金融资产分类对非金融企业的影响探究
浅析非金融企业金融资产的账务处理
允价值变动”科 目，贷记 “ 公允价 值变 动损益”科 目。交 根据 “ 金融工具准则” 第九条规定 ，“ 金融 资产或金 易性 金融资 产 的公 允价值 低于其 账面余 额的差 额 ，作 相 融 负债 满足下 列条件之 一的 ，应 当划分 为交 易性金融 资 反 分录 。 【 ３ ２月 ３ 例 】１ １日，甲公司用 闲置资金 购买 的神 华 产或金融 负债 ：（ 一）取得 该金融 资产或承担该金融 负债 ００ ０ 的 目的，主要是为 了近期 内出售或回购。 （ ）属于进 行 股份公 司股票 １０ ０ 股 ，直 到年末没有 出售 。当 日市 价 二
“ 允价 值变动 ”两 个明 细科 目。 公 票 ５ ００股 ，收款 ２ ０ ０ 元。 ００ ５００
（ ）企业取 得 交易性 金融 资产 时 ，按 交 易性 金 融 一 资产 的公允价值 ，借记 “ 交易性 金融资 产—— 成本 ”科 目，按 发生 的交易费用 ，借记 “ 投资 收益”科 目，按 已 到 付息期但 尚未领取 的利息或 已宣告发 放但 尚未领取 的 现金 股利 ，借 记 “ 应收 利息” 或 “ 应收 股利 ”科 目，按 实际支 付的价款 ，贷记 “ 行存款 ”等科 目。 银 【 １ 例 】２月 ｌ ０日，甲公司用闲置资金在古槐证 券公
维普资讯
Ｃｏｎ ｉ ｕｉ ｕｃ ｔ ｔｎ ｎｇ Ｅｄ ａ
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贷：银行存款 ５３５ ０ ｌ０ 姆 （ ）在持 有 交 易性 金 融资 产期 问收 到被 投资 单位 二 宣告发放 的现 金股利 或债 券利息 ，借 记 “ 银行 存款”科
３ ８ 财 会学 习 月 刊
５００ ００
贷． 公允价值变动损益 ５ ００ ０ ０ 需要注意的是 ， 例 ３ 【 】中因 甲公 司购买的股票市价下
非金融企业应收款项核算相关问题探讨
非金融企业应收款项核算相关问题探讨内容摘要：金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
金融工具的核算与其分类密切相关。
金融资产应当在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产（进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第17条规定，贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权。
为此，可以认为金融工具相关准则并不是仅对金融企业相关业务的确认和计量进行规范。
本文结合金融工具相关准则对非金融企业应收款项减值的确认和计量及应收票据贴现的有关处理进行探讨。
一、应收款项减值的确认与计量新准则规定，企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。
企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。
资产负债表日，企业应对以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产以外的金融资产进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。
为此，在资产负债表日，企业要对所有的应收款项进行检查，有客观证据表明其发生减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。
一般企业对应收款项进行减值测试，应根据本单位的实际情况，遵循重要性原则，将本单位的应收款项分为单项金额重大和非重大的应收款项，用不同的方法分别进行测试。
（一）单项金额重大的应收款项减值确认与计量对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生减值的，应根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备；并将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计人当期损益。
准则规定，对于浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。
金融资产分类的研究综述
蒋 丽
摘 要 ：本文对 Ｉ Ａ Ｓ Ｂ、Ｆ ＡＳ Ｂ以及 我国 ２ ０ ０ ６年颁布 的会计准则 中关于金融工具分类的研 究 ，分析对 比我 国与国际准则 中关于金 融资产 计量的规定 ，重点从 Ｉ Ｆ Ｓ Ｒ ９对我国会 计准则的影 响方面研 究。但是 由于 Ｉ Ｆ Ｓ Ｒ ９现在只是在 第一阶段 ，故在本 文 中重点分析金 融资产 的分 类 以及 重分类 ，不涉及金 融 负债 、金 融资产计量以及 减值 问题 的研 究。最后对我 国金 融资产分 类的准则是否应该 趋 同国际提 出 了自己的一 些 看法。 关键词 ：金 融资产 ；分类 ；动 因
金 融资产 的分类 问题 自 １ ９ ９ ８年至今 已经经 历 了多次修 改 ，特别 是 从２ ０ ０ ７ 年上半年 ，美 国发生 次贷危机 并引发全 球金 融海 啸以来 ，一 个 观点是将危机 发生 的原 因归咎 于金融过度创新 和金融衍 生产 品，金 融衍 生 品由于其虚拟化 而与生俱来 的高度不确定性 ，决定 了公 允价值是其 最 相关 的计量属性 ，但 由于公允价值在运用 中的局 限性 ，使其 成为金融 危 机的 “ 替罪羊 ” 。压力之下 Ｉ ＡＳ Ｂ在 ２ ０ ０ ９年发布 的 Ｉ Ｆ Ｓ Ｒ ９引起 了会计 界 的重视 ，对金融资产 的分类 、重分类 问题上 ，我 国是否应该 及时趋 同国 际的问题引起热议 。
１ 、金 融 资 产 的 分 类 １ ．１“ 四分类” 与 “ 两分类” Ｉ Ａ ｓ Ｂ于 ２ ０ ０ ９年 １ １月 １ ２ 日发 布 了 Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ ９，Ｆ Ａ Ｓ Ｂ也 于 ２ ０ １ ０年 ５月
发布 了金融工具征求意见稿 ，旨在降低金融资产会计 的难度 ，扩大公允 价值计量的范 围，拟将公允价值计量广泛地应用到各项金融 资产和金融 负债 。 ［ １ １ Ｆ Ａ Ｓ Ｂ将金融资产归类为以公允价值计量的金融资产 ，以摊余成 本计量 的金融资产只是一个例外情况 。其 中以公允价值计量 的金融资产 又分为 以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产和 以公允价值 计量且其变动计人其他综合收益的金融资产。 ＿ １ Ｆ Ａ Ｓ Ｂ和 Ｉ Ａ Ｓ Ｂ虽然具体 有所不 同 ，但 总的来 说都实 行 “ 两 分类 ” ， 我国现在还是遵循旧的 Ｉ Ａ Ｓ ３ ９ 实行 “ 四分类” 。 ２ ０ ０ ６年我 国颁 布的 《 企 业会计准则第 ２ ２号——金融工具确认 和计量 》 规定 ，企 业应 当结 合 自 身业务特点和风险管理要求 ，将 金融资 产在初始 确认 时分为 以下 几类 ： 以公允价值计量且其 变动计 入 当期损益 的金 融资 产 、持 有至 到期 的投 资 、贷款和应收款项以及可供 出售 的金 融资产 。 所 以，我 国准则 对于 金融资产的区分取决于该资产是 否存在 活跃 的交易 市场 和管理 者 的意
论金融资产分类标准的合理性和缺陷
浅析金融资产的分类学院：会计学院姓名：苏东磊班级：会计（11）班学号：201222481235摘要金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类是金融资产确认与计量的基础。
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时进行分类。
【关键词】金融资产分类一、金融资产分类的基本原因1、管理层意图。
一项金融资产划分为哪一类，主要取决于管理当局的意图,也就是应该结合企业自身的情况、管理的要求以及投资的策略等,即金融资产的划分应该体现管理者的意图。
2、是否满足该种分类的特征。
每一类金融资产都有自身的特征，在对其进行分类施时要充分考虑到其自身的特征，将特征与分类标准相对照，从而做出分类。
3、对该种分类是否有特殊的要求。
除了应满足一般要求外，金融资产分类还应该满足该种分类的特殊要求。
二、金融资产的分类根据《企业会计准则》，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售的金融资产；长期股权投资。
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（二）持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
（三）贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。
非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权等，只要符合贷款和应收款项的定义，就可以划分为这一类。
浅析金融资产公允价值变动对非金融企业财务报表的影响
《 企 业 会 计 准则 第 ２ ２号一 金 融 工具 确 认 和 计
量》 （ ２ ０ ０ ６版 ） 第 二条 将 金 融 工具 定 义 为 ： 形 成 一 个
企业 的金 融 资产 ， 并 形 成 其 他单 位 的金 融 负 债 或 权 益 工具 的合 同 。依 据 准 则 的有 关 规 定 ， 金 融 资 产 应 当在初始 确认 时 划分 为下 列 四类 ： （ 一） 以公 允 价 值 计量 且其 变 动计入 当期 损 益 的金 融 资 产 ， 包 括 交 易 性金 融 资产 和指定 为以公 允价 值计 量且 其变 动计 入 当期 损益 的金 融 资产 （ 流动 资产 ） ； （ 二） 持有 至 到 期
个公 司资 产结构 中金 融资 产项 目占 比最 大 。
表 １ 兰 生股份 ２ ０ １ ２年资产负债表 （ 部分 ）
项目
流 动 资产 ：
期末余额
年初余额
货币资金
交 易性 金 融 资 产
２ ５ ５ ， ６ １ ４ ， ０ ６ ２ ． １ ７
２ ７ ２ ， ６ ３ ９ ， ８ ４ ７ ． ５ ２
场 的金融 资产 ， 活 跃 市 场 中 的报 价 应 当用 于 确定 其 公允 价值 ， 股票 一般 使用 交 易所 的收 盘价 。
一
兰生 股份 ２ ０ １ ２年 合并 资产 负 债表 （ 部分 ） 见下
表一 。
从表 １中 ， 可 以看 出兰生 股份 ２ ０ １ ２年 的资产 总 额为 ２ ７ ８ ， ８ ５ ５ ． ６万 元 ， 其 中可 供 出 售 金 融 资 产 为 １ ９ ５， ９ ２ ２ ． ４万 元 ， 占总资 产 的 ７ ０ ． ２ ６ ％， 并 且 比上 年
非金融企业持有金融资产的会计处理研究
非金融企业持有金融资产的会计处理研究概述金融资产是指企业持有的证券、债权、货币资金等具有货币性质的资产，对于非金融企业而言，持有金融资产是为了增加企业的收入和利润。
然而，这些金融资产所涉及的会计处理却并不简单。
本文将从不同角度探讨非金融企业持有金融资产的会计处理方法，并分析其对企业财务报表的影响。
一、分类和初始确认非金融企业持有的金融资产可分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
交易性金融资产是指企业以短期买入并持有、用于短期获得利润的金融资产，而可供出售金融资产则是指非交易性金融资产，主要包括股票、债券等。
在会计处理上，交易性金融资产和可供出售金融资产的初始确认均按公允值计量，并分别反映在资产负债表中。
二、持有期间的会计处理1.交易性金融资产的会计处理交易性金融资产的会计处理相对较为简单，其重新计量的收益或损失直接计入当期损益表。
透过简单的收益或损失计入，企业可以快速反映资产的价值变化，并及时采取相应的决策。
2.可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产的会计处理相对复杂，其计量较为困难。
企业需要对其进行公允值计量，并将公允值变动的累计收益以净额计入权益。
直到资产处置或计提减值准备时，这部分累计收益才会计入当期损益表。
这种会计处理方法可以确保企业在资产处置之前保持相对稳定的财务状况。
三、资产处置和减值准备的会计处理在资产处置方面，企业需要根据公允值计量的原则，在出售时同时计入当期损益表。
而在减值准备方面，对于持有的金融资产，企业需要按合理的规则和方法进行减值测试，并在其减值测试后决定是否计提减值准备。
四、会计处理对财务报表的影响非金融企业持有金融资产的会计处理对其财务报表有着重要的影响。
首先，会计处理方法直接影响到资产负债表的公允值。
其次，会计处理反映了企业在特定时期内持有金融资产的收益和损失，并通过财务报表向外界披露。
最后，会计处理方法还会影响企业的财务指标，如偿债能力、盈利能力等。
总结非金融企业持有金融资产的会计处理对于企业财务报表的准确和透明度有着重要影响。
浅谈金融资产分类对我国非金融企业的影响
浅谈金融资产分类对我国非金融企业的影响【摘要】本文首先介绍了ifrs 9出台的背景，介绍了原有四分类和两分类之间存在的联系。
通过对我国非金融业上市公司持有金融资产的统计分析，说明了金融资产分类的变化对我国企业将会带来的影响，并对我国企业应对新准则提出了相关建议。
【关键词】金融资产分类非金融业影响建议一、金融工具准则修订的背景2009年11月12日，为回应各国政府和国际组织关于减少金融会计准则复杂性、提高会计信息质量等要求，国际会计准则理事会发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》（ifrs9）。
它的出台使金融资产分类与计量发生巨大差异。
对我国非金融业上市公司而言，这样的变化会产生什么影响？我国又应如何应对此次准则的变化？本文正是围绕以上问题展开。
二、金融资产分类的新旧转变（一）四分类原ias 39将金融资产按持有目的和该项金融资产是否存在活跃的市场这两个标准分为了四个大类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
1.以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
从持有目的来看，以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产具有明确的持有目的——为交易而持有。
ias 39要求，在后续计量时，企业在资产负债表日应将其公允价值变动计入损益，从而直接影响企业利润。
2.持有至到期投资。
持有至到期投资是企业对于它而言也有明确的持有目的。
而从“到期日固定、收回金额固定或可确定”这个限定条件中，该类金融资产的内容主要是债权投资。
对于该类资产的会计处理，ias 39规定在后续计量时以摊余成本计量。
3.贷款和应收款项。
4.可供出售金融资产。
可供出售金融资产存在着巨大争议。
在后续计量中，其公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入所有者权益，并不影响当年企业利润的情况；在该金融资产终止确认时，才从所有者权益中转入到当期损益，所以也被称为“利润的蓄水池”。
金融资产划分对企业盈余管理的影响——以兰生股份为例
全国中文核心期刊·财会月刊□2012．4上旬应对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。
《SEC 关于实施内部控制报告要求的声明》中也指出，管理层和注册会计师必须进行持续、公开的沟通，以创造形成高质量报告和审计的最佳环境，但对沟通进行限制或规范的底线是不能使其丧失本来的价值。
四、具体实施设计：一个整合框架1.评价标准的选取。
关于内部控制有效性评价标准，目前学界主要有两种观点：①过程导向，即内部控制有效性标准为遵循一套框架规则（目前一般采用1992年COSO 发布的《企业内部控制———整合框架》）。
②目标导向，即内部控制有效性标准为合理保证内部控制目标实现。
从过程导向标准来看，即使内部控制设计、运行形式上遵循框架，但不能合理保证内部控制目标实现，则不能认为其有效；基于目标导向标准，内部控制有效性评价基于潜在事项判断，而非实际发生事项，有效内部控制仅为实现相关目标提供合理保证，而非绝对保证，实现相关目标的内部控制不一定有效，未实现相关目标的内部控制也不一定无效。
因此，内部控制有效性标准应是过程导向和结果导向的结合。
相对注册会计师而言，管理层对企业内部控制建立、实施细节更为了解，因此，过程导向标准评价中，企业内部可提供更多资料，以判断企业内部控制设计、运行是否遵循了这一框架。
企业内部控制设计、实施能否为企业目标实现提供合理保证，这需要更为专业的判断，注册会计师更能胜任之。
由此，内部控制有效性评价标准应坚持过程导向和目标导向的结合，而内部控制评价和内部控制审计应各有侧重。
2.评价方法的采用。
和评价标准相对应，企业内部控制评价应采用全面透视方法，即企业应以内部控制框架为参照物，根据内部控制框架构成要素是否存在来评价内部控制设计是否有效，然后测试内部控制运行有效性，最后综合设计和运行有效性的评价结果对内部控制有效性做出总体评价。
同时，注册会计师进行内部控制审计的直接目标是规避出具不恰当内部控制审计意见及财务报表审计意见的风险，更注重结果；而基于有限理性原则和成本效益原则，注册会计师只能对内部控制有效性时点发表审计意见，注册会计师宜对企业内部控制实施风险导向审计，因此，内部控制审计应该而且必然采用风险导向审计方法。
金融资产的分类及其会计处理差异的探讨
尽 相同。 因此 如何正确 划分 ～项金 融资产 ， 为对该 项金 融资产 须全部重分类至 第四类 可供出售金融资产 ，并且其 后两年 内不得 成
产的分类及相关处理 的有《 企业会计准则第 ２ 号》 《 ２ 、企业会计准则第 ２ 号》 企业会计准则第 ３ 号》 ３ 和《 ７ 三项 本文依据这三项； 从 各类 隹则，
金 融 资 产 的 纳 入 条 件 和 被 归 类 资产 的特 点 出发 ， 决 金 融 资 产 的 正 确 分 类 问题 ， 后 在 此 基 础 上 对 各 类 金 融 资 产 的 会 计 处理 差 异进 行 了 解 然
工具）以及直接指定 为以公允价值计 量且 其变动计入 当期损益 的 ，
正确 归类某项 金融资 产按 以下三 个步 骤完 成 ： 先 ， 刻理 金融资产。 ， 首 深 即 第一类资产可 以是权益性质 ， 也可 以是债券性质 。 第
解 并把握各 类金融 资产 的纳 入 条件及 其特 点 ； 次 ， 金融 资产 二类金融资产 。 其 从 不仅需要有 明确 的持有 意图 ， 而且要有 固定 的到期
高， 以一旦划 归为该类资产 ， 不能轻易 改变该 项金融资产 的计 所 就
以公 允价值计量 且其 变动计 入 当期损益 的金 融资 产 ；持 有至 到 量规 则。 除非不可抗力因素 ， 否则企业不能将该类金融 资产提前 处
期投资 ； 和应收款项 ； 出售 金融资产 。 贷款 可供 由于 四类金融资产 置。如果企业违背 了这 一原则 ， 前处置 了该 类金融资产 ， 提 且其金
其变动计入 当期 损益的金融资产 ；若管理者的意 图是为持有到 ３
浅析金融资产分类及会计核算的变化——基于2017年《金融工具确认与计量》新准则
１. ３ 重分类的变化 新准则下ꎬ 除了非交易性权益投资初始取得时指定为以公允价 值计量且变动计入其他综合收益的金融资产后续不得再重新分类为 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产外ꎬ 其他金融资产 重分类没有限制ꎮ
ＴＨＥＯＲＩＥＳ ＡＮＤ ＲＥＳＥＡＲＣＨ
理论与研究
浅析金融资产分类及会计核算的变化
———基于 ２０１７ 年 « 金融工具确认与计量» 新准则
段光耀
( 江西财经职业学院ꎬ 江西 九江 ３３２０００)
摘 要: 本文根据 ２０１７ 年财政部新修订的 « 金融工具确认与计量» ꎬ 从金融资产的概念与本质入手ꎬ 剖析了新准则条件下的 金融资产分类、 账户设置、 会计处理与原准则条件下的不同之处ꎬ 并详细介绍了新准则条件下的金融资产分类与会计核算ꎬ 以期 为实务工作中新准则的贯彻和实施提供一定的帮助ꎮ
１ 金融资产分类的主要变化及解析 １. １ 分类标准的变化 ２０１７ 年新 « 金 融 工 具 确 认 与 计 量» 准 则 ( 以 下 简 称 “ 新 准 则”) 主要参照国际金融工具会计准则ꎬ 按照企业管理金融资产的 业务模式与金融资产的合同现金流量特征对金融资产进行了不同的 分类ꎮ 而原准则中的分类标准是企业持有金融资产的意图与时间长 短ꎮ 其中ꎬ 业务模式作为金融资产分类的一个标准体现在新准则 中ꎮ 业务模式指企业如何管理其金融资产以使其产生现金流量ꎮ 它 决定了企业的金融资产产生现金流量的来源是收取合同现金流量ꎬ 还是出售ꎬ 或者两者兼有ꎮ 金融资产产生的现金流量包括: 持有金 融资产产生的合同现金流量及出售时产生的现金流量ꎮ 其中ꎬ 贷款 与债券投资的主要现金流量来源是固定的利息、 本金或出售收益ꎬ 而股票投 资 的 主 要 现 金 流 量 来 源 是 现 金 股 利、 清 算 收 益 或 出 售 收益ꎮ 新准则根据金融资产产生的现金流量的不同来源ꎬ 将业务模式 分为三类: (１) 以收取合同现金流量为主要目标的业务模式ꎮ 持有贷款和 债券、 股票等均可以获得合同现金流量ꎬ 如企业购入长期债券ꎬ 计 划长期持有ꎬ 在后续持有期间将会收到债券利息ꎬ 到期收回本金ꎮ (２) 以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式ꎮ 如企业经营管理的要求是维持资产日常流动性需求和特定的资产收 益率ꎬ 即希望金融资产在后续期间既可以随时对外出售ꎬ 又可以取 得较多的现金流量ꎮ (３) 其他业务模式ꎬ 指除了前面两种业务模式之外的其他业务 模式ꎮ 如以出售金融资产为目标ꎬ 出于交易性的目的ꎬ 打算短期内 出售股票ꎬ 赚取差价ꎮ １. ２ 具体分类名称的变化 新准则根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现 金流量特征将金融资产分为以下三类: (１) 以摊余成本计量的金融资产ꎮ 划分为这一类的金融资产应 具备如下条件: ①企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金 流量为目标ꎻ ②未来现金流量仅为本金和利息的收回ꎮ 该类金融资
《资管新规》对非金融企业金融化的影响研究
摘要：厘清《资管新规》对中国的资产管理市场、金融机构和实体企业带来的影响，是有效防范和化解金融风险的重要前提。
将《资管新规》视为一次准自然实验，基于倾向得分匹配双重差分法（PSM -DID ），利用2016—2020年我国A 股上市公司的半年度数据，分析了《资管新规》对非金融企业金融化的影响。
结果显示，《资管新规》显著抑制了非金融企业金融化水平，并抑制了商业银行的信贷资金借助非金融企业实现“监管套利”的行为以及融资约束较弱企业的金融化行为。
异质性分析表明，《资管新规》对国有企业、金融套利企业、影子银行发展活跃地区企业和东部地区企业金融化行为的抑制作用更强。
研究结论为未来进一步完善事前、事中、事后协同有效的理财市场监管政策提供了事实依据。
关键词：《资管新规》；企业金融化；PSM -DID 文章编号：1003-4625（2023）07-0082-09中图分类号：F832文献标识码：A刘喜和，杨汉枫（上海大学经济学院，上海200444）收稿日期：2023-03-05基金项目：本文为教育部哲学社会科学规划项目“稳增长与防风险双目标下银行业流动性创造的调控工具研究（19YJA790060）”、国家社科基金项目“平台经济金融化对金融调控冲击的机理及长效监管机制研究（22BJY117）”的阶段性成果。
作者简介：刘喜和（1962—），男，山东济南人，博士，教授，研究方向为货币银行学、公司金融；杨汉枫（1997—），男，江苏泰州人，硕士研究生，研究方向为货币银行学、公司金融。
《资管新规》对非金融企业金融化的影响研究一、引言自2008年美国发生次贷危机以来，中国的非金融企业也呈现出金融化的倾向（张成思和张步昙，2016）[1]。
Wind 数据库显示，2020年A 股共有1218家上市企业购买理财产品，其中有38家认购理财产品的企业合计金额超过50亿元，79%的企业拥有金融资产，其中5%的企业拥有的金融资产占其总资产10%以上。
其他非流动金融资产
其他非流动金融资产其他非流动金融资产是指企业长期投资的金融工具，不具备流动性，其期限较长，一般超过一年。
这些资产对于企业来说具有重要的意义，可以为企业带来稳定的投资回报和增加企业的收益。
本文将探讨其他非流动金融资产的重要性、分类、管理以及对企业的影响。
一、其他非流动金融资产的重要性其他非流动金融资产对企业而言具有重要的意义。
首先，它能够帮助企业实现长期投资与资金管理的目标。
企业通过投资于其他非流动金融资产，可以实现长期的投资增值，提高资金的使用效率，减少浮动资金的占用，降低企业运营风险。
其次，其他非流动金融资产还可以为企业提供额外的收益来源，增加企业的利润，改善企业的经营状况。
最后，其他非流动金融资产还可以帮助企业分散投资风险，降低对于某一行业或资产类别的依赖性，提高企业的抗风险能力。
二、其他非流动金融资产的分类根据其性质和用途，其他非流动金融资产可以分为多种类型。
常见的其他非流动金融资产有股权投资、债权投资、衍生品投资等。
股权投资是企业通过购买其他企业的股份来获取股权收益的投资行为。
债权投资则是企业通过购买债券、信托产品等固定收益类金融工具来获取固定的利息和本金回报。
衍生品投资是指企业通过购买期权、期货、掉期等金融工具来进行投机或者对冲的行为。
三、其他非流动金融资产的管理对于企业来说，合理管理其他非流动金融资产是非常重要的。
首先，企业应该建立完善的风险管理体系，将风险管理纳入投资决策的全过程，通过风险评估和控制措施来降低潜在风险。
其次，企业需要定期对其他非流动金融资产进行评估和审计，确保企业对投资项目的了解准确和真实，及时调整投资策略和资产配置。
此外，企业还应该注意其他非流动金融资产的透明度和信息披露，加强沟通和协调，确保投资者的知情权和监督权。
四、其他非流动金融资产对企业的影响其他非流动金融资产对企业的影响是双向的。
一方面，其他非流动金融资产有助于提高企业的投资回报率和盈利能力，增加企业的收益和市值。
中国企业非金融类直接投资情况分析
中国企业非金融类直接投资情况分析金融投资包括：银行、基金、证券、保险、信托、权证、黄金投资等都属于金融投资类非金融投资包括：航空、石化、汽车、电力、电子、医药、工业、等非金融类直接投资就是拿非金融类的元素做直接投资，比如拿技术、专利等作为投资，拿商标、品牌等作为投资，拿人力资本作为投资，拿市场销售渠道等作为投资等等都是。
非金融资产类别除了股票与债券来创建投资组合的传统方式，金融市场上还有许多其他可供选择的投资，例如不动产投资信托，套利基金,甚至乎非金融资产类别的名昼、钱币、古物等等。
2019年1-6月，我国境内投资者共对全球151个国家和地区的3582家境外企业进行了非金融类直接投资，累计实现投资3468亿元人民币，同比增长0.1%；6月当月对外直接投资637.3亿元人民币，同比增长6.3%。
2019年1-6月，对外承包工程完成营业额4764.9亿元人民币,同比增长2.8%，新签合同额7182.2亿元人民币,同比增长5.6%；对外劳务合作派出各类劳务人员23.5万人，比去年同期增加1.7万人，6月末在外各类劳务人员98万人。
1-6月，我国企业对“一带一路”沿线的51个国家有新增投资，合计68亿美元，占同期总额的12.6%。
在“一带一路”沿线国家新签对外承包工程合同额636.4亿美元，占同期总额的60.1％；完成营业额385.9亿美元，占同期总额的54.9％。
1-6月，我国企业共实施完成跨境并购项目161起，分布在芬兰、法国和秘鲁等42个国家和地区，涉及制造业、信息传输/软件和信息技术服务业等15个行业大类，实际交易总额169.5亿美元，其中直接投资92.2亿美元。
1-6月，对外投资主要流向租赁和商务服务业、制造业、批发和零售业、采矿业、信息传输/软件和信息技术服务业等领域，占比分别为30.3％、18％、9.5％、8.4%和8.1%。
其中流向制造业、信息传输/软件和信息技术服务业的对外投资分别同比增长7.3％和31.7%。
金融资产和非金融资产相关比较
iv
北京工商大学硕士学位论文
目录
第一部分
导论…………………………………………………………………………………1
一、研究的目的和意义……………………………………………………………………1 二、研究方法…………………………………………………………………………………………2
iii
金融资产和非金融资产的价值相关性比较—基于我国上市公司经验数据研究
non-financial assets different. The difference of accounting methods makes value relevance of the two kinds of assets different. Behind the difference, the principle of conservatism is functioned. The fifth part chooses sample data of listed companies and researches the difference of value relevance between financial and non-financial assets. At last, the author points out shortcomings of this article and direction to future research.
TITLE: Comparison of Value Relevance Between Financial
Assets and Non-Financial Assets —A Research Based on the Empirical Data of Listed Companies
非金融企业纳入对外金融资产负债及交易统计探析
非金融企业纳入对外金融资产负债及交易统计探析严小强【摘要】对外金融资产负债及交易统计作为我国国际收支统计体系的重要组成部分,是编制国际收支平衡表与国际投资头寸表的主要数据来源.随着对外金融资产负债统计的深入推进,如何提高对外资产负债统计数据的准确性和完整性,有效纳入非金融企业是当前国际收支统计工作面临的课题.本文通过对对外金融资产负债统计的历史沿革及发展现状进行综合阐述,深入分析非金融企业纳入对外金融资产负债统计的利弊,并结合工作实际提出将非金融企业纳入对外资产负债及交易统计的政策建议.【期刊名称】《青海金融》【年(卷),期】2017(000)012【总页数】5页(P42-46)【关键词】国际收支;非金融企业;统计体系;建议【作者】严小强【作者单位】中国人民银行渭南市中心支行陕西渭南714000【正文语种】中文【中图分类】F832.61对外金融资产负债及交易统计是我国国际收支统计体系的重要组成部分，是针对我国居民持有的对外金融资产负债存量以及国际收支交易流量的统计。
其统计范围是我国境内金融机构法人和境外金融机构在中国境内的主报告分支机构，包括银行业、证券业、保险业和其他从事金融业务的机构；境外上市的境内非金融企业及其他指定主体。
随着我国涉外经济的快速发展，非金融企业拥有的对外金融投融资渠道日益广泛，非金融机构对外资产及负债规模日益扩大，仅对金融机构实施对外金融资产负债及交易统计难以全面反映跨境资金真实流动以及我国对外资产负债的实际存量，将非金融企业纳入对外资产负债及交易统计范畴，有利于提高我国对外金融资产负债及交易统计数据的准确性、完整性，对完善我国国际收支统计体系具有重要的现实意义。
一、政策沿革及背景根据国际货币基金组织《国际收支手册》（第五版）要求，我国1996年开始实行国际收支统计申报系统，并首先推出国际收支间接申报制度。
1996年12月9日，国家外汇管理局颁布了《金融机构对境外资产负债及损益申报业务操作规程》，于1997年1月1日起实施，申报方式为直接申报，申报主体包括中、外资金融机构。
非金融企业金融化的影响研究——以兰生股份为例
非金融企业金融化的影响研究——以兰生股份为例
纪禹辰;姚爽
【期刊名称】《河北企业》
【年(卷),期】2024()6
【摘要】为了防止非金融企业过度金融化,从微观角度出发,以兰生股份为例,从资产配置以及利润角度对其进行金融化分析,并对其带来的经济影响进行研究。
经研究,兰生股份的金融化程度一直高于行业平均水平,这不仅抑制了企业的创新,也抑制了企业实体主业的发展。
最后提出非金融企业应该优化企业金融资产结构、加强金融管理等建议。
【总页数】3页(P107-109)
【作者】纪禹辰;姚爽
【作者单位】沈阳化工大学经济与管理学院
【正文语种】中文
【中图分类】F235.2
【相关文献】
1.非金融企业金融化对企业社会责任的影响研究——基于股东价值最大化理论
2.非金融企业金融化对企业绩效的异质性影响——基于融资约束视角的实证研究
3.企业金融化对实体经济财富创造力的影响研究--来自非金融上市公司的经验证据
4.《资管新规》对非金融企业金融化的影响研究
5.内外部监督对非金融企业金融化与审计收费关系影响研究
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金融资产分类对非金融企业的影响探究
作者：李芳
来源：《财经界·学术版》2016年第24期
摘要：由于金融资产分类的会计处理有着较大的差异，因此对企业的利润等有着不同的影响，本文就这种金融资产分类对我国非金融企业的影响进行了探讨，借以为应对这种变化提供参考。
关键词：金融资产分类非金融企业企业利润
一个企业在获得了长期股权投资准则规范的股权投资金融资产等其他金融资产的情况下，根据自身的业务类型、发展特点与投资策略和风险控制策略按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定对金融资产做出分类，分为三大类，它的出台让金融资产分类与计量出现了巨大的变化，这种金融资产分类对我国非金融企业的影响如何是本文要探讨的内容。
一、金融资产分类概述
金融资产被分为三类，各种类型的金融资产都以持有意图和时间进行规范。
具体包括以下三类：
第一种是贷款与应收款项。
贷款与应收账款是金融企业向外借出的贷款，以及非金融企业提供的劳务或者所销售的商品形成的应收款项，主要是劳务交易债权与商品销售债权。
第二种是持有至到期投资。
这种类型金融资产的到期日是固定的，并且回收金额也是能够确定或者固定的，企业本身对于这类资产有着明确的意图与持有能力。
企业对这类金融资产持有至到期日，并收回相应的金额，是一种债权性投资，持有时间通常较长。
第三种是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
这类金融资产对于企业而言主要是进行近期出售的，包括有购买的股票、债权与基金等；或者是从企业的发展战略、风险管控出发而做出的制定，这类资产的持有时间较短，主要目的是在短期获利。
由此可见，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对贷款和应收款有着比较明确的定义，但是对市场上活跃的有价金融资产并没有左慈十分明确地界定，企业对金融资产的分类主要还是由领导层通过投资决策、风险因素及管理等决定的。
二、非金融企业受到金融资产分类的影响分析
（一）对金融资产持有种类产生的影响
对企业而言，贷款与应收款项是其涉及金融资产的主要内容，绝大多数的企业都持有这种类型的金融资产，并且所持有的可供出售的金融资产企业的数量呈逐年增加的趋势，同时企业的公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也逐渐增加，公允价值领域增大。
并且不同非金融企业对每一种金融资产的持有量有着很大的差异。
（二）对金融资产结构产生的影响
在企业流动资产中公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产占有较高的比例高，但并未超过60%，可供出售金融资产所占非流动资产的比例最高值始终在80%以上。
这两类金融资产所占金融资产总额比例中可供出售金融资产比较高，通常在95%以上，因此当前我国非金融企业更倾向于持有可供出售金融资产。
（三）对企业的利润产生的影响
市场上活跃的、有价的金融资产根据会计准则的规定划分为两种，即权益性金融资产与债权性金融资产，债权性金融资产又可以分为三种类型，一是持有至到期投资，二是可供出售金融资产，三是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，但是债权性资产的公允价值变动比较小，所以对利润的操纵空间比较有限。
利润操纵可以很大进行的情况绝大部分是将可供出售金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产二者混淆确认造成的。
就当前我国非金融企业的利润来看属于盈亏各占一半，公允价值变动损益、投资收益净额都对企业的盈利有很大的影响。
以某电器企业为例，2010年6月1日该公司于购入另一公司股票1000万股（普通股票），5元/股，另直接支付50万元相关的其他费用。
股票的公允价值在2010年12月31日达到5100元，分别对初始、后续计量，资产减值进行分析。
初始计量：①若该公司将股权投资当作公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产予以确认，则投资成本为公允价值，投资收益受到交易费用冲减。
因此该企业在投资时：交易性金融资产为5000万元，投资收益为50万元，则银行存款为5050万元。
②若把股权投资作为可供出售金融资产进行确认，那么可供出售的金融资产为5050万元，银行贷款为5050万元。
根据上述计算结果可知，将该股权投资作为公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，那么受到交易费用（50万元）的冲减，将造成当期利润损失20万元；而作为可供出售的金融资产，那么当期资产将获得50万元的增加，对利润并不造成影响。
持有期间：持有期间金融资产的会计核算主要计量是以公允价值变动、资产减值准备。
资产负债表日，在当期损益中要将公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产损益计入；可供出售金融资产公允价值变动的损益要直接计入到所有者权益中，对资本公积造成的增减或者冲减在该金融资产确认后转出并记入当期损益当中。
如上述电器企业，采用①的处理方式，则确认的公允价值变动损益为公允价值与成本之差，即5100-5000=100（万元）。
借：交易性金融资产为100万元，贷：公允价值变动损益100万元。
如果采用②的处理方式，则需要确认的资本公积为公允价值与成本之差，即5100-
5050=95（万元）。
借：可供出售金融资产为95万元，贷：资本公积为95万元。
根据上述计算结果可知，纳入股票投资作为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：那么结果所获得的公允价值变动得利100万元，将提高当期利润损100万元；而作为可供出售金融资产，则可增加到末期所有者权益95万元，或者减少150万元（5050万元成本-4900万元公允价值），对当期利润无影响。
如果股票的公允价值下降，仅为4900万元，则在这种情况下将导致当期利润出现损失，损失金额达到100万元；作为可供出售金融资产，所有者权益减少150万元，但对当期利润不影响。
三、结束语
金融资产的不同分类对非金融企业的利润等方面有一定的影响，管理层的利润操纵空间可变大，针对金融资产分类对非金融企业的影响，需要对会计准则进一步地完善，强化外部的监督和经济责任审计，提高会计人员的业务素质与职业道德；另一方面可借鉴IFRS9的而分类法，对我国现行关于金融资产分类的缺陷进行进一步地完善。
参考文献：
[1]周凌.简化金融资产分类与计量的影响探讨[J].商业会计， 2010（14）：8-11
[2]邢亮.浅析金融资产公允价值变动对非金融企业财务报表的影响[J].现代会计， 2013（3）：13-16。