采取折扣方式销售

采取折扣方式销售：

折扣销售（商业折扣）：销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算销项税，仅仅在发票的“备注栏”注明折扣额的“折扣额不得从销售额中减除；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

销售折扣（现金折扣）：折扣额不得从销售额中减除

纳税人销售货物并向购买者开具专用发票后，由于购买方在一段时间内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的价格优惠或者补偿等折扣，折让行为，销售方可按规定开具红字增值税专用发票。

采取以旧换新方式销售

一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格

金银首饰以旧换新业务按照销售实际收到的不含增值税的全部价款征税

采取还本销售方式销售

销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出

采取以物易物方式销售

双方各自发出的货物核算销售额并计算销项税额

双方是否能抵扣进项税还要看能否取得相应的增值税专用发票或者其他合法票据，是否用于不能抵扣进项税税额的项目

包装物押金是否计入销售额

一年以内且未超过合同规定期限，单独核算者，不做销售处理

一年以内但超过合同规定期限，单独核算者，做销售处理

一年以上，一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准）、

酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒/啤酒除外）

直销企业增值税销售额的确定（新增）

直销企业的经营模式主要有两种：一是直销员按照批发价向直销企业购买货物，再按照零售价向消费者销售货物。二是直销员仅仅起到中介介绍作用，直销企业按照零售价向直销员介绍的消费者销售货物，并另外向直销员支付报酬。根据直销企业的经营模式，直销企业增值税销售额确定一下两种：

直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额向直销员收取的全部价款和家外费用。另一种。。。

实行出口免抵退税政策的机械厂（增值税一般纳税人）2014年2月末留抵扣3000远，3月份发生下列业务。

（1）购买生产用A材料10吨，价格合计351000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票；

（2）购入生产用B材料10吨，价税合计11700远，取得普通发票。

（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；

（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款40000远，税款6800元；（5）该企业自产3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1：7；

（6）当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）假设增值税征税率17%，退税率15%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算

1/当月发生的增值税进项税额

=351000/（1+17%）×17%+6800+1863.64×11%=58005（元）

2/应当转出的进项税

=14600×7×（17%-15%）+（20000-1860）×17%+1860×11%=5332.4（元）3/当期销项税

=160000/（1+17%）×17%=23247.86（元）