第四章-商业银行贷款业务核算
贷款业务核算
借：××贷款－借款人贷款户
贷:××存款－借款人存款户
会计部门对保存的借款凭证要定期与贷款分户 账核对，保证账据相符。
逐笔核贷贷款发放核算的操作程序和方法图解
借款人
1 借款人向开 户行提交贷 款申请书和 贷款凭证
贷款业务操作流程图
贷款审核
贷款审核
贷 款 发 放
贷 款 利 息 计 算
损 失 准 备 金
贷
贷
转
款
款
非
到
逾
应
期
期
计
收
处
贷
回
理
款
1）贷款发放的核算
信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由 借款人填写一式五联的借款凭证。借款人在第一联 借款凭证上加盖借款单位公章、法定代表人章及预 留银行印鉴后，送交银行信贷部门。经信贷部门审 批并签署意见后，送会计部门办理贷款发放手续。
③次级贷款：
指借款人的还款能力出现明显问题， 其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。
次级贷款的特征是借款的风险已经 很明显，正常经营收入不足以保证还款， 需要通过出售、变卖资产和对外融资， 及至申请执行担保来偿还。
④可疑贷款：
指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行 担保，也肯定要造成较大损失。
可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定 损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷 款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资 不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是 因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和 未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。
（3）将第一联 借据按贷款到 期日先后顺序 排列，专门保 存，第四联回 单加盖业务章 退借款人。
金融企业会计 商业银行贷款业务核算
第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。
（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。
一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。
分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。
（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。
（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。
信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。
担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。
根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。
票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。
（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。
委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。
在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。
特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。
此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。
（6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。
正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。
关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。
4贷款业务的核算
保贷款和票据贴现 担保贷款分为：质押贷款、抵押贷款和 保证贷款。
3
续2
5、按自主程度不同分
自营贷款：商业银行以合法方式筹集的资 金自主发放的贷款。风险由银行承担，银 行收取本金和利息。
4
委托贷款：委托人（政府、企事业单位及个人） 提供资金，由商业银行根据委托人确定的对象、 用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督 使用并协助收回的贷款，风险由委托人承担。 银行收取手续费，不得代垫资金。 特定贷款：如扶贫救灾贷款
一、贷款业务的核算要求
1、本息分别核算 2、商业贷款与政策性贷款分别核算 政策性贷款：对某些企业单位或专项用
途发放的不以盈利为目的的贷款。如果 商业银行办理，财政部门要进行贴息。
10
3、自营贷款和委托贷款分别核算
4、贷款发生减值时，应计提减值
准备
当有客观证据表明贷款发生减值的，应当在 资产负债表日计提减值准备。
37
2月18日贷款发放
借：贷款-信用贷款 340000 贷：吸收存款-活期存款 340000 3月20日结息 340000*30*5.5‰/30=1870 借：应收利息 1870 贷：利息收入 1870
38
6月20日结息
340000*3*5.5‰=5610 借：应收利息 5610 贷：利息收入5610
34
结息日计算利息并实际收到利息 借：吸收存款 贷：应收利息
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到期收回本息 借：吸收存款 贷：贷款 利息收入
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练习
家具厂购进原材料一批，于2月18日申请贷 款34万元，期限6个月，合同月利率5.5‰， 经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于8月 18日到期未能归还，于8月28日归还全部本 息（按季度结息，假设逾期贷款利率按合 同利率加收50%）。要求：做相应账务处 理。
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算1. 引言商业银行是国民经济的重要组成部分，其主要业务之一是贷款业务。
贷款业务核算是商业银行运营管理中至关重要的一环，对于银行的有效风险管理、信贷决策和财务分析有着重要意义。
本文将介绍商业银行贷款业务核算的相关内容，包括贷款分类、计提法则、坏账准备金计提和贷款利息收入核算等。
2. 贷款分类商业银行根据贷款对象的不同和风险度的大小，将贷款划分为不同的分类。
目前，商业银行常用的贷款分类方法包括五级分类法和三级分类法。
2.1 五级分类法五级分类法是指商业银行根据贷款偿债能力情况将贷款划分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类五个等级。
根据我国银行监管要求，商业银行需要按照一定的比例提取坏账准备金。
2.2 三级分类法三级分类法是指商业银行根据贷款的风险程度将贷款划分为优质类、正常类和次级类三个等级。
与五级分类法相比，三级分类法对贷款质量的要求更为严格。
3. 计提法则商业银行在进行贷款业务核算时，需要按照一定的法则进行计提。
常用的计提法则包括按月计提、按季度计提和按年计提。
3.1 按月计提按月计提是指商业银行每个月按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
计提比例通常根据贷款风险分类确定，贷款风险越高，计提比例越高。
3.2 按季度计提按季度计提是指商业银行每个季度按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
与按月计提相比，按季度计提的周期更长，计提比例可能有所调整。
3.3 按年计提按年计提是指商业银行每年按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
按年计提的周期最长，计提比例也可能有所调整。
4. 坏账准备金计提坏账准备金是商业银行为了应对贷款违约和损失而提前计提的一种准备金。
商业银行在进行贷款业务核算时，需要根据贷款风险分类和计提法则进行坏账准备金的计提。
贷款风险分类越高，计提比例也越高。
通常情况下，商业银行需要按照银行监管机构的要求提取一定比例的坏账准备金，以防止风险的发生并保护银行的财务稳定。
银行会计之贷款业务的核算
二、保证贷款
P79
保证贷款是按照《担保法》规定的保证方式，由第 三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承 担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。
P79
〔一〕保证和保证人 〔二〕保证合同和保证方式 保证的方式有一般保证和连带保证两种。 一般保证：债务人不能归还债务时，由保证人承 担归还责任。 连带保证：保证人与债务人对债务承担连带责任 。
贷：短期〔或中长期〕贷款——××单位贷款 户 利息收入
P76
〔二〕贷款到期银行扣收的。会计部门征得信贷部 门同意，并由信贷部门出具“贷款收回通知单〞，会 计部门即可填制“还款凭证〞扣回贷款。会计分录同 上。
三、贷款逾期的处理
P77
1、贷款的展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前 向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书〞，会 计部门抽出保管的原借款凭证第五联，批注新的到期 日。到期后收回的处理同正常到期收回。
P75
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账 ，并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下：
借：短期〔或中长期〕贷款——××单位贷款户 贷：单位活期存款——××单位存款户
借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三 联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第 五联为到期卡专夹保管。
二、贷款收回的处理
借：逾期贷款—××单位逾期贷款户
贷：短期〔或中长期〕贷款—××单位贷款户
3、呆滞贷款
P77
贷款本金逾期90天或应收利息逾期超过90天，不再 计入利息收入，而应转表外核算。对于逾期贷款应 及时催收。逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款 。经批准后及时核销。
会计分录如下：
商业银行贷款业务的核算与管理
商业银行贷款业务的核算与管理一、贷款业务的核算贷款是商业银行的主要业务之一，它对于银行的经营和盈利具有重要的意义。
因此，商业银行需要对贷款业务进行科学的核算，确保贷款业务的安全与有效。
贷款业务的核算主要包括以下几个方面：1. 贷款风险准备金核算贷款风险准备金是商业银行为了弥补贷款业务可能发生的损失而设立的准备金，贷款风险准备金的核算是保证商业银行贷款业务风险管理的重要环节。
商业银行需要根据贷款的风险情况，按照相关法律法规和监管要求，进行准备金的计提和使用。
2. 拖欠贷款的核算商业银行需要定期对拖欠贷款进行核算，确保能够及时发现和处理拖欠贷款的问题。
拖欠贷款的核算主要包括拖欠贷款的种类、金额、拖欠期限等内容，同时还需要对拖欠贷款的催收情况进行核查。
3. 利息收入的核算贷款业务的主要收益来源是利息收入，商业银行需要对贷款业务的利息收入进行核算，确保利息的计算准确无误。
利息收入的核算主要包括贷款的利率、贷款的期限、贷款的余额等内容，商业银行还需要同时核算利息收入的情况，以便进行准确的财务报表。
4. 资金利用率的核算商业银行的贷款业务涉及到资金的使用，因此需要对资金利用率进行核算，确保资金的合理利用。
资金利用率的核算主要包括贷款的余额、利率的高低、贷款的期限、贷款的违约风险等内容，商业银行需要根据资金利用率的核算结果，进行相应的风险管理和资金调度。
二、贷款业务的管理商业银行的贷款业务管理涉及到贷款的审批、合同的签订、贷款的发放、贷款的还款等多个环节。
贷款业务的管理对于商业银行的经营和发展具有重要的意义。
1. 贷款审批管理商业银行需要建立科学的贷款审批管理制度，确保贷款的审批工作能够按照法律法规和相关制度进行。
商业银行需要对贷款的申请材料进行审查，评估贷款申请人的还款能力和业务风险，保证贷款的审批工作的有效性和安全性。
2. 贷款合同管理商业银行需要对贷款合同进行管理，确保贷款的合同签订工作能够按照法律法规和相关制度进行。
商业银行贷款业务核算
贷款客户包括个人和机构客户。包括房地产、制造、农林畜牧、运输、交通、基础设施、环 保等行业。
商业银行贷款业务流程
1
贷款审批
2
银行根据自身风险管理政策和审批流程，
对客户的贷款申请进行审批。
3
和利息，并承 担担保责任和违约责任。
贷款申请
客户向银行提交贷款申请，银行审核客 户信息、风险情况和贷款用途。
运营成本
商业银行贷款业务涉及多个环 节，需要耗费一定的运营成本。 平均每100元收益中，成本为38 元。
商业银行贷款业务趋势展望
数字化趋势
可持续趋势
智能化趋势
随着科技的快速发展，智能手机、 互联网和物联网等技术的普及， 银行将借助这些技术实现数字化 转型和推进智能化服务。
面对气候变化和资源环境问题， 银行将更积极地推动可持续发展， 包括可持续贷款、绿色债券等。
银行要控制客户信用风险， 加强对客户的缺陷检查和 贷前调查，控制贷款风险。
银行要控制贷款流动性风 险和利率风险，采购信用 保险、债券等金融工具降 低风险。
3 操作风险
银行要规范操作流程，实 现操作风险最小化。
商业银行贷款资产负债管理
1
流动性管理
银行要控制流动性风险，管理流动性资产和负债。
2
资产负债匹配
商业银行贷款业务核算
商业银行的贷款业务是银行最主要的业务之一，也是银行取得收入的主要方 式之一。在本次演示中，我们将更深入地了解商业银行贷款业务的核算细节， 并探讨其最新趋势和前景。
商业银行贷款业务概述
定义
商业银行通过向客户提供一定期限的资金，以获得一定的利息和手续费作为投资回报的业务。
意义
贷款是银行的核心业务之一，也是银行和客户互动的最主要方式，在银行利润、经营管理、 风险控制和社会服务方面都具有重要意义。
《银行会计》(第五版)第4章 贷款业务的核算
二、贷款的种类
从银行经营管理的需要出发，可以对 银行贷款按照不同的标准进行分类。而不 同的分类方法，对于正确理解和处理各项 贷款业务的核算手续具有不同的意义。
（一）按贷款对象的主体性质分类 可以分为单位贷款和个人贷款 单位贷款是银行向企事业单位及机关，
团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款是银行向消费者个人发放的
账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算 应收利息。
中长期贷款的核算，应当遵循四个“分别 核算”的原则： （1）本息分别核算。中长期贷款按照实际 贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金 和适用的利率计算应收的利息，分别贷款 本金和利息进行核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算
的减值准备，是贷款账面价值与实际价值 的差额，按贷款风险程度提取，用于弥补 贷款损失的准备金。
计提专项准备和特种准备作为当期成本 支出。其会计分录为：
借：其他营业支出 贷：贷款损失准备
（三）核销贷款损失的核算 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 收入：已核销贷款
（四）已核销的贷款又收回的核算 借：活期存款——xx单位存款户 贷：贷款损失准备 付出：已核销贷款
四、逾期贷款的核算
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应 收回而未能收回的贷款。
贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营 业终了前，将原贷款转入逾期贷款账户。转账 的方法是根据逾期贷款金额编制一红两蓝特种 转账借方传票，以一红一蓝传票办理转账，其 会计分录为：
借：XX贷款——XX单位贷款户（红字） 借：逾期贷款——XX单位逾期贷款户 另一联蓝字特种转账传票交借款人
第二节 信用贷款的核算 一、发放贷款的核算
借款合同签订后，借款人填写一式五联 借款凭证送交银行信贷部门，经审批后，交 银行会计部门凭以办理贷款发放手续。
（整理）银行会计第四章贷款业务的核算
（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。
1、贷款业务概述。
2、单位贷款业务的核算。
3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。
⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。
2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。
第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。
它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。
银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。
⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。
（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。
（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。
银行会计第四章贷款业务的核算
第四章 贷款业务的核算
9
4.按贷款的发放条件划分
信用贷款
按
贷
款
的 发
担保贷款
放
条
件
票据贴现
第四章 贷款业务的核算
10
4.按贷款的发放条件划分
担 保 贷 款
第四章 贷款业务的核算
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
第三人担保
动产或不动产
借款人不移交抵 押物的占有
动产或权力 移交给商业银
行占有
11
第四章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 贷款利息的核算
第五节 票据贴现的核算 第六节 贷款损失准备的核算
第四章 贷款业务的核算
1
第四章 贷款业务的核算
熟悉贷款的种类，了解贷款业务核算的意义。
本 掌握信用贷款发放、按期收回的核算。
1.15 3.20
6.20
7.15—12.8 ﹤90天？
7.15 9.20
12.8
结息日
结息日 计息日 结息日
计息日
1.15——7.15
到期日
10.13为91天：非应计贷款
12.08
- 7.15
4.23﹥90天
第四章 贷款业务的核算
18
解答例题4-1（第四个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15—9.8
结息日
1.15——7.15
到期日
6.21—9.18 9.19
第四章 贷款业务的核算
16
解答例题4-1（第二个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15 -6.21
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算商业银行作为金融机构之一，通过向客户提供贷款来实现盈利。
贷款业务作为商业银行的主要收入来源之一，对于银行而言，准确的核算和管理是非常重要的。
本文将从贷款业务核算的流程、方法和重要指标等方面进行探讨。
一、贷款业务核算流程贷款业务核算是商业银行对贷款业务进行记账和核对的过程，主要包括以下几个环节：1. 贷款审批：首先需要进行贷款申请的审批，商业银行需要评估借款人的信用状况、还款能力等信息，决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：一旦贷款申请被批准，商业银行会向借款人发放贷款额度，并签订相关的借款合同。
3. 贷款计息：商业银行在贷款发放后，开始计算贷款的利息。
利息根据贷款金额、利率和贷款期限等因素确定。
4. 贷款还款：借款人按照合同约定的还款计划和方式进行还款。
商业银行根据还款记录进行贷款账户的调整。
5. 贷款结清：当借款人按照合同约定还清贷款本金和利息后，贷款业务被认为是结清。
二、贷款业务核算方法商业银行对贷款业务进行核算的方法主要包括以下几种：1. 余额法：根据贷款账户余额进行核算。
商业银行根据每期还款记录调整贷款账户余额，并计算利息等。
2. 积数法：将贷款本金和利息分别进行记账，根据还款情况进行调整。
商业银行根据还款情况对贷款本金和利息进行增减。
3. 直接抵销法：将贷款本金和利息直接抵销，不进行分别记账。
商业银行根据还款情况进行贷款账户的抵销操作。
三、贷款业务核算的重要指标贷款业务核算的重要指标主要包括贷款余额、贷款利率、贷款收益和贷款拨备等。
1. 贷款余额：表示商业银行未偿还的贷款金额。
贷款余额是判断贷款业务规模和风险的重要指标。
2. 贷款利率：是商业银行向客户提供贷款所收取的利率。
贷款利率影响到商业银行的贷款收益和客户的还款成本。
3. 贷款收益：是商业银行通过贷款业务所获得的收入，包括利息收入和手续费收入等。
4. 贷款拨备：是商业银行根据风险评估结果提取的资金，用于覆盖可能发生的贷款损失。
金融企业会计(第四版)商业银行贷款业务核算
动产质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有,将其动 产作为债权的担保。
3．权利质押
可以办理权利质押的权利主要包括:汇票、支票、本票、债券、 存款单、仓单、提单;依法可以转让的股票、股份;依法可以转让 的商标权、专利权、著作权中的财产权;依法可以质押的其他权 利。
五、贷款利息的核算
贷：应收利息 贷款——借款单位户
②减值贷款的处理 在资产负债表日,对于减值贷款按应减计的金额： 借：资产减值损失
贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值
贷：贷款——本金 贷款——利息调整
按贷款的摊余成本和实际利率计算利息收入金额： 借：贷款损失准备
贷：利息收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
展期还款利率及还款日期
（4）贷款逾期 将贷款转入该单位的逾期贷款账户 借：逾期贷款——借款单位逾期贷款户
贷：贷款——借款单位贷款户
三、抵押贷款的核算
1．抵押贷款发放的核算 会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查无误
后，办理转账。 贷款发放时，会计分录为： 借：抵押贷款——借款人贷款户
二、信用贷款的核算
1.贷款发放的核算 最常见的核算方式——逐笔核贷 收到借款凭证后，审查信贷部门的审批意见，审核凭证各
项内容，会计分录如下： 借：贷款——借款单位户——本金（合同本金）
贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的金额） 按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”
2. 贷款收回的核算 （1）贷款到期，借款单位主动归还贷款 同贷款账簿进行核对，于贷款到期日办理收回贷款的转账
此时表外科目的会计分录为:
付:贴现票据——银行承兑汇票
等收到对方银行划回的款项时,会计分录与商业承兑 汇票贴现款的收回相同。
第4章商业银行贷款业务
第二节贷款政策、贷款管理制度和贷款程序
一、贷款政策 4.贷款的期限和品种结构 5.贷款的规模控制 6.贷款定价 7.贷款的担保政策 8.贷款档案管理制度 9.贷款的日常管理和催收制度 10.贷款质量评价的标准 11.对不良贷款的管理
第二节贷款政策、贷款管理制度和贷款程序
二、贷款管理制度
1.信贷部门管理组织的设置 服从职责分离、相互制约的原则，即审贷分离原则 设置两个层次：职能部门和贷款委员会 • 职能部门： 贷款发放部门 贷款监督管理部门 • 我国商业银行职能部门的设置：客户服务部、信贷 管理部和贷款风险管理部 • 贷款委员会：银行信贷业务的最高决策机构，由银 行总经理、有关副总经理和有关业务部门经理组成 ，其职责是确定贷款业务战略、制定和修改贷款政
3. 贷款费用 – 是指发生在银行信贷工作中的非利息费用，包括对客户的 信用调查和评估费、对担保品进行鉴定、估价、登记、管 理等的费用。这些费用需要在贷款价格中得到补偿。
第三节 贷款定价
4.贷款风险 – 风险越高，贷款价格就越高。 5.通货膨胀预期
– 贷款合同所订利率实际上只是名义利率,合同利率高,并不意味着 银行的贷款收入就高,关键还看当期通货膨胀。三者之间的关系是 ： 实际贷款利率=名义贷款利率－当期通货膨胀率 – 若贷款名义利率保持不变，通货膨胀率高，则贷款实际利率趋于 下降。 – 银行为保证目标收益，通胀高时贷款名义利率就高；反之则低些 。
– 有利于银行监控贷款的部门分布结构，以便银行合理安排贷款结 构，防范贷款风险。
第一节 贷款种类
(四)按贷款的偿还方式分类
• 可以划分为一次性偿还和分期偿还两种方式。 1.一次性偿还是指借款人在贷款到期日一次性还清贷款， 其利息可以分期支付，也可以在归还本金时一次性付清。 2.分期偿还贷款是指借款人按规定的期限分次偿还本金和 支付利息的贷款。 3.这种分类方法的优点 ：一方面有利于银行监测贷款到期 和贷款收回情况，准确预测银行头寸的变动趋势；另一方 面，也有利于银行考核利息率，加强对应收利息的管理。
商业银行贷款业务的核算
商业银行贷款业务的核算在现代社会中，商业银行扮演着重要的角色，提供各种金融服务，其中之一便是贷款业务。
商业银行的贷款业务需要进行精确的核算，以确保贷款的准确性和合规性。
本文将探讨商业银行贷款业务的核算方法和流程。
一、贷款业务的分类和特点商业银行的贷款业务可以分为个人贷款和企业贷款两大类。
个人贷款主要包括个人消费贷款、个人经营贷款以及个人住房贷款等；企业贷款则主要包括短期贷款、中长期贷款和大额贷款等。
贷款业务的特点是借贷双方通过合同来约定款项的利率、期限和还款方式等，商业银行向借款人提供资金支持，而借款人则需要按时按量偿还本金和利息。
二、贷款核算的要素商业银行贷款核算的要素主要包括贷款分类、贷款计息、贷款风险准备金和贷款损失的核算。
1. 贷款分类商业银行需要根据贷款的性质和违约风险等指标对贷款进行分类。
常见的分类有正常贷款、关注贷款、次级贷款和坏账贷款等。
贷款分类的目的是评估风险和核算损失准备金。
2. 贷款计息商业银行贷款计息主要根据贷款合同中约定的利率以及借款人的贷款期限来确定。
计息的方式有一次性计息和按期计息两种。
一次性计息是在贷款到期时支付本金和利息，而按期计息则是根据约定的期限分期支付利息并同时按期偿还本金。
3. 贷款风险准备金贷款风险准备金是商业银行为应对贷款违约和损失而设立的资金准备。
商业银行根据贷款分类情况和相关法规的要求，在每个会计期间结转一定比例的贷款余额作为风险准备金。
4. 贷款损失核算对于无法收回的贷款，商业银行需要进行贷款损失核算。
贷款损失一般分为一般准备、特别准备和具体准备三个阶段。
一般准备是指根据贷款分类和风险预测等进行的相对概略的准备；特别准备是根据贷款违约和损失的实际情况而设立的准备金；具体准备则是对特定贷款违约情况进行核算。
三、贷款核算的流程商业银行贷款核算的流程主要包括贷款的申请、审批、支付、贷后管理和核算等环节。
1. 贷款的申请和审批借款人在商业银行提出贷款申请后，银行会对借款人的信用状况、还款能力等进行评估，并根据内部审批流程进行审批。
商业银行贷款业务核算
CATALOGUE 目录•贷款业务概述•贷款业务的核算方法•贷款业务的会计处理•贷款业务的核算风险与防控•贷款业务核算案例分析贷款定义贷款种类贷款定义和种类核心业务贷款业务涉及信用风险、市场风险和操作风险等多种风险，商业银行需建立完善的风险管理体系，确保贷款业务稳健发展。
风险管理服务实体经济贷款在商业银行中的地位贷款业务的核算原则实质重于形式权责发生制贷款担保品核算如果贷款发放涉及担保品，商业银行应根据担保品的性质和估值，在资产负债表上开设相应的“担保物”科目，并对其进行核算和监管。
贷款发放记账商业银行在发放贷款时，应按照贷款合同约定的金额，将贷款本金记入贷款账户，同时增加相应的资产负债表中的“贷款”科目。
贷款手续费核算商业银行在发放贷款时，通常会收取一定的手续费。
手续费收入应记入利润表中的“手续费及佣金收入”科目。
利息收入记账逾期利息和罚息核算贷款本金归还01担保品处理02贷款违约处理03贷款账户的开立贷款账户的种类商业银行贷款账户的设置贷款发放通常涉及资金的划转，商业银行需要确保资金从贷款账户划转至借款人指定账户，并在会计系统中进行相应处理。
资金划转的处理贷款发放的记录贷款回收的记录：借款人按时归还贷款本息时，商业银行需在贷款账户中记录回收金额、回收日期等信息。
资金划转的处理：贷款回收同样涉及资金划转，商业银行需确保资金从借款人账户划转至贷款账户，并在会计系统中完成相应处理。
请注意，以上内容仅为一般性描述，实际的商业银行贷款业务核算可能因银行的内部制度、借款协议而有所不同。
对于具体的会计处理，应参照相关法规、会计准则以及银行的内部规章制度进行操作。
贷款业务核算风险识别信用风险识别市场风险识别操作风险识别建立完善的信用评估体系严格执行贷款审批流程加强对贷款业务的内部审计和监控建立健全的风险预警机制贷款业务核算风险的防控贷款损失准备计提按照会计准则要求，对可能发生的贷款损失进行预计，并计提相应的贷款损失准备。
《商业银行会计》陈耕(广东金融学院)第04章 贷款业务的核算.
（3）质押贷款
1）含义
质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的 贷款。
2）关系人
质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。出质人可以是借 款人，也可以是借款人、贷款人以外的第三人，质权人为发放贷款的 银行。
3）质押的分类及相关规定
质押分为动产质押和权利质押两种。出质人与质权人应当订立 书面质押合同。以动产做质押的，必须将动产移交发放贷款的银行占 有。以权利做质押的，如汇票、本票、支票、债券、存单、仓单、提 单等做质押的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付给发放贷款 的银行；以依法可转让的股票做质押的，应向证券登记机构办理出质 登记；以商标权、专利权、著作权等做质押的，还应向出质人的管理 部门办理出质登记。
会计分录： 借：应收利息—甲工厂户 1260元 贷：利息收入—贷款利息收入户 1260元
30
定期结息的计息方法—例4-2续
（2）9月10日贷款到期日结计利息时，该笔贷款应 计利息为： （200000元+1260元）x 81天 x 4.5‰÷30 =2445.31元
会计分录： 借：应收利息—应收甲工厂利息户 2445.31元 贷：利息收入—贷款利息收入户 2445.31元
）。
【答案】ABC 【解析】根据1995年8月1日起实行的《贷 款通则》规定，担保贷款包括保证贷款、 抵押贷款和质押贷款三种。
11
第二节 单位贷款的核算
一、会计科目设置 二、发放贷款的核算 三、贷款收回的核算 四、计收利息的核算 五、不良贷款的核算
12
第二节 单位贷款的核算
一、会计科目设置
25
1、定期结息的计息方法
定期结息的计息天数按日历天数，有一天 算一天，全年按365天或366天计算。算头 不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款 的那一天止。在结息日计算时应包括结息 日。
商业银行贷款业务如何核算
商业银⾏贷款业务如何核算商业银⾏关于贷款业务应当设置的会计科⽬主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收⼊”等。
“贷款”科⽬属于资产类科⽬，核算商业银⾏按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信⽤贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本⾦”、“利息调整”、“已减值”等进⾏明细核算，期末借⽅余额反映银⾏按规定发放尚未收回贷款的摊余*本。
“贷款损失准备”科⽬是“贷款”科⽬的备抵科⽬，核算商业银⾏贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进⾏明细核算。
本科⽬期末贷⽅余额，反映银⾏已计提但尚未转销的贷款损失准备。
“资产减值损失”科⽬属于损益类科⽬，核算商业银⾏计提的贷款减值所形成的损失。
期末，应将本科⽬余额转⼈“本年利润”科⽬，结转后⽆余额。
“利息收⼊”科⽬属于损益类科⽬，核算商业银⾏确认的利息收⼊，可按业务类别进⾏明细核算。
期末应将本科⽬余额转⼊“本年利润”科⽬，结转后⽆余额。
⼀、贷款的确认与计量(⼀)贷款的初始确认和计量商业银⾏按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本⾦和相关交易费⽤之和作为初始确认⾦额。
发放贷款时，应按贷款的合同本⾦，借记“贷款——本⾦”科⽬，按实际⽀付的⾦额，贷记“吸收存款”等科⽬，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科⽬。
“贷款”⼀级科⽬的⾦额反映的就是贷款的初始确认⾦额，该⾦额也是贷款存续期间第⼀期的期初摊余*本。
(⼆)贷款的后续计量商业银⾏应当采⽤实际利率法，按摊余*本对贷款进⾏后续计量。
贷款的后续计量主要涉及三个问题，⼀是贷款摊余*本的确定，⼆是贷款利息收⼊的确认，三是贷款发⽣减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。
(1)摊余*本的确定。
摊余*本是指该贷款的初始确认⾦额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本⾦;加上或减去采⽤实际利率法将该初始确认⾦额与到期⽇⾦额之间的差额进⾏摊销形成的累计摊销额;扣除已发⽣的减值损失。
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（二）贷款业务的种类
2、按贷款的保障条件划分
信用贷款——是指凭借客户的信誉发放的贷款。 担保贷款——指具有一定的财产或信用作为还款
保证的贷款。可分为抵押、质押、保证贷款。 票据贴现——是指持票人向银行贴付一定利息所
做的票据转让。即银行以购买借款人未到期商 业票据的方式发放的贷款。
第四章 商业银行贷款业务核算
第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 贴现业务的核算
学习目标：
了解贷款的种类及风险防范方法 掌握贷款发放和收回的会计处理方法 掌握贴现业务的处理和到期收回贴现款
的核算。
第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义和种类 二、商业银行贷款业务风险的控制
（二）贷款业务的种类
3、按自主程度划分 自营贷款——指商业银行自主发放的贷款，贷款
本息由商业银行收回，其风险由商业银行承担 ，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。 委托贷款——指委托人提供资金，由贷款人（即 受托人）根据委托人指定的贷款对象、用途、 金额、期限和利率代为发放、监督使用并协助 收回的贷款。贷款人（受托人)只收取手续费， 不承担贷款风险。 特定贷款——是指经国务院批准并对贷款可能造 成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商 业银行发放的贷款。如扶贫救灾贷款。
二、信用贷款的核算
（一）贷款发放的核算
借：贷款—短期（或中长期）贷款—借款单位户（合 同本金） 贷：吸收存款—借款单位户（实际支付的金额）
按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整
（一）贷款发放的核算
例4-1：A银行2010年5月10日接到开户单位世嘉 公司借款申请，经信贷部门核定，同意带给该 客户期限为7个月、利率为7.5%的短期贷款 600000元，会计部门于5月20日根据借款凭证 编制贷款发放的转账分录。
借款人品质（Character） 借款人能力（Capacity） 借款人的资本（Capital） 借款人贷款担保情况（Collateral） 借款人的环境条件（Condition）
二、商业银行贷款业务风险的控制
（二） 借款人财务状况评价
财务状况评价就是商业银行对借款人财 务报表中的有关数据资料进行确认、比较和研 究分析，以便掌握借款人的财务状况和还款能 力，为银行的贷款决策提供依据。
“资产减值损失”科目是损益类科目，核算 银行根据资产减值等准则计提各项资产减 值准备所形成的损失。期末，本科目无余 额
四、会计科目的设置
（九）“贷款损失准备”科目
“贷款损失准备”科目是资产类科目，是 各种贷款账户的抵减账户，用于核算银 行提取的贷款损失准备，银行提取贷款 损失准备时，记入贷方；经批准核销贷 款损失时，记入借方；余额在贷方，表 示已经提取尚未核销的贷款损失准备金 。
二、商业银行贷款业务风险的控制
（三） 做好已发放贷款的跟踪监督和到期 催收工作（见教材60页）
三、会计科目的设置
（一）“贷款”科目 “贷款”科目属于资产类科目，用来核算银
行发放的各种长短期贷款，应按“本金”、 “利息调整”和“已减值”设置明细科目。 （二）“逾期贷款”科目 “逾期贷款”科目属于资产类科目，核算信 用贷款到期（含展期）后仍不能归还的部 分、信用卡透支以及其他各种垫款。（贴 现垫款除外）
第二节 贷款业务的核算
一、贷款业务的核算要求 二、信用贷款的核算 三、抵押贷款的核算 四、质押贷款的核算 五、下贷上转贷款的核算 六、贷款利息的核算
一、贷款业务的核算要求
商业银行发放贷款主要遵循安全性、流 动性和盈利性原则。在进行贷款核算时，尤 其是中长期贷款核算，主要应遵循以下原则
（一）本息分别核算 （二）商业贷款与政策性贷款分别核算 （三）自营贷款和委托贷款分别核算 （四）应计贷款和非应计贷款应分别核算
一、贷款的意义和种类
（一）的货币资金。 贷款业务是商业银行的主要资产业务之
一，也是银行资金运用的主要形式。
（二）贷款业务的种类
1、按期限划分
短期贷款——指贷款期限在1年以内（含1年）的 贷款。
中期贷款——指贷款期限在1年以上（不含1年） 5年以下（含5年）的贷款。
（二）贷款业务的种类
可疑类贷款：是指借款人无法足额偿还 本息，即使执行抵押或担保也肯定造成 一定损失。
损失类贷款：是指在采取所有可能的措 施和一切必要的法律程序后，本息仍无 法收回或只能收回极少部分。
后三类贷款合称为不良贷款
二、商业银行贷款业务风险的控制
（一）借款人资信状况评价—“5C”原则
（二）贷款业务的种类
4、按贷款的质量和风险程度划分 正常类贷款—是指借款人能履行合同，有充分把
握按时、足额偿还本息。 关注类贷款—是指尽管借款人目前有能力偿还本
息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因 素。 次级类贷款—是指借款人的还款能力出现了明显 问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还 本息。
四、会计科目的设置
（三）“抵押贷款”科目 “抵押贷款”科目属于资产类科目，用来核
算借款人以其财产或其担保人财产为抵押 而取得的贷款。 （四）“非应计客户贷款”科目 “非应计客户贷款”科目用来核算贷款本金 或利息逾期90天以上尚未收回的贷款。
四、会计科目的设置
（五）“贴现资产”科目 “贴现资产”科目是资产类科目，用于核算
办理贴现业务中垫付的款项。 （六）“应收利息”科目 “应收利息”科目是资产类科目，用来核算
银行对发放的贷款、存放同业、拆出资金 等生息资产当期应收而未收到的利息。
四、会计科目的设置
（七）“利息收入”科目
“利息收入”科目是损益类科目，用来核算 银行向客户发放贷款按国家规定的利率计 算的利息收入。
（八）“资产减值损失”科目
发放贷款
借：贷款—短期贷款—世嘉公司户 600000
贷：吸收存款—世嘉公司户
600000
（二） 贷款收回的核算
1、贷款到期，借款单位主动归还贷款。 （1）未减值贷款的处理。
资产负债表日，企业应按贷款的合同本金和合同 约定的名义利率计算确定的应收利息的金额。 借：应收利息