. 将自产应税消费品连续生产非应税消费品，只征收消费税，不征收增值税和企业所得税。

（对）将自产应税消费品连续生产非应税消费品，消费税视同销售，增值税和企业所得税均不视同销售。

8. 凡是纳税人因销售应税消费品而向其他单位和个人收取的全部价款和价外费用，除有特别规定的以外，不论会计如何核算，均应并入销售额，计算消费税。

（错）纳税人只有向购买方收取的价款和价外费用才应计税，如果从第三方收取的价款则不应计入消费税的计税依据。

9. 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

（错）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

10. 企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律不得退消费税。

（错）企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。

11.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。

（错）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳消费税款。

12.外贸企业出口应税消费品，在报关出口后，应退还该出口应税消费品包含的消费税税款。

应税消费品属于从价定率计征消费税的，其退税计算公式是：应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额×税率。

（错）其退税计算公式是：应退消费税税款=出口货物的工厂销售额*税率。

上述“出口货物的工厂销售额”不包含增值税，对含增值税的价格应换算为不含增值税的销售额。

13.消费税税目中的汽车轮胎，是指用于各种汽车上的内外轮胎。

不包括其他车辆的轮胎。

（错）汽车轮胎，是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外轮胎。

不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。

14.卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，其中某牌号规格卷烟核定价格的公式为该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1+30%）。

（错）计算公式为：某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1+35%）15.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。