浅析企业集团财务控制问题研究
浅析企业集团内部的财务控制和监督
浅析企业集团内部的财务控制和监督一、引言企业集团作为一种常见的组织形式，在现代经济中起着重要的作用。
财务控制和监督是企业集团内部管理的重要组成部分，对于确保集团内部财务活动的合规性、监控风险和实现财务目标具有重要意义。
本文将从财务控制和监督的概念、原则和方法等方面，对企业集团内部的财务控制和监督进行浅析。
二、财务控制的概念和原则财务控制是指企业通过一系列管理措施和制度，对财务活动进行计划、组织、指导和控制的过程。
财务控制的主要目标是保证企业财务活动的规范性、合规性和效益性。
2.1 财务控制的概念财务控制是指通过财务管理手段，对企业财务活动进行识别、测量、评估、监督和控制的过程。
它包括财务目标的设定、财务预算的编制、财务制度的建立、预警机制的建立等内容。
2.2 财务控制的原则财务控制的原则是指财务控制活动应遵循的基本准则和规范。
常见的财务控制原则包括： - 自主性原则：企业应依法独立进行财务控制活动，保证财务活动的真实、准确和完整。
- 决策性原则：财务控制应依据决策需求，提供与决策相适应的财务信息和报告。
- 监督性原则：财务控制应具有监督作用，对企业各级部门和人员的财务活动进行监督和评估。
- 效益性原则：财务控制应着重追求财务活动的效益，实现财务目标。
三、财务监督的概念和方法财务监督是指在财务控制的基础上，通过一系列监督手段和方法对财务活动进行监控和评估。
财务监督的目标是确保财务活动的合规性和风险控制。
3.1 财务监督的概念财务监督是指在财务控制的基础上，通过建立监督体系，对企业的财务活动进行监督、评估和反馈的过程。
财务监督的内容包括对企业的财务制度、财务报告和财务风险等方面的监督。
3.2 财务监督的方法财务监督方法是指实施财务监督活动的具体手段和方式。
常见的财务监督方法包括： - 内部审计：企业内部通过建立审计机构和程序，对财务活动进行独立的审计和评估。
- 外部审计：由独立的审计机构对企业财务活动进行审计和评估，确保财务报告的真实性和合规性。
集团公司财务内部控制存在的问题及应对措施探讨
集团公司财务内部控制存在的问题及应对措施探讨集团公司财务内部控制存在的问题及应对措施探讨一、引言随着经济的快速发展和企业规模的不断扩大，集团公司正成为当今商业界的主要形式。
然而，随之而来的是集团公司面临的管理挑战，尤其是财务内部控制问题。
本文将探讨集团公司财务内部控制存在的问题，并提出相应的应对措施。
二、存在的问题1.组织架构混乱由于集团公司通常包含多个子公司，各个子公司之间存在关联关系，这就导致了具体的组织架构变得复杂，且在不同子公司之间可能存在权责不清、职责交叉的情况。
这给财务内部控制带来了很大的困扰。
2.信息沟通不畅信息的畅通对于确保财务内部控制的有效性至关重要。
然而，在集团公司中，子公司之间的信息沟通常常受限于地理、部门和文化差异等因素的限制。
这种信息壁垒给风险管理和信息共享带来了困难，进而影响了财务内部控制的顺利运行。
3.风险管理不到位集团公司的风险管理涉及到多个维度，包括战略风险、市场风险、经营风险等。
然而，由于集团公司的规模较大，风险管理往往存在滞后于市场的情况。
这就容易导致集团公司在出现风险时无法及时识别、评估和控制，进而对财务内部控制产生不利影响。
4.内部控制程序缺失集团公司在规模扩大的过程中，往往忽视了内部控制程序的规范性建设。
这导致了内部控制程序的不完善和混乱。
常常出现的问题包括：过程控制不到位、审计跟踪不清、制度执行不力等。
这些问题给财务内部控制带来了潜在风险。
三、应对措施1.优化组织架构为了解决组织架构混乱的问题，集团公司应重新设计组织结构，明确各个子公司的职责和权限，并建立有效的沟通渠道。
此外，集团公司还可以考虑设立一个集团财务内部控制中心，来协调各个子公司的控制工作。
2.加强信息沟通为了加强信息的畅通，集团公司可以借助现代信息技术，建立起统一的信息平台和管理系统，以便实时收集、传递和分析信息。
此外，集团公司还可以定期组织各级负责人开展会议和培训，以提高信息交流的效率和质量。
我国企业集团财务控制问题研究
一
公 司的决策 ，各子公司只负责短期财务规划和 日 常 经 营管理 。 这 种模 式 主要 适 用 于业 务 关联 度 强 ｆ 如横 向 体 或纵 向一体 化１ 的企业 集 团 。 公 司与子公 司 母 之间、 各子 公 司之 间较强 的业 务协 同性 ， 使得 总部 协调 功能 发挥 所得 收益 大于协 调成 本 。 目的在于 通 过集权 型 财务控 制方 式 ，来强 化总部 财务 规划 功 能 ， 母 公 司与子 公 司之间 、 理顺 子公 司之 间 的财 务 关 系。 （ ） 权型 财务 控制模 式 二 分 在分权 模式 下 ，母公 司 只保 留对子公 司重 大 财务事项的决策权或审批权 ，而将 日 常财务事项 的决 策权 与管 理权 下放 到子公 司 ，子公 司 只需 将 决 策 结果 提交母 公 司备 案 即可 。 这种模 式下 ， 在 子 公 司相对 独立 ，母 公 司不直 接干 预子公 司 的生产 经 营与财 务 活动 。 这 种模式 主要 适用 于各 子公 司 间业 务关 联度 较低 、 同效 益差 ， 协 母公 司将 自身 定位 于从 事资本 运作 的实体 ，亦 即资 本 型企业集 团。在这 一定 位 下 ，母 公 司更 多考虑 的是 子公 司 的业 绩是 否 达到 母公司期望 ， 因此 ， 母公司的财务控制体系是基于 业 绩 上 的控制 而做 出 的。 （ ） 中型财 务控 制模式 三 折 极 端 的集 权 容 易使 集 团的 财务 机 制僵 化 ， 子
模 式 的诸 多缺 陷 。 二、 我国企 业集 团财 务控 制现状 与 问题
（ ） 一 企业集 团财 务控 制制 度不 完善
是对于企业集 团财务控制体系应包括哪些 内容、 应如何构建 、 各种要素有哪些联系等认识不 一； 二是财务控制制度不健全 ， 自我防范与 自我约 束 机制 尚未建 立起来 ，遇到发 生违 法违 规行 为 时 才采取 措施 加 以补救 ，偏重 于事 后控制 而 忽视 事 前 的预防控 制 ； 三是财 务控制 标 准不统 一 ， 于 财 对 务控 制 的完 整性 、合 理 ｌ 有效 性缺 乏公 认 的标 生及 准体 系 。 （ ） － 企业 集 团财 务控 制缺乏 全程 性 是 财务 控制各 自为政 。母 公 司较难 从 集 团 的战略高度来统一安排投融资，经常出现投资结 构失衡 、 内外 举债 失 控 、 金 流动 不 畅 ， 团公 司 资 集 因此 陷入财务 经 营 困境 而难 以 自拔 ；二是集 团公 司不能 全 面客观 地考查 子公 司 的经 营业绩 。 目前 ，
集团公司财务管理体制之浅析
资金流动象大河流水 － 分散流淌难以收 样， 拢， 使总体资金此盈彼失 ， 以调控 ， 难 不能发 挥资金的总体效益， 甚至造成损失浪费。 ４ 监管不利 ， 、 缺乏力度和时效性。从当 前集团公司的管理控制模式来看远远超出了 “ 会计” 的含义 ， 但在会计的基本职能 核 算和监督中 ， 监督职能并没有在集 公司中 二 集团公司财务管理 的 目标 集 团公司的财务管理 目标是使企业价 真正发挥作用。一些集团在资产监督管理 、 值最大化， 即通过企业财务上的合理经营， 采 控制资金流 向上存在着一定程度的脱节 『 五 、完善集团财务管理与控制需采取 生， 用最优的财务政策 ， 充分考虑货币的时问价 资金管理有章无序， 存在体外循环现象 ； 中 的 措 施 事 ｌ 、集团型管理的指导思想必须到位。 值和风险与报酬的关系， 在保证企业长期稳 缺乏实时监控 ， 事后审计监督走过场。 企业集团组建之后 ， 在企业形态、 产权关系、 定发展的基础上使企业价值达到最大化。 管理特点、 运作方法等方面出现 一系列新 四、企业集 团财务管理模式的构建 新变化。而集团母公司领导要理顺集 三 现阶段企业集 团财务管理 中普遍 集团企业财务管理模 式的选择直接决 情况、 团内部管理关系， 转变管理观念 。一是管理 存在 的问题 定企业集团财务管理的成败 ， 目前财务管理 思想要随着由单 — 企业型直线管理模式向集 我国的企业集团正处于逐步发展阶段， 模式一般分为集权型财务管理模式、 分权型 企业集团普遍存在管理级次过长 ， 内部交易 财务管理模式和混合型财务管理模式三种 ， 繁杂、财务信 息失真、资金散乱及使用效率 三种模 式的优缺点及具体适用条件如下 ： 低下， 投资混乱、 管理失控等现象 ， 使集团公 ｌ 、集权型财务管理模式。集权型财务 司的经济实力 、市场竞争力大打折扣。 管理模 式是一种 “ 垂直”的管理模式， 财务 ｌ 、集刚公司对子公司财务管理的治理 管理决策权高度集中于母公司 ， 子公司只享 机制不健全。 集团公司对子公司财务管理的 有少部分的财务决策权。 这种管理模式的优 团型 “ 金字塔”管理模式的转变而转变 ； 二 是管理职能要 由单纯的公司自身管理 向控股 型公司管理转变 ； 三是管理方法要由纯粹的
论企业集团的财务控制
论 企 业集 团 的财 务控 制
吴健 （ 铁 １局集团） 中 ９
摘要 ： 企业集团是一个多法人 的联合整体 ， 母公司 与子公 司之间的血 缘 ２４ 虚 假 关 联 交 易 企业 集 团公 司 存 在 着 大 量 关联 交 易 ， 至 有 ． 甚 纽带是资金。 从本质上来说 ， 整个企业集团是一 条资金链 ， 出资人将资金委托 的是虚假 的关联交易 ， 这就为财务 失控提供 了便利。 究其原因是多方 给母公司 ， 母公司又将资金委托给子公司 ， 通过此 方式 ， 出资人的资金通过多 面 的 ， 是 由 于 企业 集 团 法 人 治理 结 构 不完 善 团中的各个成员企业。 这个过程中可能引发一系列 逆 向选择 ， 或者是偷逃 国家税收。 二是企业集团存续公司 的生存困难 的委托 代 理 问题 。 出资 人 要 求 自有 资 金 保 值增 值 ， 然 会要 求集 团 母 公 司 对 必 也 是 导 致 这一 老 问题 的新 原 因 ，被 剥 离 出来 的企 业 集 团 公司 的服 务 资 金 的使 用 和成 员企 业 的 财务 状 况 进 行 必 要监 督 ， 集 团母 公 司 从 整 个 企 业 而 公 司 、 业集 团公 司 的保 障 公 司 （ 幼 儿 园 到 火 葬 场 ） 组 成 了存 续 企 从 等 集团的整体利益考虑 ， 为避 免各成员企业出于自身利益而损害集团长远战略 公 司 。 了维 护 这 些 公司 的稳 定 ， 业 集 团公 司 和控 股 上 市 公 司做 了 为 企 的实施 ， 也会对成 员企业采取约束和激励手段进行控制。 因此， 母公司必须对 也 其 所 出 资 本进 行 控 制 ， 控 制 既 不 能 干预 子 公 司 的经 营权 ， 必须 维 护 出 大 量 的 关联 交 易 ， 违 规 占用 了上 市 公 司 的 大量 资 金 。 这种 又 ３ 企 业 集 团财 务 控 制 的策 略 资 者 的资 本 权 益。 关键词 ： 企业集团 财务控制 企业集 团的财务控制看似是对各公司经营层的控制 ，但是主要
浅谈企业集团财务风险控制
浅谈企业 集团财务风险控 制
佛山市南海供水集 团有限公司 梁志红
摘要： 由 于企业 集 团本 身组织结构复 杂 ， 加上 市场竞争环境 激烈 ， 企 业面临着越来越 多的财务风险 ， 因此 ， 了解财务风险 的 内容、 掌握控 制财务风 险的方法就 变得越 来越 重要 。本文分析 了财务风险 的成 因及 特点 ， 重点介绍 了内部控制和资金 池运作这 两种控制财务风险的措施。 关键词： 企业 集团 财务 风险 内部控制 资金池 集团作为企业 的一种特殊形式 ， 虽然起步较晚 ， 但是现在 已经发展 成为一种主流形式 ， 扮演着越来越重要 的角色 ， 由于企业集 团组织结构 的复杂性 ， 使得企业集 团的财务风 险比一般企业更高 ， 风险控制也更 困 难 。因此 ， 分析企业集 团财务风险 的成 因及特点 ， 从而帮助企业集 团更 好 的防范财务风险 ， 显得尤为重要 。 企业集 团财务风险的成因及 特点
、
（ 一） 财务 风 险 的成 因
企业 集团的财务风 险来 自于企业 的财务 活动 ， 要想有 效防范财务 风 险首先必须理 清导致其形成 的因素有哪些 ， 通过分 析财务活动 的内 容可 以发现财务风险的成 因主要有以下几种 。 集 团组织结构复杂 。集团 由若干 子公 司组成 ， 每个 子公司都是独 立 的法人 ， 子公 司之 间或子公 司与母公 司之 间相互 持股 ， 导致法人治理 结构 复杂 ， 这种 复杂 的组织结 构增加 了集 团的财务 风险。一方 面， 集 团 内部各子公 司之间会进行 交易 ， 如果某个公 司经 营不善 ， 就会影 响与之 交 易的其他公 司 ， 给集团带来财务 危机 ； 另一方 面 ， 集团在进行外部借 款时， 各公 司会相 互提供担保 ， 如果 某个公 司发生 财务危机 ， 就会 引发
企业集团的财务控制现状分析及对策研究
这些都是 审计结果不 真实 的表现 。 （ 五） 缺 乏相应 的激励机制 健 全 的激励 机制 是完 善财务 控制 的必 要手段 ， 但 目前我国企业 集团多数是 国有控 股公 司 ， 子公 司多数是被绝对控股 。由于受 传统管 理体 制的影 响 ， 多企业集 团尚未形成 股权激励 和约束机 制 ， 经营者的利益没有与 公 司效 益、员工利益相关联 ， 从 而导致子公 司缺乏活力 ， 经 营者积极性不高 ，影响 了 其 才能的充分 发挥。 二 、完善 企业 集 团财务 控制 的对策
（ 六） 企业集团的激励 机制 对经营者进行有效的激励 ， 防止经营者
公司这种组织形式 出现开始 ， 财务与会计机 构分设在企业就开始 出现 。 集团公 司要对子
公司实施有效 的财务控制 。 在执行 国家统一 的会计制度基础上 ．制定统一的财务制度。 规 范子公 司 重要财 务决 策的审批 程序 和财
集 团 内部 审计 则主 要应 由集 团公 司的 审计部 门负责进行 。 集团公司对子公司进行 内审的主要方法 ： 一是 以强化集团资产控制 为主线 ，建立 审计网络 。二是设立集团公司 审计委员会 ， 在 总经理 的领导下 由相关人员
和职能部 门组成 。 三是对子公司的一些工程 项 目、经济合同 、 对外合作项 目、联营合 同 等进行单项审计 ； 实行离任审计制度 ．审查
配 。提高了资金使用效率 ， 并能够有效监控 资金运作 ，保障 了资金使用 的安全性 。 （ 五） 加强 内部审计
质性控制 的重要方 面，它渗透在产经营活动 的各个环节 。集团公 司只有成功地实施有力 的财务控制 ，才能真正实现对其子公司的控
制 。因此 。企业集团财务控制的研究 ，是当 前集 团公 司面临的一个 十分重要 的课题 。
浅论企业集团财务控制具体措施
系和生产经 营协作 为纽带 ， 所形成 的一个稳定 的多层次 经济组织 。企业集 团发展 的关键在于有效 的财务 控制 ，
集 团公 司要 加强财务控制 ，首先应规范公 司治理 结构 ，
核算 办法及与 之适应 的内部控制 制度 ，报集 团总部备 案 。使各公 司能及 时 、 准确地反映其财务状况和经 营成 果， 及 时提 供公 司经营层决 策所需信 息 ， 为公 司资产保 值增值保驾护航 。
浅论企 业 集 团财
刘春 梅
摘要 ： 企业集团发展 的关键在于有效 的财务控制 ， 企业集 团财务控制是指通过对企业集 团中利益相关的组织 、 人 员及财务资源 的控制 ， 合理配置资源 ， 实现企业集 团价值 的最大化。本文分析了加强企业集 团财务控制 的具体措施 。
关键词 ： 企业集 团； 财务控制 企业集 团是现代企业 的高级组织形式 ， 是 以产权关 下属公司根据不同企业 的特点和性质 ， 制定具体 的会计
集团定期做好各项财务管理制度的 系统梳理 ， 对制 度 的适用 性进行评 价 ， 及 时完善制度 ， 提 高制度 的适用
性和时效性 。
建立 内部控制 制度 ， 推行财 务负责人 委派制 ， 实现 预算
控制 管理和 资金统一 管理 ， 加强审计 控制 ， 建设 财务信 息系统 ， 实现集团全过程控制 。 规范公司治理结构 。 加强财务分层管理机制
与管理 体系等 ； 以制度 管理代替 个人行 为管理 ， 以保证 企业集 团的财务管理 的连续性 ； 从 母公司的角度对企业 集 团整体 的财务 战略进行定位 ， 保 证母公司 的战略规 则 与决策 目标能够为各层级财务管理组织有效贯彻执行 。
二、 建立 内部控制 制度 。 构 造具有财 务控 制力 的集 团总部
浅议企业集团财务控制
财会与审计<内蒙古煤炭经济>2008年第4期浅议企业集团财务控制尹济民(大同煤矿集团公司，山西大同037001)摘妻：企业集团管理的基础是控制问题，反映到财务上，集团财务管理的基础也是财务控制问题。
如何对集团内成员企业及经营管理者有效地进行控制，特别是加强财务方面的控制，是我国企业集团发展中始终值得关注的一项课题。
本文从体制的角度对集团财务控制进行分析、评论。
关键词：企业集团；财务控制；预算中图分类号：F275文献标志码：B文章编号：1008—0155(2008)04—0117—02随着全球经济一体化进程的加快，我国企业所面临的竞争亦趋向于国际化，竞争的程度也日益激烈。
大中型企业为了自身的生存和发展。
在国家政策推动和企业发展战略的要求下，通过联合、兼并、控股、参股等资本运营手段，逐步将企业培育成跨行业、跨部门、跨所有制形式甚至是跨国界经营的、具有强大经济规模和先进管理水平的大型企业集团。
这对调整产业和产品结构、实现资源合理配置、提高企业经济效益具有重大的意义。
但在与国外跨国企业集团的竞争过程中，逐渐暴露出我国企业在经营管理水平上的不足。
因此，如何吸收引进和消化借鉴国外企业集团在经营管理方面的先进理念和成功经验，已成为我国企业发展壮大过程中的一个敏感问题。
目前，企业的财务和业务一体化是企业管理中的一个趋势，企业的财务控制地位凸显重要，建立良好的企业集团财务控制体系已成为推动企业集团进一步发展的关键。
企业集团财务控制是指企业集团内以集团公司为主的财务控制主体对子公司的财务控制，为保证集团财务管理目标的实现而进行的管理活动和手段。
企业集团财务控制的目标是通过集团整体资源综合配置达到效益最大化。
实现资本保值和增值。
从企业集团财务控制的内容上来说都属于资本性项目，属于重大事项，包括资本结构、对外投资、重大工程项目、重大筹融资、对外担保等。
这些重大项目的立项、可行性论证、批准权都集中于集团总部，但项目的实施都在子公司。
企业集团财务管理问题研究
过分集权在我国当前的集 团企业管理过程 中显然是不适 合的 ，虽然 过分的集权财务管理模 式能够集 中调配企业资源能够更大 限度 的提升企 业资源的利用效率 ， 但是对 于企业成员企业 的成长积极性必然造 成一定 程度的负面影 响；而相应 的，较为分散的集团财务管理模式则能够更 为 有效的提升成员企业 的工作效率水平 。因此 ，在适当集权基础 上，根据 企业的实际经营和管理情况 ，建立健全一套行之有效的统一管理 、分 级 核算 ； 适 度集权 、分层控制体系有着重要的现实意义。 ２ ．１ ．２集权管理控制点选 择 上 文中已经对分权财务管 理模式在 实际应用 中的优势进 行了论 述 ， 但是过分分权显然不符合集团化发展的客观要求 。因此 我们在实际 的应 用管理过程 中，必须 明确控 制财务 管理 的集权 程度 ，对包 括投 资决策 权、资产处置权 以及绩效考核权在内的主要关键控制点 的选择给予必要 的关 注 。 ２ ．２加 强 内部控 制制度建设 ，健全 内部控制标准体 系 ２ ．２ ．１内控体系建设 的改进举措 国内企业集 团在经营和管理过程 中，构建一套符合 自身经 营管理特 征 的内部控制体系显然是非 常重要 的 ，而在具体 的内部控制类 型选择过 程 中，一定的创新是必须重 视的问题之一 。实际上 ，战略导 向的内部控 制建设工作核心 内容在于对 企业 战略发展导 向和企业 风险控制 的平衡 ， 相对于传统的内部控制体 系来说 ，有效 的凸显了企业发展 战略 目标。因 此 ，在具体的内部控制体 系改进 过程 中 ，我们 主要 从如 下几个 方 面人 手； 第一 ，强化企业 风险管 理意识水 平 ，加快 内部控 制体 系建设步 伐。 在企业风险管理意识水平 的强化过程 中，我们必须从企业 的文化建设 实 际情况出发 ，进一步创新企业文化建设 ，通过有效的企业 内部控 制管理 文化的推进来加 强企业风 险管理意识水平的提升。 第二， 构建 “ 核心导 向” 的内控管理组织 。内部控制文化的牵引还 不足以完全 的改 善企业 内部控制 体 系，还 要付 诸于 内部控 制组 织的构 建， 才 能够真正 意义上 的为企业战略 目标的实现提供支持 。在具体 的操 作过程 中 ， 组织 的构建必须 同企业的发展战略导向控制体 系达成高度 的 抑制，不仅仅要对财务管理模块的建设工作 给予足够 的重视 ，同样也要 从企业所 掌握 的实际资源情况 出发 ，进行阶段性的组织构建工作 。 ２ ．２ ．２健 全内控管理体制 从自 身经营特点和所在的行业特征出发 ，构建一套完 善的财务管理 内部控制体系 ，该体系要求和企 业集 团绩 效水平 之间达成动态 的联 系 ， 根据绩效考核结果来适 当调整和完善内控体 系，并在企业 的不断发展过 程 中对 内控体系加以持续建设。
企业集团财务控制探析
企 业 集 团财 务控 制 以母 公 司 为 主 要 核 心 ，通 过 建 立 完 善 的 企业财务控制制度 ，把 多个子公司联结起来 ，形成 多法 人企业 集团。企业集 团作 为一种特 殊的企业组织形式 ，在财 务控 制方 面，也具有一定的特殊性 。 １ ． １风险管理作用 市场 的变化是无法预测的 ， 在客观上存在着一定的风险性 。 企业 集团所面临 的风 险往往 比单一的企业要复杂得 多，因此如 果在财 务控制方面不 能很好地进 行各种 风险的防范 ，将会 使企 业集 团 由于财务经营不善 ，面 临着对 外投资、资金运行周转等
１ ． ３ 宏 观 监 控
方面 的风 险 ，给企业带来负面影 响，使企业集团陷入严重 的经 济危机 。因此，为了确保企业集 团的 良好 的发展 ，企业集 团应 不 断加 强财务风险管理机制 ，建立 完善的财务控制体系 ，对企 业集 团在 经营 过程 中 的财务风 险 与经营 风险等 加 以监督 与控 制 ，有效进行 企业集 团财务控制风险防范。 １ ． ２ 关 系 协 调 的作 用 企业 集团是 由一个母公司与 多个独 立的子公司组成 的，关 系复杂 ，并且 多个 独立的子公司与母公 司在法律 上有着 同等法 人 的地 位 ， 因此 在 财 务 投 资 管 理 过 程 中存 在 着 各 个 独 立 的 子 公 司利益最大化 的现 象，而这种现象使子公司 的发 展 目标偏离企
经 营管 理
企业集 团财务控制探析
毕 鹏 朱胜娇
摘 要 ：随着市场经济的 不断发展 ， 企 业规模 的不断扩 大，企业集 团作为现代企业的重要 组织形式 ， 对我 国经 济的发展具有 重 要的作用 。 财 务控 制作 为企 业集团管理的核 心 内容，关 系着企业集 团的生存 与发展 。本文主要从 企业集 团财务控制的特殊性以及企 业 集团在财务控制 方面存在 的问题 进行 分析研 究，提 出 有 效解 决企 业集 团财务控 制问题 的对 策，促 进我 国 企 业集 团的发展 。 关键词 ：财务控 制 企 业集团 对 策
集团公司财务控制对策研究
分权式 财务控制模 式是指子公司拥有 日常财务 的决策权 和 形式或者 摆设 ，并 没有 成为指导和约束子公 司进行各种 生产经 管理权 ， 集 团公 司只对子公 司的重大财务 决策事项拥有 审批权 。 利于及时抓住一些市场机会 ， 还可 以减轻集 团公 司的决策压力 ； 采用这种 财务控制模式 可 以有效调动子 公司经 营的积极性 ， 有 效监 管 ，预算 制度流于形式 ，长期下去 容易形成过 多的不 良资
式， 三种模式分别具有 自身不同的优缺点 ， 下面分别作 以介绍 。
１ ． 集权式财务控制模式 集 权式 财务控制模式下 ， 集 团子公 司没有财务 决策权 ， 企业 集团 中所有与财务相关 的决策权都 由集 团统一进行管理 。这种 模式下 集团可 以对 整个公 司的财务行 为进行全方 位 的控 制 ， 有 利于优化企业资源 配置 ， 财务管理 的效率高 ； 而子公 司 由于没有 财务决策权 ， 则只能按照集 团公 司的指示行使 财务管理权 ， 可 能 会错失一些经营机会 ， 不利于提高子公司经理的积极性。
２ ． 分 权 式 财 务 控 制模 式
利于整个 集团的资源优化配置和整体经营 目标的实现。 ２ ． 缺乏科学合理 的资金预算体系 财务预算是集 团企业加 强内部管理和控制 企 业集团并没有建立科学 合理 的预算 管
理体 系和制度 ， 即使一些集 团设立 了预算制度 ， 也只是作 为一种 营活动的法定依据。集团对子公司 的财 务预算执行情况 缺乏有 产， 造成资金运作困难等现象 的发 生。 ３ ． 财 务控制弱 ， 资金使用效率低 很多企业集 团对子公 司的财 务控制力度很弱 ，一方面 由于
了 各 子 公 司 可 以随 意 进 行 资 金 运 作 ， 容 易 造 成 盲 目财 务 决 策 ， 不
对企业集团财务控制问题的分析研究
事 中控 制 。
资源配置的较佳状态 。（ ） １根据企业集 团的财务状况， 高效 、 合 理配置资源 ， 改善集团的资产状况和资本结构。２企业集团财 （）
状。
２３ 企业集 团财务控制体系不健全 － 企业集 团内部多 级法人 主体增 加了组织控制 的成本 ， 更
为严重 的是形成 日益被扭曲的利益主体 。而有效的财务监控
应形成一 种健全 的运行 机制 ， 由于企业集 团规模 大 、 管理层 次多 、 利益关 系复杂 ， 因此 ， 的财务控 制尤其需要完善 的控 它 制机制和政策。而在我国 ， 目前多数企业 集团本身并没有健 全 的控制机制 。没有建立起贯通母 子公司 的财务监控机制 ， 缺乏全过程 的财务监控 ， 财务政策 缺乏一体性 。由此导致企 业集 团总部丧失 了集 中配置资源的权威和能力 ， 使企业集 团 的整体利益受 到极大地损害。 ２ 缺乏严格的财务监督机制 ． ４ 目前 。 国企 业集 团中财 务监督 十分薄弱 ， 我 缺乏严格 的
一
成员严格地划分势力范围 ， 较难实现 资金 的集 中管理与统一
调配 ， 于发挥企业集 团的资金规模效用 ； 是企业集 团存 难 二
量资金盘活效果较差 ； 三是企业集 团内部 聚积大量的沉淀资
金。
１ 企业集团财务控制方面存在的问题 ． ２ 目前 ， 部分企 业集团未能建 立 、 完善连贯 母子公 司财务 工作全过程 的控制机制 ，财务控制缺乏全过程性和一体性 。 具体表现在： 一是财务控制各 自为政 ， 母公 司难 以从集 团战略 的高 度统一安排投 融资 ； 二是集 团公 司无法全 面、 客观地考 核各成员公司的经营业绩 。 １ 资源配置方面存在 的问题 － ３ 资 源配 置效 率 不 高 ， 能 实现 规模 效 益 ， 未 企业 集 团 的
当前企业集团财务控制存在的问题及其完善
摘要： 企业集团财务控制是指通过对企业集团 中利益相 关的组织 ， 员及财务资源的控 制来协调各方 目标实现企 人
磊
业集团价值的最大化 ， 现代企 业集团中财务控制 的主体应是公 司董事会 ， 财务控 制的 目标应是 企业价值 最大化 ， 财务 控制的 实现方式应是一 系列激励措施与约束手段 的有机统一 ， 财务控制在 财务管理体 系中应 处与核心地位。
＞＞ 财税经贸 Ｃ Ｎ ＭＪ Ｎ Ａ Ａ ＩＮ Ｅ Ｏ ｏ Ａ Ｄ ＴＸ Ｔ Ｃ Ｏ
垮誉 鲜蜉≯ 《 。 毫 辫 熬 ・ 税 静 赫 警嚣 § ￥ ｌ 一 籍 萍露瓣 。 囊群＃藩 簿 萤 尊 尊 尊 簿§ 番 ｝ 磐 簪 鼋 嚣毒 。
当前企业集团财务控制存在的问题及其完善 蝴 哙
等的关联方交易转移利润等 。
多渠道筹集 资金 ， 再通过 内部投资或贷 款向
可以按子公 司经 营状况制定不 同的筹资政策
待、 购车等开支缺乏约束监督机制 ， 有的子公 司 由于财产物资管理 薄弱 ，物资购销制度 松 措 施 弛， 存货采购 、 验收 、 管 、 保 运输 、 付款等职 责 未严 格分离 ， 的发 出未按规定手续办理 ， 存货
分配权 ，导致集 团公 司对 下属企业 的财务行
为缺乏控制力 。 另外 ， 团公 司和子公司往往 制度 ， 集 内控 程序不完善 ， 准不 明确 ， 标 责任不 法修改 ， 因而 ， 能在较大程度上防止管理人员 缺乏规范的决策机构 、 决策程序 以及 内部监 清晰 ，大额资金调度等重大财务事项监管不 的个人 因素对制度执行的影响 ，实现远程控 督 机制 ， 财务权力过分集 中在部分管理者个 到位 ， 对外投资泛滥 ， 缺乏有效的授权和监督 制 。 人手中， 造成 了财务管理 的无序和混乱 。 的 机制 ， 团公司也未派 出财务总监进行监督 ， 有 集 （ 加强资本控制 二） 把 手 ”利 用 手 中 的财 务 审 批 权 随 意 签 批 ， 导 致 公 司 资 源 浪 费严 重 。 １ ．投资和筹资决策控制。 团应 明确规 集 甚 至 出现虚报 冒领 ， 也有 的“ 一把手 ” 不懂会 （ 内部人控制现 象 四） 定 由其把握投资方向 、 投资规模 ， 并拥 有投资
企业集团公司财务控制的问题与对策思考
目， 又从事应纳税市场项 目， 就可以在成本 资金控 制最常用的方法是成立集团财 些财务会计制度主要足从集团母公司角度出 核算上做手脚， 人为地加大市场项 目成本， 务结算 中心 。结算 中心通常是企 业集团 内 发， 达到规范各 子公司的财务会 汁行为 ， 维
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了资本 ， 而调入方则增加资产和资本。 ２ ．规避税 法、偷逃税款 １ 资金控 制 不同性质企业享有不同的税 收优惠政 资金控 制是指集团母公司对子公司的 集团母公司要对其 了公司实施有效 的 策 ， 团母公司有时为了整体 利益 ， 集 往往转 资金存量和流量 的控制。 资金是企 业的 “ 血 财务控制。 在执行国家财务会 汁制度的基础 移收入、 转移利润 ， 以达到少纳税 甚至不纳 液” 资金控制实际上 是影响子公司生存 与 卜 再根据集团实际情况 ， 订下发一系列 ， ， 制 税的 目的。有些企 业既从事预算 内免税项 发展最直接 、最关键的财务控制手段 。 财务会计制度 ， 升切实要求于公司执行 。 这
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针对当前我 国企业集 团财务控 制中存 其授权 人批 准。 ２ 制度控 制 在的问题 ， 以及 经济发展客观要求 ， 人主 本 制度主要指财务制度、会计制度和会 年检 ， 更是随意调拨 资产 ， 年检结束 ， 再调 要从 以＿儿个方面谈谈对企 、集同财务控 卜 Ｉ 计政策法规 ，也包括含有财务管理 内容 的 回去，对正常的经济秩序带来负面影响 制的看法：
企业采 团； 务控 制 ； 策 财 对
４ ．会计职能弱化 这种现金控制方式具有以下特点 ：） （各 １ 会计的基本职能是反 映和监督 。但从 子公司都有 自身的财务部 门，有独立的账 目前来看，这些企业集 团内部 的会计职能 号进行独立核算 ，拥有现金的经营和决策
浅谈企业集团的财务管理存在问题及对策
企业管理集团以财务管理为中心，应注意做好以下工作：建立健全以财务管理为核心的管理体系.企业集团的各项管理(如生产管理、质量管理等）都要服务和服从于经营需要，有利于改善和提高工作效率及经济效益，不能搞形式主义，更不能各自为政。
它们之间应以财务管理为核心,相互配套，相互补充，相互协调和相互衔接，单项管理制度或方法的改变要统筹考虑其对整个管理体系的影响。
特别要注重建立健全各种财务规章制度，在日常管理中严格执行各项制度。
企业集团理顺产权关系后,要积极行使出资人的权利,要根据企业进入中央管理后的具体要求，在充分调查研究的基础上，建立企业集团的财务管理、会计核算、资金管理、固定资产管理、预算管理、成本费用管理、对外担保、国有资产监督管理、内部审计、责任会计、财务会计报告等一系列管理办法.制定的各项管理制度要装订成册，定期对集团及所属成员企业的财务人员、管理人员进行培训，教育全体员工要认真学习集团制订的各项规章制度，熟悉各项制度的具体规定，在日常工作中认真执行各项规章制度。
集团还应定期对各所属企业执行国家的财经法律、法规和集团内的各项财务制度执行的情况进行检查,发现问题及时纠正。
使企业集团及所属企业的财务管理更加规范化、制度化，从而有效地杜绝因个别人不按财务制度规定的程序办事而给公司造成的损失.建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理。
通过迅速、高效的电算化管理，将企业生产情况与财务情况及时客观地反映出来，并深入分析，寻找经营管理中的薄弱环节，提出措施，堵塞漏洞，提高效益.各项决策包括筹资决策、投资决策、经营决策等要在保证企业持续经营和发展的基础上进行。
企业对其发展目标，要量力而行，平衡好眼前利益与长远利益的关系,充分考虑各种影响因素,运用科学方法进行严密的可行性分析和成本效益测算。
一个项目或者一个环节的失误，可能会使几十年积累的财富毁于一旦。
加强成本效益管理.成本管理是财务管理的工作重点之一,传统意义上的成本管理即为节约成本，减少支出.不错,降低成本必然能增加利润，但成本增加并不意味着利润一定减少。
现代企业集团的财务控制问题研究
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３ ． 企业集 团财务控制 的协 同性差 多数企业集 团都 实行 的是多元化 战略 ， 各 个子公 司
各 自分 散投 资 ， 以此来 分散 集 团的投 资风 险 ， 提 高企业 集 团的投资效率 。但是 ， 多元化投资 战略可能会使集 团 内部各子公 司各 自进行 投资 ， 子公 司之 间的投 资没有联 系， 这样就使企业集 团失去 了集 团经济 的协 同作战的能
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的财务 控制制度仍然还不是很 全面 ， 在某些方 面还存在 定 的不足 ， 还很难科学 、 完整地发挥其 既有 效益 。 企业
企业集 团大多都建立起 了集 团内部的财务考核体 系 ， 但 从 财务考 核的执行 上来说 ， 到 目前为 止 ， 它所 能发挥 的 作用 还很 难说它 已经取得 了很好 的效 果 。此外 ， 部分集 团在 财务 考核的技术手段运用上还 比较落后 ， 加上某 些 不 规范 的操作 ，最 终 的财 务考 核的准 确性是很 难控制
准也不统一。 部分企业集 团认 为财务控制就是企业 的财 务规划 ， 有的则认 为集 团内部 的财务 控制就是对财务 资 金使用情况的报账规定 ； 这些 参差不齐 的财务控制体 系
大大提高企业资金使用 和结算 的效率 ， 有效 降低银行交 易 中的交易费用。实行企业集 团的资金结算 中心 ， 还可
权， 这 就使董 事会在 一定程 度上被 架空 了 ， 大股东 控制 集 团的投资决策权 ， 而 股东们无法通过股东 大会来对大 股东进行有效 的约束 和控 制 ， 也严重影 响了企业 集团财 务控制 的有效性 。
浅谈企业的财务控制问题
主要 问题 出现 在企业领导人身上， 现在 多数 国营企业领导人（ 厂长或者 经 理） 交纳的风险抵押金只是象征性的， 对他们 根本无法形成约束力。 事实上 ， 许 多企业 所谓的 。 主经营 ， 自 自负盈亏” 基本上是 一句空话。 —旦经营 管理出了 问题 ， 负担损 失的仍然是国家而不是厂长或者经理 。 在这 种情况下， 经营者是 不会重视 内部 财务控 制和制度建 设的。 不少企业 的内部财务控制制度残缺不 垒或者有关内容不够合理， 或者制度制订的 比较 笼统 ， 不具 有操作性， 更多的 是有章不循 ， 有法不依 ， 将制订 的规章制 度写在纸上 ， 贴在墙 上， 目的不是 其 要贯彻落 实， 而是 为了应付有关部 门的检 查和审计。 具体应该怎么办， 一把手 最后说了算。 种执行 中的随 意性使内部财 务控 制失去了它应有 的严 肃性和 这 科学性。 实质上， 是企业 管理的传统机制没有改变， 科学合理的公司治理结构
没有建立起来 。
企业财务控 制是指企业 的财务 部门以及企业的员工们， 通过认真贯彻落
实财务 制度、 财务法规 、 财务定额、 财务计划 等一系列的财务相关条理 ， 对企
业 的资金 运转、 日常财务活动或现 金流转进 行指导、 组织、 促与约束 ， 督 以此
来确 保企业财务计划实现的管 理活动。 企业的财务控制 实质上 就是对企业 中 利益相关的组织 、 员行为的控制 ， 人 即通过 控制财务活动中的资产， 人员行为
配置 ， 另发挥企业集团的规模效应成 为了空谈 ， 二是 会加大 母公司对子公司的
泛地 产生了内部人 控制的现 象。 一些企 业经营者 为了追求 自身短期利 益最大
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浅析企业集团财务控制问题研究摘要：从企业集团财务控制的必要性出发，资金控制、预算控制、信息沟通和风险控制四个方面重点探讨了集团财务控制体系的构建，从而有助于集团在市场化进程中提升财务管理水平。
关键词：企业集团财务控制措施财务控制
1 我国企业集团财务控制存在的问题
1.1 数据提供困难，预算实时监控无法实现
目前相当多的企业尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，随意更改，预算成为虚设还有一部分企业预算不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱。
财务预算工作对每个企业都是非常重要的，在现代企业财务管理中，把没有预算或预算失控的财务管理看成是粗放的、低效的财务管理。
由于数据提供困难，加工手段落后，企业集团难以将所有下属企业的数据在统一的标准下方便快捷的汇总起来，进行各种的预算分析，预算管理的实时监控无法实现，使得企业集团预算控制流于形式，无法落到实处。
1.2 资金分散，使用效率低下
目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的矛盾已成为现阶段企业集团财务管理中最突出的问题。
一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些集团旗下各子公司设立的账户达到数百，资金管理不合理。
二是投资决策随意性大，资金管理
不严，有些子公司不顾自身能力和发展目标，盲目投资，投资失误多，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。
三是企业集团资金沉淀现象严重、使用效率不高的问题日益显露。
四是资金管理上存在方式落后、手段欠缺的问题。
易使集团对下属企业的管理粗放化，对集团整体利益的发挥和快速的发展都是极大的障碍。
1.3 财务控制执行人员素质不高
财务控制的制定、执行无不与人息息相关，再好的控制机制与模式如果不能得到认真的落实和执行，都只能是一纸空文。
员工的素质直接影响到财务控制能否得到有效的执行以及执行的效率。
尤其是一些关键的财务控制执行人员，比如经营者、财务经理、财务委派人员等，他们的素质在很大程度上影响到财务控制的执行效果。
素质不仅仅是指专业知识，还包括沟通能力、协调能力等综合素质。
从我国企业集团的现状来看，人员素质不足是一个较为普遍的问题，尤其缺乏一些具备良好专业知识及综合素质的人员。
2 完善企业集团财务控制的措施
根据我国企业集团财务控制存在的问题，我认为可以从以下的四个方面进一步加强控制和管理，以改善我国企业集团的财务控制存在的一些问题。
2.1 预算控制
预算控制是事前控制最有力的方式，是促使集团母公司对子公司的监控更为主动积极的重要手段。
企业集团应重点加强对预算执行的控制与管理，建立预算执行情况报告制度、预算执行制度、预
算考核制度和年终决算制度，并把当年执行结果作为各子公司主要负责人的主要业绩来考核。
预算控制的实施需注意以下：第一，要避免预算的形式主义。
数字化只是预算的形式，如果仅仅关注于预算的形式，就会把预算的重点放在具体的数字计划上，为编制预算而编制预算，使预算只是一些单纯的数字和表格，而没有赋予其管理内涵，那么预算必将流于形式。
第二，预算应该体现刚性与柔性的结合。
一经审定的预算必须严格执行，但并不代表预算是不可改变的。
虽然预算的编制建立在未来一定期间的合理预期之上，但企业面临的环境可能随时都会产生很大的变化，致使制定的预算不再具有可行性，在这种情况下就要进行预算的调整。
因此，要完善预算调整和追加的程序。
2.2 资金控制
第一，建立企业集团资金结算中心。
结算中心可以由企业集团根据需要设置，自主性较强，并且属于企业集团内部机构，不受外部监督，成立财务资金结算中心可以直接加强企业集团内部的资金控制，并且有利于企业利益的实现，所以我认为建立结算中心是加强资金控制的一个途径。
第二，建立资金预算管理体系。
资金预算管理体系能有效完善企业资金计划控制，建立全新的资金结算管理系统，加强资金控制的监督与评价。
资金预算体系的完善，为资金控制体系建立了最后把关口，是资金结算贯穿于企业集团经济活动的始终，并且可以使企业集团内部形成事前资金预算，事中计划跟踪，事后资金考核的
管理体系。
第三，发挥企业管理的整合作用。
资金处在不断的循环运动之中，资金控制就是对企业资金运动的控制，这种控制的好坏最终也会影响企业集团的资金状况，但集团的资金运动不同于个别企业的资金运动，集团管理的核心问题是整合。
个别企业与集团整体存在利益上的冲突，个别企业往往会倾向于尽可能多地占用集团资金为自己服务。
所以，必须按照集团的发展战略，由集团总部制定财务管理的目标，集团企业在整合的过程中，就自觉自愿地实现了集团发展战略和资金控制目标。
将闲置资金集中到获利最大并且最安全的地方，财务人员在制定资金调拨或转移策略时，要首先计算资金的机会成本，然后将临时闲置的资金尽快盘活，通过多种方式进行集团间资金的调拨，这样降低了公司日常保持的总体现金水平，从而相对扩大了可用于投资等方面的资金，增强了公司的盈利能力，使公司总部的现金管理人员统揽公司经营全局，能够发现许多单个子公司难以想象的机会和克服仅凭单个公司难以克服的困难。
2.3 完善财务责任人委派制
第一，重视财务责任人制度建设。
财务总管与派驻公司是监督与被监督的关系，财务负责人不参与、不干预派驻公司的日常经营活动。
财务总管应熟悉并能认真执行国家和省市有关的法律、法规和规章，遵纪守法，坚持原则，廉洁自律，具有较强的事业心和责任感，能够胜任本岗位工作，熟悉企业财务管理和现代企业管理知识具备会计或相关会计专业技术任职资格。
对任职期间，工作认真
负责、成绩显著的财务负责人给予奖励对发生与其职务不相称行为的财务负责人，按有关规定严肃处理。
第二，加强综合业务素质。
可以看出的是，我国企业的财务总管业务素质水平相对较低，还停留在传统的财务管理水平，主要表现为缺乏战略意识观念，这使得我国企业集团在向子公司委派财务总管的过程中，不能很好的从企业集团战略的高度来审视子公司的财务活动，从而不能很好的实施财务控制。
并且财务控制设计层面较多，这也要求财务负责人掌握较为全面的知识。
为此，我国目前应加强这方面人才的培养，通过成立类似于注册会计师协会这样的机构来组织学习和考试以及监管，通过资格认证等渠道来提高财务总监的专业素质，从而为企业集团提供高素质的财务总管。
2.4 内部审计控制
内部审计在企业集团治理结构中有着不可替代的作用，是制度控制的十分重要的组成部分。
企业集团通过对子公司的审计，可以及时发现和纠正所存在的问题，增强内部控制意识，发挥内部管理强有力的控制监督作用。
第一，企业集团本部的内部审计。
从企业集团本部所承担的任务来看，主要是投资的保值增值。
因此，集团公司本部的内部审计重点应以经济效益为主，促进企业集团本部的资源配置。
在许多企业集团中，长期投资大多无收益或收益极低，有的已形成不良资产，有的甚至早已形成坏账，不但给企业造成损失，也带来了国有资产的隐性流失，导致企业资产不实、形成亏损等严重问题。
因此，在
审计实践中，应积极地面对这些问题，重新核实企业的资产，对已形成的损失，尤其是国有企业资产的流失，该申报的申报，该核销的核销。
此外，还应利用一系列财务指标，全面评价企业集团的经济效益。
第二，对所属企业的内部控制。
对于正常经营的所属企业，可持续发展是集团上下所期待的，因此，内部控制和经济效益核实应作为所属企业内部审计的内容和重点。
目前的内部审计工作范围和现状来说，被审计单位保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整所制定和实施的政策和程序。
第三，应加强后续审计工作。
没有后续审计，就无法检查被审计单位是否对审计报告中的审计发现和建议采取了纠正措施，无法将纠正措施的效果做出恰当的评价并报告企业的高层管理者，高层管理者也就无法及时关注各企业当前存在的问题和潜在的风险，从而延误时机或导致恶性循环，内部审计的目的也就无法达到。
加强内部审计的建议健全内部审计的法律规范健全不仅使内部审计人员的行为得以规范，而且可使内审人员根据法律规避风险摆脱无关责任更好地工作。