税收计划、会计、统计管理程序

税收计划、会计、统计管理程序1 目的规税收计划、会计、统计管理运作，通过对相关数据信息的归集分析，确保税收政策法规正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库。

2 适用围适用于全市国税系统对税收计划管理、税收会计管理、税收统计管理及税收票证管理等各项业务运作的控制。

3 职责3.1 市局计划征收处负责全市税收计划的编制、分配、落实，对全市执行、完成税收收入计划的情况进行分析，确保全市税收计划的圆满完成；负责组织开展全市重点税源的调查管理，及时为税收计划管理提供信息；负责对全市税收会计信息进行连续、系统、全面地核算与控制，确保应征税款及时足额入库；负责对全市税收统计信息的归集与核算，为税收决策及时、准确提供信息资料；负责对全市税收票证的管理和检查，确保税收票证的安全完整；负责税收资料的调查，为加强全市税收征管做好基础性工作。

3.2 各县（市）局计划征收科负责对本县（市）税收计划的执行、落实，并对完成税收收入计划的情况进行分析，确保税收计划的圆满完成；负责组织开展辖区重点税源的调查管理，及时为税收计划管理提供信息；负责对本县（市）税收会计信息进行连续、系统、全面地核算与控制，确保应征税款及时足额入库；负责对本县（市）税收统计信息的归集与核算，为税收决策及时、准确提供信息资料；负责对本局税收票证的管理和检查，确保税收票证的安全完整；负责对本县（市）税收资料的调查，为加强辖区税收征管做好基础性工作。

4 工作程序4.1 税收计划管理是税务机关为保证税收计划的实现，对税收计划的编制、分配、考核、分析以及税源调查等一系列活动所进行的综合管理。

它包括以下过程和活动：a）税收计划的编制；b）税收计划的分配落实；c）税收计划的考核及测算并调整；d）税收计划执行情况的分析；e）重点税源的调查和收入的预测。

4.1.1 税收计划是按照省国税局的统一部署，参考各（县）市上年税收实绩及当年预测的税收增减因素为依据编制的。

4.1.2 税收计划检查考核必须围绕税收计划完成情况这个中心展开，其考核的主要指标有收入完成率、超短收率等。

税收计划一经确定一般不作调整，必须确保完成，但在年度实际执行过程中，如遇税源发生重大变化等特殊情况，可以向上级部门申请调整。

4.1.3 税收计划的分析是对已确立的税收计划执行结果状况，结合有关指标，利用科学的分析手段和方法进行对比、归纳和综合分析，揭示税收增减变化原因，反映组织收入情况，预测税收变动趋势。

其分析的基本容包括：a）反映和监控组织收入情况；b）反映本期税收收入特点；c）反映重点税源发展变化情况；d）反映经济税收政策的变动及其影响；e）反映组织收入工作开展情况。

根据上述要求，每月编写《税收收入情况月度简析》。

4.1.4 税收收入预测是以充分掌握收入变动因素和税收历史资料为基础，以统计方法、数学方法为手段，经过推理和计算，对未来税收收入的前景做出比较肯定判断的一项科学管理工作。

税收收入的预测主要围绕以下容进行：a）经济税源的发展变化；b）税收政策实施情况；c）税收计划完成进度；d）税收管理措施落实效果。

根据上述要求，按季编写“税收收入计划执行情况分析及预测”。

4.1.5 重点税源调查是对重点税源企业的税源变化状况所进行的专业性调查。

其基本要：根据上级制定的基本原则及标准确定重点税源监控对象，按月编报重点税源企业报表，按季编写简要调查报告（可并入“税收收入计划执行情况分析及预测”中）。

4.2 税收会计管理是通过税收会计核算，了解、掌握税收资金的运作情况，进行税收会计分析，并对一定时期的税收会计核算、管理进行必要的检查。

它包括以下过程和活动：a）税收会计核算；b）税收会计分析；c）税收会计检查。

4.2.1 税收会计核算的对象是各项收入的应征、已征、减免、欠缴、上解、入库、在途、提退和损失等运动全过程。

税收会计核算应当采用复式记账法。

税收会计年度自公历1月1日至12月31日止。

税收会计核算程序可分为记账凭证核算程序和科目汇总核算程序两种，但在一个会计年度只能采用一种核算程序。

根据上述基本要求，开展以下工作：a）编制税收记账凭证、征解凭证、入库凭证、退税凭证；b）登记有关账薄；c）编报税收旬报、电月报；d）编报有关税收会计报表；e）海关代征数录入、销号；f）做好与国库对账、签证工作；g）做好退税资料的接收（或开具收入退还书）、复核，并移送国库办理退库。

4.2.2 税收会计分析是运用税收会计核算资料容进行概括、评价、推断、预测，发现问题、揭示矛盾、分析原因并提出建议措施的过程。

根据上述基本要求并结合相关统计资料，按月编写“税收收入情况月度简析”。

4.2.3 税收会计检查是以税收法规、税收会计制度和其他有关政策法规为依据，在税收会计核算的基础上，对税收会计工作及其所反映的税收活动进行事后监督的一种管理活动，其检查的容包括：a）对税收资金运动情况的检查；b）对税收会计核算制度执行情况的检查；c）对税收票证管理情况的检查。

税收会计的检查方法有：顺查法、逆查法、抽查法三种。

4.3 税收统计管理是对税款征收和入库情况进行统计，反映分税种、分品目、分地区、分时期和分企业类型的税收收入征收和入库情况，以分析税收收入的变化规律。

它包括以下过程和活动：a）税收统计核算；b）税收统计调查分析；c）税收统计检查。

4.3.1 税收统计核算是根据税源统计资料，抵减各种影响实际税收的因素而取得的征收入库资料而进行的统计，是检查和分析税收计划完成程度和税收政策贯彻实施效果的重要依据。

税收统计核算工作必须做到资料完整、数字准确、口径统一、报送及时，并认真执行《统计法》的要求。

税收统计核算包括：a）税收原始凭证的统计分组;b）税收统计台帐的设置及登记;c）税收统计报表的编报。

4.3.2 税收统计调查分析分为税收统计调查和税收统计分析两方面容。

税收统计调查分为定期统计报表和专门统计调查，专门统计调查是对于定期统计报表中没有反映而实际工作中又需要了解和掌握的各种新情况、新问题所作的调查。

税收统计分析是运用统计学对税收统计资料进行分析研究的过程。

税收统计分析的主要容包括：a）各时期各项收入发展变化情况；b）税收收入与GDP、工业生产、商品流通及社会消费变化的比例关系；c）各种经济类型、城乡经济结构、产业结构变化与税收的关系。

d）重点税源变化与税收的关系e）重大经济政策实施以及税收政策变化与税收的关系 f）税收征管工作措施的落实效果统计分析的方法主要有对比分析、分组分析、平均分析、指数分析、因素分析等。

4.3.3 税收统计检查是对税收统计工作的事后监督。

它包括统计核算检查和统计执法检查两方面容。

4.4 税收票证管理是税务机关对纳税人实际缴纳或收取、退还税款的完税证明或收款法定证明的监督管理。

它包括以下过程：a）税收票证的领发b）税收票证的保管和使用c）税收票证的结报、缴销、作废、停用及损失处理d）税收票证的盘点及归档e）税收票证的检查4.4.1 税收票证的领发必须符合下列要求：a）定期编报领用计划b）专人专车领取和发送c）交接手续齐全严密d）严格控制核发代征单位的票证数量4.4.2税收票证的保管使用必须符合下列要求：a）专人保管b）存放安全c）票清离岗d）按规定使用4.4.3 税收票证的结报缴销、作废、停用及损失的处理必须符合下列要求：a）必须按规定的要求和期限进行，并有相互签章手续b）按时登记“票证出纳账”c）销毁停用的票证必须造具销毁清册并报领导批准。

d）税收票证的损失必须报市（地）、省局批准（备案）后按规定处理。

4.4.4 税收票证的盘点及归档必须符合下列要求：a）账实一致b）每季必须组织一次全面盘点并有盘点手续c）必须按时归档4.4.5 税收票证的检查容如下：a）税收票证账薄、票证报表b）税收票证核算程序c）税收票证的审核d）组织税收票证检查，县（市）局应每半年组织一次检查，市（地）局每年组织一次检查，检查面不得少于30%。

4.5税收资料调查工作包括以下过程：4.5.1参加省局税收资料调查工作布置会议，接受调查任务。

4.5.2市局计划征收处根据省局分配的调查任务，向各县（市）局、市局直属分局分解落实调查任务。

4.5.3 各县（市）局、市局直属分局根据市局分配的调查任务开展调查工作。

调查工作结束后，按规定的时间向市局上报调查数据、分析报告及工作总结。

4.5.4 市局计划征收处组织对调查数据集中进行会审，在此基础上汇总调查数据、编写税收资料调查分析报告和工作总结。

4.5.5 市局计划征收处按规定时间向省局上报调查数据及分析报告和工作总结。

5 支持文件《质量记录控制程序》《不合格品控制程序》《纠正措施管理程序》《预防措施管理程序》《税收征管控制程序》《流转税管理程序》《所得税管理程序》《涉外税收管理程序》《进出口税收管理程序》《中共省国家税务局党组关于印发加强对税收执法权和行政管理权监督制约的七个实施办法（修订）的通知》《国家税务总局关于修改<重点企业税源监控数据库管理暂行办法>的通知》（国税函〔2000〕1010号）《省国家税务局关于印发<税收票证管理办法实施细则>的通知》（浙国税计[1998]112号）《中华人民国税收征收管理法》《中华人民国税收征收管理法实施细则》《中华人民国会计法》《中华人民国统计法》6 记录《50万元以上重点企业情况表》（累计数）《50万元以上重点企业汇总数情况表》（累计数）《税收收入500万元以上重点企业汇总表》（累计数）《全国重点企业税源状况月报表》（企业表）（报总局）《全国重点企业税源状况月报表》（产品表）（报总局）《年度税收计划测算表》《市国家税务局税收收入信息月编》《税收收入情况月度简析》《税收收入情况季度分析及预测》《税收电月报》《税收资金平衡月报表》《入库税金明细月报表》《应征税金明细月报表》《待征税金变动情况月报表》《提退税金明细月报表》《减免税金明细月报表》《多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失税金核销明细月报表》《查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细月报表》《滞纳金明细月报表》《代征代扣税款明细月报表》《税务代保管资金明细月报表》《待清理呆帐税金明细月报表》《税收收入分产业统计月报总表》《税收收入分企业类型统计月报总表》《增值税分企业类型统计月报表》《消费税分企业类型统计月报表》《营业税分企业类型统计月报表》《企业所得税分企业类型统计月报表》《个人所得税分项目统计月报表》《资源税分企业类型统计月报表》《涉外税收税额统计月报表》《税收欠税分行业分企业类型统计月报表》《待清理其他呆帐税金分项目统计月报表》《增值税主要品目税源统计月报表》《税收资金平衡年报表》《入库税金明细年报表》《应征税金明细年报表》《待征税金变动情况年报表》《提退税金明细年报表》《减免税金明细年报表》《多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失税金核销明细年报表》《查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细年报表》《滞纳金明细年报表》《代征代扣税款明细年报表》《税务代保管资金明细年报表》《待清理呆帐税金明细年报表》《税收收入分产业统计年报总表》《税收收入分企业类型统计年报总表》《增值税分企业类型统计年报表》《消费税分企业类型统计年报表》《营业税分企业类型统计年报表》《企业所得税分企业类型统计年报表》《个人所得税分项目统计年报表》《资源税分企业类型统计年报表》《涉外税收税额统计年报表》《税收欠税分行业分企业类型统计年报表》《待清理其他呆帐税金分项目统计年报表》《增值税主要品目税源统计年报表》《纳税登记户数统计年报表》《100万元以上重点欠税企业统计月报表》《走逃、失踪纳税人以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税统计月报表》《欠税公告情况统计表》。